Магистратура по программе мра

Вид материала

Рабочая учебная программа

Содержание Астана – 2009 Учебно-методические матеалы по дисциплине 2. Понятие финансовой системы государства, ее состав. 3. Методы финансовой деятельности государства. 4.. Элементы, сфера, объекты и субъекты финансового контроля. 5. Формы, виды и органы финансового контроля. Тема 2: Денежная система РК и ее элементы 2. Денежная система РК. 3. Правовое регулирование расчетов и платежей Тема 3: Правовые основы валютного регулирования Тема: Бюджетное право РК

Подобный материал:

• Магистратура по программе мра, 257.21kb.
• Магистратура по программе мра, 246.18kb.
• Магистратура по программе мра, 1042.45kb.
• 222000 инноватика (Магистратура), 161.06kb.
• Магистратура Оиу меп, 228.73kb.
• Программа итоговой государственной аттестации выпускников по направлению 080500 менеджмент, 583.77kb.
• Программа итоговой аттестации выпускников по направлению 080500 менеджмент (Магистратура), 289.96kb.
• Высшего образования "бакалавриат-магистратура", 44.44kb.
• Магистратура в США по программе «Алгарыш» для специалистов с высшим образованием Татарстана, 34.1kb.
• Магистратура (Профильное направление), 326.84kb.

^

Астана – 2009

Составители: Лепесова Алмагуль Камитовна


УМК обсужден на заседании кафедры

«Гражданско-правовые дисциплины»

Протокол № _____ «_____»__________ 2009 г.


Директор Института правосудия

________________ М.С. Бейбитов

«_____»__________ 2009 г.


Руководитель ОР

_______________ М. Жолшибекова

«_____»__________ 2009 г.


Утверждена на заседании НМК

Протокол № ____ от «_____»__________ 2009 г.


^ УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕАЛЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ


1. Тезисы лекций


Тема 1: Финансовая система РК и ее состав.

1. Понятие финансов и финансовой деятельности государства.

В современном обороте финансы имеют три смысла:

А) в широком смысле как синоним слова деньги, распространен в бытовом смысле и выделяют финансы граждан, юридических лиц, государства, т.е. охватывается вся денежная масса, оборачивающаяся в стране.

Б) в узком смысле как денежные средства государства и юридических лиц. Критериями отнесения денежных отношений к финансам здесь являются субъект и особая сфера применения – распределение. Делят на государственные и частные финансы.

В) в специальном смысле финансы – это только государственные деньги.

В первых двух смыслах финансы используются больше экономистами, а в специальном смысле больше юристами. Считается, что финансовым правом регулируется распределение государственных денег, а использование частных финансов осуществляется по усмотрению частных лиц-собственников и регулируется не финансовым, а частным правом.

Государственные финансы в материальном смысле представляют собой совокупность денежных средств, находящихся в госсобственности.

При этом финансы делятся на наличные и безналичные средства. Первые представлены в виде купюр и монет, а вторые – в виде записей на счетах.

Государственные финансы обычно распределяются по фондам, имеющим свое целевое назначение, свой порядок использования и уполномоченный орган по распоряжению им. Функции государства по отношению к ним – это формирование денежных фондов (налоги, госзаймы) и их распределение (финансирование государственных расходов). Назначение же самих финансов – это денежное обеспечение функционирования государства.

Финансовая деятельность государства является его исключительным, монопольным правом. Оно устанавливает денежную единицу, осуществляет денежную эмиссию, предпринимает меры по укреплению национальной валюты, устанавливает правила денежного обращения, в т.ч. оборота иностранной валюты, определяет порядок деятельности финансовых учреждений. Т.о. финансовая деятельность государства – это его деятельность как в целом, так и в лице уполномоченных органов по созданию и обеспечению денежной инфраструктуры страны, а также по формированию, распределению и использованию государственных денежных фондов.


^ 2. Понятие финансовой системы государства, ее состав.

Финансовая система государства – это совокупность определенных финансово-экономических институтов.

В зависимости от смысла использования термина «финансы» различают разные элементы финансовой системы. В широком смысле финансовая система включает финансы граждан, которые не фондируются; финансы организаций и государственные денежные фонды.

