Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит» Москва 2007

Вид материала

Содержание

2.Необходимость пересчета показателей финансовой отчетности в период гиперинфляции: а)
3.Отчетность, составленная по стандартам МСФО необходима: а)
5.Цель финансовой отчетности по МСФО состоит : а)
3.Информация по сегментам может быть представлена: а)
Темы для самостоятельной работы.
7. Темы для курсовых работ
8. Вопросы для подготовки к экзамену
9. Учебно-методическое обеспечение дисциплины
9.2 Методическое обеспечение дисциплины
9.3 Материально-техническое иинформационное обеспечение дисциплины
9.4 Интернет - адреса
Денежный аккредитив
Товарный аккредитив –
Отзывной аккредитив
Подтвержденный аккредитив
Неподтвержденный аккредитив
Положительный акцепт
Предварительный акцепт
Безнадежные долги
Безналичные расчеты
...
Полное содержание

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6

Тема 9.Трансформация бухгалтерской отчетности российских организаций в отчетность, составленную по МСФО

Семинар

Вопросы к теме:

1.Чем диктуется необходимость трансформации отчетности составленной по российским стандартам в отчетность, составленную по МСФО?

2.Перечислите методы трансформации.

3.Приведите перечень последовательности процедур трансформации.

Тесты

1.На наличие гиперинфляции указывает следующее:

а) совокупный рост инфляции за три последующих года приближается к 100 %;

б) индекс потребительских цен имеет тенденцию роста;

в) процентные ставки по вкладам, заработная плата и цены на товары и услуги не связаны с индексом цен.

^ 2.Необходимость пересчета показателей финансовой отчетности в период гиперинфляции:

а) относится к компетенции руководства хозяйствующего субъекта;

б) обязательно, в связи с требованиями стандартов по бухгалтерскому учету;

в) не производится в соответствии с нормативными актами.

^ 3.Отчетность, составленная по стандартам МСФО необходима:

а) для понимания ее российскими пользователями;

б) для предоставления ее в налоговые органы;

в) для понимания ее иностранными инвесторами.

4.Международные стандарты финансовой отчетности – это:

а) документы, определяющие общий подход к составлению финансовой отчетности и предполагающие варианты оценки и учета активов, обязательств и операций по их изменению;

б) документы, регулирующие отношения между национальными системами бухгалтерского учета;

в) свод правил, регулирующих деятельность международных бухгалтерских организаций.

^ 5.Цель финансовой отчетности по МСФО состоит :

а) в составлении сводной отчетности ТНК;

б) в обеспечении информации о деятельности компаний внешних пользователей;

в) в обеспечении информацией администрации компаний.

Литература [4, стр. 50-100]

Тема 10. Сегментарная отчетность

Семинар

Вопросы к теме:

1.Каким положением по бухгалтерскому учету следует руководствоваться при формировании информации по сегментам деятельности организации?

2.Перечислите типы сегментов и дайте их краткую характеристику.

3.Информация о каких показателях деятельности организации отражается в составе первичной информации по сегменту?

Тесты

1.Перечень отчетных сегментов устанавливается:

а) органами статистики;

б) налоговыми органами;

в) самой организацией.

2.В бухгалтерской (финансовой) отчетности организация должна предоставлять информацию по следующим сегментам:

а) товарным и продуктовым;

б) операционным и географическим;

в) статистическим и налоговым.

^ 3.Информация по сегментам может быть представлена:

а) только в пояснительной записке;

б) только в отдельной форме отчетности;

в) в отдельной форме отчетности или формах бухгалтерской отчетности или в пояснительной записке.

Литература [2, стр.194]

6. Задания для самостоятельной работы студентов

Самостоятельная работа предназначена для более глубокого усвоения изучаемого материала, развитию навыков работы студентов с законодательной базой и нормативными документами.

Студенты самостоятельно изучают, конспектируют основные нормативные и методические материалы, пишут курсовые работы (Приложение № 6), готовят доклады, отвечают на вопросы, заданные преподавателем.

^ Темы для самостоятельной работы.

Тема №1 «Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и международной практике.

Задание:

1. Подготовьте реферат (доклад) на одну из предложенных тем:

а) Сущность и назначение бухгалтерской отчетности;

б) Содержание бухгалтерской отчетности;

в) Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в РФ;

г) Виды отчетности.

