Удк 339. 9(470)(075. 8) Ббк

Вид материала

Книга

Содержание 2.5. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности Гармонизированной системы описания и кодирования товаров При применении резервного метода Порядком определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации

Подобный материал:

• Учебное пособие Ярославль-2007 удк 339. 13(075. 8) Ббк, 3230.47kb.
• Учебное пособие Ярославль-2007 удк 339. 13(075. 8) Ббк, 3201.01kb.
• Учебное пособие Павлодар удк 94(574+470. 4/. 5+571. 1)(075. 8) Ббк 63. 3(5Каз+2Рос)5я73, 3633.95kb.
• Удк 339. 138(075. 8) Ббк 65. 290-2, 658.5kb.
• Тексты лекций Москва 2008 удк 339. 9(075. 8) Ббк 65. 5я73-2, 1528.45kb.
• Учебное пособие санкт-петербург 2005 удк 339. 9 (075. 80) Ббк, 703.64kb.
• Учебное пособие Томск 2008 удк 339 (075., 369.4kb.
• Удк 070(075. 8) Ббк 76. 01я73, 5789.66kb.
• Удк 347. 73 (075. 8) Ббк 67. 402, 1119.89kb.
• Москва 2011 ббк 63. 3 (2)я 7 к 90 удк 947 (075) История России, 110.08kb.

^

2.5. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности

Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельно­сти связано с применением импортных и экспортных тарифов, которые вхо­дят в общую систему таможенных платежей.

Таможенным кодексом РФ установлены следующие виды таможенных платежей: таможенная пошлина (таможенный тариф); налог на добавлен­ную стоимость (НДС); акциз; сбор за выдачу и возобновление квалифика­ционного аттестата по таможенному оформлению; сбор за выдачу и возоб­новление лицензий таможенными органами РФ; таможенные сборы за хра­нение товаров; таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров; плата за информирование и консультирование; плата за принятие предвари­тельного решения; плата за участие в таможенных аукционах; сборы за вы­дачу лицензий таможенными органами РФ и возобновление действия ли­цензий.

В этой системе платежей важное место занимает таможенная пошлина.

Таможенная пошлина - это обязательный взнос, взимаемый таможен­ными органами при ввозе товара на таможенную территорию государства или при вывозе товара с таможенной территории. При этом под товаром понимается любое движимое имущество, в том числе тепловая, электри­ческая и иные виды энергии.

Таможенные пошлины часто используют в качестве таможенного тарифа. В то же время термин «таможенный тариф» употребляется в качестве докумен­та, содержащего систематизированный перечень ставок таможенных пошлин.

Таможенный тариф является неотъемлемым условием перемещения то­вара через таможенную границу.

Таможенные тарифы имеют все страны мира. Современные тарифы уни­фицированы на базе ^ Гармонизированной системы описания и кодирования товаров, что облегчает пользование тарифами на разных языках и сопос­тавление ставок пошлин на одинаковые товары.

Пошлины в таможенном тарифе определяются уровнем экономическо­го развития страны, степенью обработки товара и другими факторами. Чем ниже уровень экономического развития страны, тем выше ставки пошлин, так как с их помощью недостаточно развитые отрасли защищаются от чрез­мерной иностранной конкуренции. Например, в Австрии пошлины почти в три раза выше, чем в Швейцарии. Особенно высокие пошлины (50% и бо­лее) устанавливаются в развивающихся странах.

С повышением степени обработки товаров ставки пошлин увеличива­ются. Наиболее высокие пошлины обычно устанавливаются на трудоемкие готовые изделия, поскольку сильная иностранная конкуренция на рынке этих товаров может привести к закрытию предприятий с большим числом заня­тых на них работников и повысить уровень безработицы в стране.

Пошлины почти во всех странах подразделяются на высокие, средние, низкие, а также имеется беспошлинный ввоз. На Российскую Федерацию чаще всего распространяются средние ставки пошлин, применяемые для стран, пользующихся (на условиях взаимности) режимом наибольшего бла­гоприятствования.

Некоторые страны, в частности страны Европейского Союза, применя­ют к РФ более льготный таможенно-тарифный режим, т.е. предоставляют преференцию.

Преференция - особые (предпочтительные) льготы, предоставляемые одним государством другому на началах взаимности или в одностороннем порядке без распространения на третьи страны. Они чаще всего применя­ются в виде скидок с таможенных пошлин.

Для получения таможенных льгот необходимо представить таможенным органам соответствующих стран специальный документ-сертификат про­исхождения товара, подтверждающий, что данный товар полностью произ­веден в РФ или подвергся существенной обработке на ее предприятиях. При этом для товаров, которые подвергаются существенной обработке на рос­сийских предприятиях, установлены специальные критерии.

