Тема: «Учет денежных средств»

Вид материала

Документы

Содержание Лимит остатка кассы Платежное требование – Расчеты по аккредитиву.

Подобный материал:

• Е. Н. Клипперт учет денежных средств, 552.83kb.
• Учет и анализ движения денежных средств в бюджетном учреждении м. С. Строкова студентка, 45.47kb.
• Курсовая работа По дисциплинам: «Банковские операции» и«Учет в банках» Тема: Организация, 504.03kb.
• Тема 6 Отчет о движении денежных средств, 68.38kb.
• Кассовый учёт, 137.82kb.
• Комментарии по применению нсбу 7 "Отчет о движении денежных средств" Общие положения, 461.54kb.
• Отчет о движении денежных средств и его использование для диагностики предприятия, 258.43kb.
• Наличные и безналичные формы расчетов за жку, 93.62kb.
• Лекция 10. Учет денежных средств, 171.05kb.
• Отчет о движении денежных средств представляет собой табли­цу. Вграфе 3 отражаются, 142.79kb.

Тема: «Учет денежных средств».

Денежные средства – это наиболее ликвидные активы организации , к которым относятся:

1. наличные деньги, находящиеся в кассе организации в виде банкнот, купюр, монет;
   
2. безналичные денежные средства, находящиеся на расчетных, валютных или иных специальных счетах банках;
   
3. денежные средства в пути;
   
4. денежные документы.
   

Денежные средства принимаются к учету по номинальной стоимости, т.е. стоимости указанной на купюре, монете и т.д.

Денежные документы оцениваются по сумме фактических затрат, связанных с приобретением этих документов.

Для учета денежных средств предназначены счета 5 раздела плана счетов:

50 – касса

51 – расчетный счет

52 – валютный счет

55 – специальные счета в банках

57 – переводы в пути


* Учет кассовых операций*

По общему правилу коммерческая организация должна хранить денежные средства в банке на расчетных, валютных или специальных счетах. Для приема наличных денег у населения, а так же для осуществления расчетов с персоналом по заработной плате, подотчетным суммам и прочим операциям, организация может иметь кассу.

Наличное денежное обращение в России регулируется положением №14-п от 05.01.1998г. утвержденный советом директоров банка России.

Порядок ведения кассовых операций на территории России также утвержден инструкцией Центробанка № 18 от 04.10.1993г.

На конец каждого дня в кассе организации могут находиться деньги в пределах установленных лимитов.

^ Лимит остатка кассы – максимальная величина денег, которые могут находиться в кассе. Сверхлимитные остатки должны сдаваться на расчетный счет в банк. За превышение лимита остатка кассы, на организацию и ее должностных лиц, налагается штраф. Лимит остатка кассы согласовывается организацией с обслуживающим банком. Размер лимита определяется исходя из среднедневных поступлений в кассу и среднедневного расхода наличности.

Превышение лимита остатка кассы допускается в случаях, если в кассу с расчетного счета списались деньги на выплату зарплаты, пособий работникам и т.д. Также Центробанк ограничивает размер расчетов наличными деньгами между организациями и между организацией и индивидуальным предприятием. Этот предельный размер составляет 100 тыс.руб. по 1-ой сделке.

Прием наличности в кассу от покупателей должен вестись с обязательным применением контрольно-кассовой техники, машин (ККМ) (закон № 54-ФЗ от 22.05.2003г.).

Прием наличных денег в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами ПКО.

Формы ПКО утверждены постановлением Госкомстата № 88 от 18.08.1998г.

Выдача денег из кассы производится по расчетным кассовым ордерам – РКО утвержденным тем же постановлением. В расходном кассовом ордере должен расписаться получатель с указанием паспортных данных.

Для выдачи денег по РКО, на нем должны быть также подписи руководителя и главбуха, либо эти подписи могут быть заменены документами, подтверждающими согласие руководителя и главбуха на выдачу денег (визы руководства на счетах на оплату, на заявлениях и т.д.).

Приходные и расходные КО в конце дня группируются в отчет кассира, в котором отражается остаток денег на начало дня, поступление денег в кассу, выплата денег из кассы и остаток на конец дня.

О_конец = О_начало + поступление – выплата

Остаток на конец дня по отчету кассира должен соответствовать фактическому остатку наличности в сейфе организации.

Помимо отчета кассира, кассовые операции фиксируются в кассовой книге (отчет кассира – дубликат кассовой книги, но в кассовой книге отражается только итоговые движения наличности, а к отчету кассира прилагаются все оправдательные документы, на основе которых деньги поступают и выплачиваются из кассы).

