Э. В. Плучевская бухгалтерское дело томск 200 9 удк плучевская Э. В. Бухгалтерское дело: Учебное пособие
| Вид материала | Учебное пособие |
- Рабочая программа По дисциплине «Бухгалтерское дело» По специальности 080109. 65 Бухгалтерский, 125.57kb.
- Вопросы к зачету по курсу: «Бухгалтерское дело» для специальности: «Бух учет, анализ, 28.62kb.
- Варианты контрольных работ по предмету «Бухгалтерское дело», 44.1kb.
- Пахомов Алексей Николаевич учебно-методический комплекс, 217.32kb.
- Бухгалтерское дело, 218.96kb.
- Пособие соответствует всем основным требованиям государственного стандарта, подготовлено, 1526.25kb.
- Учебное пособие дисциплина: «Педиатрия» для специальности: 060101 «Лечебное дело», 632.3kb.
- Экзамен 506 Бухгалтерское дело Экзамен 302, 83.56kb.
- Рабочая программа учебная дисциплина Бухгалтерское дело для студентов по специальности, 145.83kb.
- Учебное пособие Томск 2008 удк 678. 01(075. 8)(035), 4421.7kb.
Контрольные вопросы и задания
- Что изучает предмет бухучета?
- Какие виды хозяйственных средств предприятия Вы знаете?
- Какие виды источников формирования средств предприятия Вы знаете?
- Перечислите основные методы бухучета.
- Дайте понятие счета, какие виды счетов Вам известны?
- Дайте краткую характеристику основным счетам.
- Дайте краткую характеристику регулирующим счетам.
- Каково назначение операционных счетов?
- В чем различие между счетами «основные средства» и «основное производство»?
- Каким образом осуществляется описание фактической себестоимости?
- В чем состоит особенность счетов 90, 91?
- Возможно ли наличие дебетового и кредитового сальдо одновременно на одном счете?
- Почему актив баланса всегда равен пассиву?
- В чем различие между активными и пассивными счетами?
- В чем специфика счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»?
- В чем специфика активно-пассивных счетов?
- Вложения во внеоборотные активы Вы отнесете к капиталу, активу, обязательствам или резервам?
- Дайте определение балансу.
- Какие Вам известны калькуляционные счета, охарактеризуйте их.
- Как соотносятся между собой такие понятия как средства, актив, пассив, обязательства, капитал?
- При каком типе хозяйственных операций произойдет уменьшение баланса?
- При каком типе хозяйственных операций произойдет увеличение баланса?
- Как часто должна проводиться инвентаризация на предприятии?
- В каком случае проводится внеплановая инвентаризация?
- Что представляют собой текущие обязательства?
- Затраты, издержки, расходы, обеспечивающие доходы отчетного периода, будущие экономические выгоды.
- Концептуальные основы реформирования отечественной системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
- Критерии признания активов и обязательств организации в бухгалтерской отчетности.
- Критерии признания доходов и расходов организации в бухгалтерской отчетности.
- Нормативное регулирование бухгалтерского учета и аудита в РФ.
- Основные требования и допущения к ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ.
- Особенности бухгалтерского дела в начальной стадии функционирования организации.
- Особенности бухгалтерского дела в правительственных учреждениях, благотворительных и общественных фондах.
- Особенности организации бухгалтерского дела в АО и ООО.
- Особенности организации бухгалтерского дела в некоммерческих организациях.
- Положение о бухгалтерии.
- Понятие ФХД, их виды и классификация.
- Понятие хозяйственных ситуаций, их классификация.
- Понятие, сущность, состав и значение бухгалтерской отчетности для организационных единиц.
- Правовой статус бухгалтерской службы, ее место в структуре управления организацией.
- Распределение функций регулирование бухгалтерского учета между органами государственной власти и профессиональным сообществом.
- Сущность бухгалтерского дела, его содержание и нормативное регулирование.
- Учетная политика и последовательность ее применения.
- Финансовые результаты деятельности экономического субъекта и их отражение в отчетности.
- Формирование современных профессий бухгалтера и аудитора.
- Этапы и процедуры бухгалтерского учета в организации.
- 1.Профессиональное суждение бухгалтера как его новая функция.
- Анализ финансовой отчетности как совокупности показателей эффективности деятельности коммерческих организаций.
- Взаимодействие и взаимоотношения бухгалтерской службы с работодателями, собственниками, персоналом организации и др. лицами.
- Виды искажений в бухгалтерской отчетности, способы их выявления и исправления.
- Должностные инструкции как элемент организации бухгалтерского дела.
