Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит» Москва 2007
| Вид материала | Учебно-методический комплекс |
- Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет и анализ банкротств, 504.37kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 269.36kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 1890.11kb.
- Учебно-методический комплекс по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, 746.2kb.
- Учебно-методический комплекс по дисциплине «Финансовый менеджмент» специальность 080109, 2413.26kb.
- Учебно-методический комплекс Рабочая учебная программа по дисциплине специализации, 300.7kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальности: 080109 Бухгалтерский учет, анализ, 1612.41kb.
- Учебно-методический комплекс по дисциплине: «Аудит» для специальности 080109 «Бухгалтерский, 1450.91kb.
- Учебно-методический комплекс по специальности: 060500 «Бухгалтерский учет, анализ, 221.84kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, 1112.05kb.
Семинар
Вопросы к теме:
1.Раскройте значение бухгалтерского баланса.
2.Назовите виды балансов.
3.В чем сущность взаимосвязи баланса и других форм отчетности.
4.Какие методы оценки используются при составлении баланса.
5.Какие учетные процедуры предшествуют составлению баланса.
Задание: изучить структуру баланса по разделам и статьям (Приложение 1.)
Практические занятия
Задание 1.
В приложении 1 составить баланс по следующим данным:
Ведомость остатков по синтетическим счетам
ЗАО «Вера» на 1 декабря 2006 года.
_____________________________________________________________№
Наименование Сумма, руб.
счета_______счета__________________________дебет___!_кредит_____
01 Основные средства 8956500
02 Амортизация основных средств 5149250
04 Нематериальные активы 835000
05 Амортизация нематериальных активов 147500
07 Оборудование к установке 370000
08 Вложения во внеоборотные активы 825000
09 Отложенные налоговые активы 1620
10 Материалы 2600000
19 НДС по приобретенным активам 191650
20 Основное производство 12550
43 Готовая продукция 145865
50 Касса 750
51 Расчетные счета 647600
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 302500
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 945375
68 Расчеты по налогам и сборам 56105
69 Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению 63650
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 153050
71 Расчеты с подотчетными лицами 460
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами 7500 1900
77 Отложенные налоговые обязательства 1415
80 Уставный капитал 7000000
82 Резервный капитал 1700000
83 Добавочный капитал 300000
84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) 460000
99 Прибыли и убытки 204500
Итого: 15539870 15539870
Литература: [1,стр. 7]
Тесты
^ 1. В какой оценке показывают в балансе земельные участки, приобретенные организацией в собственность:
а) в размере фактических затрат на приобретение;
б) по стоимости, указанной в договоре купли-продажи;
в) по договорной стоимости, но не выше установленной законодательством.
^ 2. По какой статье баланса показывают задолженность подотчетных лиц:
а) прочие дебиторы;
б) прочие оборотные активы;
в) авансы выданные.
3.Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по:
а) сумме фактических затрат;
б) первоначальной стоимости;
в) остаточной стоимости.
4. При реформации бухгалтерского баланса закрываются счета:
а) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
б) 99 «Прибыли и убытки»;
в) 91 «Прочие доходы и расходы».
5. Собственные акции, выкупленные у акционеров, отражаются в балансе:
а) в активе баланса;
б) в пассиве баланса;
в) в балансе не отражаются.
Тема 3. Отчет о прибылях и убытках
Семинар
Вопросы к теме:
1. Сформулируйте значение отчета о прибылях и убытках.
2. Раскройте понятие «Доходы организации».
3. Раскройте понятие «Расходы организации»
4. В чем взаимосвязь статей баланса и отчета и прибылях и убытках?
5. В чем взаимосвязь отчета о прибылях и убытках и налоговых деклараций?
Задача 1.
У организации ЗАО «Вера» два вида деятельности: производство продукции и оптовая торговля. В 2006 году организация реализовала продукции собственного производства на сумму 3600 тыс.руб., в том числе НДС – 600 тыс.руб.; выручка от продажи товаров составила 1200 тыс.руб., в том числе НДС – 200 тыс.руб. Себестоимость продукции собственного производства за 2006 год составила 2888 тыс.руб. Фактическая себестоимость проданных товаров за тот же период составила 500 тыс.руб. Расходы на доставку продукции покупателям составили 100 тыс.руб. Административные расходы организации за отчетный период составили 50 тыс.руб. Кроме того был уплачен налог на имущество в сумме 30 тыс.руб.
