Geum.ru

Методика составления бухгалтерского баланса 17

Вид материалаРеферат

Содержание


Виды и группы оборотных средств
Список использованных источников
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7


В случае одновременного несоответствия данных коэффициентов нормативам структура баланса признается неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным.

Основанием для отнесения неплатежеспособности предприятия к неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер, служит неплатежеспособность предприятия в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса.

Предприятие считается устойчиво неплатежеспособным при наличии неудовлетворительной структуры баланса в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса и значении коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) на дату составления последнего баланса выше 0,85. В последнем случае есть основания предположить вероятность банкротства предприятия.

Рассчитанные по данным баланса филиала «Светлогорскэнергоремонт»

коэффициенты не соответствуют нормативам. Однако, если из строки 560 Пассива баланса «прочие виды обязательств» исключить сумму нераспределенной прибыли в сумме 760 млн.руб. и перенести его в строку 450, то данные показатели выглядели бы следующим образом:

К1 = 1,51 К2= 0,34

Это означает, что коэффициенты соответствуют нормативным и филиал является платежеспособным предприятием.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами равен 0,53 при нормативе не ниже 0,85, т .е. вероятность банкротства исключается.

Степень деловой активности предприятия характеризуют показатели оборачиваемости капитала (в первую очередь, оборотных активов). Анализ данных показателей позволяет оценить скорость перехода средств предприятия в денежную форму. [27]

Оборачиваемость оборотных активов характеризуется двумя основными показателями:

  1. коэффициентом оборачиваемости;
  2. продолжительностью оборота.

Коэффициент оборачиваемости (Коб) показывает, какое количество оборотов за период (например, год) совершают оборотный капитал:

Коб = , (28)

где Ор – выручка от реализации продукции, работ, услуг (стр. 010 форма № 2);

ОАсг – среднегодовая стоимость оборотных активов.

Точное определение среднегодовой стоимости оборотных активов предполагает использование средней хронологической величины. На практике находит применение и упрощенный вариант в виде средней арифметической:

ОАсг = , (29)

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

3,32
4,62


Продолжительность оборота (Тоб) соответствует периоду времени, за который совершается один оборот оборотных средств:

Тоб = ОАсг / Орд (30)

или Тоб = Д / Коб , (31),

где Орд – однодневный оборот по реализации;

Д – количество календарных дней в анализируемом периоде.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

109
79


Для выяснения причин изменения оборачиваемости оборотных средств используется детерминированный факторный анализ, в частности, прием цепных подстановок. Факторами первого порядка в мультипликативной кратной модели (формула 30) являются: изменение средних остатков оборотных средств, изменение объема реализации. Условным показателем (подстановкой) в нашем случае будет продолжительность оборота в днях при средних остатках оборотных средств за предыдущий период (в нашем случае на начало периода) и объеме реализации за отчетный период (Тусл).

Тогда:

- общее изменение периода оборота оборотных средств составит:

∆Тоб=Тобкп – Тобнп 79 -109 = -30 (32)

где Тобкп, Тобнп – продолжительность оборота на начало и конец периода соответственно;

Оборачиваемость сократилась на 30 дней, что является положительным фактором.

- влияние изменения выручки от продажи рассчитывается по формуле:

∆Тоб(В)=Тусл – Тобнп 51-109 = -58 (33)

Увеличение выручки повлияло на ускорение оборачиваемости.

- влияние изменения среднегодовой стоимости оборотных активов оценивается по формуле:

∆Тоб(ОБ)=Тобкп – Тусл. 79 – 51 = 28 (34)

Увеличение остатков оборотных средств замедляет оборачиваемость оборот-ных активов.

Проверку результатов расчета производим с помощью балансового метода:

∆Тоб = ∆Тоб(В) + ∆Тоб(ОБ). -58 +28 = -30 (35)


По результатам факторного анализа делается вывод о влиянии объема продаж и среднегодовой стоимости оборотных активов на замедление или ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Экономический эффект в результате изменения оборачиваемости оборотных средств может иметь форму относительно высвобождаемых средств из оборота (-Э) за счет ускорения оборачиваемости или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости:

±Э = ∆Тоб · Ордф , (36)

±Э= -30-15=-45 – относительно высвобождаемые

средства за счет ускорения оборачиваемости

Ордф – фактический однодневный оборот по реализации.


Отдельные виды оборотных средств предприятия имеют разную скорость оборота. Для выяснения, на каких стадиях кругооборота произошло ускорение или замедление движения оборотных средств, целесообразно проанализировать динамику показателей оборачиваемости по видам оборотных средств. Результаты анализа рекомендуется представить в таблице, форма которой приведена ниже.