- Информационная база финансового анализа и ее составляющие.
- Критерии выбора и обоснования учетной политики на начальной стадии жизненного цикла организации.
- Направления использования бухгалтерской (финансовой) отчетности различными группами пользователей
- Организация бухгалтерского дела на предприятиях малого бизнеса.
- Особенности ведения бухгалтерского дела в условиях автоматизации учета.
- Особенности организации бухгалтерского дела в государственных унитарных организациях.
- Ошибки в текущем бухгалтерском учете, способы их выявления и исправления.
- Права и обязанности главного бухгалтера.
- Принципы формирования информации по сегментам для внешних пользователей.
- Профессиональные организации бухгалтеров и аудиторов.
- Разграничение обязанностей между работниками бухгалтерской службы. Особенности группировки участков работы в бухгалтерии.
- Разграничение учетной информации данных между формами отчетности и пояснительной запиской.
- Роль аудита в оценке достоверности бухгалтерской отчетности.
- Содержание пояснительной записки к бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- Содержание форм отчетности организационных единиц.
- Специфика внутреннего и внешнего аудита в компьютерной среде.
- Требования к качественным характеристикам бухгалтерской информации.
- Хозяйственные операции (факты хозяйственной жизни) как предмет бухгалтерского дела.
- Аналитические процедуры бухгалтерского дела.
- Возникновение и совершенствование Международных стандартов финансовой отчетности.
- Выбор оптимального соотношения финансового, управленческого и налогового учета.
- Квалификационные характеристики бухгалтера-эксперта, бухгалтера-аналитика.
- Квалификационные характеристики главного бухгалтера.
- Общение с налоговыми органами в ходе сдачи отчетности, проведение встречных, камеральных, выездных проверок.
- Понятия и значение системы внутреннего контроля организации.
- Представления налоговой отчетности по электронным каналам связи.
- Профессиональная этика бухгалтера.
- Разработка графика документооборота.
- Современные автоматизированные системы комплексного управления деятельности организации.
- Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности в рамках бухгалтерского дела.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс РФ, часть I, II, с учетом поправок, действующих в 2008-2009 годах. – Изд. «Москва», 2008.
2. Трудовой Кодекс Российской Федерации. – М: Омега, 2008.
3.. Гражданский Кодекс Российской Федерации. – М: Омега, 2008.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Основные документы бухгалтерского учета. – М: ПРИОР, 1999. – С. 3-33.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08. Основные стандарты бухгалтерского учета. – Изд. «Томинформ», 2008
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Основные стандарты бухгалтерского учета. – Изд. «Томинформ», 2008.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Основные стандарты бухгалтерского учета. – Изд. «Томинформ», 2008.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ10/99. Основные стандарты бухгалтерского учета. – Изд. «Томинформ», 2008.
9. Положение по ведению бухгалтерского учета «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007. Основные стандарты бухгалтерского учета. – Изд. «Томинформ», 2008.
10. Положение по ведению бухгалтерского учета «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Основные стандарты бухгалтерского учета. – Изд. «Томинформ», 2008.
11. «Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01. – Приложение к журналу «Бухгалтерский учет» № 20, 2008.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Основные стандарты бухгалтерского учета. – Изд. «Томинфомрм» 2008.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. Основные стандарты бухгалтерского учета. – Изд. «Томинформ», 2008.
14. Богатырева Е.Н. Отражение финансовых результатов в отчетности// Бухгалтерский учет, 2006. - № 3. - С. 4-14.
15. Брызгалин В.В., Новикова О.А. Учетная политика организаций на 2007 год. – Москва: Вершина. 2007. – 208 с.
16. Еженедельное аналитическое обозрение. Время бухгалтера. 2008. - № 44 (198) ноябрь
17. Жуков В.И. Формирование учетной политики организации// Бухгалтерский учет – 2003. - № 4 – С. 23-30.
18. Каляев К.С. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц// Главбух. – 2006. – № 2. – С. 55-58.
19. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. - 3-е изд. — СПб: Питер, 2006.
20. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. – СПб: Питер, 2002.
21. Касьянова Г.Ю. Налог анприбыль согласно ПБУ !8/02 и главе 25 НК РФ Москва . 2006 . – 136 с.
22. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. – 2-е изд. – М: Издательский Дом «Дашков», 2006.
23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА, 2008.
24. Патров В.В., Семенова М.В. Комментарий к АБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»// Бухгалтерский учет. – 20036 - № 5. – С. 4-12
25. Петрова В.И., Хозяева С.Г. Учетная политика для целей налогообложения// Бухгалтерский учет. – 2006. - № 2. – С. 33-38.