В узком смысле называют три элемента: финансы предприятий; страхование; государственные финансы.

По мнению большинства авторов, финансовая система состоит из: бюджетной системы; небюджетных фондов; финансов предприятий; страхования и кредитов (государственных и банковских). Критерием отнесения финансового института к финансовой системе страны является фонд денежных средств, т.е. обособленная часть денежных средств, предназначенная для определенных целей. Финансовая деятельность государства и сама финансовая система основаны на сосредоточении денежных средств в определенных фондах. Финансовые институты делят на:

- централизованные и децентрализованные, первые представлены денежными фондами, находящимися в ведении центральных органов власти и призванными обеспечивать общегосударственные потребности (республиканский бюджет), а децентрализованные финансы находятся в ведении государственных предприятий и учреждений;

- общегосударственные и местные финансы. Общегосударственные предназначены для финансирования мероприятий республиканского значения (содержания Парламента, судов и других органов, устранения последствий ЧС). Местные финансы выражены денежными фондами административно-территориальных единиц, находятся в ведении местных органов и предназначены для финансирования мероприятий местного значения (благоустройство, строительство городских дорог).


^ 3. Методы финансовой деятельности государства.

Их материальным содержанием является добывание и распределение денег.

Виды методов:

- метод формирования денежных фондов;

- метод распределения денежных фондов;

- метод организации использования денежных фондов.

А) метод формирования денежных фондов.

Б) метод распределения денежных фондов.

В) метод организации использования денежных фондов.

Финансовая деятельность осуществляется в определенных правовых формах:

- издание нормативных актов, которые определяют права и обязанности участников финансовых отношений;

- издание индивидуальных правовых актов (налоговое извещение);

- заключение финансовых договоров (кредитование);

- деятельность финансовых органов в пределах их компетенции (например, принудительное изъятие налоговым органом суммы налоговой задолженности).


^ 4.. Элементы, сфера, объекты и субъекты финансового контроля.

Финконтроль – это сложная система, включающая в себя 5 элементов: 1) объект; 2) субъект; 3) предмет контроля; 4) цели контроля; 5) методы осуществления контроля.

Объектами финконтроля являются государственные органы, государственные юридические лица, частные юридические лица и граждане, использующие связанные гранты, активы государства, гарантированные государством займы.

Субъект финконтроля – уполномоченные госорганы, а также негосударственные субъекты, действующие по поручению государства (независимые аудиторы).

Предмет финконтроля – поведение лиц, чья деятельность является объектом финконтроля, цели финконтроля – выявление нарушений финансового законодательства, привлечение виновных к юридической ответственности, устранение нарушений финансовой дисциплины и их последствий.

Методы осуществления финконтроля – проверка расчетов финансовых планов, анализ финансовой документации (бухгалтерских балансов), проверка денежных документов (приходно-расходных ордеров, платежных поручений, коносаментов, накладных), инвентаризация материальных ценностей, получение объяснений от должностных лиц, ревизия, которая является главным методом финконтроля.

Т.о. государственный финансовый контроль – это деятельность государственных органов по проверке выполнения участниками финансовой деятельности государства своих финансовых обязательств перед ним.


^ 5. Формы, виды и органы финансового контроля.

По форме различают непосредственный и опосредованный финконтроль. Непосредственный финконтроль означает, что проверка ведется на самом объекте, проверяется первичная документация, производится перерасчет денег, т.е. в контакте субъекта и объекта контроля.

Опосредованный контроль – субъект и объект непосредственно не контактируют, они пространственно разобщены, как бы заочная проверка на основе документации (справок, баланса, статотчетности).

Типы ГФК:

1) контроль на соответствие - оценка соответствия деятельности объекта государственного финансового контроля требованиям законодательства;

2) контроль финансовой отчетности;

3) контроль эффективности Проводится по завершении реализации соответствующих мероприятий, после которых наступает срок получения результатов от вложенных средств;

4) контроль результативности ;

5) контроль целесообразности;

6) контроль обоснованности (правомерности).


