І податкова політика 5

Вид материала

Лекція

Содержание Лекція 3. Ухилення від податків та їх перекладання 1. Поняття ухилення, фактори ухилення. 2. Методи ухилення, податкова оптимізація. 3. Подвійне оподаткування у міжнародному бізнесі. 4. Перекладання податків.

Подобный материал:

• Бюджетно-податкова політика. Проблема дефіциту державного бюджету та державний борг, 35.68kb.
• Назва модуля: Податки та система оподаткування підприємств Код модуля: епі 6014 С01, 19.61kb.
• 1. Назва модуля, 29.89kb.
• Оподаткування та податкова політика в сучасних умовах. Основні напрями податкової реформи, 753.21kb.
• Методика вивчення галузевої структури господарства регіону. Методика комплексного дослідження, 100.88kb.
• План Визначення політики. Політика як соціальне явище. Структура, мета, завдання, засоби, 208.45kb.
• Податкова декларація з податку на доходи (прибуток) страховика, 196.24kb.
• «Політика -мистецтво, яке прямим плетінням з'єднує права мужніх І розсудли­вих людей,, 771.23kb.
• Податкова декларація з податку на прибуток підприємства, 1239.16kb.
• Податкова декларація з податку на прибуток підприємства, 914.32kb.

^

Лекція 3. Ухилення від податків та їх перекладання

1. Поняття ухилення, фактори ухилення.

2. Методи ухилення, податкова оптимізація.

3. Подвійне оподаткування у міжнародному бізнесі.

4. Перекладання податків.

^

1. Поняття ухилення, фактори ухилення.

Одному з характерних ризиків оподаткування полягає в платнику податків, оскільки платник податків ставить свої особисті інтереси вище за державних і прагне знайти багато способів зменшити суму оплати податків. Повне або часткове ухилення від податків може відбуватися, як легально, так і з порушенням законодавства. Ухилення від оплати податків західні економісти називають ухиленням або податковою оптимізацією, іноді – податковим плануванням.

Проблема ухилення те податків за деякими оцінками в Україні складає 40-50% валового внутрішнього продукту. Ця проблема існує і в розвинених країнах, але вона нижче -5-10%, найвища в Італії – 25-30%. Цю проблему вивчають на макро і мікро рівнях. Мета цього вивчення – визначити ефективну податкову політику і встановити характерні ухилення від податків. Проблема розглядається в розрізі права, соціально-психологічних аспектів і етичних заходів. Також дослідження західних економістів показали на те, що рівень ухилення від податків залежить від великої кількості показників: економічних, політичних, психологічних і т.д. Серед найбільш важливих показників виділяються:

• Компетентність податкових органів;
  
• Законопокірність платників податків;
  
• Ступінь довіри населення до дій уряду по використанню грошових коштів, що поступили, від податків.
  

Таким чином, можливість ухилення від податків залежить від механізму визначення платника податку і від ставок оподаткування.

При розгляді податкової системи найважче відхилитися від оплати прямих податків, об'єктом оподаткування яких виступає земля, с/х угіддя, транспортні засоби. Іншу групу складають посередні податки. Це пов'язано з податком на додану вартість, оскільки його ставка визначається у відсотках від об'єму, оподаткування. При цьому занижується реалізація або завищується об'єм покупки. Наприклад, акцизний збір, коли один товар замінюється іншим. Лідером по ухиленню від податків є податок на прибуток. Це пов'язано з 3 напрямами:

1. Сам податок на прибуток;
   
2. Податок з доходів найнятих робітників;
   
3. Зниження собівартості продукції.
   

Існує багато способів зменшення цієї проблеми. Серед економічних показників – створення податкової системи з високим рівнем оподаткування, серед управління – формування колективної і комплексної податкової служби, серед політичних показників – добиватися відвертості від уряду по витратах податків, серед морально – етичних показників – виховати свідомого платника, а у разі порушення – застосовувати адміністративну, кримінальну і фінансову відповідальність.

^

2. Методи ухилення, податкова оптимізація.

