Geum.ru

Рекомендации по устранению выявленных нарушений 38 Заключение 40

Вид материалаРеферат

Содержание


Задачи аудита
Объекты аудита
Рабочие документы аудитора
Подобный материал:
1   2   3   4   5

Задачи аудита




Задачи аудита
Вопросы раздела программы «Аудит расчетов по оплате труда»

1. Оценка состояния учета и эффективности внутреннего контроля операций по расчетам
Наличие и анализ документов, определяющих оплату труда

Оценка организации документального оформления учета кадров, рабочего времени и объема выпуска продукции (работ, услуг)

Наличие классификатора выплат и удержаний

Контроль за выплатой заработной платы

Соответствие показателей отчетности данным синтетического и аналитического учета

2. Проверка достоверности учетных и отчетных данных о расчетах с персоналом по оплате труда
Правильность начисления заработной платы по видам оплаты

Правильность удержаний из заработной платы

Обоснованность включения затрат на зарплату в состав себестоимости

Отражение начисления зарплаты и удержаний из нее в регистрах бухгалтерского учета

Правильность учета совокупного дохода для целей налогообложения

3. Проверка правильности начисления платежей в государственные внебюджетные фонды социального страхования и обеспечения
Правильность определения базы начисления платежей во внебюджетные фонды социального страхования и обеспечения

Отражение в учете расчетов с фондами социального страхования и обеспечения

4. Общий вывод по результатам проверки расчетов по оплате труда
Анализ и обобщение материалов рабочих документов

Определение значимости ошибок

Определение влияния ошибок на достоверность отчетности

Объекты аудита





Показатели отчетной формы
Показатели учетных регистров (главная книга и т.п.)

Наименование
Показатель

Баланс
Кредиторская задолженность

перед персоналом организации

перед государственными внебюджетными фондами


70 «Расчеты по оплате труда» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»



Рабочие документы аудитора

Проверка правильности оплаты работы за ночное время



Ф.И.О.
Количество часов отработанных в ночное время
Часовая ставка заработной платы работника
Доплата, установленная в процентах от часовой ставки
Сумма доплаты
Сумма доплаты по данным аудитора

Зимин И.А
48
9,94
40%
190,85
190,85

Носов М.Г.
56
12,38
40%
277,31
277,31

Орлов Н.Ф.
52
12,38
40%
257,50
257,50

Локтева И.В.
50
11,23
40%
224,60
224,60



Правильность доплаты за работу в праздничный день



Ф.И.О.
Количество часов отработанных в праздничный день
Часовая ставка работника
Сумма доплаты
Сумма доплаты по данным аудитора

Зимин И.А.
12
9,94
238,56
238,56

Носов М.Г.
8
12,38
198,08
198,08

Орлов Н.Ф.
10
12,38
247,60
247,60

Локтева И.В.
8
11,23
179,68
179,68



Правильность расчета среднего заработка для различных целей

Перечень выплат применяемых на предприятии, учитываемых при исчислении среднего заработка
Выплаты, включенные (+) и невключенные (-) в исчисление среднего заработка

По данным

организации
аудитора

1. Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам, должностным окладам за отработанное время.
+
+

2. Разница в окладах при временном заместительстве
+
+

3. Надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, выслугу лет, совмещение профессий и должностей, работу со сведениями, имеющими степень секретности, расширение зон обслуживания, увеличение объема работ
+
+

4. Доплаты за работу в ночное время
+
+

5. Оплата работы в выходные и праздничные дни
+
+

6. Премии и вознаграждения, предусмотренные положением об оплате труда (премировании) работников организации
+
+

7. Материальная помощь , предоставляемая всем или большинству работников, состоящих в списочном составе организации на момент ее начисления
+
+

8. Вознаграждение по итогам работы за год
+
+



Проверка правильности расчета пособия по нетрудоспособности, выплачиваемых за счет средств ФСС на примере работницы Яшиной Е.И. за июль 2006 год



Перечень выплат, включенных в расчет по временной нетрудоспособности
Размер выплат за два календарных месяца, предшествующих событию
Выплаты, включенные (+) и не включенные (-) в исчисление дневного пособия

I
II
итого
По данным
разница

организации
аудитора

+/-
сумма
+/-
сумма

1. Оплата за отработанное время
1900
1900
3800
+
3800
+
3800
0

2. Оплата за работу в ночное время
362,3
-
362,3
+
362,3
+
362,3
0

3. Оплата за работу в праздничный день
301,9
-
301,9
-
301,9
-
301,9
0

4. Премия разового характера
200
-
200
-
200
-
200
0


Соответствие правильности отнесения продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения выплат, начисленных персоналу организации в июне 2006 года



Сумма по документу в руб.
Бухгалтерская проводка
Содержание хозяйственной операции
Соответствует данным аудитора (+), или нет (-)

Дебет
Кредит

770281,87
20
70
Начислена зарплата основным работникам
+

64632,90
23
70
Начислена заработная плата работникам вспомогательного производства
+

488404,17
26
70
Начислена заработная плата административно-управленческому аппарату
+