Виды финконтроля:

1. предварительный – осуществляется до совершения финансового мероприятия на предмет его целесообразности и эффективности, еще на стадии планирования. Так, проект бюджета до его утверждения проверяется, нет ли нарушений закона, финансовой дисциплины, эффективно ли предполагаемое распределение средств;
   
2. текущий – в процессе выполнения финансового мероприятия. Например, проверка исполнения бюджета на заседаниях парламентских комиссий;
   
3. последующий – после завершения финансового мероприятия по вопросу его законности, эффективности, своевременности, полноты, например, рассмотрение вопроса об утверждении отчета об исполнении бюджета.
   

Другая классификация:

1) комплексный контроль - проверка и оценка деятельности объекта по всем вопросам за конкретный период;

2) тематический контроль - проверка и оценка деятельности объекта государственного финансового контроля по отдельным вопросам за конкретный период;

3) встречный контроль - контроль третьих лиц, связанный с необходимостью получения информации в отношении объекта государственного финансового контроля, который заключается в сопоставлении документов, связанных между собой единством операций. Встречный контроль проводится исключительно по вопросам взаимоотношений с основным объектом государственного финансового контроля и в рамках проверяемого вопроса.

В зависимости от органа, проводящего финконтроль, его можно разделить на контроль представительных органов (маслихат утверждает отчет об исполнении бюджета района), контроль исполнительных органов (КФК Министерства финансов) и контроль судебных органов (иски о взимании недоимок, пени и штрафа с налогоплательщиков, жалобы на действия финансовых органов, финансовые правонарушения, споры из финансовых договоров, обжалование финансово-правовых актов).

По характеру финконтроль делят на специализированный и функциональный. Первый осуществляется специализированными органами, а второй – теми госорганами, для которых финансовый контроль является лишь одним из видов деятельности.

В зависимости от сферы виды финконтроля:

А) контроль в сфере организации денежной системы, например, контроль за соблюдением правила об ограничении наличных расчетов в предпринимательской сфере;

Б) валютный контроль – подвид первого вида, но особенность в контроле за использованием иностранной валюты;

В) бюджетный контроль – контроль за бюджетным планированием и за исполнением бюджета;

Г) налоговый контроль – его предметом является исполнение налоговых обязательств перед государством и деятельность самих налоговых органов;

Д) контроль в сфере государственной банковской деятельности;

Е) финансово-хозяйственный контроль – за соблюдением порядка формирования, распределения и использования государственных денежных фондов.

 

К финансовым нарушениям относятся:

1) нецелевое использование средств республиканского и местных бюджетов, связанных грантов, гарантированных государством займов, поручительств государства, активов государства;

2) необоснованное (неправомерное) использование средств республиканского и местных бюджетов, в том числе целевых трансфертов и кредитов, а также связанных грантов, гарантированных государством займов, активов государства;

3) неэффективное использование средств республиканского и местных бюджетов, в том числе целевых трансфертов и кредитов, а также связанных грантов, гарантированных государством займов, активов государства;

4) несвоевременное, неполное зачисление, перечисление поступлений в бюджет;

5) нарушение правил ведения бюджетного учета, составления и представления отчетности;

6) нарушение условий и процедур предоставления бюджетных кредитов, государственных гарантий, поручительств государства.


^ Тема 2: Денежная система РК и ее элементы

1. Понятие денежной системы
   

Организация денежной системы является монополией государства, видом его финансовой деятельности. Денежная система – это совокупность исторически сложившихся и закрепленных законодательством организационных форм функционирования денег в стране. Она включает следующие элементы:

- официальную денежную единицу;

- виды денежных знаков;

- порядок эмиссии денег;

- режим валютного обращения;

- организация денежного обращения.

В некоторых странах могут быть еще два элемента: официальный валютный курс и масштаб цен.

Денежная единица – это установленный государством денежный знак, обозначающий наименование национальной валюты. Виды денежных знаков - организационное строение денежной массы и номиналы денежных знаков. Порядок эмиссии денег в РК: единственным эмитентом является государство в лице Нацбанка РК.

Режим валютного обращения определяется валютными ограничениями, установленными государством, которые действуют как в отношении национальной валюты, так и иностранной валюты. В зависимости от режима обращения валюта делится на 3 вида: свободно конвертируемые, частично конвертируемые и неконвентируемые.