26. Подпорник Ю.А. Учет доходов и расходов организации для целей налогообложения. Бухгалтерское приложение к еженедельнику «Экономика и жизнь». — 2006. — № 7. – С. 11-19.
27. Сафонова Л.И, Желбунова Л.И, Кац В.М. Учебное пособие по бухгалтерскому учету. .-. Изд. «ТПУ», 2008.
28. Составляем годовую отчетность// Бухгалтерский учет. – 2006. - № 1. - С. 3 – 30; № 2. – С. – 4 -32.
29. Сухов М.В. Налоговый учет основных средств и нематериальных активов// Главбух. – 2007. – № 4. – С. 51-57; №5. – С. 53-61.
30. Харитонов С.А. Бухгалтерский и налоговый учет в программе 1С:Бухгалтерия 8.0. – М.: ООО «1С-Паблишинг»
Приложение 1
ООО «Фабрика-Стиль»
г. Томск 30 декабря 2010 г.
Утверждено Приказом №__
от “30”_декабря2010 г.
П О Л О Ж Е Н И Е
“Об учётной политике ООО "Фабрика-Стиль" на 2010 год”
1. Общие положения
1.1.Законодательные и нормативные акты по бухгалтерскому учету
При выборе форм и методов ведения бухгалтерского учета ООО «Фабрика-Стиль» (далее по тексту - "Организация") руководствуется действующими нормативными документами, к которым относятся:
- Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ “О бухгалтерском учете”;
- Приказ Министерства финансов РФ от 29.07.98 №34н “Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации”;
- Положения по бухгалтерскому учету (все действующие ПБУ);
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению (утвержден Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н с изменениями и дополнениями);
- Приказ Министерства финансов РФ от 28.12.2001 № 119н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»;
- Приказ Министерства финансов РФ от 13.10.2003 г. № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»;
- Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утверждено Минфином СССР от 29.07.83 № 105);
- Приказ Министерства финансов РФ от 13.06.95 №49 “Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств”;
- Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.03 № 67н “Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности”;
- Иные нормативные документы.
1.2. Законодательные и нормативные акты по налоговому учету
При выборе методов ведения налогового учета Организация руководствуется действующими нормативными документами, к которым относятся:
- Налоговый кодекс РФ. Часть первая;
- Налоговый кодекс РФ. Часть вторая;
- Иные федеральные законы РФ, действующие в отчетном периоде;
- Акты законодательства о налогах и сборах, принятые представительными органами субъектов РФ и органами местного самоуправления.
1.3. Задачи бухгалтерского и налогового учета
Задачи бухгалтерского учета в Организации призваны обеспечить:
- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;
- контроль над соблюдением законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, за наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов.
Задачи налогового учета в Организации призваны обеспечить:
- формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций;
- обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей налогового учета для контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов;
- предотвращение ошибок, влекущих применение налоговых санкций.
2. Общие вопросы организации бухгалтерского учета
| N п/п | Элементы учетной политики | Способы организации и ведения бухгалтерского учета | Обоснование |
| 2.1. | Организация бухгалтерского учета | Ведение бухгалтерского учета осуществляется силами бухгалтерии, возглавляемой главным бухгалтером. Организационная структура и должностные обязанности участников учетного процесса определяются в соответствии с Должностными Инструкциями или трудовым договором учетных работников. | п.2 ст.6 Закона N 129-ФЗ |
| 2.2 | Рабочий план счетов бухгалтерского учета | Разрабатывается на основании типового Плана счетов. Приложение № 2.1 | п.8 и п.9 (Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 27.07.98 №34) |
| 2.3 | Перечень видов деятельности, подлежащих отдельному учету | Оказание консультационных услуг | |
| 2.4 | Обработка учетной информации | Обработка учетной информации производится с использованием компьютерной техники и программного обеспечения – «1С-Бухгалтерия 8.1», «1С-Зарплата 8.1» Бухгалтерский учет ведется с применением форм регистров предусмотренных данным программным обеспечением с соблюдением общих методических принципов бухгалтерского учета | ст.10 Закона N 129-ФЗ |
| 2.5 | Организация документооборота | Создание первичных учетных документов, порядок их обработки и сроки передачи для отражения в регистрах учета и отчетности производятся в соответствии с правилами, определенными в графике документооборота ООО «Фабрика-Стиль», утвержденном руководителем. График документооборота учетного процесса разрабатывается главным бухгалтером. Приложение 2.2 | |
| 2.6 | Формы первичных документов | Создание первичных учетных документов производится с использованием компьютерной техники и программного обеспечения. Применяются формы, утвержденные в централизованном порядке | п.2 ст.9 Закона N 129-ФЗ, п.8 и п.19 Положения по бухгалтерскому учету, п.5 ПБУ 1/08. |