Таблица 4 - Анализ оборачиваемости элементов оборотных средств


Виды и группы оборотных средств
Продолжительность оборота

На начало периода
На конец периода
Изменение

Запасы и затраты
49
71
+22

Налоги по приобретенным ценностям
0,09
2,4
+2,31

Дебиторская задолженность
15,3
28
+14,7

Расчеты с учредителями









Денежные средства
6,5
5,4
-1,1

Финансовые вложения









Прочие оборотные активы











Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.) и капитала. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствований, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

- показатели, характеризующие окупаемость издержек (рентабельность производственной деятельности);

- показатели рентабельности оборота (продаж);

- показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе прибыли от реализации, общей прибыли за отчетный период, чистой прибыли по данным формы № 2 бухгалтерской отчетности.

Рентабельность производства (продукции) (Рпр) характеризуется отношением прибыли от реализации (Пр – стр. 060 форма № 2) к полной себестоимости реализованной продукции (Сп – стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 форма № 2):

Рпр = Пр / Сп * 100%. (37)

На конец отчетного периода

На начало отчетного периода

Изменение

34%
41%
-7%



Коэффициент показывает уровень прибыли на один рубль затраченных средств. Рассчитывается в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Рентабельность продаж (Рп) измеряется отношением величины прибыли к объему продаж:

Рп = Пр / Ор * 100%. (37)

Объем продаж выражается показателем выручки от продажи продукции за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей.

На конец отчетного периода

На начало отчетного периода

Изменение

25%
29%
-4%



Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности: показывает, сколько получено прибыли с рубля продаж. Рассчитывается в целом по предприятию, отдельным видам продукции.

Коэффициенты рентабельности капитала исчисляются отношением величины прибыли предприятия к среднегодовой величине капитала или его составных частей. В зависимости от вида капитала различают показатели рентабельности:

а) всего капитала (активов) (Рк) – как отношение прибыли отчетного периода (Потч) к среднегодовой стоимости совокупного капитала предприятия (Ксг):

Рк = Потч / Ксг. (38)

Рк= 0,75 млн.руб.

Коэффициент показывает, сколько денежных единиц прибыли получено предприятием с единицы стоимости имущества (активов) независимо от источников привлечения средств;

б) рентабельность собственного капитала (Рск) исчисляется отношением чистой прибыли (ЧП) к среднегодовой стоимости собственного капитала (СКсг):

Рск = ЧП / СКсг. (39)

Рск= 7,6 млн.руб.

Рентабельность всего капитала отличается от рентабельности собственного капитала, так как в первом случае оцениваются все источники финансирования, включая внешние, а во втором лишь – собственные.

Для целей анализа рекомендуется расчетные значения показателей рентабельности сопоставить со среднеотраслевыми данными.

Общими показателями, отражающими процессы развития на предприятии, являются: прибыль, объем реализации, капитал. Рост данных показателей рассматривается как положительная тенденция.

Оптимальным признается следующее соотношение:

Тп > Тв > Тск > Та > 100%, (31)

где Тп, Тв, Тск, Та – соответственно темпы изменения суммы прибыли (до налогообложения), выручки от реализации, стоимости активов, собственного капитала предприятия.

По данным отчетности филиала данное соотношение выглядит следующим образом:

Тп 124% < Тв 139% > Тск 136% < Та 208% > 100%,

Представленные в данном соотношении неравенства означают следующее:

  1. прибыль должна увеличивается более высокими темпами, чем объем реализации продукции, что свидетельствует об относительном снижении издержек производства и обращения в отчетном периоде;
  2. темпы роста объема продаж должны опережать темпы роста активов (совокупного капитала, авансированного в деятельность предприятия). В этом случае будет иметь место более эффективное использование ресурсов предприятия по критерию отдачи с каждого рубля, вложенного в предприятие;
  3. необходимость обеспечения роста экономического потенциала предприятия и масштабов его деятельности по сравнению с предыдущим периодом;
  4. увеличение собственного капитала предприятия должно происходить с большей скоростью по сравнению с ростом величины имущества в целом.

Показатели данного соотношения свидетельствуют о том, что темп роста активов несколько опережает темпы роста объема реализации и прибыли.

Рост собственного капитала является важнейшим индикатором долговременного развития предприятия. В силу этого в учетно-аналитической практике помимо темповых показателей для оценки развития предприятия используют коэффициент устойчивости экономического роста, рассчитываемый по формуле:

Крс = (Пн – Да) / СК * 100, (32)

Крс= 1153 / 175*100= 122%

где Пн – прибыль предприятия;

Да – часть прибыли, направляемая на выплату дивидендов акционерам предприятия;

СК – собственный капитал предприятия.

Коэффициент устойчивости экономического роста показывает, какими темпами в среднем увеличивается собственный капитал за счет финансово-хозяйственной деятельности, т.е. за счет реинвестирования прибыли.


Заключение


Финансовое состояние предприятий характеризует состояние и использование их средств, что отражается в финансовой отчетности. Основными требованиями к составлению финансовой отчетности являются следующие: она должна давать полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности; организацией должна быть обеспечена нейтральность информации в финансовой отчетности.

Роль финансовой отчетности заключается в том, что она служит основной информационной базой финансового анализа. В составе финансовой отчетности бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Значение бухгалтерского баланса так велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса.