Валютный курс – это соотношение между денежными единицами разных стран. Раньше он рассчитывался путем сравнения золотого содержания, стоящего за каждой денежной единицей. Но сейчас произошел отказ от золотого паритета – фиксации законом содержания чистого золота в национальной валюте. Валютный курс формируется на основе определяемой рынком покупательной способности сопоставляемых денежных единиц разных стран.

Масштаб цен – это весовое количество денежного металла в денежной единице. Он указывает, в каком соотношении бумажный денежный знак обменивается на драгоценный металл (например, золотой рубль).

Государство, сформировав свою денежную систему, принимает меры для обеспечения ее надлежащего функционирования. К ним относятся:

1. установление такого порядка, когда государство является единственным эмитентом денег. Отсюда запрет на выпуск денежных знаков любыми другими лицами под страхом уголовной ответственности, в т.ч. за подделку денег;
   
2. объявление эмитированных государством денежных знаков законным платежным средством;
   
3. понуждение всех лиц использовать эти денежные знаки в качестве средства обращения, установление обязанности по приему денег по их нарицательной стоимости на всей территории страны по всем видам платежей;
   
4. осуществление всех платежей в казну и из казны только в денежных знаках;
   
5. запрет на использование иностранной валюты в качестве средства платежа, за исключением случаев, установленных законодательными актами.
   

^ 2. Денежная система РК.

Национальная валюта РК – тенге введена с 1993 г. Тенге является законным платежным средством в РК, банкноты и монеты, выпущенные Нацбанком РК, обязательны к приему на всей территории РК по их нарицательной стоимости по всем видам платежей, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами, нормативными правовыми актами Национального Банка Казахстана, без ограничений размениваются и обмениваются во всех банках РК.

Правом на замену денежной единицы имеет Президент РК. Он определяет порядок, сроки и условия функционирования денежной единицы РК.

Структура номиналов банкнот и монет определяется Национальным Банком.

Выпуск банкнот и монет, организация их обращения и изъятие из обращения на территории Республики Казахстан осуществляются исключительно Национальным Банком. Масштаб цен (золотое содержание) тенге не установлен, но в качестве его обеспечения предусмотрено, что банкноты и монеты НацБанка являются его безусловными обязательствами и обеспечиваются всеми его активами.

Ветхие и поврежденные банкноты, сохранившие не менее 70% своей полной величины, без ограничений обмениваются Нацбанком и банками РК. Ветхие и поврежденные банкноты, сохранившие более 50%, принимаются Нацбанком и обмениваются в соответствии с установленными им правилами.

Нацбанк не обязан компенсировать утерянные или уничтоженные банкноты и монеты.

Говоря о форме денег, закон предусматривает, что банкноты и монеты, выпущенные в РК, должны иметь номинальный состав (100 тенге, 5000, 10000), форму и орнаментальную графику. Указанные характеристики банкнот и монет публикуются в печати.

^ 3. Правовое регулирование расчетов и платежей

Основной источник - Закон Республики Казахстан от 29 июня 1998 года № 237-I «О платежах и переводах денег». Действует Закон от 28 апреля 1997 года № 97-1 О вексельном обращении в Республике Казахстан и Правила, утвержденные Нацбанком, например, Постановление Правления НацБанка от 25 апреля 2000 года № 179 Об утверждении Правил использования платежных документов и осуществления безналичных платежей и переводов денег на территории РК, Постановление Правления НацБанка от 5 декабря 1998 года № 266 об утверждении Правил применения чеков на территории Республики.

Отношения, связанные с платежами и переводами денег, осуществляемыми между банками РК, организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, и иностранными банками регулируются договорами между ними и банковскими обычаями, не противоречащими законодательству. Это отношения, которые возникают при осуществлении:

платежей и переводов денег в соответствии с условиями оплаты по гражданско-правовым сделкам;

переводов денег по поручению клиента банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, когда такие поручения не связаны с выполнением условий оплаты по гражданско-правовым сделкам;

обязательных платежей и переводов денег, производимых в соответствии с законодательством.

