Курс лекций по дисциплине «Экономика малых предприятий» Составил: Курочкин Д. В

Вид материала

Курс лекций

Содержание 7.3 Единый налог с индивидуальных предпринимателей 7.4 Налогообложение предпринимателей-экспортеров Лекция 8. особенности финансирования и кредитования субъектов малого бизнеса 8.2 Государственная финансовая поддержка на региональном уровне 8.3 Роль Белорусского банка малого бизнеса в финансировании и кредитовании малого бизнеса 9. Порядок ведения бухгалтерии на малых предприятиях 2.2 Рабочий план счетов малого предприятия, бухгалтерская отчетность на малом предприятии

Подобный материал:

• Развитие эффективных форм интеграции малых предприятий (на примере малых промышленных, 281.35kb.
• Тематика рефератов по курсу «Экономика малых предприятий», 12.15kb.
• Курс лекций по предмету «Макроэкономика». Составил: ассистент кафедры, 1929.31kb.
• Курс лекций Часть II учебное пособие рпк «Политехник» Волгоград, 1175.06kb.
• О. С. Шимова Экология и экономика природопользования Курс лекций, 2397.12kb.
• Л. А. Радионова город как социальная система курс лекций, 1216.86kb.
• О. С. Шимова Экология и экономика природопользования Часть 2 Курс лекций, 2419.75kb.
• План введение критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий правовые, 364.08kb.
• Темы контрольных работ по дисциплине «Экономическая теория» спо специальность 080110., 17.75kb.
• Курс лекций по дисциплине: «логистика», 1038.15kb.

7.2 Упрощенная система налогообложения для субъектов малого бизнеса


Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 2 861 250 000 белорусских рублей.

Не вправе применять упрощенную систему:

1) организации и индивидуальные предприниматели:

-производящие подакцизные товары;

-производящие и (или) реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;

-занимающиеся игорным бизнесом;

-осуществляющие: лотерейную деятельность; туристическую деятельность; профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг; деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы; деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий; деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;

2) организации, осуществляющие:

-риэлтерскую деятельность;

-страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, страховые брокеры, объединения страховщиков);

-банковскую деятельность (банки);

3) организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

4) индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Организации и индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации при условии, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, численности работников организации в среднем за этот период.

Организации и индивидуальные предприниматели, претендующие на применение упрощенной системы со дня их государственной регистрации, в течение двадцати рабочих дней со дня государственной регистрации подают в налоговый орган по месту постановки на учет заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее сведения о списочной численности работников организации и выбранной налоговой базе (налоговых базах).

Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:

-8% от выручка от реализации товаров – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

-6% от выручка от реализации товаров – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;

-3% от выручка от реализации товаров – для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров за пределы Республики Беларусь, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь;

-15% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к Налоговому Кодексу, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также на территориях, входящих в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения), ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:

-5% от выручка от реализации товаров – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

-3% от выручка от реализации товаров – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.


7.3 Единый налог с индивидуальных предпринимателей


Плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей освобождаются от:

-подоходного налога;

-налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

-экологического налога;

-налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

-местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.

Объектом налогообложения единым налогом признается:

-оказание потребителям услуг (выполнение работ);

-розничная торговля товарами.

Виды деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог указаны в ст.296 Налогового Кодекса. Перечень большой, порядка 39 наименований.

Базовые ставки единого налога утверждены Указом Президента Республики Беларусь от 09.03.2010 № 143.

Базовые ставки единого налога установлены в белорусских рублях за месяц.

Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за месяц в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от:

-населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

-места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);

-режима работы плательщиков;

-иных условий осуществления видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.

На основании пункта 5 Указа Президента Республики Беларусь от 9 марта 2010 г. № 143 «Об отдельных вопросах налогообложения» и пунктов 2 и 3 статьи 298 Налогового кодекса Республики Беларусь Могилевский областной Совет депутатов решением от 18 марта 2010 г. №19-1 установил ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в пределах базовых ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, утвержденных Указом Президента Республики Беларусь от 9 марта 2010 г. № 143 «Об отдельных вопросах налогообложения».

При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, по которым уплачивается единый налог на торговых объектах к установленным ставкам единого налога в зависимости от фактического размера (общей площади) торгового объекта применяются следующие повышающие коэффициенты:

-1,2 – свыше 15 до 25 квадратных метров (включительно);

-1,5 – свыше 25 до 50 квадратных метров (включительно);

-2 – свыше 50 до 75 квадратных метров (включительно);

-2,5 – свыше 75 до 100 квадратных метров (включительно).

