Лабораторная работа №2 Тема: Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учёта и её использование для составления бухгалтерского баланса. Заполнение расчётно-платёжной ведомости (рвп)
| Вид материала | Лабораторная работа |
- Метод ведения бухгалтерского учета. Элементы метода ведения бухгалтерского учета, 173.48kb.
- Контрольная работа по дисциплине «Компьютерные информационные системы бухгалтерского, 181.12kb.
- Ведомости Верховного Совета рк, 1995 г., N 24, ст. 171 Сноска. Заголовок и преамбула, 155.83kb.
- Курс семестр Трудоемкость дисциплины в часах Форма итогового, 61.96kb.
- Решение задач также позволит рассмотреть методику формирования бухгалтерского баланса,, 1028.58kb.
- Регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации, 1375kb.
- Правила оценки актива и пассива баланса. 30 Совершенствование разделов и статей бухгалтерского, 734.13kb.
- Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2007 г., N 4, ст. 32; "Казахстанская правда", 431.79kb.
- Управленческий учет, 41.97kb.
- Программа вступительного экзамена в аспирантуру по специальности 08. 00. 12 «Бухгалтерский, 290.91kb.
Лабораторная работа №2
Тема: Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учёта и её использование для составления бухгалтерского баланса. Заполнение расчётно-платёжной ведомости (РВП).
Цель лабораторной работы: Получить практические навыки в составлении бухгалтерских проводок, систематизации и группировке учётной информации, содержащейся в первичных документах, в мемориальных ордерах, регистрационном журнале, синтетических и аналитических регистрах.
Исходные данные
- Инвентарные данные об остатках хозяйственных средств и их источников ООО “Кварц” на 1 февраля 200_г. (табл.1)
- Журнал хозяйственных операций за февраль 200_г. (табл.2)
Таблица 1
Инвентарные данные об остатках хозяйственных средств и их источников ООО “Кварц” на 1 февраля 200_г.
| № п/п | Наименование статьи баланса (№ счёта) | Сумма, тыс.руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Нематериальные активы: - первоначальная стоимость (04) - амортизация (05) | 700 10 |
| 2. | Основные средства: - первоначальная стоимость (01) - амортизация (02) | 30010 4010 |
| 3. | Производственные запасы (10) | 1500 |
| 4. | Готовая продукция (43) | 50 |
| 5. | Денежные средства: - касса (50) - расчётный счёт (51) | 2 900 |
| 6. | Незавершённое производство (20) | 1000 |
| 7. | Уставный капитал (80) | 28540 |
| 8. | Нераспределённая прибыль прошлых лет (84) | 540 |
| 9. | Прибыль: - отчётного года (99) | 120 |
| 10. | Кредиторская задолженность: - поставщикам и подрядчикам (60) - перед персоналом организации (70) - перед государственными внебюджетными фондами (69) - по налогам и сборам (68) | 300 170 79 466 |
| 11. | Товары отгруженные (45) | 640 |
| 1. | 2 | 3 |
| 12. | С прочими дебиторами (71) | 17 |
| 13. | Резервы предстоящих расходов и платежей (96) | 624 |
Содержание задания:
- Составить бухгалтерский баланс ООО ”Кварц”.
- Открыть счета Главной книги.
- Выполнить корреспонденцию счетов, заполнив мемориальные ордера по группам хозяйственных операций и соответствующим хозяйственным процессам: снабжение (№1), производство (№2), реализация (№3).
- Заполнить регистрационный журнал.
- Выполнить разноску хозяйственных операций по счетам Главной книги, определив обороты и сальдо конечное.
- Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, сверив её с регистрационным журналом и бухгалтерским балансом.
- Провести краткий финансовый анализ деятельности ООО “Кварц”.
Методические указания к выполнению лабораторной работы №2
Сквозной цифровой пример составлен на фактах хозяйственной деятельности условного предприятия малого бизнеса “Кварц”, выпускающего продукцию с учётом особенностей, обусловленных принятой на предстоящий год учётной политикой.
- Предприятие применяет мемориальную форму бухгалтерского учёта. Как уже указывалось, мемориальные ордера регистрируются в специальном журнале (хронологическая запись) и на их основе производятся записи на счетах Главной книги (систематическая запись).
- Учёт процесса заготовления организуется без использования счетов 15 и 16. Аналитический учёт материалов организуется по бухгалтерскому методу в оценке по фактической средней себестоимости.
- На предприятии принята цеховая структура управления. Затраты на производство учитывают с использованием счетов 25 и 26. Эти счета ежемесячно закрываются счётом 20.
- Реализацию готовой продукции учитывают методом начисления. Синтетический учёт на счетах 43 и 45 ведут в оценке по фактической производственной себестоимости. Коммерческие расходы ежемесячно закрываются. Аналитический учёт по счету 43 ведётся по учётной стоимости, а по счёту 90 – по продажным ценам.