Способы осуществления платежей и переводов денег:

1) передача наличных денег;

2) предъявление платежных поручений;

3) выдача чеков;

4) выдача векселей или их передача по индоссаменту;

5) использование платежных карточек;

6) прямое дебетование банковского счета;

7) предъявление платежных требований-поручений;

8) предъявление инкассовых распоряжений;

9) иные способы, установленные законодательством.


^ Тема 3: Правовые основы валютного регулирования

1. Понятие валютного регулирования

Валютное регулирование – это установление государством порядка проведения валютных операций. Является направлением финансовой деятельности государства.  Основным законом в этой сфере является Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 13 июня 2005 г.

Целью валютного регулирования является содействие государственной политике по достижению устойчивого экономического роста и обеспечению экономической безопасности. В целом это обеспечение стабильности своей национальной валюты.

Задачи валютного регулирования:

1) установление порядка обращения валютных ценностей в Республике Казахстан;

2) создание условий для дальнейшей интеграции Республики Казахстан в мировую экономику;

3) обеспечение информационной базы по валютным операциям и потокам капитала.

Понятие валютных ценностей:

иностранная валюта (валюта иностранного государства, а также международные денежные или расчетные единицы);

ценные бумаги и платежные документы, номинал которых выражен в иностранной валюте (чеки, векселя, аккредитивы, акции, облигации, казначейские векселя, депозитные сертификаты и т.п.);

не имеющие номинала ценные бумаги, выпущенные нерезидентами;

аффинированное золото в слитках (золото высокой чистоты, прошедшее аффинаж, т.е. отделение от них загрязняющих примесей);

национальная валюта, ценные бумаги и платежные документы, номинал которых выражен в национальной валюте, в случае совершения с ними операций между резидентами и нерезидентами, а также между нерезидентами;

не имеющие номинала ценные бумаги, выпущенные резидентами, в случае совершения с ними операций между резидентами и нерезидентами, а также между нерезидентами.

Закон определяет валютные операции. К ним отнесены:

операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

ввоз, пересылка и перевод в РК, а также вывоз, пересылка и перевод из РК валютных ценностей, национальной валюты, ценных бумаг и платежных документов, номинал которых выражен в национальной валюте, не имеющих номинала ценных бумаг, выпущенных резидентами.

По сроку валютные операции делят на два вида: краткосрочные (до 180 дней) и долгосрочные (свыше 180 дней). Для классификации валютных операций имеет значение и их субъект, резидент или нерезидент. Резидент имеет постоянное местопребывание в стране. Это граждане РК, в том числе временно находящиеся за границей или находящиеся на государственной службе РК за ее пределами, за исключением граждан РК, имеющих документ на право постоянного проживания в иностранном государстве, выданный в соответствии с законодательством этого государства;

иностранцы и лица без гражданства, имеющие документ на право постоянного проживания в РК;

все юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РК, с местонахождением на территории РК, а также их филиалы и представительства с местонахождением в РК и за ее пределами;

дипломатические, торговые и иные официальные представительства РК, находящиеся за пределами РК.

Нерезиденты - физические лица, юридические лица, их филиалы и представительства, не указанные в этом перечне.

Основным органом валютного регулирования в Республике Казахстан является Нацбанк. Правительство и иные государственные органы осуществляют валютное регулирование в пределах своей компетенции.




2. Правила проведения валютных операций в РК

По общему правилу валютные операции между резидентами запрещены. Есть исключения (ст. 13 Закона). Иные принципы проведения валютных операций между резидентами и нерезидентами. Резиденты вправе совершать сделки с нерезидентами в национальной и иностранной валюте по соглашению сторон в соответствии с валютным законодательством РК. Резиденты вправе выпускать по операциям с нерезидентами векселя, выраженные в иностранной валюте. Нерезиденты вправе без ограничений получать и переводить дивиденды, вознаграждение и иные доходы, полученные по вкладам, ценным бумагам, заемным и иным валютным операциям с резидентами.

Режимы валютного регулирования не распространяются на валютные операции с нерезидентами, одной из сторон которых являются НацБанк и Министерство финансов.

Валютные операции между нерезидентами на территории РК осуществляются без ограничений.

