Учебное пособие по дисциплине «Финансы, денежное обращение и кредит» для специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет на автомобильном транспорте» Разработала Хорькова Е. Н
| Вид материала | Учебное пособие |
- Опорный конспект лекций по дисциплине «Теория бухгалтерского учета» для специальности, 659.65kb.
- Учебное пособие в схемах и таблицах по дисциплине финансы, денежное обращение и кредит, 1065.36kb.
- Темы контрольных работ по дисциплине «Финансы, денежное обращение и кредит» спо специальность, 18.29kb.
- Рабочая программа дисциплины «Финансы, денежное обращение и кредит» для группы специальностей:, 331.34kb.
- Методические рекомендации по написанию и оформлению курсовых работ для студентов III, 203.08kb.
- Программа по дисциплине история и философия науки, 1056.52kb.
- Методические указания по написанию курсовой работы по дисциплине «Экономика организации, 177.96kb.
- Рабочая программа дисциплины Бухгалтерский учет, Финансы, Делопроизводство: финансы,, 112.35kb.
- Рабочая программа дисциплины Бухгалтерский учет, Финансы, Делопроизводство: финансы,, 153.24kb.
- Рабочая программа дисциплины «Бухгалтерское дело» для специальности 080110. 52 Экономика, 3023.22kb.
^ Использование финансов в общественном воспроизводстве
По своей экономической сущности финансы - объективная категория. Но в практике хозяйствования они могут социально использоваться обществом для воздействия на процессы общественного развития.
Объективные предпосылки целенаправленного использования финансов в общественном воспроизводстве кроются в функциях этой категории - распределительной и контрольной. Первая позволяет формировать финансовые ресурсы и целевые денежные фонды в соответствии с потребностями развития общественного производства в целом и отдельных его структурных подразделений. Вторая (через движение финансовых ресурсов) отражает течение экономических процессов в обществе, подобно чуткому барометру фиксирует все происходящее в экономике и отдельных ее структурных подразделениях.
Реализация объективных предпосылок использования финансов в общественном воспроизводстве зависит от того, в каких конкретных организационно-правовых формах происходит функционирование финансовых отношений. Между категорией финансов и организационными ее проявлениями большая разница: первая всегда объективна, выражая реальные производственные отношения, вторые - субъективны, так как связаны с деятельностью людей.
Благодаря организационным формам становится возможным использование финансов в качестве экономического рычага, активного инструмента управления экономикой.
^ Как экономический инструмент хозяйствования финансы способны количественно и качественно влиять на общественное производство.
Количественное влияние характеризуется пропорциями мобилизуемых, распределяемых и используемых финансовых ресурсов; качественное - воздействием финансов на материальные интересы участников воспроизводственного процесса через формы организации финансовых отношений.
^ Возможности количественного воздействия на общественное производство определяются объемом мобилизуемых и распределяемых финансовых ресурсов. Изменяя размеры финансовых ресурсов, оставляемых в распоряжении субъектов хозяйствования, устанавливая направления наиболее эффективного вложения средств, добиваясь распределения финансовых ресурсов в соответствии с объявленными приоритетами, общество может воздействовать на развитие производства в желаемом направлении.
При качественном воздействии важна не сама по себе величина финансовых ресурсов, а то, каким образом они формируются, в каких формах и на каких условиях происходит их движение и использование. Качественное воздействие связано с превращением финансов в стимул развития экономики. Такое превращение происходит в том случае, если порядок формирования финансовых ресурсов, условия, принципы и методы образования денежных фондов, направления их использования можно органически увязать с экономическими интересами разных субъектов хозяйствования.
Потенциально финансы обладают большими возможностями влиять на экономику. ^ Связано это, во-первых, с тем, что будучи категорией распределения, финансы обслуживают воспроизводственный процесс в целом; сфера их влияния не исчерпывается только областью стоимостного распределения, а распространяется и на другие стадии воспроизводства. И, во-вторых, с тем, что финансы обладают потенциальным свойством катализатора экономических процессов, вытекающим из распределительной их природы.