Тема № 2 «Бухгалтерский баланс и модели его построения»

Задание:

1. Ознакомьтесь с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

2. Дайте краткую характеристику основным разделам баланса.

3. Ответьте на следующие вопросы:

а) в какой оценке отражаются в балансе основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения?

б) как оцениваются обязательства перед юридическими и физическими лицами в балансе?

в) данные каких бухгалтерских регистров используются для составлении баланса.

4. Заполните бланк баланса на конкретном примере.

Тема № 3 «Отчет о прибылях и убытках»

Задание:

1. Охарактеризовать перечень статей отчета о прибылях и убытках.

2. Объясните принципы составления отчета о прибылях и убытках.

3. Заполните форму отчета о прибылях и убытках на конкретном примере.

Тема № 4 «Отчет об изменениях капитала»

Задание:

1. Ознакомьтесь со структурой отчета.

2. Дайте краткую характеристику основных разделов отчета.

3. Проанализируйте взаимосвязь данных отчета об изменениях капитала и баланса организации.

Тема № 5 «Отчет о движении денежных средств»

Задание:

1. Изучите разделы отчета о движении денежных средств.

2. Ознакомьтесь с перечнем хозяйственных операций, относящихся к отдельным видам деятельности, с целью составления формы № 4 .

3. Заполните отчет о движении денежных средств и сравните его данные с данными баланса.

Тема № 6 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Задание:

1. Изучите разделы приложения к бухгалтерскому балансу (форму № 5).

2. Проанализируйте взаимосвязь данных приложения и бухгалтерского баланса.

3. Заполните приложение к балансу по данным конкретного примера.

Тема № 7 «Структура пояснительной записки»

Задание:

1. Ознакомьтесь с требованиями , предъявляемыми к бухгалтерской отчетности, содержащимися в ПБУ 4/99 и ПБУ 1/98.

2. Выявите основные направления составления пояснительной записки.

3. Составьте пояснительную записку на примере конкретной организации

Тема № 8 «Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность»

Задание:

1.Подготовить реферат (доклад) по одной из следующих тем:

а) состав и структура консолидированной отчетности;

б) структура сводного бухгалтерского баланса;

в) область применения консолидированной отчетности.

Тема № 9 «Трансформация бухгалтерской отчетности российских организаций в отчетность, составленную по МСФО

Задание:

1.Подготовить рефераты (доклады) по предлагаемым темам:

а) способы получения отчетности по МСФО.

б) трансформация отчетности, как один из способов получения отчетности по стандартам МСФО;

в) методы и этапы трансформации отчетности.

Тема № 10 «Сегментарная отчетность»

Задание:

1.Ознакомиться с содержанием ПБУ 12/00 «Информация по сегментам».

2.Подготовить доклад на одну из предложенных тем:

а) особенности представления отчетной информации по первичным и вторичным сегментам;

б) состав информации при ее раскрытии по первичным сегментам;

в) состав информации при ее раскрытии по вторичным сегментам.

^ 7. Темы для курсовых работ

1. Понятие о бухгалтерской (финансовой) отчетности как источнике информации об имущественном и финансовом состоянии организации.

2. Учетная политика и ее влияние на показатели бухгалтерской отчетности.

3. Концепция бухгалтерской отчетности в условиях трансформации российского бухгалтерского учета в соответствии с требованиями стандартов МСФО.

4. Роль и значение отчета о движении денежных средств в рыночной экономике.

5. Особенности структуры и состава бухгалтерского баланса в торговых организациях.

6. Отражение реформации баланса и порядка распределения прибыли в формах бухгалтерской отчетности.

7. Составление сводной бухгалтерской отчетности группами взаимосвязанных организаций.

8. Состав и значение форм финансовой (бухгалтерской) отчетности.

9. Содержание пояснительной записки к годовому балансу.

10. Виды и функции бухгалтерского баланса, схемы его построения.

11. Значение и содержание формы № 3 «Отчет об изменениях капитала».

12. Проблемы подготовки и представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

13. Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике.

14. Общий порядок составления сводной бухгалтерской отчетности.

15. Проблемы построения ликвидационного баланса организации.

16. Роль и значение отчетной формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

17. События после отчетной даты и их отражение в бухгалтерской отчетности.