 Платежи и переводы денег по валютным операциям резидентов и нерезидентов осуществляются через счета в уполномоченных банках.

Наличная иностранная валюта, полученная юридическими лицами-резидентами и нерезидентами при проведении валютных операций на территории РК, подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках.

Уполномоченные банки могут свободно продавать и покупать иностранную валюту как в РК, так и за рубежом в соответствии с выданной им лицензией.

Продажа и покупка иностранной валюты производятся резидентами и нерезидентами исключительно через уполномоченные банки, их обменные пункты, а также обменные пункты уполномоченных организаций.

 Физические лица - резиденты и нерезиденты вправе вывозить из РК наличную иностранную валюту в размере, не превышающем эквивалента десяти тысяч долларов США, без представления документов, подтверждающих происхождение вывозимой наличной иностранной валюты. При вывозе наличной иностранной валюты в размере, превышающем эквивалент десяти тысяч долларов США, необходимо представление в таможенные органы документов, подтверждающих легальность их происхождения, на сумму, превышающую эквивалент десяти тысяч долларов США.

Ввоз и вывоз из РК физическими лицами - резидентами и нерезидентами наличной иностранной и (или) национальной валюты в размере, превышающем эквивалент трех тысяч долларов США, подлежат обязательному декларированию таможенному органу путем подачи таможенной декларации на всю сумму ввозимой или вывозимой наличной иностранной и (или) национальной валюты.

Ввоз и вывоз платежных документов (векселей, чеков, в том числе дорожных), номинальная стоимость (номинал) которых выражена в национальной и иностранной валюте, не подлежат письменному декларированию и осуществляются без ограничений.

Эти валютные операции подлежат регистрации НацБанком. Режим регистрации включает регистрацию валютного договора и последующее представление резидентом сведений по зарегистрированному валютному договору. Регистрация осуществляется в течение 10 рабочих дней с даты представления резидентом полного пакета документов с выдачей регистрационного свидетельства.

Резиденты обязаны уведомлять НацБанк о валютных операциях, связанных с приобретением ценных бумаг, паев инвестиционных фондов, внесением вкладов в целях обеспечения участия в уставном капитале. Приобретение резидентами ценных бумаг нерезидентов, паев инвестиционных фондов-нерезидентов, внесение резидентами вкладов в целях обеспечения участия в уставном капитале нерезидентов, а также операции с производными финансовыми инструментами между резидентами и нерезидентами осуществляются в режиме лицензирования. Кроме банков, страховых организаций, а также организаций, осуществляющих инвестиционное управление пенсионными активами, и НПФ, самостоятельно осуществляющих инвестиционное управление пенсионными активами (при инвестировании ими пенсионных активов).

2. Валютный контроль
   

Целью валютного контроля является обеспечение соблюдения законодательства резидентами и нерезидентами при проведении ими валютных операций.

Задачами валютного контроля являются:

1) определение соответствия проводимых валютных операций законодательству Республики Казахстан;

2) проверка обоснованности платежей по валютным операциям и наличия необходимых для их осуществления документов;

3) проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям.

Валютный контроль осуществляется НацБанком, органами валютного контроля и агентами валютного контроля. Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки и уполномоченные организации, а также другие организации, на которые в соответствии с полученными лицензиями возложена обязанность контроля за соблюдением валютного законодательства при проведении ими операций.

  Органы валютного контроля в пределах своей компетенции:

1) осуществляют проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства;

2) осуществляют проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

3) запрашивают документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций;

4) дают агентам валютного контроля обязательные для их исполнения поручения в целях надлежащего осуществления валютного контроля;

5) устанавливают порядок представления отчетности по валютным операциям и проведения проверок по вопросам соблюдения валютного законодательства;

6) предъявляют требования об устранении выявленных нарушений и принимают другие меры, которые являются обязательными для исполнения всеми резидентами и нерезидентами.

Агенты валютного контроля обязаны:

1) осуществлять контроль за соблюдением требований валютного законодательства при проведении ими операций, в том числе по поручениям клиентов;

2) обеспечивать полноту и объективность учета и отчетности по валютным операциям;

3) сообщать о ставших им известными фактах нарушений валютного законодательства, допущенных их клиентами, в НацБанк, а также в другие органы валютного контроля и правоохранительные органы;

4) предоставлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием.

