Geum.ru

Направления совершенствования организации учёта и осуществления контроля за операциями, связанными с движением товаров 28

Вид материалаРеферат

Содержание


3.2. Совершенствование организации контроля товарных операций в розничной торговле
Библиографический список
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7

3.2. Совершенствование организации контроля товарных операций в розничной торговле


Система внутреннего контроля – это полтика и процедуры, обеспечивающие сохранность активов, предотвращение и обнаружение фактов мошенничества и ошибокСлужба внутреннего аудита, проводя проверку ООО «Троян», в первую очередь анализировала те неопределённости и риски, которые имеют место на предприятии, в его бизнесе, в его конкретных операциях, и создают систему внутреннего контроля в виде неких процедур, средств контроля, которые риски несоблюдения выгод. Поэтому после анализа существующих рисков осуществляется оценка последствий этих существовали ранее.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности функционирование предприятия ООО «Троян» неизбежно связано с рисками непроизводительных потерь. К финансовым рискам предприятия наряду с естественными рисками убытков в процессе деятельности относятся также и риски убытков из-за ошибок и злоупотреблений на самом предприятии – как из-за хищений, порчи ценностей, недополучения доходов, так и из-за нарушений порядка учёта и искажения финансовой отчетности. Для того чтобы снизить внутренние, а по мере возможности – и некоторые внешние риски, на ООО «Троян» внутренним аудитором была проведена аудиторская проверка торговых операций.

Напомним, что товаров в бухгалтерии и на складах ООО «Троян».

3. Не проводится ежегодная инвентаризация товаров.

4. Бухгалтерский учёт ведёт кладовщик, который их отпускает, и является материально договоров, противоречащих законодательству или в которых могут содержаться условия, способные вызвать последствия, негативно влияющие на деятельность предприятия. Юридической службой должны прорабатываться и выполнятся требования. Если даже какие-либо две из этих функций сосредоточены в одних руках, то существует возможность злоупотребления. Чтобы исключить это изначально, при доступа к активам (денежным средствам, запасам, необоротным активам, которые могут быть испорчены или похищены) привести общий план работ по разработке средств контроля:

1. Сгруппировать бизнес-процессы по циклам деловой активности ООО «Троян»: цикл приобретения; цикл реализации; цикл доходов и т.д. Может быть и иная группировка, зависящая от профессионального суждения внутренненго аудитора.

2. Составить

Заключение


С развитием рыночных отношений торговля занимает все более значительное место в структуре общественного производства. Все большее количество организаций, предпринимателей занимаются продажей товаров, как собственного производства, так и приобретенных для перепродажи.

Торговля — престижный вид деятельности. Она нужна, полезна, необходима. Жаль только, что в наших условиях ее престижность очернена ореолом сомнительности, идет на подкуп, откуп, накопление богатства. Этому способствует неуверенность в настоящем и в будущем, правовая и государственная незащищенность, могут отличаться в зависимости от видов розничной торговли, объемов торговых операций, типов торговых точек и т. д.

В ходе аудиторской проверки товарных операций ООО «Троян» было выявлены следующие нарушения:

1. Не заключены договоры о материальной ответственности с кладовщиками.

2. Не регулярно проводится сверка данных по движению товаров в бухгалтерии и на складах рисков, укладываются в одно из тех направлений контроля, которые приведены ниже:

1. ООО «Троян» следует исследовать все хозяйственные операции, требующие санкционирования, и установить средства контроля, которые для этого требуются, это – распоряжения, приказы, устанавливающие круг лиц, которые имеют право санкционировать те или иные операции.

2. В ООО «Троян» должна существовать юридическая служба, анализирующая проекты заключаемых договоров во избежание заключения договоров, противоречащих законодательству или в которых могут содержаться условия, способные вызвать последствия, негативно влияющие на деятельность предприятия.

3. При распределении полномочий в ООО «Троян» следует руководствоваться правилом: в одних руках нельзя сосредотачивать полномочия по санкционированию или, управленческой, налоговой отчётности в ООО «Троян» должны обеспечить формирование достоверной отчётности.

5. Система складского учёта ООО «Троян» должна предусматривать определённый порядок хранения, расположения, маркировки, порядок ограничения доступа в каждое складское помещение. Кроме того, должен быть определён круг лиц, имеющих доступ к наличности в кассе, а также порядок обращения с наличностью.

Для совершенствования учёта товарных операций в приказ об учетной политике следует включить пункт, в котором обозначить назначение субсчета 41-2 следующим» можно порекомендовать систему скидок, указанную в Положении о скидках, предоставляемых принципы и механизмы совершенствования организации учета и контроля товарных операций в розничной торговле, изучены материалы предприятия ООО «Троян», дана оценка организации учета и контроля и разработаны рекомендации по совершенствованию учета и контроля в ООО «Троян».