Распределение, осуществляемое финансовым методом, начинается в сфере материального производства. Последняя характеризуется единством всех четырех стадий воспроизводственного процесса, причем определяющей среди них является стадия собственно производства (создание общественного продукта). Стадия распределения тесно связана с производством и непосредственно зависит от него, поскольку распределять можно лишь то, что реально создано в производстве.
Функционируя в сфере материального производства, финансы обслуживают кругооборот производственных фондов и участвуют в создании новой стоимости, благодаря им распределяется реализованная стоимость и формируются доходы, накопления и отчисления; на их основе образуются денежные фонды целевого назначения, предназначенные для удовлетворения разнообразных общественных потребностей.
Формируемые на основе финансовых отношений денежные фонды целевого назначения способны создавать предпосылки для изменения структуры и динамики производства. Перераспределение финансовых ресурсов между субъектами хозяйствования и территориями позволяет подготовить условия для осуществления прогрессивных сдвигов в структуре производства, ускорения научно-технического прогресса, повышения эффективности производства.
^ Финансовое распределение продолжается в сфере обращения, оказывая и на нее свое влияние. В этой сфере систематически совершаются обменные операции (Д-Т, Т-Д), благодаря финансам у покупателей формируются денежные фонды специального целевого назначения, а следовательно подготавливаются условия для осуществления обменных операций. Финансы выступают органическим продолжением совершающихся актов продажи товаров (Т-Д), поскольку благодаря им происходит распределение выручки, полученной в результате обменных операций. Таким образом, в сфере обращения они выступают либо как необходимое условие для начала обменных операций, либо как их закономерное продолжение.
В качестве инструмента распределения финансы функционируют и в сфере потребления, где происходит конечное использование ранее созданной стоимости (в ее материальной, натурально-вещественной форме). Здесь финансы влияют прежде всего на объем и структуру потребляемого общественного продукта; с их помощью устанавливаются пропорции распределения стоимости общественного продукта на фонд возмещения и национальный доход, формируются конечные пропорции использования национального дохода, образуются фонд потребления и фонд накопления, определяется их структура. В сфере потребления финансы используются также в качестве средства контроля за соблюдением режима экономики в расходовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов, используются для стимулирования лучших результатов деятельности работников непроизводственной сферы. Содействуя более рациональному использованию ресурсов, выделяемых сфере потребления, они способны влиять на скорейшую реализацию социальных задач.
В рамках использования финансов в общественном воспроизводстве можно выделить три главных направления финансового воздействия на процессы общественного развития:
- финансовое обеспечение потребностей расширенного воспроизводства;
- финансовое регулирование экономических и социальных процессов;
- финансовое стимулирование лучших результатов деятельности.
^ Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса - это покрытие воспроизводственых затрат за счет финансовых ресурсов, аккумулируемых субъектами хозяйствования и государством.
Формируются финансовые ресурсы во всех подразделениях общественного производства, затем происходит их распределение и целенаправленное использование через денежные фонды целевого назначения.
Постоянный рост и совершенствование производства служат основой увеличения финансовых ресурсов. Однако в последние годы динамика финансовых ресурсов характеризовалась негативной тенденцией - замедлением, а затем и падением темпов роста. Причина этого заключалась в кризисных явлениях в экономике нашей страны, отрицательно сказавшихся на динамике валового национального продукта и произведенного национального дохода, объеме промышленной продукции и других важнейших показателях социально-экономического развития.
В формировании финансовых ресурсов участвуют все элементы стоимости валового национального продукта, но основным источником является национальный доход, причем та
его часть, которая является чистым доходом. ^ Именно рост чистого дохода и основной его финансовой формы - прибыли обусловливает высокие или низкие темпы роста финансовых ресурсов.
Кроме стоимости валового внутреннего продукта важным источником финансовых ресурсов могут быть доходы от внешнеэкономической деятельности, при условии достаточно эффективной ее организации. Финансовые ресурсы формируются также за счет части национального богатства, вовлекаемой в хозяйственный оборот (переходящие остатки бюджетных средств, обращаемые на покрытие расходов текущего года; резервные фонды страховых организаций; средства от продажи части золотого запаса страны; выручка от реализации излишнего имущества и др.). Для формирования финансовых ресурсов могут использоваться заемные и привлеченные средства (кредиты банка; кредиторская задолженность; средства, полученные от выпуска акций и облигаций и др.).