18. Условные факты хозяйственной деятельности и их влияние на показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности.

19. Значение показателей отчета о прибылях и убытках и их увязка с данными налоговой отчетности.

20. Имущество, учитываемое на забалансовых счетах.

21. Основные системы международных стандартов финансовой отчетности.

22. Консолидированная бухгалтерская отчетность.

23. Сегментарная отчетность и ее значение.

24. Международные организации, разрабатывающие стандарты и принципы международного бухгалтерского учета и отчетности.

25. Бухгалтерский баланс по международным и российским стандартам.

26. Отчет о прибылях и убытках по международным и российским стандартам.

27. Отчет о движении денежных средств по международным и российским стандартам.

Курсовая работа выполняется на компьютере и распечатывается на белых листах формата А4. Титульный лист выполняется по форме, приведенной в приложении 6. После него следует план курсовой работы с указанием номеров страниц, а далее непосредственное изложение материала темы. Анализируемые в работе отчетные формы и регистры следует заполнить и оформить в качестве приложения.

В конце работы приводится перечень использованной литературы и нормативных источников, при этом сначала следует указать законодательные, нормативные акты и инструктивные материалы, а затем – специальную литературу в алфавитном порядке.

На последней странице работы студент ставит дату (число, месяц, год) окончания работы и свою подпись.

Студенты сдают курсовые работы в деканат, где они регистрируются, а затем передаются на проверку преподавателю с бланком рецензии.

По результатам проверки курсовая работа может быть допущена или не допущена к защите. В последнем случае работа должна быть доработана студентом с учетом всех замечаний преподавателя и представлена на повторную проверку.

^ 8. Вопросы для подготовки к экзамену

1. Какие нормативные документы регулируют порядок составления бухгалтерской отчетности.

2. ПБУ 1/98 «Учетная политика предприятия.

3. Признаки, по которым классифицируют отчетность организации.

4. Основные принципы подготовки и составления бухгалтерской отчетности.

5. Содержание разделов актива баланса.

6. Содержание разделов пассива баланса.

7. Сущность бухгалтерской отчетности.

8. Формы бухгалтерской отчетности и их назначение.

9. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.

10. Процедура утверждения и подписания бухгалтерской отчетности.

11. Адреса и сроки представления квартальной и годовой отчетности.

12. Виды и формы баланса.

13. Оценка статей баланса.

14. Состав промежуточной бухгалтерской отчетности.

15. Состав годовой бухгалтерской отчетности.

16. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

17. Значение и функции отчета о прибылях и убытках.

18. Структура построения отчета о прибылях и убытках.

19. ПБУ 9/99 «Доходы организации».

20. ПБУ 10/99 «Расходы организации».

21. Целевое назначение отчета о прибылях и убытках.

22. Содержание отчета об изменениях капитала.

23. Взаимосвязь отчета о прибылях и убытках и налоговых деклараций.

24. Целевое назначение отчета о движении денежных средств.

25. Взаимосвязь баланса и других отчетных форм с отчетом о движении денежных средств.

26. Порядок формирования основных показателей отчета о движении денежных средств.

27. Сущность отчета приложение к балансу (форма № 5).

28. Основные цели и процедуры составления сводной отчетности.

29. Группы взаимосвязанных организаций.

30. Понятие дочернего предприятия.

31. Сущность консолидированной отчетности группы взаимосвязанных организаций.

32. Этапы консолидации баланса.

33. Основные различия в составе и структуре сводной отчетности группы взаимосвязанных организаций в российской и международной практике.

34. Техника составления бухгалтерского баланса.

35.Условия, обеспечивающие преемственность баланса: однородность статей, неизменность валюты и методов оценки статей, постоянство учетной политики.

36. Реформация баланса и ее влияние на формы бухгалтерской отчетности.

37. Взаимосвязь статей приложения к балансу с бухгалтерским балансом.

38. Цель и назначение составления пояснительной записки к бухгалтерскому балансу.

39. Особенности формирования пояснительной записки.

40. Сегментарная отчетность.

41. Структура и содержание пояснительной записки.

42. Значение и функции бухгалтерской отчетности в рыночной экономике.

43. Особенности перехода российского бухгалтерского учета на МСФО.

44. Программа реформации бухгалтерского учета в России.