Ставки единого налога снижаются для:

-физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, – на 25 процентов в первые три месяца начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;

-плательщиков, достигших возраста: мужчины – шестидесяти лет, женщины – пятидесяти пяти лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также плательщиков-инвалидов – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;

-плательщиков – родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право;

-плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг восемнадцатилетнего возраста.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность.

Единый налог исчисляется исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки индивидуальных предпринимателей на учет в налоговом органе.

При реализации в календарном месяце нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.

Индивидуальные предприниматели при реализации работ (услуг) дополнительно уплачивают единый налог в размере 60 процентов от установленной ставки единого налога:

-по каждому физическому лицу, привлекаемому к предпринимательской деятельности (кроме случая, предусмотренного абзацем третьим настоящего пункта) на основании гражданско-правового или трудового договора, включая лиц, выполняющих функции управления, учета, контроля, обслуживания, и иных занятых лиц;

-по каждому транспортному средству, используемому физическими лицами, если количество таких транспортных средств превышает количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению предпринимательской деятельности.

Если фактически полученная индивидуальным предпринимателем выручка превысила двадцатикратную сумму единого налога, исчисленную за соответствующий календарный месяц, с суммы такого превышения исчисляется и производится доплата этого налога в размере 10 процентов.

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.


7.4 Налогообложение предпринимателей-экспортеров


В целях стимулирования экспорта белорусских товаров правительство пошло на диалог с малым бизне­сом, предлагая ему льготные усло­вия по реализации белорусских то­варов на внешних рынках. Как след­ствие, 25 сентября 2009 г. был подписан Указ Президента Республики Беларусь №477 «О некоторых вопросах деятельности индивиду­альных предпринимателей и внесе­нии изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 15 апреля 2009 г. №194», предоставляющий льготы при экспорте белорусских то­варов индивидуальным предприни­мателям (ИП). Документ предусмат­ривает следующие льготы для мало­го бизнеса [11, с.8]:

-вместо уплаты ряда налогов в части доходов, полученных от ре­ализации товаров за пределами страны, ИП будут уплачивать еди­ный торговый сбор в размере BYR 35 тыс. за каждый календарный месяц, в котором осуществляется приобретение товаров белорус­ского производства для вывоза их за пределы страны; уплата сбора будет осуществляться до приоб­ретения товаров; сбор будет за­числяться в соответствующие бюджеты областей и г Минска;

-ИП, осуществляющие реализа­цию белорусских товаров за пре­делами страны, вправе осуществ­лять перевозку этих товаров ав­тотранспортом без получения спе­циального разрешения (лицензии) при условии, что данная перевоз­ка будет осуществляется на авто­мобиле, предназначенном для перевозки грузов, разрешенный максимальный вес которого, включая вес прицепа или полу­прицепа, не превышает 3.5 тонны;

-ИП освобождаются от обязатель­ного зачисления на соответству­ющие счета в белорусских банках наличной иностранной валюты, полученной от реализации това­ров за пределами страны.

Однако следует отметить, что с при­нятием указа все же сохраняется необходимость статистического декларирования либо таможенного оформления и контроля товаров ин­дивидуальными предпринимателя­ми, как предусмотрено законода­тельством.

При декларировании физическими лицами доходов и имущества и указании в качестве доходов, за счет которых были произведены расходы, доходов, полученных от осуществления деятельности, связанной с реализацией товаров за пределами Республики Беларусь, в декларации отражаются фактически полученные доходы. При декларировании указанных доходов в размерах, превышающих 100-кратный размер единого торгового сбора за соответствующий период, дополнительно уплачивается сбор в размере 10 процентов от суммы такого превышения. Уплата дополнительного сбора производится в месячный срок со дня вручения физическому лицу налоговым органом соответствующего налогового сообщения.

В Беларуси зарегистрировано больше 300 ИП, которые занимаются экспортом белорусских товаров с применением надой налоговой льготы.


ЛЕКЦИЯ 8. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСИРОВАНИЯ И КРЕДИТОВАНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА


8.1 Государственная финансовая поддержка. Белорусский фонд финансовой поддержки предпринимателей


Государственная финансовая поддержка оказывается путем предоставления:

-финансовых средств на возвратной возмездной или безвозмездной основе;

-имущества на условиях лизинга (финансовой аренды);

-гарантий по льготным кредитам, выдаваемым банками Республики Беларусь.

