Направления совершенствования организации учёта и осуществления контроля за операциями, связанными с движением товаров 28

Вид материала

Реферат

Содержание 2.3 Оценка состояния внутреннего аудита ООО «Троян»

Подобный материал:

• Задачи и общий порядок товаров бухгалтерского учета Первичные документы для учета,, 1102.63kb.
• Диплом Совершенствование управленческого учета на предприятии торговли, 186.24kb.
• Темы курсовых проектов Автоматизация учета налогоплательщиков (НП) физических и юридических, 19.54kb.
• Указ президента республики башкортостан об утверждении положения о порядке осуществления, 55.94kb.
• Правовые основы организации таможенного контроля товаров и транспортных средств, 45.71kb.
• Положение об автоматизированной информационной системе учета и контроля лиц, транспортных, 712.89kb.
• Постановление об утверждении Положения о перемещении товаров через внутренние контрольные, 93.99kb.
• Правила учета и контроля радиоактивных веществ и радиоактивных отходов в организации, 838.3kb.
• Темы курсовых работ по дисциплине «Бухгалтерский учет» Основные направления совершенствования, 76.57kb.
• 27 марта 2008 г. N 178 о порядке проведения и контроля внешнеторговых операций, 203.9kb.

2.3 Оценка состояния внутреннего аудита ООО «Троян»

Масштаб и особенности системы внутреннего контоля, а также степень их формализации должны соответсвовать размерам экономического субъекта и особенностям его

Оценить состояние внутреннего контоля ООО «Троян» поможет специально разработанная тестовая процедура. Тесты приведены в табл. 4.

Таблица 4

Тест системы внутренего контроля ООО «Троян»

№ п/п	Содержание вопроса или объект исследования	Содержание ответа (результат проверки)	Символ
1	2	3	4
	Оценка контрольной среды
1	Уровень профессиональной компетенции гавного бухгалтера ООО «Троян»		У3
2	Наличие и функционирование службы внутренненго аудита		У1
3	Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность товаров		У3
4			У3
5			У2

Продолжение таблицы 4

1	2	3	4
6	Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования товаров	Выборочно по первичным документам	У2
7
8
9
10
11	Организован ли эффективный аналитический учёт товаров	Аналитический учёт ведётся только по запасам товаров	У2
12
13

Символы обозначают уровни: У₁ – низкий уровень, У₂ – ниже среднего уровня, У₃ – средний уровень, У₄ – высокий уровень.


По результатам тестирования установлена оценка надежности системы внутреннего контроля ООО «Троян» как средняя. Как видно из таблицы, ни один объект исследования не соответсвует высокому уровню. В основном, объекты исследования

Таким образом, было принято решение провести в ООО «Троян» внутренний аудит по товарным операциям. Были составлены план и программа проверки. План проверки представлен в табл. 5.

Таблица 5

План проверки товарных операций в ООО «Троян»

№ п/п	Планируемые виды работ (комлексы задач)	Исполнители
1	Аудит операций по поступлению товаров
2	Аудит аналитического учёта движения товаров
3	Аудит сводного учёта товаров

Программа проверки представлена в таблице 6.

Таблица 6

Программа проверки товарных операций в ООО «Троян»

№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Время проведе-ния	Исполни-тель, дата
1	2	3	4
1
2
3
4
5
6

Продолжение табл.6

1	2	3	4
7
8
9
10
11

Прежде всего необходимо проверить положения учетной политики ООО «Троян» по учёту товарных операций. При этом особое внимание следует обратьт на то, что товары

- аудит операций по поступлению товаров;

- аудит можно провести инвентаризацию.

Для

Контроль за учётными работами, выполняемыми бухгалтерией, и корреспонденцией счетов по движению товаров проводится путём соблюдения правил учета отдельных хозяйственнных операций.

Устный опрос используется в ходе получения ответов на вопросник аудитора по предварительной оценке состояния учета товаров, а также в процессе их проверки при уточнении у специалистов отдельных положений совершённых хозяйственных операций, вызывающих сомнение или неясных.

Для подтверждения правильности ортажения в бухгалтерском учёте поступления и, проверяются в ходе прослеживания. Особое внимание здесь следует обратить на соответствие корреспонденции счетов, сумм оборотов и остатков в регистрах аналитического и синтетического учёта.

При сопоставлении наличия товаров в различные периоды, данных отчета о движении товаров с данными бухгалтерского учёта, оценке соотношений между, бескарточный. на компьютере, а за определённые перилоды составляются оборотные ведомости. В ходе проверки аудитор знакомится с имеющимися документами, выясняет, как ведется сверка данных складского учета с бухгалтерскими данными.

Таким образом, в ходе аудиторской проверки товарны операций ООО «Троян» было

5. Выручку в кассу принимает главный бухгалтер.