В Российской Федерации порядок оформления и применения таможен­ного тарифа регулируется Законом РФ «О таможенном тарифе»* с после­дующими изменениями и дополнениям к нему.

* Экономика и жизнь. - 1993. - № 23.


Таможенный тариф РФ представляет собой свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированных в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД).

ТН ВЭД определяется Правительством РФ исходя из принятых в между­народной практике систему классификации товаров.

Целями применения таможенного тарифа в РФ являются:

• рационализация товарной структуры ввоза в РФ товаров, т.е. любого движимого имущества, в том числе тепловую, электрическую и другую энер­гию;

• поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, ва­лютных доходов и расходов на территории РФ;

• создание условий для прогрессивных изменений в структуре произ­водства и потребления товаров в РФ;

• защита экономики РФ от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

• обеспечение условий для эффективной интеграции РФ в мировую эко­номику.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат измене­нию в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную гра­ницу РФ, видов сделок и других факторов.

В нашей стране применяются следующие виды ставок пошлин:

адвалорные;

специфические;

комбинированные.

Адвалорные (лат. ad valorem - по стоимости) ставки начисляются в про­центах к таможенной стоимости, облагаемых товаров. Специфические став­ки начисляются в установленном размере за единицу облагаемых товаров. Комбинированные ставки - это ставки, сочетающие в себе адвалорные и специфические ставки.

Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможен­ных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать 6 месяцев в год.

В целях защиты экономических интересов Российской Федерации к вво­зимым товарам могут временно применяться особые виды пошлин:

специальные;

антидемпинговые;

компенсационные.

Специальные пошлины применяются:

• в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную тер­риторию РФ в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих на­нести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров;

• как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляю­щие интересы РФ, со стороны других государств или их союзов.

Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров по цене, более низкой, чем их нор­мальная стоимость в стране ввоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным произ­водителям подобных товаров либо препятствует организации или расшире­нию производства подобных товаров в РФ.

Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров, при производстве или вывозе ко­торых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз нано­сит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производи­телям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

Применению указанных выше особых видов таможенных пошлин пред­шествует расследование, проводимое в соответствии с законодательством РФ по инициативе государственных органов управления РФ. Решение в ходе расследования должно основываться на фактических данных.

Ставки указанных выше особых видов пошлин устанавливаются Пра­вительством РФ по итогам проведенного расследования для каждого отдель­ного случая, и их размер должен быть соотносим с величиной установлен­ного расследованием демпингового занижения цены, субсидий и выявлен­ного ущерба.

Как уже отмечалось, адвалорные ставки определяются в процентах от таможенной стоимости товаров.

Таможенная стоимость товара используется для:

• обложения товара пошлиной;

• внешнеэкономической и таможенной статистики;

• применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осу­ществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним, в соответствии с законодательством РФ.

Для определения таможенной стоимости ввозимых, т.е. импортируемых, товаров применяются следующие методы:

по цене сделки с ввозимыми товарами;

по сделке с идентичными товарами;

по цене сделки с однородными товарами;

вычитания стоимости;

сложения стоимости;

резервный метод.

Основным методом определения таможенной стоимости является оцен­ка по цене сделки с ввозимыми товарами. В случае если основной метод не может быть взят, применяется один из других методов. При этом берется каждый последующий метод, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в обратной последовательности по усмотрению декларанта.

В качестве базы для определения таможенной стоимости при использо­вании метода оценки по цене сделки с ввозимыми товарами принимается цена сделки непосредственно с такими товарами, подлежащими оценке. ЦЕНА СДЕЛКИ - это цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары. При использовании цены сделки для определения та­моженной стоимости в нее включаются следующие расходы (если они ра­нее в нее не входили);

расходы на транспортировку ввозимых товаров до места их таможенно­го оформления, в том числе расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и складированию товаров;

расходы на страхование;

расходы по выплате компенсационных и иных посреднических вознаг­раждений;

стоимость контейнеров в случаях, если в соответствии с Товарной но­менклатурой внешнеэкономической деятельности они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и ра­бот по ней;

соответствующая часть стоимости следующих товаров (работ и услуг), которые прямо или косвенно были предоставлены импортером бесплатно или по сниженной цене в целях использования для производства или прода­жи (отчуждения) на экспорт оцениваемых товаров: сырье, материалы, дета­ли, полуфабрикаты и другие комплектующие изделия, являющиеся состав­ной частью оцениваемых товаров; инструменты, штампы, формы и другое подобное оборудование, использованное при производстве оцениваемых товаров; вспомогательные материалы, израсходованные при производстве оцениваемых товаров (смазочные материалы, топливо и т.д.); инженерная и опытно-конструкторская проработка, дизайн, эскизы, чертежи, выполнен­ные вне территории Российской Федерации, необходимые для производства оцениваемых товаров; лицензированные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые импортер прямо или косвенно должен осуществлять в качестве условия продажи (отчуждения) оцениваемых товаров; часть дохода импортера от любой последующей про­дажи (отчуждения) или использования оцениваемых товаров, которые под­лежат возврату экспортеру.