Государственная финансовая поддержка оказывается:

-субъектам малого предпринимательства на реализацию инвестиционных проектов, в целях приобретения оборудования, специальных устройств и приспособлений, закупки комплектующих изделий, сырья и материалов для собственного производства и т.д.

Государственной финансовая поддержка предоставляется:

-на условиях срочности, возвратности и платности;

-на конкурсной основе;

-с соблюдением принципов обеспеченности и целевой направленности;

-в национальной валюте Республики Беларусь.

Указом Президента Республики Беларусь 21 мая 2009 г. № 255 «О некоторых мерах государственной поддержки малого предпринимательства» определены следующие приоритетные направления при реализации инвестиционных проектов, по которым предоставляется государственная финансовая поддержка;

-создание, развитие и расширение производ­ства товаров (работ, услуг);

-организация, развитие производства экспортоориентированной, импортозамещающей продук­ции;

-производство продукции, направленной на энерго- и ресурсосбережение;

-внедрение новых технологий;

-иные направления инвестиционных проектов, определенные Советом Министров Республики Беларусь, а также облисполкомами и Минским го­рисполкомом при оказании господдержки за счет средств местных бюджетов.

Государственная финансовая поддержка по вы­шеуказанным направлениям предоставляется ис­ключительно на конкурсной основе (при этом обяза­тельным условием ее оказания является создание новых рабочих мест), за исключением случаев предоставления Белорусским фондом финансовой поддержки предпринимателей гарантии банкам по льготным кредитам, выделения облисполкомами и Минским горисполкомом субсидий на возмещение части расходов, связанных с участием (организа­цией) в выставочно-ярмарочных мероприятиях, а также при льготном кредитовании.

Претенденты на получение государственной фи­нансовой поддержки после опубликования условий проведения конкурса направляют в Белорусский фонд финансовой поддержки предпринимателей следующие документы:

-заявку на участие в конкурсе с указанием за­прашиваемого вида и размера государственной поддержки, а также предполагаемого количества новых рабочих мест;

-копию свидетельства о государственной реги­страции субъекта малого предпринимательства;

-сведения о средней численности работников (для юридических лиц) и об объеме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) без учета налога на добавленную стоимость за календарный год, предшествующий году об­ращения, заверенные подписью руководителя и печатью юридического лица или подписью инди­видуального предпринимателя и печатью при ее наличии;

-технико-экономическое обоснование (в т.ч. финансовое) инвестиционного проекта;

-бухгалтерский баланс за предыдущий год, а также на последнюю отчетную дату текущего года (для индивидуальных предпринимателей - справка (иной документ) налогового органа о доходе, полу­ченном в прошедшем году);

-письмо (справку) банка об открытых счетах с указанием лиц, имеющих право первой и второй подписи финансовых документов, о размере дебе­товых и кредитовых оборотов по счетам, открытым в банке, за последний месяц, наличии претензий по неоплаченным счетам, просроченной задолженно­сти по кредитам;

-сведения о предоставлении обеспечения воз­врата запрашиваемой государственной поддержки.

В течение 15 календарных дней фонд обязан провести проверку соответствия заявок требовани­ям законодательства и вынести решение о государ­ственной финансовой поддержке субъекта малого предпринимательства или об отказе в ней, о чем претендент должен быть письменно быть уведом­лен в течение трех календарных дней.

В соответствии с Указом государственная фи­нансовая поддержка может быть оказана Белорус­ским фондом финансовой поддержки предприни­мателей путем предоставления:

1) финансовых средств на возвратной возмезд­ной или безвозмездной основе.

Указанные финансовые средства предоставля­ются на 5 лет. При пользовании ими на возмезд­ной основе процентная ставка устанавливается в размере от 0,5 до 1 ставки рефинансирования На­ционального банка. При нарушении установленных сроков возврата финансовых средств взимается пеня по средствам, полученным на возмездной осно­ве, - в размере 1,5 процентной ставки, на безвоз­мездной основе - в размере ставки рефинансиро­вания Национального банка, действующей на день возникновения задолженности. Обязательства по возврату финансовых средств обеспечиваются за­логом имущества, гарантией, поручительством и другими способами;

2) имущества на условиях лизинга (финансовой аренды).

