Анализ состава и структуры дебиторской задолженности — выдержка из реферата Анализ дебиторской задолженности предприятия

При проведении анализа дебиторской задолженности целесообразно осуществлять[1]:

  • исследование состава и динамики дебиторской задолженности, а также факторов, определяющих ее объем и изменение;
  • анализ структуры дебиторской задолженности;
  • анализ оборачиваемости дебиторской задолженности;
  • определение текущей (дисконтированной) стоимости дебиторской задолженности;
  • разработку вариантов управленческих решений, направленных на сокращение неоправданной дебиторской задолженности, и выбор наиболее эффективных из них;
  • прогнозирование дебиторской задолженности.

В качестве источников информации при внешнем анализе дебиторской задолженности используются данные форм № 1 и № 5 бухгалтерской отчетности, формы № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации» статистической отчетности.

Для проведения внутреннего анализа наряду с отчетностью привлекаются договоры с покупателями (заказчиками) и поставщиками (подрядчиками), данные регистров бухгалтерского учета (журналы-ордера, ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками по авансам выданным, подотчетными лицами, прочими дебиторами). Аналогичная информация используется и при анализе кредиторской задолженности.

При анализе дебиторской задолженности прежде всего рассматривается изменение величины дебиторской задолженности в целом и по отдельным ее видам, а также выясняются факторы, повлиявшие на динамику показателей.

В Бухгалтерском балансе (форма № 1) дебиторская задолженность подразделяется на долгосрочную (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) и краткосрочную (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты). В каждом из этих видов дебиторской задолженности выделяется задолженность покупателей и заказчиков.

В форме № 5 долго- и краткосрочная задолженности подразделяются на следующие виды:

  1. задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги;
  2. задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками в части авансов выданных;
  3. прочие виды дебиторской задолженности, включающие:

— задолженность за подотчетными лицами;

— другие виды задолженности.

На основании данных бухгалтерской отчетности проведем анализ дебиторской задолженности предприятия.

Таблица 1

Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности

Показатели 31.12.2007 31.12.2008 31.12.2009 31.12.2010 Изменение
Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. % тыс. руб. %
 Дебиторская задолженность 95 213 100% 46658 100% 68235 100% 19475 100% -75 738 -79,5%
Краткосрочная — всего 95213 100% 46658 100% 68235 100% 19475 100% -75 738 -79,5%
В т.ч. расчеты с покупателями 83 938 88% 41904 90% 56958 83% 17050 88% -66 888 -79,7%
авансы выданные 2 168 2% 1 058 2% 6811 10% 439 2% -1 729 -79,8%
прочая 9 107 10% 3 696 8% 4 466 7% 1 986 10% -7 121 -78,2%
Долгосрочная — всего 0 0% 0 0% 0 0% 0 0% 0
В том числе просроченная 18963 20% 12541 27% 7825 11% 2015 10% -16 948 -89,4%

Рис. 1. Динамика дебиторской задолженности предприятия

Рис. 2. Структура дебиторской задолженности

Анализируя данные таблицы 1 и рис. 2 можно сделать вывод, что дебиторская задолженность сократилась на -75 738 тыс. руб. или 79,5% за исследуемые три года, и наибольший удельный вес в ее структуре занимают расчеты с покупателями (88% на конец года).

Наибольший уровень просроченной дебиторской задолженности наблюдался в 2008 году (27%), а в 2010 году он составил 10%.

Рассмотрим темпы изменения дебиторской задолженности за период 2008-2010 гг. Сведем данные бухгалтерской отчетности по дебиторской и кредиторской задолженностей и выручки в таблицу 2.

Таблица 2 – Данные для анализа темпа изменения показателей

Показатели 31.12.2007 31.12.2008 31.12.2009 31.12.2010
Дебиторская задолженность: краткосрочная — всего 95213 46658 68235 19475
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками 83938 41904 56958 17050
Кредиторская задолженность: краткосрочная — всего 61603 41368 45872 23472
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками 25506 15309 15731 5906
Выручка 266854 217946 223850 242335

 

По результатам таблицы 2 сформируем таблицу 3.

Таблица 3

Темпы изменения показателей

Темпы изменения 31.12.2008 31.12.2009 31.12.2010
Дебиторской задолженности всего 49,0% 146,2% 28,5%
 покупателей 49,9% 135,9% 29,9%
Кредиторской задолженности 67,2% 110,9% 51,2%
 поставщикам 60,0% 102,8% 37,5%
Выручки 81,7% 102,7% 108,3%

 

По данным таблицы 3 можно сделать вывод, что темп роста дебиторской задолженности и других показателей за 2010 значительно ниже темпа роста показателей за 2009 год. Темп роста дебиторской задолженности тем не менее превышает темп роста выручки.

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Увеличение периода оборачиваемости в динамике за ряд периодов рассматривается как отрицательная тенденция.

В общем случае оборачиваемость средств, вложенных в имущество, оценивается следующими основными показателями: скорость оборота (количество оборотов, которое совершают за анализируемый период капитал предприятия или его составляющие) и период оборота – средний срок, за который совершается один оборот средств.

Чем быстрее оборачиваются средства, тем больше продукции производит и продает организация при той же сумме капитала. Таким образом, основным эффектом ускорения оборачиваемости является увеличение продаж без дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Кроме того, так как после завершения оборота капитал возвращается с приращением в виде прибыли, ускорение оборачиваемости приводит к увеличению прибыли. С другой стороны, чем ниже скорость оборота активов, прежде всего, текущих (оборотных), тем больше потребность в финансировании. Внешнее финансирование является дорогостоящим и имеет определенные ограничительные условия. Собственные источники увеличения капитала ограничены, в первую очередь, возможностью получения необходимой прибыли. Таким образом, управляя оборачиваемостью активов, организация получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников средств и повысить свою ликвидность.

Оборачиваемость дебиторской задолженности оценивают совместно с оборачиваемостью кредиторской задолженности. Критической для предприятия является ситуация, когда срок оборачиваемости дебиторской задолженности на конец 2010 года (65,15дн.) значительно больше срока оборачиваемости обязательств перед кредиторами (32,41 дн.). В случае рассматриваемого предприятия, отмечается превышение периода оборачиваемости дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью (таблица 2.4, рис. 2.7). Подобная тенденция отражает как неэффективность использование оборотных средств, так и недостаток взвешенного подхода на предприятии к выбору своих контрагентов.

Рис. 3. Сопоставление показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Период обращения дебиторской задолженности в 2 раза превышает период обращения кредиторской задолженности и составляет 65,15дн. день. Среднегодовой период обращения авансов выданных 10 дней, а авансов полученных в 2010 году не было. Инвестиционная деятельность требует значительного авансирования, в том числе для снижения собственных издержек в будущем. При отсутствии со стороны ООО «Простор» авансирования в необходимом размере, контрагенты (в т.ч. лизингодатели) под давлением рыночных условий вынуждены привлекать платные кредитные ресурсы и тем самым значительно увеличивать стоимость работ и услуг для организации, что, в свою очередь, потребует от ООО «Простор» дополнительных источников покрытия данных расходов.

[1] Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / Под ред. проф. Н.В. Войтоловского, проф. А.П. Калининой, проф. И.И. Мазуровой. 2-е изд., перераб. и доп.— М.: Высшее образование, 2006. С. 447.