Методи ухилення від податків можна класифікувати:

1. Нелегальна діяльність, виробництво товарів, надання послуг – повне ухилення від оплати податків, робота без реєстрації, нелегальне виробництво товарів, відсутність ліцензії;
   
2. Утаєння об'єктів оподаткування – не здача своєчасно декларації, необ'єктивний показник виручки, заниження виплачуваної зарплати, завищення валових витрат;
   
3. Фальсифікація ціни – ведення податкового обліку з порушенням законодавства, не віддзеркалення господарських операцій і неотфактурованные постачання товарів;
   
4. Маскування дій, ситуацій іншими фіктивними ситуаціями – створення фіктивних форм, оформлення операцій, як подарунок;
   
5. Правопорушення і помилки, які не повинні допускатися – часта зміна податкових норм.
   

Податкова оптимізація або податкове планування виступають як процес зменшення податків в рамках легальної діяльності з використанням законних методів. Можливо, як у сфері національного бізнесу, так і міжнародного. Цей процес припускає різні способи оподаткування залежно від платника, від виду товарів і існуючих пільг.

Податкова оптимізація в рамках податкового законодавства має менші можливості, тобто менше дається пільг підприємству, вище ставки оподаткування. Таке положення можна змінити, зменшити оподаткування шляхом створення спеціальних економічних зон.

Податкова оптимізація в рамках міжнародного бізнесу неоднакова, оскільки оподаткування різних країн різне. Там, де менше оподаткування, там реєструють підприємства так звані офшорні зони. Мінімізувати ці процеси можна зміною податкового законодавства України.

^

3. Подвійне оподаткування у міжнародному бізнесі.

Подвійне оподаткування в міжнародному бізнесі означає кількість оподаткувань одного і того ж об'єкту однотипними податками різних країн. Цей процес зменшує інвестиційний клімат в країні, надходження податків до бюджету, відбувається відплив капіталу закордон.

Розглядається 2 підходи по оподаткуванню доходів міжнародного бізнесу:

1. По статусу платника податків;
   
2. По можливості надходження податків.
   

У країнах, де оподаткування ведеться по надходженню податків, то одержаний дохід обкладається, незалежно, хто його одержав. Якщо корпорація має декілька компаній в різних країнах з різними податковими режимами, то вона платить дві суми податків з одного і того ж доходу. Виключити таке оподаткування в міжнародному бізнесі можна із зміною національної системи оподаткування і наближенні її до міжнародної універсальної системи оподаткування.

З метою виключення подвійного оподаткування для резидентів України використовується метод податкового кредиту: податки, що сплачуються за межами України з доходу, одержаного в країнах, з якими поміщений договір, зменшується, але на суму податків, нарахованих за українським законодавством, тобто, якщо рівень оподаткування в ін. країні вище, ніж в Україні, зарахуванню підлягає не вся сума, а тільки її частина, яка відповідає рівню оподаткування України.

^

4. Перекладання податків.

Перекладання податків – це процес такої зміни цін на товари або послуги, із-за яких платник має можливість повністю або частково перекласти податкове навантаження на ін. осіб( на своїх покупців або постачальників).

Існують податки, перекладання яких закладене в механізмі їх стягнення (посередні податки), інші припускають податкове навантаження на платника (прямі податки) .Возможности перекладання залежать від чинників, які визначають ціни на товари.

Чинники, що впливають на процес і результат перекладання податків:

• Співвідношення між попитом і ціною. При еластичності попиту податки перекладаються продавцем на покупця, а при перехресній еластичності попиту – перекладання податків неможливе.
  
• Співвідношення між попитом і пропозицією. При перевищенні попиту над пропозицією умови для перекладання є сприятливими. А при перевищенні пропозиції над попитом – перекладання податків можливо тільки на постачальника.
  
• Рівень монополізації виробництва і збуту. Якщо підприємець є монополістом, це означає, що ціни будуть максимально високими. Йому не вигідно додавати до ціни суму податку, а заплатити податок за рахунок власного прибутку.