Цена сделки с ввозимыми товарами не может быть использована для определения таможенной стоимости, если:

существуют ограничения в отношении прав импортера на оцениваемый товар, за исключением: ограничений, установленных законодательством Рос­сийской Федерации; ограничений географического региона, в котором то­вары могут быть перепроданы (отчуждены) повторно; ограничений, суще­ственно не влияющих на цену товаров;

цена сделки зависит от соблюдения каких-либо условий, влияние кото­рых не может быть учтено;

данные, использованные декларантом при определении таможенной сто­имости, не подтверждены документально;

импортер и экспортер являются взаимозависимыми лицами, за исклю­чением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом.

Юридические и физические лица считаются взаимозависимыми, если:

один из участников сделки (физическое лицо) или должностное лицо одного из участников сделки считается одновременно должностным лицом другого участника сделки;

участники сделки являются совладельцами;

участники сделки связаны отношениями найма;

один из участников сделки владеет пакетом акций с правом голоса, со­ставляющих не менее 5% в уставном капитале другого участника;

оба участника сделки находятся под непосредственным либо косвенным контролем третьего юридического или физического лица;

участники сделки совместно контролируют; непосредственно или кос­венно, третье лицо;

участники сделки или их должностные лица являются близкими род­ственниками.

В качестве базы для определения таможенной стоимости при использо­вании метода оценки по цене сделки с идентичными товарами принимает­ся цена сделки с идентичными товарами. Под «идентичными» товарами понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми то­варами, в том числе по следующим параметрам:

назначение и характеристика;

качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;

страна происхождения;

производитель.

Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основани­ем для отказа в рассмотрении товаров как идентичных. Товары, произве­денные различными лицами, могут считаться идентичными только в том случае, если у декларанта и таможенных органов не имеется сведений об идентичных товарах, произведенных лицом, которое изготовило оценивае­мые товары. Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве базы для определения таможенной стоимости, если эти товары:

проданы (отчуждены) для ввоза на территорию России;

ввезены одновременно или не ранее чем за 90 дней до ввоза оценивае­мых товаров;

ввезены на тех же коммерческих условиях и в примерно тех же количе­ствах, что и оцениваемые товары.

Если идентичные товары ввозились в ином количестве или на других коммерческих условиях, декларант обязан произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и документально подтвер­дить таможенному органу ее обоснованность. Таможенная стоимость, оп­ределяемая по цене сделки с идентичными товарами, должна быть скор­ректирована с учетом расходов, ранее указанных. Корректировка может произ­водиться декларантом на основании достоверных, документально подтвержда­емых сведений. В случае если при применении данного метода выявляется бо­лее одной цены сделки по идентичным товарам, для определения таможенной стоимости импортируемых товаров используется самая низкая из них.

В качестве базы для определения таможенной стоимости при использо­вании метода оценки по цене сделки с однородными товарами принимается цена сделки по товарам, однородным с импортируемыми. Под «однородны­ми» понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компо­нентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые то­вары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однород­ности товаров учитываются следующие их характеристики:

назначение;

качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;

страна происхождения.

Определение таможенной стоимости по методу вычитания стоимости производится в том случае, если оцениваемые (идентичные или однород­ные товары) продаются (отчуждаются) на территории Российской Федерации в неизменном состоянии. В качестве базы для определения таможенной стоимости по указанному методу принимается цена единицы товара, по ко­торой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наи­большей партией на территории страны в период, максимально приближен­ный ко времени ввоза (не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых това­ров), покупателю, не зависимому от продавца.

Из цены единицы товара вычитаются, если они могут быть выделены, следующие компоненты:

• расходы на выплату комиссионных вознаграждений и расходы на транс­портировку, страхование, погрузочно-разгрузочные работы на территории РФ после выпуска товаров в свободное обращение;

• суммы импортных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных пла­тежей, подлежащих уплате в РФ, в связи с ввозом или продажей (отчужде­нием) товаров.

При отсутствии случаев продажи (отчуждения) оцениваемых иден­тичных или однородных товаров в таком же состоянии, в каком они находи­лись на момент ввоза, по просьбе декларанта может использоваться цена единицы товара, прошедшего переработку, с поправкой на добавленную стоимость.