45. Различия РСБУ и МСФО.

46. Процедура трансформации бухгалтерской отчетности.

47. Концепция развития бухгалтерского учета на среднесрочную перспективу.

48. Основные направления реформы бухгалтерского учета в России.

49. Основные причины необходимости перехода на МСФО.

50. Международные организации, разрабатывающие стандарты и принципы международного бухгалтерского учета и отчетности.

^ 9. Учебно-методическое обеспечение дисциплины

9.1 Литература

Основная:

1.	Новодворский В.Д. Бухгалтерская отчетность организации: Учебное пособие. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002
2.	Заббарова О.А. Составление бухгалтерской(финансовой) отчетности организации. Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2005.

Дополнительная:

3.	Ларионов А.Д., КарзаеваН,Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учебное пособие – М. «Издательство Проспект», 2006
4.	Бархатов А.П. Международный учет: Учебное пособие. – М.: Изд.- книготорг. Центр «Маркетинг», 2003.
5.	Годовой отчет – 2006/ Под общей редакцией Л.Н.Селиванова. – М.: Главбух, 2006

Рекомендуемая:

6.	Гражданский кодекс РФ, части 1 и 2.
7.	Налоговый кодекс РФ, части 1 и 2.
8.	Кодекс об административных правонарушениях в Российской Федерации.
9.	Трудовой кодекс РФ.
10.	Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
11.	Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (с изменениями и дополнениями).
12.	Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями).
13.	ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».
14.	ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство».
15.	ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
16.	ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
17.	ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
18.	ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
19.	ПБУ 7/98 «События после отчетной даты».
20.	ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности».
21.	ПБУ 9/99 «Доходы организации».
22.	ПБУ 10/99 «Расходы организации».
23.	ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах».
24.	ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам».
25.	ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».
26.	ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов».
27.	ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».
28.	ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности».
29.	ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы».
30.	ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
31.	ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
32.	ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности».
33.	Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Центральным Банком 2 октября 2002 г. № 2-П.
34.	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34-н.
35.	План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
36.	Журнал «Главбух» (с приложениями)
37.	Журнал «Бухгалтерский учет»
38.	Еженедельник «Экономика и жизнь» (с бухгалтерским приложением)
39.	Финансовая газета

^ 9.2 Методическое обеспечение дисциплины

1.	Учебно-методический комплекс «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»
2.	Тезисы лекций

^ 9.3 Материально-техническое и
информационное обеспечение дисциплины

Программа «1С: Предприятие», версия 7.7

Справочная Правовая Система Консультант Плюс Технологи я 3000.

^ 9.4 Интернет - адреса

1.	ссылка скрыта
2. 3. 4. 5.	ссылка скрыта ссылка скрыта ссылка скрыта ссылка скрыта

10. Глоссарий

АВАНС – денежная сумма, выдаваемая в счет будущих расчетов или предстоящих платежей за материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

АВИЗО – официальное извещение, посылаемое одним предприятием другому, об исполнении расчетных операций, переводе денег или отгрузке товаров.

АВАЛЬ – поручительская надпись на векселе (вексельное поручительство). Должник по векселю может передать его в доверительное пользование третьему лицу (авалисту), которое тем самым становится ответственным за выполнение перед векселедателем и кредитором всех обязательств должника (векселедателя). Такая передача и производится с помощью А.

АККРЕДИТИВ – именная ценная бумага, удостоверяющая право лица, на имя которого она выписана, получить в банке определенную сумму при выполнении указанных в аккредитиве условий.

Все аккредитивы можно условно разделить на две большие группы:

^ Денежный аккредитив – именной документ, выданный банком лицу, внесшему определенную сумму для получения ее в другом банке, городе или стране в течение определенного срока.

^ Товарный аккредитив – поручение банка, обслуживающего покупателя, банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за отгруженные товарно-материальные ценности на условиях, предусмотренных покупателем и указанных в аккредитиве.

Виды денежных и товарных аккредитивов:

^ Отзывной аккредитив – может быть аннулирован как открывшим его банком, так и покупателем в период действия аккредитива.

Безотзывный аккредитив – не может быть аннулирован в период его действия без согласия поставщика.

^ Подтвержденный аккредитив – содержит подтверждение первоклассного банка, что равноценно дополнительной гарантии оплаты поставщику отгруженных товаров.