Никаких исправлений в кассовой книге и кассовых документах не допускается.

В бух. учете кассовые операции фиксируются на активном счете 50. По дебету 50 счета отражается поступление денег в кассу, по кредиту 50 – выплата денег из кассы. Остаток денег в кассе и по кассовой книге должен соответствовать сальдо 50 счета.

При поступлении денег в кассу делаются следующие бухгалтерские записи:

Дебет 50 Кредит 51 - получены деньги с расчетного счета в кассу

Дебет 50 Кредит 62 – получены деньги в кассу от покупателей

50 90 – отражена розничная наличная выручка (детальный учет по покупателям не ведется)

50 75 – получены деньги в кассу от учредителей в качестве вклада в уставный капитал

50 66,67 – получены наличные денежные займы

50 71 – возвращены неиспользованные подотчетные суммы

50 73 – получены в кассу деньги от персонала в погашении предоставленного работнику займа, либо в погашение материального ущерба нанесенного организацией и т.д.

Выплата денег из кассы отражается по кредиту счета 50:

51 50 – сданы деньги на расчетный счет из кассы

57 50 – сдана выручка инкассатором, которая еще не зачислена на расчетный счет

70 50 – выплачена из кассы зарплата

71 50 – выданы из кассы деньги под отчет на командировочные и мелкие хозяйственные расходы

73 50 – предоставлены работникам наличные займы

60 50 – оплачены наличные деньги поставщикам

66,67 50 – возвращены наличными деньгами полученные займы и т.д.

По решению руководителя может производиться ревизия кассы, в ходе которой пересчитывается наличность и сопоставляется с остатком кассы и оправдательными документами.

Результатом ревизии может быть:

1. соответствие остатка наличности записям по кассовой книге, в этом случае никаких бухгалтерских записей не делается;
   
2. в кассе выявлены излишки, то есть наличности в кассе больше чем по кассовой книге. Эти излишки приходуются и зачисляются на прочие доходы организации: Дебет 50 Кредит 91
   
3. обнаружение недостачи денег в кассе, т.е. денег в кассе меньше, чем по кассовой книге. Недостача отражается: Дебет 94 Кредит 50.
   

Она предъявляется материально-ответственному кассиру, с которым должен быть заключен договор о полной материальной ответственности Дебет 73 Кредит 94


Кассир может внести сумму недостачи наличными деньгами

Дебет 50 Кредит 73,

либо недостача может быть удержана у него из зарплаты:

Дебет 70 Кредит 73.

Если во взыскании не доказано судом, либо ответчик признан не состоятельным, а также в случае отсутствия вины кассира (ограбление, взлом сейфа), подтвержденные следственными органами, недостача списывается на прочие расходы:

Дебет 91 Кредит 94


*Учет денежных документов*

Помимо наличных денег в кассе могут находиться денежные документы:

• почтовые марки
  
• оплачиваемые авиа и ж/д билеты
  
• путевки в санатории и т.д. и др.документы
  

Для учета денежных документов используется субсчет 3 к счету 50.

Поступление денежных документов в кассу отражается:

50.3 60 – от поставщиков

50.3 71 – от подотчетных лиц

Выдача денежных документов из кассы отражается по кредиту счета 50.3:

Дебет 73,71 Кредит 50.3


Учет операции по расчетному счету.

Для осуществления безналичных расчетов организация открывает в банке расчетный счет.

Порядок открытия банковского счета прописан главой 45 ГК – банковский счет

Для открытия банковского счета, организация предоставляет в банк пакет документов (учредительные документы, свидетельства о регистрации, о постановке на учет в налоговой инспекции)

Об открытии счета, организация обязана известить налоговую инспекцию в течении 5 дней (в случае несообщения сведений налагается штраф 5000). Порядок безналичных расчетов регулируется Положением о безналичных расчетах № 2-П от 12.04.2001г.

Банк осуществляет операции по расчетному счету клиента на основании расчетных документов.

Положение о безналичных расчетах определяет следующие их формы:

1. расчеты платежными поручениями
   
2. расчеты по аккредитиву
   
3. расчеты чеками
   
4. расчеты по инкассо
   

В соответствии с этими формами положение определяет следующие расчетные документы:

1. платежные поручения
   
2. аккредитивы
   
3. чеки
   
4. платежные требования
   
5. инкассовые поручения
   

Платежное поручение является основным расчетным документом

Платежное поручение – распоряжение плательщика обслуживающему банку, произвести перечисление средств на счет получателя, открытый в другом или в том же банке.