В качестве базы для определения таможенной стоимости при использо­вании метода сложения стоимости принимается цена товара, рассчитан­ная путем сложения:

стоимости материалов и иных издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

общих затрат, характерных для продажи товаров того же вида в России из страны-экспортера, в том числе стоимости транспортировки, погрузочно-разгрузочных работ, страхования до места таможенного оформления на территории РФ и т.д.;

прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в РФ таких товаров.

При определении таможенной стоимости с помощью данного метода должны учитываться все расходы, включаемые в цену товара.

В случае если таможенная стоимость не может быть определена декла­рантом в результате последовательного применения указанных пяти мето­дов или таможенные организации аргументированно считают, что эти ме­тоды невозможно было использовать, таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется и обосновывается с учетом мировой таможенной прак­тики. При этом иные способы определения таможенной стоимости должны соответствовать законодательству Российской Федерации и принципам си­стемы таможенной оценки ГАТТ.

^ При применении резервного метода таможенные органы предоставля­ют декларанту имеющуюся в их распоряжении ценовую информацию. В качестве базы определения таможенной стоимости по резервному методу не могут быть использованы:

цена товара на внутреннем рынке;

цена на товары отечественного происхождения;

цена товара, поставляемого из страны-экспорта в третьи страны;

произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена.

Таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории РФ, устанавливается в соответствии с ^ Порядком определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации,* утвержденным постановлением Правительства РФ от 7 декаб­ря 1996 г. № 1461.

* Российская газета. - 1996. - 18 дек.


ГТК РФ приказом 27 августа 1997 г. № 522 утвердил Правила примене­ния данного порядка.*

* Экономика и жизнь. - 1997. - № 52.


Таможенная стоимость вывозимых товаров складывается на основе цены сделки, т.е. цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате при про­даже товаров на экспорт.

В таможенную стоимость вывозимых товаров также включаются следу­ющие расходы, понесенные покупателем, но не включенные в фактически уплаченную или подлежащую уплате цену сделки:

комиссионные и брокерские вознаграждения;

стоимость контейнеров и(или) другой многооборотной тары, если в со­ответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности она рассматривается как единое целое с вывозимыми товарами;

стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и ра­бот по упаковке;

соответствующая часть стоимости предлагаемых покупателем продав­цу бесплатно или по сниженной цене для производства или продажи на эк­спорт вывозимых товаров следующих товаров и услуг:

сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и другие комплектующие из­делия, являющиеся составной частью вывозимых товаров;

инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использо­ванные при производстве вывозимых товаров;

вспомогательные материалы, израсходованные при производстве выво­зимых товаров;

инженерная проработка, опытно-конструкторские работы, дизайн, ху­дожественное оформление, эскизы и чертежи;

лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллекту­альной собственности, которые покупатель прямо или косвенно должен осу­ществить в качестве условия покупки вывозимых товаров;

поступающая продавцу прямо или косвенно часть дохода от последую­щих перепродаж, передачи или использования покупателем товаров после их вывоза с таможенной территории РФ;

налоги (за исключением таможенных платежей, уплачиваемых при за­явлении таможенной стоимости), взимаемые на таможенной территории РФ, если в соответствии с налоговым законодательством или международными договорами РФ они не подлежат компенсации продавцу при вывозе товаров с таможенной территории РФ.

При отсутствии сделки купли-продажи в отношении вывозимых това­ров или в случае невозможности использования цены сделки купли-прода­жи в качестве основы для определения таможенной стоимости эта стоимость определяется либо исходя из представленных декларантом данных бухгал­терского учета продавца-экспортера, отражающих его затраты на производ­ство и реализацию вывозимого товара, и величины прибыли, получаемой экспортером при вывозе идентичных или однородных товаров с таможен­ной территории РФ, либо на основе бухгалтерских данных об оприходова­нии и списании с баланса вывозимых товаров.

В случае невозможности использования представленных декларантом сведений таможенная стоимость вывозимого товара устанавливается на ос­нове сведений о ценах на идентичные или однородные товары либо исходя из калькуляции стоимости (себестоимости) вывозимых идентичных или од­нородных товаров с учетом расходов, указанных выше.

В процессе осуществления тарифных и нетарифных мер регулирования передвижения товаров через таможенную границу РФ определяется страна происхождения товара. Ею считается страна, в которой товар был полнос­тью произведен или подвергнут достаточной переработке в соответствии с установленными критериями.

При этом под страной происхождения товара может пониматься группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны, если имеется необходимость их выделений для целей определения происхождения товара.