^ Неподтвержденный аккредитив – не содержит гарантий первоклассного банка.

АКТ –

1) документ, содержащий результаты документальной провер-хозяйственно-финансовой деятельности;

2) имеющее юридическую силу подтверждение о выполнении договора, являющееся основанием для взаиморасчетов.

АКЦЕПТ –

1) согласие плательщика на оплату денежных и товарных документов во внутреннем и международном оборотах;

2) согласие плательщика на оплату переводного векселя (тратты).

Разновидности акцептов:

^ Положительный акцепт – плательщик обязан по каждому платежному требованию письменно заявлять согласие на оплату Или отказ от платежа.

Отрицательный акцепт – письменно заявляется только отказ от оплаты.

^ Предварительный акцепт – заявляет согласие на оплату платежного требований по мере их поступления в банк плательщика без предварительного акцепта.

Никаких споров между поставщиком и плательщиком по существу мотивов отказа от акцепта банк не рассматривает. Акцепт или отказ от него не лишает права каждую из сторон на заявление претензий. Акцепт может быть также полным или частичным.

В ряде случаев (например, за коммунальные услуги, отпускаемые потребителям по установленным тарифам, почтово-телеграфные слуги, транспортировку грузов) производится безакцептная оплата платежных требований, когда не требуется согласие плательщика, и совершается путем списания средств с расчетного счета плательщика.

АКЦИОHEP – владелец акции. Несет ответственность по обязательствам акционерного общества только в пределах стоимости приобретенных им акций. А. имеет право участвовать в распределении прибыли акционерного общества в соответствии с долей его акций в общей сумме выпущенных акций. Если А. владеет простыми акциями, то он может принимать участие в управлении акционерным обществом. А. принимает участие в общем собрании акционерного общества с числом голосов, соответствующим количеству принадлежащих ему акций. А. могут на основе доверенности поручать осуществление их прав на общем собрании другим А. (их представителям), а также третьим лицам. А. пользуются преимущественным правом на приобретение дополнительно выпущенных акций (см. также Участник общества).

Акция – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.

Акция не имеет срока действия и существует пока функционирует АО. Акции различают в зависимости от способа обозначения лица: именные и на предъявителя.

Именные акции содержат имя собственника, фиксируются в специальной книге акционерного общества, которое в этом случае знает, кто, в каком количестве и какими акциями владеет.

Акции, выпускаемые на предъявителя, не содержат имени собственника, что не создает условий для тесной связи общества с акционером, т.к. общество не имеет информации о своих пайщиках. В зависимости от объема предоставляемых владельцем акции прав акции подразделяются на простые и привилегированные. Простые акции дают право на участие в управлении АО, на получение дивиденда в размерах, определяемых собранием акционеров по окончании отчетного периода и определении финансового результата деятельности общества.

АМОРТИЗАЦИЯ – постепенный перенос стоимости основных средств по мере износа на производимый с их помощью продукт. Амортизационные отчисления (специальные денежные средства, включаемые в издержки производства и обращения) производятся по установленным нормам амортизации (отношение годовой суммы амортизационных отчислений к среднегодовой стоимости основных фондов, выраженное в процентах) и относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).

АРЕНДА – имущественный наем одним лицом (арендатором) у другого лица (арендодателя) во временное владение и пользование (в т.ч. с правом выкупа) на определенный срок и условиях, а также за определенную плату имущества арендодателя для самостоятельного осуществления предпринимательской деятельности (с созданием арендного предприятия или без него) и для иных целей.

Платежи арендатором вносятся независимо от фактического пользования арендованным имуществом. Основные формы аренды:

Финансовая аренда – предоставление в аренду движимого или недвижимого имущества на длительный срок с правом приобретения в собственность арендуемого имущества или перехода в собственность имущества в конце арендного периода;

Текущая аренда – предоставление в аренду заранее приобретенного арендодателем имущества для временного использования арендатором.

По сроку действия договора различают аренду: краткосрочную (рейтинг) – на период до 1 года; среднесрочную (хайринг) – на период от 1 до 3 лет; долгосрочную (лизинг) – на период свыше 3-х лет.

АУДИТ – независимый контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В ходе аудита определяется полнота и достоверность бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия, вырабатываются рекомендации по совершенствованию бухгалтерской практики, проводится консультирование по вопросам организации учета и управления финансами.