- Предприятие образует за счёт прибыли фонд накопления.
- На предприятии не образуется резерв на оплату отпусков, ремонтный фонд.
В данной лабораторной работе №2 форма каждого мемориального ордера представляет собой небольшой журнал по группе однородных операций.
Выполнение лабораторной работы №2 осуществляется в следующей последовательности.
- Составить входной бухгалтерский баланс предприятия на 1 февраля 200_г по форме №1 по ОКУД в соответствии с журналом хозяйственных операций.
- Заполнить мемориальные ордера и счета Главной книги.
- Заполнить расчётно-платёжные №1-3 ведомости (по категориям работников).
Таблица 2.
Расчётно-платёжная ведомость №1 (работники основного производства) *
| № п/п | Ф.И.О. | Оклад** | Стандартные вычеты | Налоговая база | Налог на доходы физ.лиц | Заработная плата к выдаче |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. | | | | | | |
| 2. | | | | | | |
| 3. | | | | | | |
| Итого | | | | | | |
* Аналогично для РПВ №2,3;
** Исходные данные для заполнения РПВ студент получает у преподавателя в соответствии со своим вариантом. Сводная РПВ приведена в приложении 2.
- Выполнить корреспонденцию счетов. Определить обороты и сальдо конечное на счетах.
- Заполнить регистрационный журнал. Форма регистрационного журнала представлена в табл. 3.
Таблица 3.
Форма регистрационного журнала
| № п/п | Порядковый номер мемориального ордера | Дата составления | Сумма |
| 1. 2. 3. | Мемориальный ордер №1 Мемориальный ордер №2 Мемориальный ордер №3 | | |
| | Итого * | | |
* Итоговая сумма регистрационного журнала должна быть равна сумме дебетовых или кредитовых оборотов по всем синтетическим счетам.
6. Сравнить обороты по Главной книге с итоговой суммой всех мемориальных ордеров в регистрационном журнале. Если обороты равны, то все бухгалтерские проводки разнесены по синтетическим счетам правильно.
7. Заполнить оборотную ведомость по синтетическим счетам ООО «Кварц» (см. табл. 8).
8. Составить заключительный бухгалтерский баланс ООО “Кварц” на 1 марта 200_г.
9. Выполнить краткий финансовый анализ деятельности предприятия, обобщив данные об остатках на основных корреспондирующих счетах мемориальных ордеров журнала (табл.4) и отражении их на соответствующих статьях бухгалтерского баланса.
Таблица 4.
Журнал* хозяйственных операций ООО «Кварц»
| № п/п | Наименование хозяйственных операций | Документ | Сумма, тыс. руб. | Корреспонденция счетов | Тип хоз. операций. | |
| Дебет | Кредит | |||||
Мемориальный ордер №1 | ||||||
| 1. | Поступили материалы по счету поставщика, в том числе: а) материалы б) сумма НДС и т.д. | Счет-фактуры №9 | 400100 Сумму опр. | | | |
| | Итого по мемориальному ордеру №1 | | Сумму определить | | | |
| | Всего по журналу: | | Сумму определить | | | |
* Журнал заполняется в соответствии с заданным перечнем хозяйственных операций по мемориальным ордерам.
Хозяйственные операции.
Мемориальный ордер №1
- Счет-фактуры №9. Поступили материалы по счету поставщика, в том числе: а) стоимость материалов – 400100, б) сумма НДС. Сумму определить.
- Счет-фактуры №10. Автобаза предъявила счет за перевозку материалов, в том числе: а) стоимость услуг – 55000, б) сумма НДС. Сумму определить.
- Выписка банка из Р/С 00000008. Оплачен счет поставщика в соответствии с платежным поручением №11. Сумму определить.
- Выписка банка из Р/С 00000009. Оплачен счет автобазы в соответствии сплатежным поручением №12.Сумму определить.
- Авансовый отчет экспедитора. Списаны расходы по доставке материалов на склад. Сумма – 10200.
- ЛЗК и требование №20. Отпущены в производство материалы (40%). Сумму определить.
Мемориальный ордер №2
- Расчет бухгалтерии. Списаны ТЗР на расходы (5%). Сумму определить.
- Ведомость начисления амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств (3%). Сумму определить.
- Ведомость начисления амортизации нематериальных активов. Начислена амортизация нематериальных активов (5%). Сумму определить.
- РПВ. Начислена заработная плата: а) работникам основного производства – 270000, б) управленческим работникам цехов – 48000, в) работникам заводоуправления – 52000.
- Расчетные ведомости по ЕСН. Начислены взносы на социальные нужды: а) работникам основного производства; б) управленческим работникам цехов; в) работникам заводоуправления. Суммы определить.
