Налоговый учет представительских расходов
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
Содержание
1. Налоговый учет представительских расходов
2. Налоговый учет расходов на рекламу
3. Налоговый учет расходов на командировки
4. Налоговый учет расходов в виде сумм налогов и сборов
5. Налоговый учет расходов в виде арендных (лизинговых) платежей
6. Налоговый учет расходов на содержание служебного автотранспорта
7. Налоговый учет расходов на оплату услуг сторонних организаций
8. Налоговый учет процентов по заемным средствам
9. Налоговый учет расходов на формирование резервов по сомнительным долгам
10. Налоговый учет расходов на оплату услуг банков
Библиографический список
1. Налоговый учет представительских расходов
Представительские расходы - это затраты фирмы по приему и обслуживанию:
- представителей других организаций, которые проводят переговоры для установления и поддержания сотрудничества;
- участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) фирмы.
Полный перечень представительских расходов приведен в ст. 264 Налогового кодекса.
Согласно этой статье к представительским расходам относят затраты:
- по проведению официального приема (завтрака, обеда, ужина или другого аналогичного мероприятия) представителей других организаций;
- по транспортному обеспечению представителей других организаций, связанному с их доставкой до места проведения встречи и обратно;
- по буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во время переговоров;
- по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.
Этот перечень является исчерпывающим. Поэтому затраты на организацию развлечений и отдыха, оплату виз, а также на оплату проживания участников переговоров представительскими расходами не являются и налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают.
В соответствии с ст. 264 НК РФ представительские расходы учитываются для целей налогообложения прибыли и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией и признаются в пределах норм.
Согласно установленному нормативу представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов организации на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
Для целей нормирования указанные расходы определяются нарастающим итогом по окончании налогового периода (отчетного года).
Для организаций, применяющих метод начисления, представительские расходы в пределах установлении норм, осуществленные в течение отчетного периода, признаются косвенными расходами и в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода, датой их осуществления признается дата утверждения авансового отчета.
Для организаций, применяющих кассовый метод, представительские расходы признаются в налоговом учете только после их фактической оплаты.
В соответствии со ст. 171 НК РФ суммы НДС по расходам, принимаемым для целей налогообложения прибыли в пределах установленных норм, подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. Таким образом, сумма НДС, уплаченная в составе представительских расходов, может быть принята к вычету при исчислении НДС в части расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, при наличии соответствующих оправдательных документов.
Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении организацией - налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, после принятия приобретенных товаров (работ, услуг) к учету.
В соответствии с п.2 статьи 170 НК РФ суммы НДС по сверхнормативным расходам не уменьшают налогооблагаемую прибыль и относятся за счет собственных средств организации.
Сумма НДС, приходящаяся на сверхнормативные представительские расходы, признается в составе прочих внереализационных расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Представительские расходы оформляются следующими внутренними организационно-распорядительными документами.
1. Приказ руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели.
2. Программа мероприятий, состав делегации с указанием должностей с приглашенной стороны.
3. Список представителей организации, которые принимают участие в переговорах или в заседаниях руководящего органа.
4. Перечень должностных лиц организации, которые имеют право получать под отчет средства на проведение представительских мероприятий.
5. Порядок выдачи под отчет средств на представительские мероприятия.
6. Смета представительских расходов. В ней следует указать предполагаемую величину расходов с разбивкой по конкретным статьям расходов. Кроме того, необходимо определить лицо, которое будет отвечать за прием делегации и за все произведенные расходы.
7. Акт (отчетом) об осуществлении представительских расходов. Этот документ должен быть подписан руководителем организации. В нем должны быть указаны суммы фактически произведенных представительских расходов, а также даны ссылки на документы, подтверждающие произведенные расходы.
8. Отчет об израсходованных сувенирах или образцах готовой продукции с указанием - что, кому и сколько вручено.
9. Меню, утвержденное директором столовой, если обед предоставлялся столовой предприятия. Калькуляция должна составляться без наценки.
10. Авансовый отчет с прил