Разнообразие финансовых отношений, возникающих в процессе стоимостного распределения, обусловливает наличие разных видов финансовых ресурсов. Основными из них являются: прибыль, различные виды налогов, страховые платежи, амортизационные отчисления. Возможности их роста определяются не только общими размерами валового внутреннего продукта, но и структурой, динамикой составляющих его элементов.
^ Финансовые ресурсы необходимы прежде всего субъектам хозяйствования. У них формируются децентрализованные финансовые ресурсы, используемые на затраты по расширению производства (оказанию услуг) и удовлетворению социально-культурных запросов работающих. Образуемые на предприятиях денежные фонды направляются на капитальные вложения, увеличение оборотных средств, финансирование научно-технических достижений, проведение природоохранных мероприятий, обеспечение потребностей социального характера и т.п., что позволяет обеспечивать денежными средствами воспроизводственный процесс на микро уровне.
Потребности общественного производства на макро уровне обеспечиваются за счет централизованных финансовых ресурсов. Формами их использования являются бюджетные и внебюджетные фонды, средства которых направляются на развитие народного хозяйства, финансирование социально-культурных мероприятий, обеспечение нужд обороны и управления.
Финансовое обеспечение воспроизводственных затрат может осуществляться в трех формах: самофинансирования, кредитования и государственного финансирования. Самофинансирование основано на использовании собственных финансовых ресурсов субъектов хозяйствования. При недостаточности собственных средств предприятие (организация) может либо сократить некоторые свои расходы, либо воспользоваться заемными средствами, привлекаемыми на основе операций с ценными бумагами. Кредитование - это такой способ обеспечения воспроизводственных затрат, при котором расходы субъекта хозяйствования покрываются за счет ссуды банка, предоставляемой на условиях срочности, платности и возвратности. Государственное финансирование производится на безвозвратной основе за счет средств бюджетных и внебюджетных фондов, формируемых на разных уровнях государственного управления в процессе распределения и перераспределения части национального дохода. Посредством такого финансирования государство целенаправленно перераспределяет финансовые ресурсы между производственной и непроизводственной сферами, отраслями экономики и территориями страны, между формами собственности, отдельными группами и слоями населения и т.д.
На практике все перечисленные формы финансового обеспечения воспроизводственных затрат могут применяться одновременно. Главное - добиться оптимального для данного периода соотношения между ними. Достижение подобного оптимума возможно лишь на основе активной финансовой политики государства.
Для обеспечения бесперебойного финансирования воспроизводственных затрат большое значение имеют финансовые резервы, они могут создаваться самими субъектами хозяйствования за счет собственных ресурсов (самострахование), их управленческими структурами (на основе нормативных отчислений), специализированными страховыми организациями (методом страхования) и государством (резервные фонды в бюджетах разных уровней). Формирование крупных финансовых резервов в руках субъектов хозяйствования малоэффективно с экономической точки зрения. Более целесообразным является формирование резервов бюджетными методами или методом страхования, так как в этом случае достигается более высокая оборачиваемость резервируемых средств.
^ Состав финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы, предназначенные для развития производственно-торгового процесса (покупка сырья, предметов труда, орудий труда, рабочей силы, прочих элементов производства), представляют собой капитал в его денежной форме. Таким образом, капитал -это часть финансовых ресурсов. Капитал - это деньги, пущенные в оборот и приносящие доходы от этого оборота. Оборот денег осуществляется путем вложения их в предпринимательство, передачи в ссуду, сдачи в наем.
^ Капитал - это богатство, используемое для его собственного увеличения! Только вложение капитала в хозяйственную деятельность, инвестирование его создают прибыль. Формула капитала: Д-Т-Д',
где: Д- денежные средства авансированные инвестором;
Т - товар (купленные средства производства, рабочая сила и другие элементы производства);
Д' - денежные средства, полученные инвестором от продажи товара и включающие в себя реализованный доход (прибыль); (Д'-Д) - доход инвестора; (Д'-Т) - выручка от продажи товара; (Д-Т) - затраты инвестора на покупку товара.