Задание:
По условию задачи рассчитать показатель «Прибыль (убыток) от продаж. Данные занести в Приложение № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Литература: [1, стр.110]
Задача 2.
В 2006 году ЗАО «Вера» заплатила проценты по кредитам в сумме 20 тыс.руб., получила дивиденды – 40 тыс.руб., а также имела доходы от продажи активов на сумму 101,5 тыс.руб. при расходах 106,5 тыс.руб.
За рассматриваемый период в учете ЗАО «Вера» были отражены положительные курсовые разницы – 4 тыс.руб.
Задание:
Занесите данные задачи в форму № 2. С учетом результатов предыдущей задачи определите сумму прибыли (убытка) до налогообложения ЗАО «Вера».
Литература: [1,стр.115]
Задача 3.
ЗАО «Вера» на 1 декабря 2006 года имела сальдо по б/счету 09–1620 тыс. руб., а по б/cчету 77–1415 тыс.руб. В декабре 2006 года организация получила убыток от реализации амортизируемого имущества 1 тыс.руб. Кроме того в том месяце при оплате оборудования возникли положительные суммовые разницы, которые в налоговом учете были включены в состав внереализационных расходов, а в бухгалтерском учете отнесены на балансовую стоимость оборудования в сумме 10777 тыс.руб. В 2006 году у организации величина ПНО составила 30 тыс.руб.
Задание:
По данным задачи рассчитайте текущий налог на прибыль и чистую прибыль (убыток) отчетного периода ЗАО «Вера». Полученные данные занесите в форму № 2.
Литература: [ПБУ № 18 /02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»]
Тесты
1. Из каких показателей складывается прибыль (убыток) до налогообложения:
а) прибыль от продаж плюс ОНА минус ОНО
б) валовая прибыль минус коммерческие расходы плюс управленческие расходы;
в) прибыль от продаж плюс прочие доходы минус прочие расходы.
2. Какой записью на счетах отражается информация необходимая для формирования показателя «Выручка от продажи товаров, работ, услуг»:
а) Д 50 – К 76; Д 46 – К76;
б) Д 62 – К 90; Д 90 – К 68;
в) Д 76 – К 90.
3. Формирование показателей финансовых результатов в форме № 2 осуществляется:
а) сальдовым методом;
б) развернутым методом;
в) комбинированным методом.
Тема 4 Отчет об изменениях капитала
Семинар
Вопросы к теме:
1.Раскройте целевое назначение отчета об изменениях капитала.
2.Какова структура отчета об изменениях капитала.
3.За счет каких источников возможно увеличение и уменьшение капитала.
4.Перечислите, в каких случаях возможно изменение добавочного капитала.
5.Назовите направления использования резервного капитала.
6.Какая составляющая часть собственного капитала характеризует финансовое состояние организации.
7.На какие части можно условно поделить резервы, создаваемые организацией.
8.Дайте понятие стоимости «Чистых активов».
Задача 4.
Уставный капитал ЗАО «Вера» на конец 2004 года составил 7000 тыс.руб. В течение 2005 и 2006 годов размер уставного капитала не менялся.
На конец 2005 г. добавочный капитал был равен 119 тыс.руб. По приказу директора была проведена переоценка основных средств на 1 января 2006 года . Первоначальная стоимость основных средств до переоценки составляла 6468 тыс.руб., сумма начисленной амортизации 2842 тыс.руб. Восстановительная стоимость основных средств по документально подтвержденным рыночным ценам составила 6791 тыс.руб.
На 31 декабря 2005 года нераспределенная прибыль организации равнялась 561 тыс.руб. В 2006 году по решению собрания акционеров ЗАО «Вера» произвело отчисления в резервный фонд 50 тыс.руб.и направило 51 тыс.руб. на выплату дивидендов.
В соответствии с положениями учетной политики ЗАО «Вера» создает резервы под сомнительные долги, на выплату вознаграждений по итогам года и на покрытие непредвиденных затрат. В 2006 году отчисления в эти резервы составили соответственно: 15 тыс.руб., 40 тыс.руб. и 10 тыс.руб.
Задание:
1. Составьте бухгалтерские записи по указанным операциям и занесите данные в отчетную форму № 3.