^ Платежное требование – расчетный документ, содержащий требования кредитора, т.е. получателя средств к должнику, т.е. к плательщику об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежное требование выписывается не плательщиком, а получателем.

Платежные требования могут быть:

1. с акцептом (с согласием плательщика);
   
2. без акцепта
   

При применении платежных требований с акцептом на каждое списание денег со счета плательщика необходимо письменное согласие плательщика.

Без акцепта плательщик единоразово дает обслуживающему банку распоряжение о возможности списания денег со счета плательщика в течение определенного времени, либо в пределах определенной суммы по поступившим платежным требованиям. Т.е. каждый раз получать согласие плательщика в этом случае не нужно.

По платежным требованиям списываются деньги, как правило, за коммунальные услуги, телефон, интернет и иные услуги связи, за банковское обслуживание и т.д.

Инкассо представляет собой банковскую операцию, по средствам которой банк плательщика перечисляет средства получателю в бесспорном порядке.

Отличие инкассового поручения от платежного требования заключается в бесспорности списания денег со счета плательщика.

По инкассовым поручениям деньги списываются в соответствии с судебными решениями, недоимка по уплате налогов в бюджет и внебюджетные фонды и т.д.

Организация отражает операции по расчетному счету на основании банковских выписок.

Банковская выписка – документ, в котором отражается движение денег по расчетному счету организации.

Остаток средств по банковской выписке соответствует остатку денег на счете организации. К банковской выписке прилагается расчетные документы, на основе которых зачислены на счет, либо списаны со счета деньги.

Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51. По Д^т 51 отражается зачисление денег на расчетный счет, по К^т 51 перечисление денег с расчетного счета.

При поступлении денег на счет делаются следующие бух. записи:

51 62 – поступление денег на расчетный счет от покупателей

51 60 – поступили на расчетный счет деньги из кассы

51 57 – поступили деньги числящиеся в пути (выручка, сданная инкассаторами)

51 66 – зачисление на расчетный счет краткосрочных кредитов, займов и ссуд

51 67 – долгосрочных займов и кредитов

51 76 – поступления на расчетный счет от прочих дебиторов и кредиторов

51 68 – возврат переплаченного налога из бюджета

51 58.3 – возврат предоставленных другими организациями займов

Списание денег со счета отражается по кредиту 51:

50 51 – сняты деньги с расчетного счета

60 51 – перечислены деньги поставщикам

58.3 51 – перечислены займы другими организациями

68 51 – перечислены налоги в бюджет

69 51 – перечислены платежи во внебюджетные фонды, в т.ч. ЕСН

70 51 – перечислена зарплата на карточки

66,67 51 – возвращены полученные кредиты, займы и ссуды

75 51 – перечислены деньги учредителям, в т.ч. дивиденды

Сальдо на конец дня по счету 51 должно соответствовать остатку по банковской выписке.

Если банк произвел ошибочное списание денег со счета плательщика, банку предъявляется претензия: 76.2 51

^ Расчеты по аккредитиву.

При расчетах по аккредитиву банк плательщика, действующий по его поручению должен произвести платеж в пользу получателя при условии предоставления получателем документов, указанных в аккредитиве.

Для бух. отражения расчетов по аккредитиву используют активный 55 счет, субсчет первый к которому называется «Аккредитивы».

При открытии аккредитива плательщик перечисляет денежные средства на специальный активный счет: 55.1 51

Аккредитив может также быть открыт за счет кредитных средств банка: 55.1 66,67.

Т.е. на аккредитивном счете лежат не собственные средства плательщика, а заемные, которые необходимо будет вернуть в банк.

При поступлении необходимых документов от получателя средств, банк производит списание денег с аккредитивного счета: 60 55.1

Не использованная часть аккредитива может быть возвращена на расчетный счет:

51 55.1,

либо направлено погашение банковского кредита:

66,67 55.1


Учет переводов в пути

Банк производит операции по счету в течение операционного дня. Возникают ситуации, когда деньги с одного счета организации списаны в текущем дне, а на другой счет еще не зачислены.

Для учета указанных операций применяют счет 57. Счет активный, поступление отражают по дебету, списание по кредиту.

57 50 – сдача вечерней выручки

51 57 – зачисление денег на следующий день

Деньги в пути должны быть подтверждены дополнительно (квитанции сберкасс, копии сопроводительных ведомостей и т.д.)