Библиографический список

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1, 2 и 3.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.
  3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 декабря 1996 г. № 129-ФЗ
  4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ.
  5. Федеральный закон «О защите прав потребителей» от 07.02.92 № 2300-1
  6. Федеральный закон «О качестве и безопасности пищевых продуктов» от 02.01.2000 № 29-ФЗ
  7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).
  8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. 44н.
  9. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99
  10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99
  11. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденные Комитетом Российской Федерации по торговле от 10.07.1996 №1-79/32-5.
  12. Постановление Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»
  13. План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации. Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
  14. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие. - М.: Дело и сервис, 2000.
  15. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия./Под ред. Л.П.Белых - М.: ЮНИТИ, 1997.
  16. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. 2-е изд. - М.: Филин, 1997.
  17. Белов Н.Г. Контроль и ревизия. – М.:Агропромиздат. 1988
  18. Бланк И.А., Управление активами. - Киев: Ника-Центр, 2003.
  19. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. — М.: Экзамен, 1999.
  20. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: учебное пособие. - М.:Финансы и статистика, 2001.
  21. Бровкина Н. Существенность в аудите. - Аудит. 2003. №2.
  22. Бурцев В.В. Внутренний контроль сбытовой деятельности предприятий в современных условиях хозяйствования. - Менеджмент в России и за рубежом. 2001. №6.
  23. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2000.
  24. Бухгалтерский учет: Учебник. / Под ред. П.И. Безруких. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2004.
  25. Бычкова С.М. Методы оценки аудиторских рисков. – Аудитор. 2002. №5.
  26. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии. - М.: Филинъ, 1999.
  27. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Старовойтова Е.В. Аудит. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1999.
  28. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент.- М.: Финансы и статистика, 1999.
  29. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет в торговле. Типовые хозяйственные операции и ситуации. - М.: СПС ГАРАНТ, 2002.
  30. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. / Под ред. Бакаева А.С. - М.:ИПБ-БИНФА, 2001.
  31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра - М, 2002.
  32. Коновалова И.Р. Учет поступления материалов. // Бухгалтерский учет. 2002. №17.
  33. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 1998.
  34. Лытнева Н. А., Кыштымова Е. А. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями. // Бухгалтерский учёт. 2002. №13.
  35. Непомнящий Е.Г. Экономика и управление предприятием: Конспект лекций. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1997.
  36. Патров В.В. Учет готовой продукции и товаров. - Бухгалтерский учет. 2001. №6.
  37. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Аудит. ЮНИТИ, 1997.
  38. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: Новое знание, 2000.
  39. Ситнов А.А. Роль внутреннего аудита в системе управления экономическим субъектом. - Менеджмент в России и за рубежом. 2002. №4.
  40. Стандарты аудиторской деятельности. – М.: Издательство Приор, 2004.
  41. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. — М.: Финансы и статистика, 2001.
  42. Финансовый менеджмент: теория и практика. / Под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 1998.
  43. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – М.:ИНФРА-М, 2002.
  44. Штейнман М.Я., Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный контроль. – М.: Агропромиздат, 1990.
  45. Якубова Э.В. Розничная торговля. Состояние и перспективы. - Ставрополь, 2001.

Приложение 1


Приказ об учетной политике

ООО «Троян» на 2006 г.


Исх. № ______ Приказ № 71-п


от «___» ____________ 200__ г.


«О принятии Учетной политики предприятия на 2006 год»


В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика оргие, стоимостью более 10000 рублей.

Согласно по цене приобретения.

, установленным законодательно, с обязательным оформлением необходимой документации.

14. периода в дебет 20 счета.

17. Установить, что расходы, оплаченные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам, отражаются в отчетности отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на издержки производства или обращения (либо на соответствующие источники средств) в течение срока, к которому они с отражением результатов сверки в актах, утвержденной формы.

19. Установить, что оплата труда производится в рамках трудового

25. Начисленную прибыль предприятия отражать на счете 99 «Прибыли и убытки».


Директор Скоробогатова А.Б.


Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансовой хозяйственной
деятельности ООО «Троян» на 2006 год



Наименование счетов
Номер счета
Номер и наименование субсчета

Раздел 1. Внеоборотные активы

Основные средства
01



Амортизация основных средств
02








































































Брак в производстве
28



Раздел 4. Готовая продукция и товары


























































Расчетные счета
51



















































Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
67



Расчеты по налогам и сборам
68
1. Налог на прибыль

2. Земельный налог

З. НДС

4. Налог на доходы физических лиц

6. Налог на имущество

7. Прочие налоги и сборы























































Раздел 7. Капитал





































Раздел 9. Финансовые результаты

Продажи
90
1. Выручка

























































Главный бухгалтер С.В. Смирнова


Приложение 2


УТВЕРЖДАЮ

Генеральный директор ООО «Троян»

Иванов И.И.

Положение о скидках, предоставляемых покупателям ООО «Троян»


Установить в

Покупателям, совершившим в течение года покупки на сумму свыше
50 000 руб.,.

Оптовым покупателям предоставляются скидки в зависимости от срока оплаты товара:

при с момента отгрузки - 5%.