Имущество на условиях договора лизинга (фи­нансовой аренды) может быть предоставлено субъ­екту малого предпринимательства на срок от 1 года до 5 лет стоимостью, не превышающей 8 000'базо­вых величин, с вознаграждением фонду в размере от 0,5 до 1 ставки рефинансирования Националь­ного банка. При нарушении установленных сроков уплаты лизинговых платежей взимается пеня в раз­мере 0,1% недовнесенной суммы за каждый день просрочки. Обеспечение обязательств по уплате лизинговых платежей аналогично порядку для обе­спечения возврата финансовых средств, предо­ставленных на возвратной основе;

3) гарантий по льготным кредитам, предостав­ленных банками за счет средств местных бюдже­тов, размещенных во вклады (депозиты) этих бан­ков.

Размер гарантии одному субъекту малого пред­принимательства не может превышать 70% суммы кредита и 30% средств, предусмотренных фонду на предоставление гарантий в течение календар­ного года. Для получе­ния гарантии по льготному кредиту субъект малого предпринимательства, являющийся кредитополу­чателем, представляет в фонд заявление и проект кредитного договора субъекта малого предприни­мательства с банком-кредитором или письменное предварительное согласие банка-кредитора с ука­занием размера и условий предоставления креди­та, а также документы, аналогичные представляе­мым в фонд для участия в конкурсе на получение государственной финансовой поддержки. Плата за предоставление гарантии составляет 5% от суммы предоставленной гарантии.


8.2 Государственная финансовая поддержка на региональном уровне


В соответствием с Инструкцией об оказании государственной финансовой поддержки субъектам малого предпринимательства и субъектам инфраструктуры поддержки малого предпринимательства за счет средств, предусмотренных в программе государственной поддержки малого предпринимательства Могилевской области, утв. Решением Могилевского областного Совета Депутатов от 5 июня 2009 г. № 14-7 субъектам малого бизнеса оказывается государственная финансовая поддержка Могилевским облисполкомов путем предоставления:

1) финансовых средств на возвратной возмезд­ий или безвозмездной основе.

Для получения финансовых средств на возвратной возмездной или безвозмездной основе субъекты малого бизнеса должны участвовать в конкурсном отборе инвестиционных проектов.

Финансирование на возвратной возмездной или безвозмездной основе субъектам малого предпринимательства предоставляется на срок до 5 лет. Процентная ставка за пользование финансовыми средствами на возвратной возмездной основе устанавливается в размере ставки рефинансирования Национального банка. С учетом социальной, экономической значимости инвестиционного проекта размер процентной ставки может устанавливаться меньше ставки рефинансирования Национального банка, но не ниже 0,5 этой ставки.

2) субсидий для возмещения части процентов за пользование банковскими кредитами.

Для получения государственной финансовой поддержки в виде возмещения части процентов за пользование банковскими кредитами субъекты малого предпринимательства участвуют в конкурсе инвестиционных проектов.

Возмещение части процентов за пользование банковскими кредитами, полученными:

-в белорусских рублях, осуществляется в размере не более 0,5 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь (далее – Национальный банк), установленной на дату возмещения процентов;

-в иностранной валюте, – в размере не более 0,5 ставки по кредиту.

Возмещение производится в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка на дату принятия решения облисполкома о возмещении процентов.

3) субсидий для возмещения расходов на вы­плату лизинговых платежей по договорам лизинга (финансовой аренды) в части оплаты суммы вознаграждения (дохода) лизингодателя.

 Для получения государственной финансовой поддержки в виде возмещения расходов на выплату лизинговых платежей по договорам финансовой аренды (лизинга) в части оплаты суммы вознаграждения (дохода) лизингодателя субъекты малого предпринимательства участвуют в конкурсе инвестиционных проектов.

Возмещение части расходов на выплату лизинговых платежей по договору лизинга (финансовой аренды) в части оплаты суммы вознаграждения (дохода) лизингодателя производится субъекту малого предпринимательства в пределах срока действия договора лизинга (финансовой аренды) в размере, не превышающем 0,5 размера вознаграждения (дохода) лизингодателя.

4) субсидий для возмещения части расходов, связанных с участием в выставочно-ярмарочных мероприятиях либо с их организацией.

Возмещение части расходов, связанных с участием в выставочно-ярмарочных мероприятиях либо с их организацией, осуществляется в отношении заявителей – субъектов малого предпринимательства, которые являются участниками или организаторами выставочно-ярмарочных мероприятий (далее – заявители), в части оплаты за аренду выставочных площадей, выставочного оборудования.

Всего в нынешнем году в Могилевской области планируется выдать субъектам малого бизнеса Br1,811 млрд. льготных кредитов.


8.3 Роль Белорусского банка малого бизнеса в финансировании и кредитовании малого бизнеса


В 2008 г. открылся учрежденный Европейским банком реконструкции и раз­вития и Международной финансовой корпорацией ЗАО «Белорусский банк малого бизнеса».

