Налоговый учет представительских расходов
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
? после их фактической оплаты.
6. Налоговый учет расходов на содержание служебного автотранспорта
В соответствии со ст. 264 НК РФ расходы на содержание служебного автотранспорта учитываются для целей налогообложения прибыли и относятся к прочим расходам, связанным с производством и организацией.
НК РФ не устанавливает ограничений (норм) по отнесению затрат на топливо и ГСМ на расходы организации, учитываемые для целей налогообложения прибыли. В то же время при признании расходов организациям следует учитывать, что статьей 252 НК РФ предусматривается включение в состав расходов, учитываемых для налогообложения прибыли, обоснованных и документально подтвержденных затрат, понесенных организацией.
Для целей налогового учета в соответствии со ст. 254 НК РФ стоимость топлива и ГСМ как вида материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость).
При списании топлива и ГСМ в производство в налоговом учете пригоняются те же методы их оценки, что и в бухгалтерском учете.
Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов отражаются в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Установлены следующие нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией:
(рублей в месяц)
легковые автомобили с
рабочим объемом двигателя:
-до 2000 куб. см включительно - 1200
-свыше 2000 куб. см - 1500
-мотоциклы - 600.
В соответствии со статьей 318 НК РФ для организаций, применяющих метод начисления, указанные расходы, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, признаются косвенными расходами и в полном объеме (в размере фактически произведенных затрат) относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
Для организаций, применяющих метод начисления, датой осуществления расходов на содержание служебного транспорта признается дата утверждения авансового отчета.
Для организаций, использующих кассовый метод, указанные расходы учитываются в составе расходов после обязательного выполнения двух условий: фактической оплаты за приобретенные топлива и ГСМ, и их списания в производство.
7. Налоговый учет расходов на оплату услуг сторонних организаций
В соответствии со статьей 264 НК РФ учитываются для целей налогообложения прибыли и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, следующие расходы:
- расходы на юридические и информационные услуги ;
- расходы на консультационные и иные аналогичные услуги ;
- расходы на аудиторские услуги;
- расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями ;
- расходы на услуги по охране имущества и иных услуг охранной деятельности ;
- расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и реализацией ;
- расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями .
Расходы на оплату юридических, информационных, консультационных и иных аналогичных услуг, а также на оплату услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями учитываются при налогообложении прибыли независимо от того, предусмотрено ли выполнение каких-либо функций управления производством штатным расписанием организации или должностными инструкциями.
Для организаций, применяющих метод начисления, датой признания расходов на оплату услуг сторонних организаций признается одна из следующих дат:
- дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
- дата предъявления организации документов, служащих основанием) для произведения расчетов;
- последний день отчетного (налогового) периода.
Для организаций, применяющих кассовый метод, расходы на оплату услуг сторонних организаций признаются в налоговом учете только после их фактической оплаты.
8. Налоговый учет процентов по заемным средствам
В соответствии со ст. 265 НК РФ для целей налогообложения прибыли расходы в виде процентов по долговым обязательствам отнесены к внереализационным расходам и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены.
Расходы в виде процентов по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и инвестиционного).
Из этого следует, что проценты по заемным средствам принимаются для целей налогообложения прибыли в качестве только внереализационных расходов независимо от целей, на которые получены заемные средства.
В налоговом учете, например, расходы в виде процентов по долгосрочным инвестиционным кредитам, использованным для приобретения или при сооружении объекта основных средств, не включаются в первоначальную стоимость такого объекта (т.е. не увеличивают ее), и поэ