К соглашению об оказании брокерских услуг на рынке ценных бумаг

Вид материала

Содержание

Часть IV.9.Оплата расходов и выплата вознаграждения Банку
Часть IV.10.Отчетность Банка.
Часть V.НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Если расходы физического лица
В течение налогового периода
Доход (убыток)
Размер убытков
К ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ
Имущественный налоговый вычет уменьшает облагаемый налогом доход на сумму
Налоговая база
При невозможности удержать
Уплата налога
В соответствии с п.п.25 ст.217 не подлежат налогообложению
В соответствии с п.4 ст.212 при получении физическим лицом материальной выгоды от приобретения ценных бумаг
Часть VI.СПОСОБЫ И ПОРЯДОК ОБМЕНА СООБЩЕНИЯМИ С БАНКОМ Часть VI.1.Общие правила обмена сообщениями

Подобный материал:

1 2 3 4

Часть IV.9.Оплата расходов и выплата вознаграждения Банку

Кроме уплаты суммы сделки Клиент также оплачивает расходы, непосредственно связанные с исполнением его Торговых поручений и распоряжений.
Если иное не установлено двусторонним письменным соглашением между Банком и Клиентом, то в состав расходов, оплачиваемых Клиентом, включаются:

комиссионные, взимаемые ТС, где проведена сделка по Торговому поручению Клиента, включая комиссионные организаций, выполняющих клиринг по ценным бумагам и денежным средствам в этих ТС.
сборы, взимаемые реестродержателями (только если сделка или иная операция требует перерегистрации непосредственно в реестрах именных ценных бумаг).
затраты, понесенные Банком, при осуществлении им перерегистрации акций у реестродержателей (включая командировочные расходы) (только если сделка или иная операция требует перерегистрации непосредственно в реестрах именных ценных бумаг, находящихся за пределами г.Хабаровска)
расходы по оплате услуг трансфер-агентов (только если сделка или иная операция обычно проводится Банком путем перерегистрации непосредственно в реестрах именных ценных бумаг с использованием трансфер-агента).
расходы по открытию дополнительных депо счетов в клиринговых депозитариях, открываемых Банком на имя Клиента - взимаются по тарифам клиринговых депозитариев.
расходы по хранению ценных бумаг в депозитариях ТС, использование которых для хранения ценных бумаг Клиента обусловлено Правилами ТС.
расходы по пересылке отчетов Клиенту с использованием заказной или экспресс почты - взимаются в размере фактически произведенных расходов по тарифам почты.
иные суммы, потраченные Банком в связи с исполнением Торговых и иных поручений Клиента, в соответствии с требованиями гражданского законодательства РФ.

Не включаются в перечень расходов, подлежащих оплате Клиентом, расходы по открытию и ведению собственных счетов Банка, включая счета номинального владельца ценных бумаг, открытых на имя Банка.
Все расходы, подлежащие оплате Клиентом, удерживаются Банком из денежных средств Клиента на Брокерском счете.
Кроме сумм по оплате необходимых расходов Банк взимает с Клиента собственное вознаграждение.
Порядок расчета и сроки взимания собственного вознаграждения определяются тарифами Банка.
Собственное вознаграждение удерживается Банком из денежных средств с Брокерского счета Клиента в сроки, установленные тарифным планом.
В случае отсутствия на Брокерском счете денежных средств для оплаты вознаграждения и расходов, Банк имеет право не принимать никакие Торговые поручения и распоряжения Клиента, кроме тех, которые необходимы для погашения задолженности.
В случае отсутствия на Брокерском счете денежных средств для оплаты вознаграждения и расходов в течении более чем двух рабочих дней, начиная с даты наступления платежа, Банк имеет право осуществить самостоятельную продажу части ценных бумаг Клиента необходимой для погашения задолженности.

Часть IV.10.Отчетность Банка.