Белорусский Банк Малого Бизнеса – это первый в Беларуси специализированный банк для предпринимателей, малого и среднего бизнеса.

Основная цель Банка – поддержка развития малого бизнеса в Республике Беларусь посредством предоставления банковских услуг индивидуальным предпринимателям, небольшим частным фирмам. Специфика Банка позволяет гарантировать высокое качество предоставляемых услуг с учетом особенных требований целевой аудитории.

Белорусский Банк Малого Бизнеса специализируется на финансировании малого и среднего предпринимательства, предоставляет кредиты в размере от 200 до 200 тыс. евро (в первую очередь микрокредиты до 50 тыс. евро) инди­видуальным предпринимателям, микро-, малым и средним предприятиям. Первоначально он будет работать в Минске и Минской области, затем в тече­ние четырех лет планируется открытие филиалов во всех областях республики.

В настоящее время офисы Белорусского Банка Малого Бизнеса работают в Минске и всех областных городах.

Основные преимущества Белорусского Банка Малого Бизнеса:

-специализация на работе с малым бизнесом (основная целевая аудитория) и на кредитовании (основной продукт) позволяют максимально соответствовать ожиданиям и качественно удовлетворять запросы клиентов;

-качественный сервис: разговор с клиентом на одном языке, без сложных терминов, внимательное и уважительное отношение ко всем без исключения клиентам, отсутствие формализма и проволочек;

-гибкость и прозрачность процедур, указание реальных условий кредитования;

-объективные и беспристрастные решения по вопросам условий кредитования каждого из клиентов.

ЗАО «Белорусский Банк Малого Бизнеса» с 1 июля 2009 года переходит к кредитованию малого и среднего бизнеса на основе трех удобных предложений: «Шаг вперед», «Свое дело» и «Бизнес-решение». Это универсальные кредитные продукты для малого и среднего бизнеса на различные цели, от разовой закупки товара до серьезных инвестиций.

«Шаг вперед» – это экспресс-кредит для тех, кто впервые обращается в банк за заемными средствами, или для тех, кому срочно необходима небольшая (до 30 млн. бел. руб.) сумма на срок до 18 месяцев. Кредит «Шаг вперед» заинтересует индивидуальных предпринимателей, небольшие частные фирмы и их учредителей, ведь он выдается без залога – под поручительство двух физических лиц.  

«Свое дело» – это программа, предназначенная для удовлетворения более серьезных потребностей в средствах. Вы можете получить до 70 тысяч долларов США на срок до 4 лет. Банк применяет гибкий подход к обеспечению подобных кредитов: это может быть залог (транспорта, оборудования, товарно-материальных запасов), ипотека, гарантийные депозиты денежных средств юрлиц и индивидуальных предпринимателей. 

«Бизнес-решение» – это удачный выбор для успешно развивающихся бизнес-проектов. Он позволяет получить до 300 тысяч долларов США на срок до 5 лет. Базовая процентная ставка – от 14% годовых. Для каждого клиента разрабатываются индивидуальные выгодные условия сотрудничества. 

В зависимости от пожеланий клиента кредиты предоставляются в белорусских рублях, долларах США или евро. Физические лица (учредители юрлиц) могут получить кредит наличными. Применяется упрощенная и ускоренная система анализа заявок. Переход на РКО не обязателен, бизнес-план не требуется. 

Остаются в силе скидки для клиентов, находящихся на полном расчетно-кассовом обслуживании в Белорусском Банке Малого Бизнеса.


9. Порядок ведения бухгалтерии на малых предприятиях


9.1 Упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях


Организации и индивидуальные предпри­ниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) в соответствии с Особенной частью Налогового кодекса Республики Беларусь и освобож­денные от обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности, отражают его в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуаль­ных предпринимателей, применяющих УСН.

Организации и индивидуальные предпри­ниматели, применяющие УСН и принявшие ре­шение о ведении бухгалтерского учета, малые организации с численностью работников до 15 человек и средние организации с численностью работников от 15 до 100 человек, в том числе част­ные унитарные предприятия, созданные в соот­ветствии с Указом Президента Республики Бела­русь от 28 июня 2007 г. № 302 «Об утверждении Положения о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного пред­приятия и его деятельности», осуществляют его ведение в соответствии с едиными методологиче­скими основами и правилами, установленными Законом Республики Беларусь от 18.10.1994 г. «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон), Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержден­ными постановлением Минфина РБ от 30 мая 2003 г. № 89 (далее - Типовой план счетов бух­галтерского учета), иными нормативными пра­вовыми актами по бухгалтерскому учету [9, с.18].