| 2.7 | Учет использования рабочего времени | Учет рабочего времени в Организации ведется: методом сплошной регистрации в «Табеле учета рабочего времени» | |
| 2.8 | Организация и учет кассовых операций | Должность кассира исполняет должностное лицо, назначенное приказом. | |
| 2.9 | Организация и учет денежных средств на счетах в банке | Распоряжение денежными средствами, находящимися на расчетном счете и получение выписок по счету осуществляется с помощью компьютерно-модемной связи. Подписи лиц, ответственных за перечисления денежных средств по расчетному счету заменяются паролем, позволяющим однозначно идентифицировать подпись соответствующего лица. | |
| 2.10 | Перечень должностей лиц, имеющих право подписи первичных документов | Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается соответствующим распорядительным документом генерального директора по согласованию с главным бухгалтером. Приложение 2.3 | п.3 ст.9 Закона N 129-ФЗ, п.14 Приказа МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н. |
| 2.11 | Перечень должностей лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет | Перечень лиц, которым выдаются денежные средства под отчет, максимальный размер подотчетных сумм, основания выдачи денежных средств под отчет и сроки, на которые денежные средства могут выдаваться под отчет, утверждается распорядительным документом генерального директора. | п.11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. Решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 N 40) |
| 2.12 | Порядок, размер и сроки выдачи денежных средств в подотчет | Подотчетные средства выдаются на срок 10 дней – на хозяйственные расходы; на срок командировки плюс 3 дня – на командировочные расходы. | п.11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. Решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 N 40) |
| 2.13 | Нормы командировочных расходов | Установить следующие нормы суточных при командировках:
| Пост. прав-ва № 93 от 08.02.02, Приказ МФ РФ от 02.08.04 № 64н |
| 2.14 | Проведение инвентаризации имущества и обязательств | Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию товаров и материалов, основных средств и расчетов – один раз в год в срок с 30 октября по 31 декабря, денежных средств в кассе – плановую - один раз в квартал, внеплановую – по распоряжению главного бухгалтера | П.2.1 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина от 13.05.95; п.8, п. 27 и п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 27.07.98 №34; ПБУ 1/08 |
| 2.15 | Порядок заключения договоров о материальной ответственности | В ООО «Фабрика-Стиль» заключаются договоры об индивидуальной материальной ответственности с работниками предприятия. Список должностей, которые являются материально-ответственными, утверждается генеральным директором ООО «Фабрика-Стиль». Приложение 2.4 | |
| 3. Правила организации и ведения бухгалтерского учета | |||
| 3.1 | Оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций | Оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций производится в рублях и копейках | п.25 Приказа МФ РФ от 29.07.1998 N 34н |
| 3.2 | Виды оценок имущества | В зависимости от характера осуществляемых организацией хозяйственных операций, устанавливаются следующие виды оценок имущества:
| |
| 3.3 | Принципы оценки имущества | Устанавливаются следующие принципы оценки имущества: - оценка имущества приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов; - имущества, внесенного в счет вклада в уставный капитал, - по денежной оценке имущества, согласованной учредителями организации; - имущества, полученного в результате разбора (демонтажа) непригодных к восстановлению основных средств и иного имущества, - по цене возможного использования (реализации); - имущества, полученного по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей. Под имуществом в целях настоящего пункта признаются основные средства, нематериальные активы, материально-производственные запасы. | |
| 3.4 | Формы бухгалтерской отчетности | Применяются типовые формы. | ПБУ 4/99, Приказ № 67н |
| 3.5 | Критерий существенности информации в бухгалтерской отчетности | Показатель считается существенным, если его не раскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов. | ПБУ 4/99, Приказ № 67н |
| 3.6 | Способ представления бухгалтерской отчетности пользователям | Установить способ представления бухгалтерской отчетности пользователям на бумажных и электронных носителях. Сдача отчетности производится по электронным каналам связи | п.6 ст.13 Закона N 129-ФЗ |
| Учет основных средств | |||
| 3.7 | Переоценка объектов основных средств | Не проводится | п.15 ПБУ 6/01 |
| 3.8 | Принятие к учету основных средств, не более 20 тыс. руб. за единицу | Объекты основных средств стоимостью не более 20 000 руб. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списываются на затраты на производство (расходы на продажу) по мере их отпуска в производство или эксплуатацию. | п.18 ПБУ 6/01 |