 

^ Тема: Бюджетное право РК Бюджетная система РК: понятие и принципы. Основной нормативный акт - БЮДЖЕТНЫЙ КОДЕКС от 24 апреля 2004. Регулирует бюджетные и межбюджетные отношения и устанавливает основные положения, принципы и механизмы функционирования бюджетной системы, образования и использования бюджетных средств. Бюджет - централизованный денежный фонд государства, предназначенный для финансового обеспечения реализации его задач и функций. Признаки бюджета: 1) это основной государственный денежный фонд; 2) предназначен для финансирования общегосударственных потребностей. Бюджетная система – это совокупность бюджетов и Национального фонда Республики Казахстан, а также бюджетных процесса и отношений. Бюджетные средства - деньги и иные активы государства (имущественные и неимущественные блага и права, имеющие стоимостную оценку, полученные в государственную собственность в результате прошлых операций или событий), поступление в государственную собственность и расходование которых отражаются в бюджете в денежной форме. В РК действует двухуровневая бюджетная система – республиканский и местный бюджеты, т.к. это унитарное государство. Различают такие виды и уровни бюджетов: республиканский бюджет; областной бюджет, бюджет города республиканского значения, столицы; бюджет района (города областного значения). может разрабатываться, утверждаться и исполняться чрезвычайный государственный бюджет. Республиканским бюджетом является централизованный денежный фонд, формируемый за счет налоговых и других поступлений, и предназначенный для финансового обеспечения задач и функций центральных государственных органов, подведомственных им государственных учреждений и реализации общереспубликанских направлений государственной политики. На соответствующий финансовый год утверждается законом РК. Местные бюджеты – это бюджеты административно-территориальных единиц, имеют несколько уровней. Чрезвычайный государственный бюджет формируется на основе республиканского и местных бюджетов и вводится в случаях чрезвычайного или военного положения в Республике Казахстан. Национальный фонд Республики Казахстан представляет собой активы государства в виде финансовых активов, сосредоточиваемых на счете Правительства в Национальном Банке, а также в виде иного имущества, за исключением нематериальных активов. Национальный фонд осуществляет сберегательную и стабилизационную функции. Сберегательная функция обеспечивает накопление финансовых активов и иного имущества. Стабилизационная функция предназначена для поддержания достаточного уровня ликвидности активов Национального фонда. 2. Правовое регулирование доходов и расходов бюджетов Поступлениями республиканского и местных бюджетов являются доходы, погашение бюджетных кредитов, поступления от продажи финансовых активов государства, полученные трансферты, а также государственные займы. Расходами республиканского и местных бюджетов являются затраты, бюджетные кредиты, приобретение финансовых активов, погашение основного долга по займам. Доходы: а) налоговые поступления (виды налогов, сборов, поступающих в определенный вид бюджета, определен Налоговым кодексом); б) неналоговые поступления (доля прибыли госпредприятий, доходы от проведения лотерей); в) поступления от продажи основного капитала (поступления от приватизации, от продажи земельных участков); г) поступления трансфертов (безвозмездные и невозвратные платежи, не связанные с покупкой товаров, предоставлением кредитов или оплатой непогашенного долга, например, пожертвования, бюджетные изъятия из местного бюджета в республиканский, трансферты из вышестоящего бюджета. Трансферты могут иметь как общий характер, так и целевой). Затраты: Это целевое, безвозвратное, безвозмездное предоставление денег из бюджета в плановом порядке. Так, затратами является финансирование деятельности государственных органов, образования, медицины. Т.о. затратами республиканского и местных бюджетов являются бюджетные средства, выделяемые на невозвратной основе. Их виды: 1) затраты, обеспечивающие деятельность государственных учреждений; 2) затраты, связанные с организацией и проведением мероприятий, не носящих постоянного характера; 3) затраты на государственный заказ — оплата государственными учреждениями товаров (работ, услуг), полученных от физических, юридических лиц и крестьянских (фермерских) хозяйств на основе гражданско-правовых сделок в рамках реализации бюджетных программ (подпрограмм); 4) денежные выплаты физическим лицам — затраты, связанные с платежами физическим лицам в денежной форме в соответствии с законодательными актами, кроме денежных выплат работникам за труд; 5) иные виды затрат на выполнение обязательств государства.  