В приведенной операции Д-Т-Д' денежные средства (Д), вкладываемые в производственно-торговый процесс, не затрачиваются окончательно, а лишь авансируются, и после завершения кругооборота они возвращаются вкладчику (инвестору) с дополнительным доходом (Д'). Структурно капитал состоит из денежных фондов. В структуру капитала входят денежные средства, вложенные в основные фонды, нематериальные активы, оборотные фонды, фонды обращения.
По форме вложения различают предпринимательский и ссудный капитал.
^ Предпринимательский капитал - капитал, вложенный в различные предприятия путем прямых или потрфельных инвестиций. Такое вложение капитала осуществляется с целью получения прибыли и прав на управление предприятием (акционерным обществом, товариществом).
^ Ссудный капитал - это денежный капитал, предоставленный в ссуду на условиях возвратности и платности. В отличие от предпринимательского ссудный капитал не вкладывается в предприятие, а передается другому предпринимателю (инвестору) во временное пользование с целью получения процента. Ссудный капитал выступает как товар и его ценой является процент.
^ Основные фонды (основной капитал) представляют собой средства труда, которые многократно используются в хозяйственном процессе, не изменяя при этом свою вещественно-натуральную форму (здание, оборудование, транспорт и т.д.). К основным средствам относятся (с 1 января 1996 г.) средства труда стоимостью на дату приобретения за единицу более пятидесятикратного размера минимальной месячной оплаты труда и сроком службы более одного года. Стоимость основных фондов, за исключением земельных участков, частями, по мере их износа, переносится на стоимость продукции (услуги) и возмещается в процессе ее реализации. Этот процесс называется амортизацией. Денежные суммы, соответствующие изнашиванию основных средств, накапливаются в амортизационном фонде.
^ Нематериальные активы представляют собой вложение денежных средств предприятия (его затраты) в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход. Нематериальные активы - это стоимость объектов промышленной и интеллектуальной собственности и иных имущественных прав. К нематериальным активам относятся право пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программное обеспечение, авторские права, монопольные права и привилегии (включая права на изобретения, патент, лицензию на определенные виды деятельности, промышленные образцы, модели, использование художественно-конструкторских решений), организационные расходы (включая плату за государственную регистрацию предприятия, брокерское место и т.п.), торговые марки, товарные и фирменные знаки, цена фирмы. Нематериальные активы используются длительное время, приносят прибыль, с течением времени большая часть из них теряет свою стоимость. Особенностью нематериальных активов является отсутствие материально-вещественной структуры, сложность определения стоимости, неясность при установлении прибыли от их применения.
^ Оборотные фонды по вещественному содержанию представляют собой запасы сырья, полуфабрикатов, топлива, тару, расходы будущих периодов, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. (Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы - это средства труда стоимостью на дату приобретения за единицу (с 1 января 1996 г.) не более пятидесятикратного размера минимальной месячной оплаты труда или со сроком службы менее одного года). Оборотные производственные фонды принимают однократное участие в производственно-торговом процессе, изменяя при этом свою вещественно-натуральную форму. Их стоимость полностью переносится на вновь созданный продукт.
^ Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они включают произведенную, но не реализованную продукцию, запасы товаров, денежные средства в кассе и в расчетах и др. По характеру участия в производственно-торговом процессе оборотные фонды и фонды обращения тесно взаимосвязаны и постоянно переходят из сферы производства в сферу обращения и наоборот (т.е. из одних фондов переходят в другие). Денежные средства, вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения представляют собой оборотные средства (оборотный капитал).
^ Уставный капитал представляет собой сумму вкладов учредителей хозяйствующего субъекта для обеспечения его жизнедеятельности. Величина уставного капитала соответствует сумме, зафиксированной в учредительных документах, и является неизменной. Увеличение уставного капитала или его уменьшение может производиться в установленном порядке (например, по решению общего собрания) только после перерегистрации хозяйствующего субъекта. В качестве вкладов в уставный капитал могут быть внесены: здания, сооружения, оборудование, другие материальные ценности, ценные бумаги, права пользования землей, водой и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием, иные имущественные права (в том числе на интеллектуальную собственность: ноу-хау, право на пользование изобретениями и т.д.), денежные средства в рублях и в валюте. Стоимость вкладов оценивается в рублях совместным решением участников хозяйствующих субъектов и составляет их доли в уставном капитале.