| 3.9 | Организация учета и контроля за сохранностью списанных основных средств | Учет списанных основных средств, стоимостью не более 20 тыс. руб. вести на забалансовом счете 012. Ответственность за сохранностью ОС возложить на материально ответственных лиц. | там же |
| 3.10 | Определение срока полезного использования | Срок полезного использования объекта основных средств определяется при принятии к бухгалтерскому учету каждого инвентарного объекта на основании Акта приема-передачи объекта (объектов) основных средств (униф. формы № ОС-1, ОС-1а). | п.20 ПБУ 6/01 |
| 3.11 | Определение срока полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации | По объектам основных средств, бывших в употреблении, срок полезного использования определяется с учетом фактического срока эксплуатации до принятия объекта на учет. | |
| 3.12 | Начисление амортизации основных средств | Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Амортизация по группе однородных объектов основных средств начисляется, исходя из линейного способа по всем группам основных средств. | там же |
| 3.13 | Модернизация основных средств | Затраты на модернизацию объекта основных средств после их окончания могут увеличивать первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств. | п.27 ПБУ 6/01 |
| Учет нематериальных активов | |||
| 3.14 | Определение срока полезного использования нематериальных активов | Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Методы оценки срока полезного использования нематериальных активов устанавливаются на каждый инвентарный объект. Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится из:
| п.56 Положения по бухгалтерскому учету; п.17 и п. 31 ПБУ 14/2007 |
| 3.15 | Начисление амортизации нематериальных активов | Стоимость объектов нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизации по группе однородных объектов нематериальных активов производится исходя из линейного способа. | п.56 Положения по бухгалтерскому учету; п.15 ПБУ 14/2007 |
| 3.16 | Отражение начисленной амортизации в бухгалтерском учете | Путем накопления сумм начисленной амортизации на отдельном счете. | п.21 ПБУ 14/2007 |
| Учет материально-производственных запасов | |||
| 3.17 | Определение понятия «Материально-производственных запасов» | Для целей настоящего Положения к бухгалтерскому учету в качестве материально - производственных запасов принимаются активы:
| п.2 ПБУ 5/01, п.2 Приказа 119н |
| 3.18 | Единица бухгалтерского учета МПЗ | Единицей бухгалтерского учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер материально-производственных запасов | |
| 3.19 | Оценка приобретаемых материалов | Материально - производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости приобретения | п.39 Приказ МФ РФ от 28.12.2001 N 119н, п.5 ПБУ 5/01 |
| 3.20 | Учет приобретаемых материалов | Без использования счетов 15 и 16 | Приказ МФ РФ от 31.10.2000 N 94н) |
| 3.21 | Оценка списываемых МПЗ (материалов, товаров) | Оценка материально-производственных запасов при отпуске в производство или ином выбытии производится по средней себестоимости | П.16 ПБУ 5/01; п 58 Положения о бухгалтерском учете |
| Учет активов и обязательств, доходов и расходов, стоимость которых выражена в иностранной валюте | |||
| 3.22 | Порядок пересчета стоимости денежных знаков в кассе и средств на счетах в кредитных организациях в иностранной валюте | Пересчет в рублевом эквиваленте стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, производится на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности и дату совершения операции валюты по отношению к рублю. | П.7-10 ПБУ 3/2006; П.15 ПБУ 5/01; П.16 ПБУ6/01; Пункты 9, 21, 22 ПБУ 15/08 |
| 3.23 | Порядок пересчета в рубли выраженных в иностранной валюте доходов и расходов, формирующих финансовые результаты от ведения деятельности за пределами РФ | Пересчет в рубли выраженных в иностранной валюте доходов и расходов, формирующих финансовые результаты организации от ведения организацией деятельности за пределами Российской Федерации, производится с использованием курса Центрального банка РФ, действовавшего на соответствующую дату совершения операций в иностранной валюте. | п.18 ПБУ 3/2006 |
| Учет финансовых вложений | |||
| 3.24 | Определение понятия «Финансовые вложения» | К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр. | п.3 ПБУ 19/02 |
| 3.25 | Единица учета финансовых вложений | В зависимости от вида финансовых вложений в качестве единицы бухгалтерского учета принимаются: - в качестве единицы бухгалтерского учета ценных бумаг принимается каждая ценная бумага; - в качестве единицы бухгалтерского учета иных видов финансовых вложений принимается каждое финансовое вложение | п.5 ПБУ 19/02 |
| 3.26 | Оценка финансовых вложений | Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах). | п.п.8 - 11ПБУ 19/02 |
| 3.27 | Переоценка финансовых вложений | Переоценка финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (акции), производятся ежемесячно. | п.20 ПБУ 19/02 |