В целях единого применения порядка упро­щенного ведения бухгалтерского учета органи­зациями и индивидуальными предпринимате­лями, применяющими УСН, малыми (со средней численностью работающих в месяц до 15 чело­век) и средними организациями (со средней чис­ленностью работающих от 15 до 100 человек), в том числе частными унитарными предприятия­ми, Минфином совместно с МНС разработаны Методические рекомендации о порядке упро­щенного ведения бухгалтерского учета в рамках упрощенной системы налогообложения от 24 сентября 2008 г. № 15-3/1026/2/415. Основаны они на Законе, Типовом плане счетов бухгалтер­ского учета и других нормативных правовых ак­тах по бухгалтерскому учету.

Вместе с тем руководители, главные бухгал­теры (бухгалтеры) организаций, критерий чис­ленности которых попадает под малые и средние организации, задаются вопросом, вести ли бухгалтерский учет, как ведут ее организации в общеустановленном порядке, или нет? Закон предусматривает освобождение таких организа­ций от ведения бухгалтерского учета. При этом в законодательстве, регулирующем порядок соз­дания и осуществления деятельности различных организационно-правовых форм (товарищество собственников, потребительский кооператив, общественное объединение и т.д.), содержатся нормы об обязательном утверждении годовых от­четов и бухгалтерской отчетности организации ее высшим органом управления, а также другие обязательные условия, реализация которых воз­можна только на основе информации бухгалтер­ского учета.

Таким образом, во избежание недостатка ин­формации о финансовой деятельности организа­ции следует вести бухгалтерский учет. Но орга­низовать его можно в упрощенном порядке.

Согласно пункту 2 Инструкции по бухгалтер­скому учету «Учетная политика организации», утвержденной постановлением Минфина РБ от 17 апреля 2002 года № 62, под учетной полити­кой организации понимается принятая ею со­вокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Организация должна раскрывать избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно вли­яющие на оценку и принятие решения пользова­телей бухгалтерской отчетности [13, с.67].

Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достовер­ная оценка финансового положения, движения денежных средств или финансовых результатов деятельности организации.

К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной полити­ки организации и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности, относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной де­ятельности, погашения стоимости активов, ор­ганизации документооборота, инвентаризации, амортизации основных средств, применения счетов бухгалтерского учета, обработки инфор­мации, система регистров бухгалтерского учета, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продук­ции, признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие соответствующие способы и приемы.

При этом утверждаются:

-рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевремен­ности и полноты учета и отчетности;

-порядок проведения инвентаризации акти­вов и обязательств организации;

-формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типо­вые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бух­галтерской отчетности;

-методы оценки активов и обязательств;

-правила документооборота и технология об­работки учетной информации;

-порядок контроля за хозяйственными опе­рациями;

-другие решения, необходимые для органи­зации бухгалтерского учета.

При формировании учетной политики по конкретному направлению ведения и организа­ции бухгалтерского учета осуществляется вы­бор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Принятая организацией учетная полити­ка подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документа­цией (приказами, распоряжениями и т.п.).

Способы ведения бухгалтерского учета, из­бранные организацией при формировании учет­ной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответ­ствующего организационно-распорядительного документа.

Вновь созданная организация оформляет из­бранную учетную политику до первой публика­ции бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации. Приня­тая такой организацией учетная политика счита­ется применяемой со дня приобретения прав юри­дического лица (государственной регистрации) [12, с.21].

В случае публикации бухгалтерской отчетно­сти не в полном объеме информация об учетной политике подлежит раскрытию как минимум в части, непосредственно относящейся к опубли­кованным материалам.

Существенные способы ведения бухгалтер­ского учета подлежат раскрытию в пояснитель­ной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации за отчетный год.

Промежуточная бухгалтерская отчетность может не содержать информацию об учетной политике организации, если в последней не произо­шло изменений со времени составления годовой бухгалтерской отчетности за предшествующий год, раскрывшей учетную политику.

Изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты организа­ции, подлежат обособленному раскрытию в бух­галтерской отчетности.

Независимо от способов записи исходных данных каждая хозяйственная операция долж­на быть оформлена документом в момент и по ме­сту ее совершения. Оформление хозяйственных документов называется документацией. В этом смысле документация является основой учета, определяет его правильность и достоверность.