Для проведения аудиторской проверки предприятия приглашаются аудиторские фирмы, объединяющие аудиторов. Заключение аудиторской фирмы имеет юридическую силу и является основанием: для принятия решения на собрании акционеров, для оценки правильности уплаты налогов со стороны налоговых органов, для рассмотрения дел в суде, для принятия банком решения о выдачи кредита и т.д.

^ БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДОЛГИ – задолженность предприятий, взыскать которую не представляется возможным (истечение срока исковой давности, признание судом неплатежеспособности дебитора и т.д.).

^ БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ – совокупность операций, связанных с перечислением средств по банковским счетам или с зачетом взаимных требований, а также с организацией документооборота.

Безналичные расчеты между предприятиями могут производиться платежными поручениями, аккредитивами, чеками, сводными требованиями, инкассовыми поручениями, в порядке плановых платежей.

^ БЕССПОРНЫЕ ВЗЫСКАНИЯ – списание с расчетного счета средств без согласия его владельца. В бесспорном порядке взыскиваются платежи в федеральный бюджет по требованию финансовых органов, взносы по государственному социальному страхованию, в Пенсионный фонд, Фонд занятости, Фонд обязательного медицинского страхования.

^ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

^ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах экономического субъекта и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех фактов хозяйственной жизни.

ВЕКСЕЛЬ – письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее его владельцу бесспорное право в срок , указанный на векселе, требовать с должника уплаты обозначенной денежной суммы, Векселя обычно обслуживают коммерческий кредит и путем вексельного обращения (передачи векселя от одного владельца другому) замещают деньги. Передача векселя оформляется специальной надписью (индоссаментом) на обороте векселя. Владелец векселя (векселедержатель), совершивший индоссамент, несет солидарную ответственность по погашению долга наряду с должником по векселю (векселедержателем). Различают:

^ Простой вексель – выписывается и подписывается должником

Переводной вексель (тратта) – выписывается и подписывается кредитором (трассантом) и представляет собой приказ должнику (трассату) об уплате в указанный срок обозначенной суммы третьему лицу (реминенту), подлежит предварительному акцепту трассатом.

Вексельное обязательство может полностью или частично гарантироваться банком в виде специальной надписи (аваля) на лицевой стороне векселя.

^ ВОССТАНОВИТЕЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ – стоимость полного восстановления объектов основных средств в текущих условиях производства, т.е. с учетом современных строительных норм, расценок, стоимости материальных и трудовых ресурсов.

^ ГЛАВНАЯ КНИГА – учетный регистр, предназначенный для синтетического учета. Главная книга предназначена для ведения учета в течение года. В ней открываются все счета синтетического учета, применяемые на предприятии. На счетах записывается сальдо на 1 января, ежемесячно производится регистрация итоговых данных журналов-ордеров, выводятся обороты за месяц и сальдо на конец месяца.

^ ДЕНЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ – находящиеся в кассе почтовые марки, марки государственной пошлины, векселя, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха, собственные акции выкупленные у акционеров.

^ ДЕНЕЖНЫЙ ЧЕК – документ, установленной формы, содержащий приказ предприятия учреждению банка о выплате со га чекодателя наличными деньгами суммы, указанной в чеке.

ДЕКЛАРАЦИЯ – заявление, объявление, документ, провозглашающий какие-то положения (принципы) или содержащий определенную информацию. Д. бывает следующих видов: а) налоговая – о размерах доходов и имущества юридических и физических лиц, являющихся плательщиками налогов. Д. представляется в налоговый орган в порядке и сроки, установленные законодательством; б) таможенная – сведения для таможни владельца (распорядителя) товаров, подлежащих налогообложению при перемещении их через границу, с указанием наименования товара, его количества, цены, рода упаковки и т.п.; в) политическая (правовая) – от имени

ДЕПОЗИТ – денежные средства и ценные бумаги, переданные на хранение кредитно-финансовому учреждению (депозитарию) на оговоренный срок или бессрочно. В период до востребования депозитов последние используются банками в качестве кредитных ресурсов и приносят вкладчику (депозитору) доход в виде процентов. Если средства со срочного вклада изымаются до оговоренного срока депозитарий удерживает определенную часть процентов. Депозитору не период нахождения его средств у депозитария дается депозитный сертификат, выполняющий роль долговой расписки банка.