- По данным баланса (см.прил.№ 1) рассчитайте сумму чистых активов и заполните справку к форме № 3.
Литература: [1, стр.119]
Тесты
1. Отчет о движении капитала состоит:
а) из двух разделов и справочной информации к ней;
б) из четырех разделов и справочной информации к ней;
в) из пяти разделов.
2. По статье отчета «Добавочный капитал» отражается:
а) безвозмездно полученное имущество;
б) эмиссионный доход акционерного общества;
в) прирост стоимости имущества организации в результате его дооценки.
^ 3. За счет каких источников можно увеличить резервный капитал организации:
а) за счет чистой прибыли;
б) за счет нераспределенной прибыли;
в) за счет добавочного капитала.
4. Образование резерва по сомнительным долгам оформляется следующей проводкой:
а) Д 9 – К 63;
б) Д 99 – К 59;
в) Д 26 – К 63.
5.Информация об оценочных резервах раскрывается:
а) в первом разделе отчета;
б) во втором разделе отчета;
в) в справке к отчету.
Тема 5. Отчет о движении денежных средств
Семинар
Вопросы к теме:
1.Покажите целевое назначение отчета о движении денежных средств.
2.Какова взаимосвязь отчета о движении денежных средств с другими формами годового отчета организации.
3.Покажите порядок формирования основных показателей отчета.
Задача 5.
У ЗАО «Вера» на 1 января 2006 года в кассе было 1,2 тыс. руб. и на расчетном счете оставалось 647,9 тыс.руб. В 2006 году организация получила выручку от продажи товаров, продукции, работ и услуг в размере 3588 тыс.руб. и авансы за поставку продукции в сумме 1200 тыс.руб., кроме того были получены от покупателей штрафы на сумму 8 тыс.руб.
За 2006 год ЗАО «Вера» оплатила поставщикам за приобретенные материалы 2285000 тыс.руб. Из кассы организации была выплачена заработная плата в сумме 1070 тыс.руб., дивиденды – 51 тыс.руб., выданы командировочные расходы 42 тыс руб.
С расчетного счета были перечислены налоги на общую сумму 1118 тыс.руб. и штрафные санкции в бюджет в размере 9000 тыс.руб.
В 2006 году организацией была получена выручка от продажи объектов основных средств в размере 170 тыс.руб., в тот же период поставщикам были перечислены 195 тыс.руб. за поставку нового оборудования. Приобретение нового оборудования и материалов стало возможным благодаря полученному в банке кредиту в сумме 1000 тыс.руб. В 2006 году кредит был погашен.
Задание:
Данные хозяйственные операции отразите в бухгалтерском учете и занесите в отчетную форму № 4.
Литература [1, стр.121]
Тесты
^ 1. Информационной базой для составления отчета о движении денежных средств являются:
а) данные учетных регистров по счетам 58 «Финансовые вложения», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути».
б) данные учетных регистров по счетам учета денежных средств;
в) данные учетных регистров по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».
^ 2. В отчете о движении денежных средств к финансовой деятельности относится:
а) поступление денежных средств от реализации нематериального актива;
б) поступление денежных средств от выпущенных организацией краткосрочных облигаций;
в) перечисление суммы аванса поставщику материалов.
^ 3. В отчете о движении денежных средств к инвестиционной деятельности относится:
а) поступление выручки от реализации продукции;
б) поступление кредита банка;
в) поступление денежных средств от реализации основных фондов.
^ 4. В отчете о движении денежных средств к текущей деятельности относится:
а) оплата поставщикам стоимости сырья;
б) погашение кредита банка;
в) оплата расходов по научно-исследовательским разработкам.
^ 5. Взаимосвязь отчета о движении денежных средств и бухгалтерского баланса заключается в том, что:
а) остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода, приведенные в 1-ом и IY-ом разделах отчета, должны соответствовать данным бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода;
б) отчет построен по балансовому принципу;
в) денежные потоки приводятся в отчете в разрезе трех видов деятельности.
Тема 6. Приложение к бухгалтерскому балансу
Семинар
Вопросы к теме:
1.Каково назначение и структура формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»?
2.На основании каких данных формируются показатели формы № 5?
3.Как увязываются показатели формы № 5 с другими формами отчетности.
Задача 6.