Малые и средние организации могут при­менять для документирования хозяйственных операций формы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной до­кументации, ведомственные формы, а также самостоятельно разработанные формы, содержа­щие соответствующие обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 9 Закона и обеспечива­ющие достоверность отражения в бухгалтерском учете совершенных хозяйственных операций.

Организация самостоятельно разрабатывает рабочий план счетов на основе утвержденного плана. Она вправе из всей совокупности синтети­ческих счетов выбрать действительно необходи­мые для себя.

Кроме этого, организация самостоятельно выбирает форму учета (журнально-ордерная, мемориально-ордерная, упрощенная), перечень применяемых учетных регистров, их построение последовательность и способы записи в них.

В мемориально-ордерной форме сочетаются книжные и карточные регистры, синтетический учет ведется в книгах, а для аналитического ис пользуются главным образом карточки. Бух­галтерские записи оформляются с составлением мемориальных ордеров, которые выписывают на каждую отдельную операцию либо на группу од­нородных операций, объединенных одной нако­пительной или группировочной ведомостью. На пример, вместо того чтобы каждую накладных на отпуск материалов со склада отражать в учете отдельной записью, несколько однородных накладных записывают в одну накопительную ведомость. На общий итог ведомости делают одну бухгалтерскую запись, то есть составляют один мемориальный ордер. Группировочные ведомости оформляют на короткий период времени. Накопительные ведомости ведут на все однородные операции за месяц, по мере поступления первичных документов отражают эти операции. Ордер оформляют на бланке или на самом документе проставляя специальный штамп. В документ кратко излагают содержание записи, приводят корреспонденцию счетов и суммы. Мемориаль­ные ордера подписывает лицо, уполномоченное на то руководителем организации. К ордеру при­лагают документы, на основании которых сдела­на запись [13, с.68].

При мемориально-ордерной форме учета хро­нологическая запись операций отделена от си­стематической и осуществляется в специальном регистре - регистрационном журнале, куда за­писывают все мемориальные ордера по мере их оформления, присваивая им текущие номера. В конце месяца в журнале подсчитывают итог записей. Это позволяет контролировать сохран­ность мемориальных ордеров, документов (при­ложений к ним) и соответствие общей суммы записей месячным оборотам по синтетическим счетам. Для мемориальных ордеров по повторя­ющимся ежемесячно записям предусматривают постоянные номера.

После записи в регистрационном журнале мемориальные ордера записывают в Главную книгу - систематический регистр синтетиче­ского учета. Здесь отражают номера мемори­альных ордеров, даты их оформления и суммы по операциям. В Главной книге группируют обороты по каждому синтетическому (главно­му) счету как по дебету, так и по кредиту. Запи­сывают отдельно в графах по корреспондирую­щим счетам. В конце месяца по итогам Главной книги составляют оборотную ведомость по син­тетическим счетам по простой или шахматной форме.

Аналитический учет при мемориально-ордерной форме ведут в книгах, карточках и на свободных листах. Записи в регистры аналити­ческого учета делают непосредственно с прило­женных к мемориальным ордерам документов в конце отчетного месяца, на основании записей в аналитических учетных регистрах составляют оборотные или сальдовые ведомости. Данные этих ведомостей служат для сверки итоговых оборотов и сальдо аналитических счетов с объе­динением их с синтетическими счетами. Такая сверка обязательна, поскольку позволяет выяв­лять и устранять многие ошибки. После сверки и исправления большинства ошибок составляют бухгалтерский баланс.

Счета в Главной книге открыты в последова­тельном порядке номеров, присвоенных каждо­му счету в рабочем плане счетов бухгалтерского учета. Главная книга предназначена для обоб­щения данных текущего учета, взаимной про­верки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса.

Главная книга и журналы-ордера дают пол­ную, развернутую корреспонденцию счетов по дебету и кредиту каждого синтетического счета.

Так как регистрация хозяйственных опе­раций в счетах Главной книги осуществляется путем переноса итогов из журналов-ордеров с соблюдением способа двойной записи, то сумма всех итогов по кредиту счетов Главной книги должна быть равна сумме всех итогов по дебету счетов Главной книги.

Предприятие самостоятельно выбирает ор­ганизационное построение бухгалтерии. Кроме того, бухгалтерский учет и отчетность могут осу­ществляться специализированной организацией или соответствующим специалистом на договор­ных началах.


2.2 Рабочий план счетов малого предприятия, бухгалтерская отчетность на малом предприятии


Первое, что предлагается сделать для облег­чения работы - сократить количество синтетиче­ских счетов в применяемом рабочем плане счетов бухгалтерского учета (таблица 1).