^ ДЕПОНЕНТ –

I) физическое или юридическое лицо, разместившее депозит в банке;

2) гражданин, которому начислена, но не выдана предприятием эк денежная сумма.

ДИВИДЕНД – это часть прибыли, приходящаяся на каждую акцию и подлежащая разделу между акционерами. Привилегированные акции не дают права на участие в управлении АО, но дают первоочередное право на получение дивидендов в твердом фиксированном размере, даже в тех случаях, когда предприятием не получена соответствующая сумма прибыли.

^ ДИСКОНТ ДОЛГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (облигации, векселя) – это разница между его номинальной стоимостью и фактической ценой его реализации. Дисконтные долговые обязательства дают возможность их держателям получать дополнительный доход помимо процентов.

^ ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ – увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

^ ИЗДЕРЖКИ ПРОИЗВОДСТВА – совокупные затраты, связанные с производством продукции (оказанием производственных услуг). В бухгалтерской и статистической отчетности отражаются в виде себестоимости. Включают материальные затраты, амортизационные отчисления, расходы на оплату труда, проценты за краткосрочные кредиты, используемые для финансирования текущего оборота средств

ИНВЕСТОР – юридическое или физическое лицо, принимающее решение и осуществляющее вложения собственных, заемных и иных привлеченных имущественных и интеллектуальных ценностей в инвестиционный проект И. может выступать в роли вкладчика, кредитора. Он самостоятельно определяет объемы, направления и эффективность осуществляемых инвестиций. По распоряжению И. права владения, пользования, распоряжения инвестициями и их результатами могут быть переданы физическим и юридическим лицам в порядке, установленном законодательством. И. имеет право владеть, пользоваться и распоряжаться объектами и результатами

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ – проверка соответствия фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, проводимая при передаче (продаже, сдаче в наем) имущества, при составлении годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищений (прочих злоупотреблений), в случае пожара или стихийных бедствий и т.д.

ИНВЕСТИЦИИ – вложение средств в расширение производства, ценные бумаги, новые технологии и т.д., в результате чего достигается экономический и социальный эффект.

ИНКАССО – вид банковской операции, при которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные суммы от плательщика на основании денежных, товарных и расчетных документов.

На инкассо, в частности, банковские учреждения принимают платежные требования, выписываемые поставщиками при расчетах по акцепту.

^ ИСКОВАЯ ДАВНОСТЬ – время, в течение которого предприятие может востребовать дебиторскую задолженность или обязано погасить кредиторскую задолженность.

КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ – это способ учета затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг.

^ КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ – затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, отвод земельных участков по переселению в связи со строительством, подготовку кадров для вновь строящихся предприятий и т.д.

^ КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ – денежные средства, временно привлеченные предприятием в порядке кредита и подлежащие возврату соответствующим юридическим и физическим лицам.

^ МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ОПЛАТЫ ТРУДА – периода чески устанавливаемый правительством Российской Федерации, гарантированный минимум зарплаты, пересматривается в зависимости от изменения минимального потребительского бюджета и социально-экономического положения страны.

НАЛОГИ – обязательные отчисления в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Налогоплательщиками являются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщики в обязательном порядке подлежат постановке на учет в налоговых органах.

^ НЕОТФАКТУРОВАННЫЕ ПОСТАВКИ – продукция, товары, полученные предприятием-покупателем без счета-фактуры поставщика, или когда в банк и на предприятие не поступили платежные документы.

ОБЛИГАЦИЯ – ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить ее держателю номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента. Обладатель облигации является кредитором акционерного общества или предприятия, выпустившего облигацию или это долговое обязательство, владелец которого получает доход в виде заранее установленного процента.

Проценты по облигациям выплачиваются либо периодически, в течение срока, на который они выпущены, либо единовременно по истечении срока облигации.

Оперативный учет осуществляется на местах производства работ, выполнения различных хозяйственных функций (отдел, склад), и поэтому его сведения ограничиваются рамками предприятия. Данные оперативного учета используются для повседневного текущего руководства и управления предприятием (явки на работу, учета реализации, наличия товарных запасов) и могут быть получены по телефону, телетайпу, в устной беседе. Он непостоянен во времени, т.е. надобность в нем возникает по мере необходимости.

^ ОТВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА – платежи из прибыли в бюджет, на образование резервного и.т.д.

ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ – расчетный документ, применяющийся при акцептной форме расчетов и представляющий собой требование получателя средств плательщику об уплате ему определенной суммы через банк.

Платежное поручение служит для списания указанной в нем суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя.

Платежное поручение – это поручение банку о перечисление соответствующих сумм поставщикам, финансовым органам, другим организациям.

^ ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА (ПРЕДОПЛАТА) – оплата денежных и товарных документов поставщика до получения плательщиком товара (работ, услуг).

Предоплата может быть произведена акцептом платежного требования или счета-фактуры поставщика, платежным поручение, расчетным чеком или аккредитивом плательщика, а также векселем, выписанным поставщиком и акцептованным плательщиком

Метод предварительной оплаты используется, если он предусмотрен нормативными документами, по устной или письменной договоренности сторон, а также как мера воздействия на неисправимого плательщики.

^ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

СЕРТИФИКАТ – удостоверение, свидетельство на право пользования, владения чем-либо или на совершение каких-либо операций. С. называют также документ, удостоверяющий качество товара. Существуют различные виды С.: инвестиционный, депозитный, государственный сберегательный, вкладной, на предъявителя, по привилегированным акциям и т.д.

^ СОВМЕСТНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ – осуществляется ее участниками без создания для этой цели юридического лица на основе договора путем объединения имущества и усилий для достижения щей хозяйственной или иной цели. Денежные или имущественные взносы участников, а также если они созданы или приобретены в результате их совместной деятельности, являются их общей долевой собственностью. Имущество, объединенное участниками совместной деятельности, учитывается на отдельном балансе у того участника, которому поручено ведение общих дел по договору (по доверенности).

^ СОМНИТЕЛЬНЫЙ ДОЛГ – дебиторская задолженность предприятия, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями. Расчеты по сомнительным долгам создаются на основе результатов проведенной в конце отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности предприятия.

^ СЧЕТ ССУДНЫЙ – счет, открываемый банками предприятиям для осуществления операций по кредитованию.

УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ – минимальная сумма основного капитала акционерного общества, установленная в учредительском договоре. Уставный капитал – основной источник собственных средств, из которых формируются основные и оборотные средства.

Образуется путем распределения акций между учредителями (акционерное общество закрытого типа) или проведением публичной подписки на акции (акционерное общество открытого типа).

^ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ – денежные средства, используемые на приобретение ценных бумаг, облигаций, предоставление займов, а также долгосрочные вложения в уставные фонды, займы предприятий, и другие долговые обязательства.

ФИФО (FIFO) – метод при котором списание материалов осуществляется в порядке очередности их поступления, независимо от того, какая партия материалов отпущена в производство пока не будет получен общий расход материалов за месяц.

ЧЕК – документ установленной формы, содержащий письменное поручение чекодателя (лица, выписавшего чек) плательщику (банк или иное кредитное учреждение), произвести платеж чекодержателю (владельцу выписанного чека). Образец чека утверждается Центральным банком Российской Федерации.

11. Приложения

Приложение 1

^ БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

┌─────────┐

на _____________ 200_ г. │ КОДЫ │

├─────────┤

Форма N 1 по ОКУД │ 0710001 │

├──┬───┬──┤

Дата (год, месяц, число) │ │ │ │

├──┴───┴──┤

Организация __________________________________ по ОКПО │ │

├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │

├─────────┤

Вид деятельности ____________________________ по ОКВЭД │ │

├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____│ │ │

________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │ │ │

├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть) └─────────┘

Местонахождение (адрес) __________________________________________

__________________________________________________________________

┌───────────┐

Дата утверждения │ │

├───────────┤

Дата отправки (принятия) │ │

└───────────┘

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
^ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190
^ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
Товары отгруженные
расходы будущих периодов
Прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290
БАЛАНС	300

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
^ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410
Собственные акции, выкупленные у акционеров		( )	( )
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470
ИТОГО по разделу III	490
^ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
^ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690
БАЛАНС	700

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"__" _____________ 200_ г.

Blog

Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит» Москва 2007

Содержание