Бюджетные кредиты: Кредитование из бюджета на основе возвратности, срочности, целевого характера. Кредитование возможно одним бюджетом другого (межбюджетная ссуда), бюджетная ссуда юридическим и физическим лицам.   Бюджетный процесс осуществляется на основе единой бюджетной классификации, т.е. поступления и расходы бюджета группируются по функциональным, ведомственным и экономическим характеристикам с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Единая бюджетная классификация обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы. Положения проектов законов, предусматривающие увеличение расходов или сокращение поступлений республиканского или местных бюджетов, могут быть внесены лишь при наличии положительного заключения Правительства. Основные понятия планирования и исполнения бюджета Администратор бюджетных программ - государственный орган, ответственный за планирование, обоснование и реализацию бюджетных программ. Администраторами республиканских бюджетных программ являются центральные исполнительные и иные центральные государственные органы в соответствии с их функциями. Администраторами районных (городских) бюджетных программ являются аппараты акима и маслихата района (города областного значения), исполнительные органы, уполномоченные акиматом района (города областного значения), в соответствии с их функциями, установленными законами Республики Казахстан. Администраторами бюджетных программ района в городе, города районного значения, поселка, аула (села), аульного (сельского) округа являются аппараты акимов данных административно-территориальных единиц. В зависимости от уровня государственного управления, выполняющего те или иные функции, бюджетные программы подразделяются на: 1) республиканские, утверждаемые в республиканском бюджете; 2) местные - областные, городов республиканского значения, столицы, районные (городские), а также бюджетные программы района в городе, города районного значения, поселка, аула (села), аульного (сельского) округа. В зависимости от способа реализации бюджетные программы подразделяются на: 1) индивидуальные бюджетные программы, реализуемые одним администратором; 2) распределяемые бюджетные программы, утверждаемые в бюджете по одному администратору бюджетных программ и подлежащие распределению в течение финансового года между различными администраторами бюджетных программ.   Бюджет планируется на один финансовый год. Финансовый год - период времени, начинающийся 1 января и заканчивающийся 31 декабря календарного года, в течение которого осуществляется исполнение бюджета. Одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год составляется прогноз бюджета на предстоящий трехлетний период. Центральный уполномоченный орган по бюджетному планированию на основе принятых Республиканской бюджетной комиссией решений составляет окончательный вариант проекта республиканского бюджета на предстоящий финансовый год и вносит его на рассмотрение Республиканской бюджетной комиссии. Рассмотрение и определение окончательного варианта проекта республиканского бюджета на предстоящий финансовый год завершаются не позднее 1 августа года, предшествующего планируемому финансовому году. Проект закона о республиканском бюджете на предстоящий финансовый год вносится Правительством в Парламент не позднее 1 сентября года, предшествующего планируемому. Утверждение республиканского бюджета на предстоящий финансовый год происходит на совместном заседании палат Парламента не менее чем в двух чтениях и не позднее 1 декабря текущего года. В случае, если Парламентом до 1 декабря текущего года не будет принят закон о республиканском бюджете на предстоящий финансовый год, Президент вправе издать указ о республиканском финансовом плане на первый квартал предстоящего финансового года, который действует до утверждения Парламентом республиканского бюджета. Исполнением бюджета является выполнение комплекса мероприятий по обеспечению поступлений в бюджет, реализации бюджетных программ, а также финансированию дефицита бюджета. Исполнение бюджета начинается 1 января и завершается 31 декабря текущего финансового года. Центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, представляет годовой отчет об исполнении республиканского бюджета за истекший финансовый год в Правительство, центральный уполномоченный орган по бюджетному планированию и органы государственного финансового контроля. Годовой отчет об исполнении республиканского бюджета за истекший финансовый год с приложениями представляется Правительством ежегодно не позднее 1 мая текущего года в Парламент и Счетный комитет. После рассмотрения в Мажилисе и Сенате Парламента годовой отчет об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год утверждается на совместном заседании палат.