На 1 января 2006 года ЗАО «Вера» по данным аналитического учета имела следующие объекты нематериальных активов в оценке по первоначальной стоимости:
а) исключительное право патентообладателя на изобретение – 695 тыс.руб.
б) товарный знак – 120 тыс.руб.
в) организационные расходы – 10 тыс.руб.
В течение 2006 года был продан патент на изобретение в сумме 695 тыс.руб. и приобретен товарный знак на новую продукцию стоимостью 520 тыс.руб. На конец отчетного года сумма начисленной амортизации по нематериальным активам составила 248 тыс.руб.
По данным бухгалтерского учета на 1 января 2006 года ЗАО «Вера» имело основные средства на общую суммы 5770 тыс.руб., в том числе:
а) здания – 1154 тыс.руб.460
б) сооружения и передаточные устройства – 460 тыс.руб.
в) машины и оборудование – 2030
г) транспортные средства – 565 тыс.руб.
д) производственный и хозяйственный инвентарь – 1348 тыс.руб.
е) другие виды основных средств – 213 тыс.руб.
В течение 2006 года был введен в эксплуатацию производственный склад стоимостью 745 тыс.руб., приобретено оборудование на 1015 тыс.руб. и проданы бездействующие станки за 810 тыс.руб., приобретен автомобиль за 250 тыс.руб.
За этот же период сумма начисленной амортизации составила на начало 2006 года – 1963 тыс.руб., в том числе амортизация зданий и сооружений – 195 тыс.руб., машин, оборудования, транспортных средств – 820 тыс.руб., других – 948 тыс.руб. На конец 2006 года сумма начисленной амортизации составила 2893 тыс.ру., в том числе амортизация зданий и сооружений –590 тыс.руб., машин, оборудования, транспортных средств – 940 тыс.руб., других – 1363 тыс.руб.
По данным учета краткосрочная дебиторская задолженность ЗАО «Вера» составила на начало года 953 тыс.руб., в том числе задолженность покупателей и заказчиков –945 тыс.руб, авансы выданные – 8 тыс.руб.; на конец года – 1105 тыс.руб., в том числе задолженность покупателей и заказчиков –1101 тыс.руб., авансы выданные – 4 тыс.руб.
За тот же период данные о кредиторской задолженности следующие:
на начало года – 918 тыс.руб., в том числе:
а) перед поставщиками и подрядчиками – 502 тыс.руб.;
б) перед бюджетом – 198 тыс.руб.;
в) прочая задолженность – 218 тыс.руб.,
на конец года всего – 787 тыс.руб., в том числе:
а) перед поставщиками и подрядчиками – 496 тыс.руб.,
б) перед бюджетом – 46 тыс.руб.;
в) прочая задолженность – 245 тыс.руб.
По данным второго раздела журнала-ордера № 10 ЗАО «Вера» за 2006 год имело следующие расходы в разрезе экономических элементов затрат.
Расходы по обычным видам деятельности – всего 2993 тыс.руб., в том числе:
материальные затраты – 1750 тыс.руб.;
затраты на оплату труда –585 тыс.руб. ;
отчисления на социальные нужды – 208 тыс.руб.;
амортизация – 175 тыс.руб.;
прочие затраты – 205 тыс.руб.
Изменение остатков незавершенного производства в 2006 году составило –72000 руб.
Задание:
На основании данных задачи заполнить отчетную форму № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Литература: [1, стр.124]
Тесты
1. При составлении отчетной формы № 5 в информации, о принадлежащих организации на правах собственности, основных средствах приводятся раздельно данные:
а) об остаточной стоимости этих средств;
б) о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и суммах начисленной амортизации;
в) о стоимости реконструированных и модернизированных основных средств и суммах начисленной амортизации по этим группам.
2. При составлении отчетной формы № 5 информация о расходах по обычным видам деятельности отражается:
а) в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота;
б) в целом по организации с учетом внутрихозяйственного оборота;
в) в целом по организации и по каждому обособленному подразделению без учета внутрихозяйственного оборота.
3. Начиная с отчетности за 2003 год, в форме № 5 приводится информация:
а) о государственной помощи;
б) о нематериальных активах;
в) о финансовых вложениях.
Тема 7. Структура пояснительной записки
Семинар
Вопросы к теме:
1.Каково назначение пояснительной записки к бухгалтерской отчетности?
2.Какие сведения указываются в пояснительной записке?