| 3.28 | Оценка финансовых вложений при их выбытии | При выбытии финансовых вложений, по которым рыночная стоимость не определяется, их стоимость определяется исходя из оценки по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. При выбытии финансовых вложений, по которым рыночная стоимость определяется, их стоимость определяется исходя из последней оценки. | п.п.26, 30 ПБУ 19/02 |
| Учет расчетов по кредитам и займам, процентов причитающихся к уплате | |||
| 3.29 | Порядок учета задолженности по полученным кредитам и займам | Основная сумма долга по полученному от заимодавца займу и (или) кредиту учитывается организацией заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором. Моментом принятия к бухгалтерскому учету задолженности по полученным займам и (или) кредитам в части основной суммы долга признается дата фактической передачи денег или других вещей. | п.3 ПБУ 15/01 |
| 3.30 | Определение краткосрочной и долгосрочной задолженности по кредитам и займам | Задолженность по полученным кредитам и займам в зависимости от времени наступления момента возврата основной суммы долга согласно условиям договора подразделяются на долгосрочную и краткосрочную. Долгосрочной считается задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев. Краткосрочной считается задолженность, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. Задолженность, по которой установленный срок погашения составляет 12 месяцев, относится к краткосрочной задолженности по полученным кредитам и займам | п.5 ПБУ 15/01 |
| 3.31 | Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную | Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную не производится. Кредиты и займы, полученные на срок свыше 12 месяцев, учитывают полученные в составе долгосрочной задолженности до момента их погашения. | п.6 ПБУ 15/01 |
| 3.32 | Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам | Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам займов и кредитов, по кредитным организациям и заимодавцам | п.8 ПБУ 15/01 |
| 3.33 | Состав затрат, связанных с получением и использованием займов и кредитов | Затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов, включают в себя: проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам; проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям; дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств; курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления). | п.11 ПБУ 15/01 |
| 3.34 | Признание затрат, связанных с получением и использованием займов и кредитов | Затраты по полученным займам и кредитам признаются расходами того периода, в котором они произведены. | п.12 ПБУ 15/01 |
| 3.35 | Порядок включения затрат, связанных с получением и использованием займов и кредитов в расходы. | Включение в текущие расходы затрат по займам и кредитам осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам займа и кредитным договорам независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи. Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие расходы организации, являются ее операционными расходами и подлежат включению в финансовый результат организации. | п.14 ПБУ 15/01 |
| 3.36 | Порядок начисления процентов, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам | Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам, начисляются в соответствии с условиями договора, но не реже 1 раза в месяц по состоянию на отчетную дату и вне зависимости от предусмотренного договором фактического режима перечисления процентов. | п.16 ПБУ 15/01 |
| Формирование себестоимости работ услуг | |||
| 3.37 | Формирование расходов по статьям затрат | Формирование затрат по статьям осуществляется в соответствии с приложением 3.1 | П8 ПБУ 10/99 |
| 3.38 | Порядок списания общехозяйственных расходов (затрат, учтенных на счете 26) | Управленческие расходы выделять и отражать на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов вести с применением счета 26 «Общехозяйственные расходы». Счет 26 списывать в дебет счета 20 «Основное производство» в конце учетного периода-месяца. | П.9 и п. 20 ПБУ 10/99, пояснения к счету 26 «Общехозяйственные расходы» (Инструкция по применению Плана счетов) |
| 3.39 | Оценка незавершенного производства | По фактически произведенным производственным затратам без учета общехозяйственных расходов. | П. 64 Положения по бухгалтерскому учету; отраслевые методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) |
| 3.40 | Порядок признания коммерческих расходов | Коммерческие расходы списываются в момент их возникновения и относятся на финансовые результаты | П.9 и п.20 ПБУ 10/99 |
| 3.41 | Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности | Расходы, связанные с оказанием услуг, выполнением работ по обычным видам деятельности с 2009 года отражать на счете 20 «Основное производство», признавать в соответствии с условиями контрактов и договоров (по договору) | |
| | | | |
| Признание доходов | |||