Товарами, полностью произведенными в данной стране, считаются:

полезные ископаемые, добытые на ее территории, или в ее территори­альных водах, или на ее континентальном шельфе и в морских водах, если страна имеет исключительные права на разработку этих недр;

растительная продукция, выращенная или собранная на ее территории;

живые животные, родившиеся и выращенные в ней;

продукция, полученная в этой стране от выращенных в ней животных;

произведенная в ней продукция охотничьего, рыболовного и морского промыслов;

продукция морского промысла, добытая и(или) произведенная в миро­вом океане судами данной страны либо судами, арендованными (зафрахто­ванными) ею;

вторичное сырье и отходы, являющиеся результатом производственных и иных операций, осуществляемых в данной стране;

продукция высоких технологий, полученная в открытом космосе на кос­мических судах, принадлежащих данной стране либо арендуемых ею;

товары, произведенные в данной стране исключительно из вышеуказан­ной продукции.

Если в производстве товара участвуют две и более стран, происхожде­ние товара определяется в соответствии с критериями достаточной перера­ботки.

Критериями достаточной переработки товара в данной стране являются:

изменение товарной позиции (классификационного кода товара) по То­варной номенклатуре на уровне любого из первых четырех знаков, произо­шедшие в результате переработки товара;

выполнение производственных или технологических операций, доста­точных или недостаточных для того, чтобы товар считался происходившим из той страны, где эти операции имели место;

правило адвалорной доли - изменение стоимости товара, когда процен­тная доля стоимости исключительных материалов или добавленной стоимо­сти достигает фиксированной доли цены поставляемого товара.

При этом считаются не отвечающими критерию достаточной перера­ботки:

операции по обеспечению сохранности товаров во время хранения или транспортировки;

операции по подготовке товаров к продаже и транспортировке (дробле­ние партии, формирование отправок, сортировка, переупаковка);

простые сборочные операции;

смешивание товаров (компонентов) без придания полученной продук­ции характеристик, существенно отличающих ее от исходных состав­ляющих.

В случае когда в отношении конкретных товаров или страны происхож­дения товара особых условий не оговаривается, применяется общее прави­ло, в соответствии с которым товар считается подвергнутым достаточной переработке, если произошло изменение товарной позиции по ТН ВЭД на уровне любого из первых четырех знаков.

Товары в разобранном или несобранном виде, поставляемые нескольки­ми партиями, когда по производственным или транспортным условиям не­возможна их отгрузка одной партией, а также в случаях, если партия товара разбита на несколько партий в результате ошибки, должны рассматриваться по желанию декларанта как единый товар при определении страны проис­хождения. Условием применения этого правила являются:

предварительное уведомление таможенного органа РФ о разбивке ра­зобранного или несобранного товара на несколько партий с указанием при­чин такой разбивки, подробной спецификацией каждой партии с указанием кодов товаров по ТН ВЭД, их стоимости и страны происхождения товаров, входящих в каждую партию;

документальное подтверждение ошибочности разбивки товара на не­сколько партий;

поставка всех партий из одной страны одним поставщиком;

ввоз всех партий через одну и ту же таможню (таможенный пост);

поставка всех партий товаров в срок, не превышающий 6 месяцев с даты принятия таможенной декларации либо истечения сроков на ее подачу в отношении первой партии.

В удостоверение происхождения товара из данной страны таможенный орган РФ вправе требовать представления сертификата о происхождении товара.

При вывозе товаров с таможенной территории РФ сертификат о проис­хождении товара в тех случаях, когда он необходим и это зафиксировано в соответствующих контрактах, в национальных правилах страны ввоза или предусмотрено международными обязательствами, выдается уполномочен­ным на это органом.

При ввозе товара на таможенную территорию РФ сертификат о проис­хождении товара представляется в обязательном порядке:

• на товары, происходящие из стран, которым РФ предоставляет префе­ренции по таможенному тарифу;

• на товары, ввоз которых из данной страны регулируется количествен­ными ограничениями (квотами) или иными мерами регулирования внешне­экономической деятельности;

• если это предусмотрено международными соглашениями, участником которых является РФ, а также законодательством РФ в области охраны ок­ружающей природной среды, здоровья населения, защиты прав российских потребителей, общественного порядка, государственной безопасности и дру­гих жизненно важных интересов РФ;

• в случаях, когда в представляемых для таможенного оформления доку­ментах сведения о происхождении товаров отсутствуют либо у таможенно­го органа РФ есть основания полагать, что декларируются недостоверные сведения о происхождении товаров.

При таможенном оформлении товара вместе с таможенной деклара­цией и другими документами представляется сертификат о про­исхождении товара, который должен однозначно свидетельство­вать о том, что указанный товар происходит из соответствующей стра­ны, и содержит:

письменное заявление отправителя о том, что товар удовлетворяет соот­ветствующему критерию происхождения;

письменное удовлетворение компетентного органа страны вывоза, вы­давшего сертификат, о том, что представленные в сертификате сведения со­ответствуют действительности.