Финансовое состояние можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспективы. В первом случае критерий оценки финансового состояния – ликвидность и платежеспособность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активам, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи коэффициентов.

С позиции долгосрочной перспективы финансовое состояние оценивают на основе анализа финансовой устойчивости. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. При анализе финансовой устойчивости используют абсолютные и относительные показатели.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Относительные показатели финансовой устойчивости делятся на две группы: определяющие состояние оборотных средств и характеризующие состояние основных средств.

Анализ финансового состояния заканчивается тем, что на основе рассчитанных показателей проводят комплексную оценку финансового состояния, то есть, определяют к какому классу относится предприятие по своему финансовому положению.

Однако нормативы, в соответствии с которыми проводят оценку показателей, во многом определяются особенностями той сферы, где занято предприятие.

В финансовом анализе промышленных предприятий особое внимание уделяют оценке производственной (основной) деятельности. Здесь оцениваются показатели, характеризующие эффективность использования ресурсов.

Таким образом, финансовое положение предприятия проявляется в его платежеспособности, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату рабочим и служащим, вносить платежи в бюджет.

Список использованных источников

  1. Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа республики Беларусь от 14 мая 2004 г. № 81/128/65 (в ред. постановления Минфина, Минэкономики, Минстата от 27.04.2007 № 68/76/52) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь.-2004.- № 8 / 11057
  2. Об утверждении форм бухгалтерской отчетности. Инструкции по заполнению и представлению форм бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов министерства финансов республики Беларусь. – Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 7.03.2007 г. № 41 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь.- 2007.-

№ 8 /16156

    3. 3акон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от

    1994.- № 3321-ХII;

    4. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятель-

    ности предприятия и Инструкция по его применению.

    Утверждена Постановлением Министерством финансов 2003.- №89.

    5. Основные положения о составе затрат , включаемых в себестоимость

    продукции (работ, услуг) утверждены Министерством экономики

    26.01.1998г. №19-12/397,Министерством финансов 1998.- №3

6. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / под общ.ред.

В.И. Стражева. Мн.: Выш. школа, 2004.-250с.
  1. Елисеева, Т.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Т.П. Елисеева. – Минск: Соврем. шк., 2007.- 180с.



8. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб.

пособие / Г.В. Савицкая. - Минск: ИНФАРА-М, 2003.- 190с.

9. Сапелкина, Е.И. Исследование экономической устойчивости:

традиционные модели и новые инструменты / Е.И. Сапелкина. Минск:

Адукацыя i выхаванне, 2003.- 235с.

10. Теория анализа хозяйственной деятельности / под ред.

В.В. Осмоловского. -. Минск.: ООО «Новое знание», 2001.- 168с.

11. Колпина, Л.Г. Финансы предприятия: учебник ; под ред. Л.Г. Колпиной.

– Минск: Выш. шк., 2003.- 368с.
  1. Артеменко, В.Г. «Финансовый анализ». – М.: Дис, 2000.- 340с.

13.Баканов, М.И. «Теория экономического анализа». – М.: Финансы и

статистика, 1997.- 294с.

14. Григорьев, Ю.А. «Анализ финансового положения производственных

предприятий» \\ Консультант, 1997.- №4.- 89 с.

15. Донцова, Л.В. «Комплексный анализ бухгалтерской отчетности». – М.:

Дело и сервис, 1999.- 366с.

16. Ефимова, О.В. «Финансовый анализ». – М.: Бух учет, 1999.- 256с.

17. Ковалев, А.И. «Анализ финансового состояния предприятия». – М.:

Центр экономики и маркетинга, 1998.- 268с.

18.Ковалев, В.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия». –

М.: Финансы и статистика, 2000.- 235с.

19. Ковалев, В.В. «Как читать баланс». – М.: Финансы и статистика,

1998.- 199с.

20. Крейнина, М.Н. «Финансовое состояние предприятия: методы

оценки». - М.: Дис, 1998.- 295с.

21.Микситов, С.С. «Анализ структуры баланса и отчета о прибылях и

убытках» \\ Главный бухгалтер Все для годового отчета, 2006. -№9.-

128с.

22. Подъяблонская, А.А. «О совершенствовании критериев неплатеже-

способности отечественных промышленных предприятий» \\ Аудитор,

2000.- №4.- 131с.

23. Русак, Н.А. «Финансовый анализ субъекта хозяйствования». – М.:

Дело и сервис, 1998.- 178с.

24. Фащевский, В.Н. «Об анализе платежеспособности и ликвидности

предприятия» \\ Бухгалтерский учет, 2002.- №9.- 127с.

25.Шеремет, А.Д., «Методика финансового анализа». – М.: Инфра-М,

1995.- с.143

26. Бухгалтерский баланс филиала «Светлогорскэнергоремонт»

ОАО «Белэнергоремналадка», 2006.

27.Отчет о прибылях и убытках филиала «Светлогорскэнерго-

ремонт» ОАО «Белэнергоремналадка», 2006.