| 3.42 | Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг с длительным циклом изготовления | Выручка от выполнения работ, оказания услуг признается по факту отгрузки | п.п.13-16 ПБУ 9/99 |
| Создание резервов | |||
| 3.43 | Создание резервов по сомнительным долгам | Резервы по сомнительным долгам создаются по каждому отдельному виду долга по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации | п.70 Положения по бухгалтерскому учету |
| 3.44 | Создание резервов предстоящих расходов | Резервы предстоящих расходов не создаются | там же, п.72 |
| Учет расчетов по налогу на прибыль | |||
| 3.45 | Аналитический учет использования нераспределенной прибыли прошлых лет | Аналитический учет использования нераспределенной прибыли прошлых лет ведется на соответствующих субсчетах, открываемых к счету 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”, согласно утвержденному плану счетов организации. | |
| 3.46 | Создание резервного фонда | Резервный фонд создается в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей, путем отчисления указанной суммы из полученной Обществом в отчетном году чистой прибыли. | Устав ООО «ТАПИ» |
| 3.47 | Формирование информации о постоянных и временных разницах | Информация о постоянных и временных разницах формируется в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов | ПБУ 18/02 |
| 3.48 | Отражение в учете расчета налога на прибыль | Расчет налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 отражается на счете 68.4.2 «Расчет по налогу на прибыль». Начисление условного расхода (дохода) производится в целом по предприятию. Кредитовое сальдо счета 68.4.2 отражает сумму текущего налога на прибыль нарастающим итогом с начала года. 31 декабря данный счет закрывается на счет 68.4.3 «Начисление налога на прибыль по бюджетам». | План счетов бухгалтерского учета |
| 3.49 | Отражение в учете расчетов с бюджетом по налогу на прибыль | Оплата налога на прибыль отражается на счете 68.4.1 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет». Начисление налога на прибыль по бюджетам производить по кредиту счета 68.4.1 и дебету счета 68.4.3 «Начисление налога на прибыль по бюджетам» в размере исчисленного налога на прибыль за отчетный квартал. По дебету счета 68.4.3 в течение года накапливается сумма исчисленного налога на прибыль нарастающим итогом, которая равна сумме налога по кредиту счет 68.4.2. По счету 68.4.1 отражается сумма задолженности перед бюджетом. | План счетов бухгалтерского учета |
| Бухгалтерская отчетность | |||
| 3.50 | Объем и место предоставления бухгалтерской отчетности | Квартальная и годовая бухгалтерская отчетность составляется в целом по организации и представляется по месту регистрации организации. | |
| 3.51 | Сроки предоставления бухгалтерской отчетности | Квартальная бухгалтерская отчетность в течение 30 дней по окончании квартала; годовая - в течение 90 дней по окончании года | ст.15 закона № 129-ФЗ |
| 3.52 | Отражение информации об аффилированных лицах в пояснительной записке | Информация об аффилированных лицах включается в пояснительную записку, входящую в состав бухгалтерской отчетности, в виде отдельного раздела. | п. 14 ПБУ 11/2000 |
Правила организации и ведения налогового учета
| N п/п | Элементы учетной политики | Способы организации и ведения налогового учета | Обоснование |
| 4.1. Организационно-технические вопросы | |||
| 4.1.1 | Порядок ведения налогового учета | Ведение налогового учета осуществляется силами отдела бухгалтерии, возглавляемой главным бухгалтером. Для ведения налогового учета используется программное обеспечение – «1С-предприятие 8.1». Налоговый учет в программе ведется одновременно с бухгалтерским учетом, для этого используется план счетов для налогового учета (Приложение 4.1.1). | ст.313 НК РФ |
| 4.1.2 | Подтверждение данных налогового учета | Для подтверждения данных налогового учета используются первичные документы, оформленные в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», и аналитические регистры налогового учета (Приложение № 4.1.2). | |
| 4.1.3 | Порядок составления аналитических налоговых регистров | Аналитические налоговые регистры ведутся в электронном виде с последующей выдачей их на бумажный носитель за каждый месяц. В случае, когда данные бухгалтерского и налогового учета совпадают, используются регистры бухгалтерского учета: карточки счетов 10 «Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» 60 «Расчеты с поставщиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и т.п. | ст.314 НК РФ |
| 4.1.4 | Расчет налоговой базы | Для определения налоговой базы составляется справка-расчет налоговой базы за отчетный период, утвержденная. | ст.315 НК РФ |
| 4.2. Налог на добавленную стоимость | |||
| 4.2.1 | Момент определения налоговой базы по НДС | По мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов - день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг). | п.13 ст.167 НК РФ |
| 4.2.2 | Налоговый период | Налоговый период установить - 1 квартал | п.1 ст.163 НК РФ |