В случае возникновения сомнений относительно безупречности серти­фиката или содержащихся в нем сведений, включая сведения о стране про­исхождения товара, таможенный орган РФ может обратиться к органам, выдавшим сертификат, или к компетентным организациям страны, указан­ной в качестве страны происхождения товара, с просьбой сообщить допол­нительные или уточняющие сведения.

Таможенный орган РФ может отказать в выпуске товара через таможен­ную границу РФ лишь при наличии достаточных оснований полагать, что он происходит из страны, товары которой не подлежат выпуску в соответ­ствии с международными соглашениями, участником которых является РФ и(или) законодательством РФ.

Непредставление надлежащим образом оформленного сертификата или сведений о происхождении товара не является основанием для отказа в вы­пуске товара через таможенную границу.

Товары, происхождение которых достоверно не установлено, выпуска­ются с уплатой таможенных пошлин по максимальным ставкам таможен­ного тарифа РФ.

К товарам может применяться (восстанавливаться) режим наиболее благоприятствуемой нации или преференциальный режим при условии полу­чения надлежащего удостоверения об их происхождении не позднее чем через год с даты осуществления таможенного оформления.

При определении страны происхождения товаров, ввозимых на тамо­женную территорию РФ из третьих стран, включая порядок применения правил «прямой отгрузки и непосредственной закупки», а также ввозимых с территорий свободных таможенных зон и свободных складов, располо­женных на территории РФ, устанавливаются Правительством РФ.

От таможенных пошлин освобождаются:

• транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в свя­зи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;

• предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы таможенной тер­ритории РФ, для обеспечения деятельности российских и арендованных (заф­рахтованных) российскими лицами судов, ведущих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая на таможенную территорию РФ;

• товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимые с этой территории для официального или личного пользова­ния представителями иностранных государств, физическими лицами, име­ющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных соглашений РФ или законодательства РФ;

• валюта РФ, иностранная валюта (кроме используемой для нумизмати­ческих целей), а также ценные бумаги в соответствии с законодательными актами РФ;

• товары, подлежащие обращению в собственность государства в случа­ях, предусмотренных законодательством РФ;

• товары, ввозимые на таможенную территорию РФ и вывозимые с этой территории в качестве гуманитарной помощи, в целях ликвидации послед­ствий аварий и катастроф, стихийных бедствий, учебные пособия для бес­платных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;

• товары, ввозимые на таможенную территорию РФ и(или) вывозимые с этой территории в качестве безвозмездной помощи и(или) на благотвори­тельные цели по линии государств, правительств, международных органи­заций, включая оказание технического содействия;

• товары, перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзи­та через таможенную территорию РФ и предназначенные для третьих стран;

• товары, перемещаемые через таможенную границу РФ физическими лицами и не предназначенные для производственной или иной коммерчес­кой деятельности в соответствии с Таможенным кодексом РФ;

• оборудование, приборы и материалы, ввозимые на таможенную терри­торию РФ для реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих; создания, стро­ительства и содержания центров профпереподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с воинской службы и их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых между­народными организациями и правительствами иностранных государств, ино­странными юридическими и физическими лицами в соответствии с меж­правительственным и межгосударственным соглашениями, а также согла­шениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномочен­ными органами исполнительной власти;

• периодические печатные издания и книжная продукция, связанные с образованием, наукой и культурой, ввозимые редакциями средств массовой информации и издательствами на таможенную территорию РФ и вывози­мые с нее;

• бумага, полиграфические материалы и носители, носители аудио- и видеоинформации, технологическое и инженерное оборудование, ввозимые на таможенную территорию РФ средствами массовой информации, изда­тельствами, информационными агентствами, телерадиокомпаниями, поли­графическими предприятиями и организациями и используемые ими для производства продукции средств массовой информации и книжной продук­ции, связанной с образованием, наукой и культурой.

• оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы, входя­щие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимые на таможенную территорию РФ в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и между­народными организациями в соответствии с международными договорами РФ. Освобождение от уплаты таможенной пошлины производится только в слу­чаях, когда это предусмотрено международными договорами РФ.

При осуществлении торгово-политических отношений РФ с другими государствами допускается установление преференций по таможенному та­рифу в виде освобождения от уплаты пошлины, снижения ставок пошлин либо установления тарифных квот на преференциальный ввоз или вывоз в отношении товаров:

происходящих из государств, образующих вместе с РФ зону свободной торговли или таможенный союз либо подписавших соглашения, имеющих целью создание такой зоны или такого союза;

происходящих из развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций РФ, пересматриваемой периодически, но не реже чем один раз в пять лет Правительством РФ.