Таблица 1 – План счетов бухгалтерского учета

Раздел	Наименование счета	Номер счета
1	2	3
I. Внеоборотные активы	Основные средства	01
	Амортизация основных средств	02
	Нематериальные активы	04
	Амортизация нематериальных активов	05
	Вложения во внеоборотные активы	08
II. Производственные запасы	Материалы	10
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам	18
III. Затраты на производство	Основное производство	20
IV. Готовая продукция и товары	Товары	41
	Расходы на реализацию	44
	Товары отгруженные	45
V. Денежные средства	Касса	50
	Расчетный счет	51
	Валютные счета	52
	Специальные счета в банках	55
	Финансовые вложения	58
VI. Расчеты	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
	Расчеты с покупателями и заказчиками	62
	Расчеты по кредитам и займам	66
	Расчеты по налогам и сборам	68
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69
	Расчеты с персоналом по оплате труда	70
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76
VII. Источники собственных средств	Уставный фонд	80
	Добавочный фонд	83
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
	Целевое финансирование	86
VIII. Финансовые результаты	Реализация	90
	Внереализационные доходы и расходы	92
	Расходы будущих периодов	97
	Доходы будущих периодов	98
	Прибыли и убытки	99

Приведем также счета, рекомендованные в качестве обобщающих, и счета, информацию по которым организации могут отразить по одному счету:

1. Производственные запасы

10 «Материалы», 07 «Оборудование к уста­новке»; 11 «Животные на выращивании и откорме».

2. Затраты, связанные с производством и про­дажей продукции (работ, услуг)

20 «Основное производство»; 23 «Вспомо­гательные производства»; 25 «Общепроизвод­ственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 28 «Брак в производстве»; 29 «Обслу­живающие производства и хозяйства»; 44 «Рас­ходы на реализацию».

3. Готовая продукция

41 «Товары»; 43 «Готовая продукции»

4. Дебиторская и кредиторская задолжен­ность

76 «Расчеты с разными дебиторами и креди­торами»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчи­ками»; 71 «Расчетыс подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 75 «Расчеты с учредителями»; 76 «Расчеты с раз­ными дебиторами и кредиторами»; 79 «Внутри­хозяйственные расходы».

5. Денежные средства

51 «Расчетный счет»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках»; 57 «Переводы в пути».

6. Источники собственных средств

80 «Уставный фонд»; 82 «Резервный фонд»; 83 «Добавочный фонд».

7. Финансовые результаты

90 «Реализация»; 91 «Операционные доходы и расходы»; 92 «Внереализационные доходы и расходы»; 99 «Прибыли и убытки» [9, с.29].

Малым и средним организациям можно при­менять упрощенную систему регистров бухгалтерского учета. Предприятия, не занятые в производстве, связанном с большими затратами материальных ресурсов и имеющие незначи­тельное количество хозяйственных операций (не более 30 в месяц), вправе использовать форму бухгалтерского учета без использования реги­стров бухучета имущества. Они регистрируют все хозяйственные операции в Книге учета дохо­дов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

Организациям, осуществляющим производ­ство продукции (работ, услуг), можно применять форму учета с использованием регистров бухгал­терского учета. В этом случае регистрация фак­тов хозяйственной деятельности производится в комплекте упрощенных ведомостей, предназначенных для формирования информации для управленческих це­лей и составления бухгалтерской от­четности. Каждая ведомость применя­ется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов.

Организации, применяющие УСН, и индивидуальные предприниматели в соответствии с постановлением Мин­фина РБ от 14 февраля 2008 года № 19 составляют бухгалтерскую отчетность за отчетный год из следующих форм: Бухгалтерский баланс (форма № 1); Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

К бухгалтерской отчетности при­лагается пояснительная записка.

Законодательством о бухгалтер­ской отчетности сформулированы и определены общие требования к бухгалтерской отчетности, которая должна давать достоверное и полное представление об имущественном к финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная ис­ходя из требований, установленных нормативными правовыми актами. К числу таких требований, в частности, относится:

-соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики, от­ражение хозяйственных операций и оценка имущества и обязательств ис­ходя из порядка, установленного за­конодательством;

-полнота отражения всех фактов хозяйственной деятельности за отчет­ный год и результатов инвентариза­ции имущества и обязательств;

-тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета [13, с.70].

Таким образом, при формировании бухгал­терской отчетности организации должны давать достоверное и полное представление о своем фи­нансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом поло­жении.