^ Активы хозяйствующего субъекта - это совокупность имущественных прав, принадлежащих ему. В состав активов входят основные средства, нематериальные активы, оборотные средства. Активы за вычетом долгов (расчеты с кредиторами, заемными средствами, доходы будущих периодов) представляют собой чистые активы.
^ Пассивы хозяйствующего субъекта - это совокупность его долгов и обязательств, состоящих из заемных и привлеченных средств, включая кредиторскую задолженность. К
пассивам не относятся дотации, субвенции, собственные средства и другие источники. Субвенция - вид денежного пособия со стороны государства из внебюджетных фондов. Субвенция в отличие от дотации предоставляется на финансирование определенного мероприятия и подлежит возврату в случае нарушения ее целевого использования.
^ Источники финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы образуются за счет целого ряда источников. По форме права собственности различают собственные денежные средства и заемные. Источниками финансовых ресурсов являются: прибыль; амортизационные отчисления; средства, полученные от продажи ценных бумаг; пассивы и иные взносы юридических и физических лиц; кредиты и займы; средства от реализации залогового свидетельства, страхового полиса и другие поступления денежных средств (пожертвования, благотворительные взносы и т.п.).
Система прибылей и доходов состоит из прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации, доходов по внереализационным операциям (за вычетом расходов по этим операциям), балансовой (валовой) прибыли, чистой прибыли. Кроме того различают прибыль, облагаемую налогом, и не облагаемую налогом.
^ Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции без НДС, акцизов, экспортных тарифов (для экспортной выручки) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.
^ Себестоимость продукции (работ, услуг) - стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Затраты, входящие в себестоимость, по экономическому содержанию можно сгруппировать по следующим элементам: материальные затраты за вычетом стоимости возвратных отходов; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных фондов; прочие затраты.
^ Прибыль от прочей реализации - это прибыль, полученная от реализации основных фондов и другого имущества хозяйствующего субъекта, отходов, нематериальных активов и т.п. Прибыль от прочей реализации определяется как разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию.
^ Доходы от внереализационных операций включают:
- доходы, полученные от долевого участия в деятельности других хозяйствующих субъектов, дивиденды по акциям, доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим хозяйствующему субъекту, поступления от сдачи имущества а аренду;
- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки, другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;
- положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также по операциям в иностранных валютах и др.
К расходам на внереализационные операции относятся:
- затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;
- расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников);
- потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;
- убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания;
- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранно валюте и некоторые другие расходы.
^ Балансовая прибыль представляет собой сумму прибылей от реализации продукции и от прочей реализации доходов по внереализационным операциям за вычетом расходов по ним.
Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направления использования прибыли, если иное не предусмотрено уставом.
^ Резервный фонд создается на случай прекращения деятельности хозяйствующего субъекта, покрытия кредиторской задолженности.
Фонд накопления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта, аккумулирующий прибыль и другие источники для создания нового имущества, приобретения основных фондов, оборотных средств и т.п.
^ Фонд потребления является источником средств хозяйствующего субъекта,
зарезервированный для осуществления мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению коллектива.
^ Амортизационные отчисления являются устойчивым источником финансовых ресурсов. Амортизационные отчисления производятся только до полного переноса балансовой (восстановительной) стоимости на себестоимость продукции (работ, услуг) и издержки обращения.
С 1 января 1996 г. начисление амортизации (износа) основных средств производится исходя из восстановительной их стоимости и норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств, утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. №1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР".
Федеральный закон "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" предусматривает следующий механизм ускоренной амортизации. Субъекты малого предпринимательства вправе применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов с отнесением затрат на издержки производства (обращения) в размере в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных средств. Наряду с применением механизма ускоренной амортизации субъекты малого предпринимательства могут списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50 процентов первоначальной стоимости основных средств со сроком службы более трех лет.
В соответствии с постановлением правительства Российской Федерации от 18 августа 1994 г. №967 "Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов" организациям предоставлено право применять, начиная с 1 июля 1994 г. понижающие коэффициенты к амортизационным отчислениям в размере 0,5 в случае, когда финансово-экономические показатели организации после переоценки основных средств существенно ухудшаются.