| 4.2.3 | Метод ведения книги покупок и книги продаж | Книга покупок и книга продаж ведутся в электронном виде. По истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью и подписями Генерального директора и главного бухгалтера. | п.28 Постановления правительства от 02.12.2000 № 914 в ред. Постановления Правительства РФ от 27.07.2002 N 575 |
| 4.2.4 | Перечень должностей лиц, имеющих право подписи счетов-фактур | Перечень лиц, имеющих право подписи счетов-фактур, утверждается генеральным директором по согласованию с главным бухгалтером (Приложение 4.2.1). | |
| 4.2.5 | Принятие налогового вычета по счетам-фактурам, поступившим с опозданием | По товарам, работам, услугам счета-фактуры, по которым поступили с опозданием, вычет производится в том налоговом периоде, в котором фактически получены данные счета-фактуры | Письмо МФ РФ от 23.06.04 № 03-03-11/107 |
| 4.2.6 | Порядок ведения раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций | Раздельный учет затрат не ведется в случае, если доля совокупных расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на производство и реализацию | ст. 170 НК РФ |
| 4.3. Налог на прибыль | |||
| 4.3.1 | Учет доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций | Метод начислений | ст.271-273 НК РФ |
| 4.3.2 | Порядок формирования себестоимости оказываемых работ, услуг | При исчислении налога на прибыль принимается метод определения доходов и расходов “по начислению” Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Для налогового учета организацией определены статьи расходов в соответствии с Приложением 4.1 Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового (периода) с учетом требований, предусмотренных НК РФ. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ. | ст.318 НК РФ |
| 4.3.3 | Списание сырья и материалов на затраты | Метод оценки по себестоимости единицы запасов | П.6 ст.254 НК РФ |
| 4.3.4 | Метод начисления амортизации | Линейный метод | П. 1 ст.259 НК РФ |
| 4.3.5 | Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей | Уплата авансовых платежей производиться ежеквартально, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого производится исчисление налога. | п. 2 ст.286 НК РФ |
| 4.3.6 | Отчетный и налоговый периоды | Отчетным периодом признается квартал, полугодие, девять месяцев. Налоговым периодом признается календарный год. | ст.285 НК РФ |
| 4.3.7 | Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений | Уплата налога на прибыль производится по месту нахождения организации. | ст.288 НК РФ, п.8.2 Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль» (утв.Приказом МНС РФ от 20.12.02 № БГ-3-02/729) |
| Учет процентов по долговым обязательствам | |||
| 4.3.8 | Порядок отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам | Учет процентов по долговым обязательствам любого вида независимо от характера предоставленного кредита или займа включаются в состав внереализационных расходов. | п.1 ст.269 НК РФ |
| Учет резервов | |||
| 4.3.9 | Создание резерва по сомнительным долгам | Резервы по сомнительным долгам создаются по каждому отдельному виду долга по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации | ст.266 НК РФ |
| 4.3.10 | Создание резерва на выплату отпускных и вознаграждений | Резерв на выплату отпускных и вознаграждений не создается. | ст.324-1 НК РФ |
| 4.3.11 | Создание резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание | Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание не создается. | ст.267 НК РФ |
| 4.3.12 | Перенос убытка на будущее | Убыток прошлых лет переносится на будущее в соответствии с Налоговым кодексом РФ | Ст.283 НК РФ |
| 4.4. Прочие налоги | |||
| 4.4.1 | Налог на имущество | Налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из остаточной стоимости движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств и отражаемого в активе баланса по счету 01 "Основные средства" за минусом счета 02 "Амортизация основных средств" Налоговая база по налогу на имущество определяется в целом по организации. Налоговая декларация по налогу на имущество сдается в ИФНС России в г. Томске. | |
| 4.4.2 | Налог на доходы физических лиц | Объектом налогообложения является сумма начисленной заработной платы, вознаграждений и иных выплат физическим лицам. Налоговый период – календарный год. Срок перечисления налога – не позднее дня выплаты зарплаты. | гл.23 НК РФ |
| 4.4.3 | Порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ | Имущественный вычет представляется работнику с месяца, в котором работником было подано заявление о предоставлении ему имущественного вычета и справка из налоговой инспекции о подтверждении права на вычет. | п.3 ст.220 НК РФ |
| 4.4.4 | Единый социальный налог | Объектом налогообложения является сумма начисленной заработной платы, вознаграждений и выплат физическим лицам по договорам на оказание услуг. Налоговый период – календарный год. Срок перечисления авансового платежа – до 15-го числа каждого месяца, следующего за месяцем начисления заработной платы. | п.8 ст.243 НК РФ |