42007,03
26
70
Начислена заработная плата сторожам
+

56964,34
26
70
Начислена заработная плата работникам, обслуживающим основное производство
+

11250
91
70
Начислена материальная помощь работникам
+

37003
69
70
Начислены пособия за счет средств фонда социального страхования
+

Итого:

1470543,31









+


Проверка правильности удержания налога на доходы физических лиц


Месяц
Совокупный доход с начала года
Доход за месяц
Налоговый вычет
Налоговая база
Сумма налога, руб
Сумма налога по данным аудитора

Январь
5456
5456
3000
2456
319
319

Февраль
10257
4801
3000
1801
234
234

Март
14996
4739
3000
1739
226
226

Апрель
19689,73
4693,73
3000
1693,73
220
220

Май
24942,48
5252,75
3000
2252,75
293
293

Июнь
29322,24
4379,76
3000
1379,76
180
180

Июль
32623,49
3301,25
3000
301,25
39
39

Август
36192,97
3569,48
3000
569,48
74
74

Сентябрь
40307,53
4114,56
3000
1114,56
145
145

Октябрь
45316,53
5009,00
3000
2009
261
261

Ноябрь
50215,86
4899,33
3000
1899,23
247
247

Декабрь
55339,52
5123,66
3000
2123,66
276
276

Итого
55339,52
55339,52
36000
19339,52
2514
2514



Проверка правильности удержания из заработной платы сумм алиментов в декабре 2006 года


Ф.И.О.
Доход работника
Налог на доходы
Расчетная база по алиментам
% удержания
Сумма алиментов
Почтовый сбор
Сумма удержания по исполнительным листам всего
Сумма удержания по алиментам по данным аудитора

Корнеев В.В.
4535,50
590
3945,50
33
1302,85
65,15
1368
1368

Антонов В.А
6502,09
845
5657,09
25
1414,25
70,75
1485
1485

Щербанев И.Н.
3476
452
3024
25
755,20
37,80
793
793

Сигалов Л.М.
5517,73
718
4799,73
25
1200
60
1260
1260

Иванов И.Д.
2421,53
263
2158,53
16,67
360
18
378
378



Проверка правильности перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет за 2006 год

Месяц
День выплаты заработной платы
Перечисление в бюджет суммы налога на доходы физических лиц
Наличие задержки

Согласно банковской справки
фактически
Данные платежного поручения
+/-
Количество дней

№
Дата
Сумма

Январь
08.02.06г.
8,11,12 февраля
35
04.02.06г.
198157
-
-

Февраль
07.03.06г.
7,11,12 марта
104
05.03.06г.
201302
-
-

Март
08.04.06г.
8,9,10 апреля
189
05.04.06г.
202198
-
-

Апрель
07.05.06.
7,8,10 мая
212
06.05.06г.
210356
-
-

Май
07.06.06г.
7,10,11 июня
253
06.06.06г.
213478
-
-

Июнь
08.07.06г.
8,9,10 июля
303
05.07.06г.
217798
-
-

Июль
07.08.06г.
7,8,9 августа
341
06.08.06г.
211470
-
-

Август
09.09.06г.
9,10,11 сентября
387
05.09.06г.
221302
-
-

Сентябрь
07.10.06г.
7,8,9 октября
408
04.10.06г.
222004
-
-

Октябрь
08.11.06г.
8,11,12 ноября
456
05.11.06г.
218674
-
-

Ноябрь
09.12.06г.
9,10,11 декабря
507
06.12.06г.
219134
-
-

Декабрь
08.01.07г.
8,9,10 января 2007г.
549
06.01.07г.
222413
-
-



Аудиторские этапы и процедуры проверки (на примере операций по заработной плате)


Этапы проверки
Виды аудиторских процедур

1. Ознакомительный (предварительный)
  1. Изучение порядка учета личного состава и категорий персонала проверяемого объекта
  2. Рассмотрение порядка учета рабочего времени, формы оплаты труда и учета расчетов с персоналом по оплате труда
  3. Обследование операций по оплате труда
  4. Оценка внутреннего контроля за движением личного состава персонала и учета рабочего времени
  5. Разработка набора контрольных процедур
  6. Изучение материалов предыдущей аудиторской проверки
  7. Изучение актов проверки налоговой службы

2. Основной
  1. Аудит реальности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности и учетных регистров синтетического и аналитического учета
  2. Проверка действующей системы оплаты труда и порядка поощрения персонала
  3. Проверка правильности определения налоговой базы и доходов, не подлежащих налогообложению
  4. Проверка обоснованности применения налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц
  5. Определение соответствия применяемых ставок единого социального налога, действующему Налоговому кодексу
  6. Проверка правильности оформления первичных документов по начислению выплат, которые подпадают под налогообложение и не подлежащих налогообложению
  7. Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования



  1. Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей
  2. Проверка правомерности отнесения на затраты производства и расходы на продажу выплат, начисленных персоналу, а также начисления единого социального налога
  3. Проверка своевременности перечисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога в бюджет

3. Заключительный
  1. Систематизация материалов аудита и составление отчета




1 ст. 115ТК РФ