Тарифные преференции, предусмотренные национальной системой пре­ференций, для товаров, происходящих из развивающихся и наименее разви­тых стран, предоставляются при выполнении следующих условий:

наличия факта «непосредственной закупки»;

наличия факта «прямой отгрузки»;

предъявления сертификата о происхождении товара по форме «А».

Товар также не должен входить в перечень товаров, на которые не рас­пространяется преференциальный режим (приказ ГТК от 26.04.96 № 258 в редакции от 16.01.97).

Непосредственно закупаемым товаром является товар, приобретенный импортером у предприятия или иного лица, зарегистрированных в стране, пользующейся тарифными преференциями. Прямой отгрузкой является отгрузка из страны, пользующейся тарифными преференциями, непосред­ственно в РФ. Правило прямой отгрузки считается выполненным также в отношении товаров, которые:

транспортируются транзитом в РФ через территории третьих стран вслед­ствие географических, транспортных или экономических причин;

находились в режиме временного складирования под таможенным кон­тролем на территории третьих стран;

приобретены в третьей стране во время и после проведения выставки или ярмарки;

при условии, что товары находились в неизменном состоянии под тамо­женным контролем в этой стране.

Для подтверждения указанных режимов достаточно наличия на товаро­сопроводительных документах соответствующих отметок таможенных ор­ганов стран, через которые транспортировались товары.

Необходимым условием представления тарифных преференций на то­вары, происходящие из развивающихся и наименее развитых стран, являет­ся предъявление сертификата происхождения по форме «А».

При этом следует иметь в виду, что:

сведения об экспорте и импорте (графа 1.2) должны соответствовать све­дениям, заявленным в других грузосопроводительных документах;

номер счета-фактуры, указанный в сертификате (графа 10), должен соответствовать номеру предъявленного счета-фактуры;

номер и дата выдачи сертификата должны соответствовать данным гру­зовой таможенной декларации (графа 44);

расхождение между фактически поставленным количеством товара и ука­занным в сертификате не должно превышать 5%;

в графе 8 сертификата должно стоять обозначение критерия происхож­дения товара в соответствии с принятыми в РФ (они указаны на обороте бланка). Если в партии поставляется неоднородный товар, то критерий про­исхождения должен быть указан на каждый вид товара;

сертификат должен быть заверен (графа 11) компетентным нацио­нальным органом страны-экспортера (например, торгово-промышленной палатой) или уполномоченной на это организацией.

При осуществлении торговой политики РФ в пределах ее таможенной территории допускается предоставление тарифных льгот в виде возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения от пошлины в отношении товаров:

ввозимых на таможенную территорию РФ и(или) вывозимых из нее вре­менно под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных режимов;

вывозимых в составе комплектных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответствии с межправи­тельственными соглашениями, участником которых является РФ;

вывозимых с таможенной территории РФ в пределах объемов поставок на экспорт для федеральных государственных нужд, определяемых в соот­ветствии с законодательством РФ;

ввозимых на таможенную территорию РФ в качестве вклада в уставный капитал предприятий с иностранными инвестициями и иностранных пред­приятий, а также вывозимых этими предприятиями отдельных видов това­ров собственного производства в случаях, предусмотренных соглашениями о разделе продукции, заключенными Правительством РФ или уполномочен­ными им государственным органом в соответствии с законами РФ, или в течение периода окупаемости иностранных инвестиций.

Кроме таможенных пошлин во всех странах при ввозе товаров взимают­ся различные сборы и налоги. Одни из них выравнивают конкурентные ус­ловия на внутреннем рынке импортирующей страны, поскольку с анало­гичных отечественных товаров взимаются косвенные налоги, другие име­ют протекционистский характер (защищают отечественные отрасли про­мышленности), третьи преследуют фискальные цели, четвертые взимаются для финансирования отдельных секторов хозяйства (стимулирования экс­порта, реконструкции портов и т.д.), пятые - для содержания таможенного аппарата и т.д.

Общая сумма дополнительных налогов и сборов при ввозе товаров не­редко превышает сумму взимаемых пошлин, установленных в таможенном тарифе, причем некоторые сборы не имеют фиксированной ставки, взима­ются в зависимости от состояния конъюнктуры и экономической политики правительств, что лишает экспортера возможности заранее составить пред­ставление о расходах, связанных с таможенным оформлением груза в им­портирующей стране.

Во всех странах используются различные административные инструмен­ты регламентирования импорта путем, в частности, его запрещения, коли­чественного лимитирования, лицензирования, предписаний таможенных ор­ганов, предъявления поставщикам других обязательных требований.