Банк осуществляет обособленный учет операций, проводимых по Брокерскому счету Клиента от собственных операций.
Банк предоставляет Клиенту отчеты обо всех сделках, совершенных по его Торговым поручениям, иным операциям, не связанным со сделками, в соответствии со стандартами отчетности, установленными для профессиональных участников рынка ценных бумаг, с учетом особенностей отчетности кредитных организаций, устанавливаемых Банком России.
Банк составляет и предоставляет Клиенту не позднее 16-00 часов по хабаровскому времени дня, следующего за днём, когда проводились хотя бы одна операция с ценными бумагами или денежными средствами Клиента на Брокерском счете «Отчет о состоянии счетов клиента по сделкам и операциям с ценными бумагами за операционный день» (Приложение № 9).
Банк предоставляет клиенту «Отчет о состоянии счетов клиента по сделкам и операциям с ценными бумагами за месяц (квартал)» (Приложение № 9) при условии ненулевого сальдо на счете расчетов с Клиентом:

не реже одного раза в три месяца в случае, если по счету расчетов с данным клиентом в течение этого срока не произошло движение денежных средств или ценных бумаг;
не реже одного раза в месяц в случае, если в течение предыдущего месяца по счету расчетов с данным клиентом произошло движение денежных средств или ценных бумаг.

Оригиналы всех отчетов предоставляются Клиенту по месту открытия Брокерского счета.
Отчетность направляется Клиенту способом, указанным в Техническом протоколе (Приложение № 10 к настоящему Регламенту). Если Клиент изъявит желание получать оригиналы отчетов по почте, то Банк может направлять отчеты по указанному Клиентом адресу заказным письмом или экспресс почтой. Суммы расходов по пересылке, в этом случае, Банк имеет право взимать из средств Клиента, находящихся на Брокерском счете.
В случае если в течение четырнадцати календарных дней с момента получения отчетности Банка Клиент не направил в Банк оригиналы подписанных отчетных документов, отчетность считается утвержденной Клиентом.
Банк ежемесячно оформляет и предоставляет Клиентам юридическим лицам отдельный счет - фактуру на всю сумму своего вознаграждения, причитавшегося с Клиента за отчетный период. Также, Банк предоставляет клиентам – юридическим лицам счет – фактуру на сумму фактических расходов Банка, связанных с проведением операций по распоряжениям данного Клиента у держателей реестров и в депозитариях.
По запросу Клиента Банк может предоставить выписки по всем счетам, включенным в Брокерский счет, в соответствии с условиями Тарифов Банка.
По запросу Клиента и в соответствии с Тарифами, Банк может предоставить стандартный пакет информационных материалов:

копии официальных биржевых сводок (результатов торгов), распространяемых ТС по результатам торгов;
иную официальную информацию ТС для участников торгов, включая официальные сообщения о параметрах предстоящих аукционов;
информацию о корпоративных действиях эмитентов ценных бумаг, имеющихся на Брокерском счете Клиента.

Часть V.НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение юридических лиц – резидентов РФ.

В соответствии со ст.ст. 284, 286 гл. 25 НК РФ юридические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с доходов, полученных от операций с ценными бумагами, в том числе:

с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам по ставке 15 %, в течение 10 дней по окончании месяца, в котором был получен доход;
по другим доходам от операций купли-продажи ценных бумаг по ставке 24% в составе авансовых платежей по итогам отчетного периода;

В отношении доходов в виде дивидендов, полученных от российских организаций, удержание налога по ставке 6 % производится источником выплаты дивидендов с перечислением в бюджет в течении 10 дней со дня выплаты дохода.

Налогообложение физических лиц – резидентов РФ.

В соответствии со ст.214.1 главы 23 НК РФ банк является налоговым агентом в отношении доходов физических лиц от операций купли-продажи ценных бумаг. В течение налогового периода (календарного года) банк исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет суммы налога от налоговой базы отдельно по каждой группе операций:

купля-продажа ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ;
купля-продажа ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ;
с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом, по которым являются ценные бумаги;

Доход (убыток) по отдельной сделке купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами, полученными от реализации ценных бумаг, и расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг) и документально подтвержденными. К указанным расходам относятся:

суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
оплата услуг, оказываемых депозитарием;
комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
биржевой сбор (комиссия);
оплата услуг регистратора;
другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, оплачиваемые за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.

Если расходы физического лица на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к расходам на приобретение и хранение конкретных ценных бумаг, эти расходы распределяются пропорционально стоимостной оценке ценных бумаг, на долю которых они относятся. Стоимостная оценка ценных бумаг определяется на дату осуществления этих расходов.

В течение налогового периода (календарного года) доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории.

Если физическим лицом были приобретены (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой) ценные бумаги, при налогообложении доходов учитываются также суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.

Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, уменьшается (увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Размер убытков, по операциям с ценными бумагами обращающимися на ОРЦБ, определяются с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.

К ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, относятся ценные бумаги, допущенные к обращению у организаторов торговли, имеющих соответствующую лицензию.

Под рыночной котировкой ценной бумаги понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли. Если по одной и той же ценной бумаге сделки совершились через двух и более организаторов торговли, физическое лицо вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку ценной бумаги, сложившуюся у одного из организаторов торговли. В случае, если средневзвешенная цена организатором торговли не рассчитывается, то принимается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли.

Если расходы физического лица не подтверждены документально, то физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в соответствии с п.п.1, п.1, ст.220.

Имущественный налоговый вычет уменьшает облагаемый налогом доход на сумму, полученную в налоговом периоде от продажи ценных бумаг, находившихся в его собственности менее трех лет, но не выше 125 тыс. рублей. Если же ценные бумаги находились в собственности физического лица три года и более, то имущественный налоговый вычет предоставляется в размере всей суммы, полученной от продажи указанных ценных бумаг. Имущественный вычет предоставляется только у одного источника выплаты дохода по выбору физического лица на основании заявления.

Имущественный налоговый вычет или вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов представляется физическому лицу при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

Если расчет и уплата налога производится источником выплаты дохода (брокером) в налоговом периоде, имущественный налоговый вычет предоставляется источником выплаты дохода с возможностью последующего перерасчета по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

Налоговая база по операциям купли-продажи и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется по окончании налогового периода. Расчет и уплата суммы налога осуществляется банком по окончании им выплаты денежных средств физическому лицу до истечения очередного налогового периода.

Под выплатой денежных средств понимаются выплата наличных денежных средств, перечисление денежных средств на банковский счет физического лица или на счет третьего лица по требованию физического лица.

При невозможности удержать у физического лица исчисленную сумму налога банк в течение одного месяца с момента возникновения этого обязательства уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности физического лица по форме № 2 – НДФЛ.

Уплата налога в этом случае производится в соответствии с п.5 ст.228 равными делами в два платежа: первый –не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

В соответствии с п.п.25 ст.217 не подлежат налогообложению дохода физических лиц в виде процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, РФ и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления.

В соответствии с п.4 ст.212 при получении физическим лицом материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов физического лица на их приобретение.

Дата фактического получения дохода от приобретения ценных бумаг (т.е.дата перехода прав собственности на приобретенные ценные бумаги к физическому лицу).

Порядок определения рыночной цены эмиссионных ценных бумаг, допущенных к обращению на фондовой бирже или через организатора торговли на рынке бумаг, и предельной границы колебаний рыночной цены устанавливается Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг РФ.

Если физическое лицо приобретает ценные бумаги, не обращающиеся на ОРЦБ не имеющие рыночной котировки на дату их приобретения, и сделка не противоречит законодательству, то цена приобретения предположительно соответствует рыночной цене. Доход физического лица в виде материальной выгоды в таком случае отсутствует.

Материальная выгода от приобретения ценных бумаг облагается в соответствие с п.1 ст.224 по налоговой ставке 13 %

Часть VI.СПОСОБЫ И ПОРЯДОК ОБМЕНА СООБЩЕНИЯМИ С БАНКОМ

Часть VI.1.Общие правила обмена сообщениями

Для обмена сообщениями между Банком и Клиентом, подачи Клиентом поручений, выдачи Банком подтверждений и отчетов могут применяться следующие разрешенные Банком способы:

обмен оригинальными документами на бумажных носителях;
голосовая телефонная связь;
факсимильные сообщения;
система SWIFT;
иные способы передачи сообщений, в том числе основанные на системах электронной связи (E-mail, Internet).

Указанные способы обмена применяются Клиентом по собственному усмотрению, в порядке и с учетом ограничений, установленных настоящим Регламентом. Банк при направлении любых сообщений для Клиента применяет способ (ы), одобренные Клиентом.
Выбор предпочтительного способа получения отчетов производится Клиентом в специальном Техническом протоколе, оформленном по образцу Приложение № 10 к настоящему Регламенту. Если Клиент указал несколько предпочтительных способов получения отчетов, то Банк вправе применить любой из указанных, по своему усмотрению.
Изменение предпочтительных способов обмена сообщениями производится путем направления Банку нового технического протокола, который отменяет предыдущий.