3.В какой форме составляется пояснительная записка?
Задача 7.
В будущем финансовом году у ЗАО «Вера» скорее всего возникнет необходимость в получении кредита. По итогам текущего года валюта актива баланса организации составляет 3100 млн.руб., в том числе краткосрочные финансовые вложения –155 тыс.руб., в число которых входят банковские векселя. В учетной политике организации принят уровень существенности 5%.
Задание:
Определите, следует ли в пояснительной записке раскрывать информацию о данных аналитического учета краткосрочных финансовых вложений с учетом сложившегося обстоятельства.
Литература [1, стр.128]
Тесты
^ 1. В составе годовой бухгалтерской отчетности пояснительную записку могут не представлять:
а) некоммерческие организации;
б) субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить ежегодную аудиторскую проверку;
в) субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить ежегодную аудиторскую проверку.
2.В пояснительной записке раскрывается информация:
а) об учетной политике организации;
б) об изменениях капитала организации;
в) только о текущей деятельности организации.
^ 3.В бухгалтерской отчетности организации подлежит обязательному раскрытию следующая информация о материально-производственных запасах:
а) о стоимости морально устаревших МПЗ;
б) о доле МПЗ, используемых во вспомогательном производстве;
в) о способах уценки МПЗ по их группам.
4.Пояснительная записка – это:
а) отдельная форма бухгалтерской отчетности;
б) важнейшая составная часть бухгалтерской отчетности;
в) информация по сегментам деятельности организации.
^ Тема 8. Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность
Семинар
Вопросы к теме:
1.Определение и область применения консолидированной отчетности в современном российском законодательстве.
2.Сводная бухгалтерская отчетность и ее отличие от консолидированной отчетности.
3.Состав и структура сводной бухгалтерской отчетности.
4.Принципы подготовки сводной бухгалтерской отчетности.
Задача 8.
Инвестор – компания И полностью приобретает компанию П, уплатив за нее 86 у.е. и устанавливает контроль над ней. Так как величина инвестиций компании И превышает собственный капитал компании П (86-76)у.е., можно говорить о наличии деловой репутации покупаемой компании и появлении в консолидированном балансе новой статьи –«Деловая репутация».
Данные балансов на момент приобретения:
Компания И Компания П
Денежные средства 15 22
Инвестиции 86
Основные средства 560 54
Прочие активы 200 10
Деловая репутация — —
Итого активов 861 86
Краткосрочные
Обязательства 61 10
Акционерный капитал 600 56
Нераспределенная прибыль 200 20
Итого пассивов 861 86
Задание:
Составьте консолидированный баланс по данным задачи, с учетом того, что собственный капитал и нераспределенная прибыль двух компаний должны быть представлены собственным капиталом и нераспределенной прибылью инвестора.
Литература [2, стр.213]
Тесты
^ 1.Сводная бухгалтерская отчетность организации в хозяйственной практике используется как база:
а) при котировке акций обществ, входящих в группу;
б) для оценки финансового положения организации основными группами пользователей бухгалтерской отчетности;
в) для процесса отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.
^ 2.Главной целью составления сводной бухгалтерской отчетности является:
а) формирование информационной базы для составления налоговой отчетности;
б) обеспечение полезности результатной информацией бухгалтерского учета для пользователей финансовой информацией;
в) предоставление акционерам, инвесторам, кредиторам, государственным органам управления объективной информации об имущественном и финансовом положении, а также о финансовых результатах группы взаимосвязанных организаций.
^ 3.Какая из приведенных видов отчетности относится к сводной бухгалтерской отчетности:
а) сводная статистическая;
б) сводная отчетность федеральных органов исполнительной власти;
в) отчетность головной организации.
4.Что понимается под показателем «доля меньшинства» в сводной бухгалтерской отчетности:
а) источник финансирования группы за счет средств сторонних инвесторов;
б) инвестиции основного общества в уставный капитал зависимых обществ;
в) показатель деятельности филиалов и обособленных подразделений головного общества.
5.При отражении в сводной отчетности внутригрупповых расчетов и операций следует:
а) исключить суммы выданных и полученных авансов внутри группы взаимосвязанных организаций;
б) рассчитать долю меньшинства;
в) исключить суммы дивидендов, выплаченных внутри группы взаимосвязанных организаций.