Так, наряду с полным запрещением торговли (обычно по решению ООН) многие страны устанавливают частичные запреты на ввоз определенных товаров в интересах охраны жизни и здоровья людей, животного и расти­тельного мира, по соображениям морали и религиозным законам. Применя­ется также запрет условный: импорт не разрешается, если поставщик не соблюдает определенных указаний властей. Кроме постоянно действующих запретов практикуются сезонные и временные меры. Вместе с закрытым запретом импорта применяется и завуалированный, например вводится ограничение на продажу товара в розничной торговой сети или заход инос­транных судов во внутренние воды страны.

В дополнение к традиционным количественным ограничениям импорта в форме квотирования (глобального, индивидуального, тарифного, сезон­ного и др.) широкое распространение получила сравнительно новая их фор­ма – «добровольное» самоограничение поставок, фактически навязываемое под угрозой применения более жестких запретительных мер. Такое самоог­раничение практикуется в виде сокращения поставок, уменьшения их еже­годного прироста или повышения цен.

Лицензирование также имеет много разновидностей, причем в развива­ющихся странах часто импортное разрешение выдается быстрее при опре­деленных встречных шагах импортера, например, если он берет обязатель­ство закупить местную продукцию или реализовать на внешнем рынке часть изготовленных в стране товаров.

Важную роль за рубежом приобретают специальные требования к им­портным товарам, в первую очередь в отношении безопасности и соблюде­ния экологических норм, причем выполнение этих требований обеспечива­ется системой контролирующих учреждений, выдающих подтверждающие документы или отказывающих в их выдаче.

Особого внимания заслуживают правила безопасности, поскольку они обычно являются обязательными и, кроме того, нанесение ущерба потреби­телю дефектом товара может повлечь за собой в дальнейшем большие рас­ходы для поставщика. Это относится прежде всего к автомобилям и мото­циклам, бытовой электротехнике во всем ее богатом современном ассорти­менте, медицинским приборам, лекарствам, пищевым продуктам.

Во многих странах в последние годы приняты законы, охраняющие ин­тересы потребителей и предусматривающие суровые санкции за их нару­шение. В частности, в странах ЕС такая директива вступила в действие с 1993 г. Директива обязывает поставщиков всех потребительских товаров выпускать в торговую сеть лишь изделия, не представляющие угрозу для жизни и здоровья людей (при правильном использовании, возможном влия­нии на другие товары и для определенных категорий потребителей, напри­мер для детей). Стоит отметить, что согласно этой директиве изготовитель должен информировать покупателя о всех возможных рисках, связанных с потреблением его изделия, в инструкциях, при маркировке, на этикетке.

В дополнение в 1993 г. ЕС был принят специальный документ о контро­ле за соответствием товаров, ввозимых из третьих стран, правилам безопас­ности. На его основе установлена специальная проверка импорта таких то­варов, осуществляемая на внешних границах ЕС таможенными органами. Последним предоставлено право задерживать подозрительные с этой точки зрения товары или не имеющие товаро-сопроводительных документов с необходимой информацией. Поставщики товаров должны сами позаботиться о ликвидации своих бывших изделий и отходов «потребления». В результа­те одним из новых требований, предъявляемых к импортерам многих това­ров, становится возможность облегченной утилизации последних, в част­ности, путем вторичной переработки. Кстати, по той же причине возникла и получает распространение специальная «экомаркировка» на упаковке эко­логически «дружественных» товаров в виде определенных символов («зе­леный дельфин», «голубой ангел», «белый лебедь» и т.д.), играющая роль рекламы.

Страны Западной Европы при ввозе сельскохозяйственных товаров, осо­бенно продуктов питания, требуют сертификаты на содержание допусти­мых доз радиоактивности. С 1995 г. эти страны ужесточили требования в отношении ввоза фармацевтических продуктов.

При ввозе живого скота и мясных продуктов в ряд стран необходимо в настоящее время представить документы, что фермеры не применяли гор­моны, ускоряющие рост животных. При ввозе пищевых продуктов порой устанавливаются ограничения на использование красителей, подслащива­ющих веществ, иных добавок.

Барьером на пути экспорта могут стать и различные обязательные тре­бования к маркировке и этикетированию товаров. Например, импортируе­мые товары в США должны быть маркированы на английском языке, четки­ми, нестираемыми и несмываемыми до момента продажи надписями. В Канаде надписи на упаковке также должны быть четкими и разборчивыми, но уже на двух официальных языках - английском и французском. В Шве­ции для продовольственных и аптекарских товаров на упаковке необходимо указать содержимое на шведском и финском языках.