- РПВ. Удержаны из заработной платы суммы налога на доходы физических лиц. Суммы определить в соответствии с РПВ №1-3.
- Выписка банка из Р/С 00000010. Платежное поручение №13. Перечислены в бюджет налоги на доходы физических лиц. Суммы определить.
- Выписка банка из Р/С 00000011. Платежные поручения №14-18. Погашена задолженность по отчислениям на социальные нужды. Суммы определить.
- ПКО. Чек №9979812. Получены денежные средства для выдачи заработной платы. Сумма – 170000.
- РПВ. Выплачена заработная плата за прошлый месяц. Сумму определить.
- Ведомость распределения расходов. Списаны цеховые расходы. Сумму определить.
- Ведомость распределения расходов. Списаны общезаводские расходы. Сумму определить.
- Ведомость выпуска готовой продукции. Накладные. Оприходована на склад готовая продукция (90% от затрат). Сумму определить.
Мемориальный ордер №3
- Приказ-накладная. Отгружена готовая продукция покупателю (70% стоимости готовой продукции). Сумму определить.
- Выписка банка из Р/С 00000012. Платежное поручение №19. Оплачены коммерческие расходы (4% от стоимости готовой продукции). Сумму определить.
- Ведомость распределения расходов. Списаны коммерческие расходы по транспортировке неоплаченной продукции. Сумма – 8000.
- Расчет бухгалтерии. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции. Сумму определить.
- Выписка банка из Р/С 00000013. Счет-фактуры №6 (покупателю). Поступили платежи за проданную продукцию. Сумму определить.
- ПКО. Чек №9979813. Получены денежные средства для выплаты аванса (40% заработной платы за текущий месяц). Сумму определить.
- РПВ. Выплачен аванс. Сумму определить.
- Справка бухгалтерии. Произведен зачет НДС. Сумму определить.
- Ведомость распределения расходов. Списаны коммерческие расходы на транспортировке проданной продукции. Сумму определить.
- Расчет бухгалтерии. Списан финансовый результат от продажи продукции. Сумму определить.
- Платежное поручение №20. Выписка банка из Р/С 00000014. Погашена задолженность бюджету. Сумму определить.
Примечание к операции №19 (по номеру варианта)
| Последний номер зачетной книжки | Баз. вариант | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| % стоимости готовой продукции | 90 | 90.5 | 91 | 91.5 | 92 | 92.5 | 93 | 93.5 | 94 | 94.5 | 95 |
При заполнении мемориальных ордеров в лабораторной работе №2 следует учитывать особенности выполнения определённых хозяйственных операций:
Оп.6 – Списание в производство материалов осуществляется от общей стоимости товарно-материальных ценностей, т.е. с учётом остатка на счёте 10 и общей суммы поставок.
Оп.7 – Доля ТЗР на отпущенные в производство материалы определяется на основе расчёта общей суммы ТЗР данного предприятия.
Оп.8,9 – Амортизация определяется по нормам в % от первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов.
Оп.11 – Отчисления на социальные нужды включают взносы в бюджет и во внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования).
Оп.12 – Удержания из начисленной заработной платы налога на доходы физических лиц осуществляются в соответствии с расчетами по оплате труда.
Оп.17,18 – Суммы цеховых и общезаводских расходов включают заработную плату с отчислениями на социальные нужды по определённым категориям работников;
Оп.19 – Готовая продукция определяется в сумме фактической производственной себестоимости с учётом остатка на сч.20.
Оп.20 – Стоимость отгруженной продукции составляет 70% стоимости всей готовой продукции.
Оп.23 – Фактическая себестоимость реализованной продукции составляет 80% стоимости всей отгруженной продукции.
Оп.24 – Выручка предприятия за реализованную продукцию включает фактическую себестоимость всей реализованной продукции, суммы прибыли и отклонений фактической себестоимости от учётной цены, а также сумму НДС.
Оп.29 – Финансовый результат от продажи продукции рассчитывается как разница между суммой выручки и суммами фактической себестоимости, коммерческих расходов и НДС.
Хозяйственные операции отражены в журнале. Формы журнала хозяйственных операций приведены в табл.4.
Приложение №2
Сводная расчетно-платежная ведомость №1 (работники основного производства) *
-
№ п/п
ФИО
Объект***
налогообло-жения
Стандартные вычеты
Налоговая** база
НДФЛ
Заработ-
ная плата к выдаче
ЕСН**
Пенсионный ** фонд
Год рожд.
На детей
Для налогопла-тельщика
Пенс.
фонд
ФСС
ФФОМС
ТФОМС
Страхо-вая часть
Накопи-
тельная часть
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
1.
2.
3
и т.д.
Итого
* Аналогично для РПВ №2 и РПВ №3.
** РПВ объединяет расчетные ведомости по заработной плате, по единому социальному налогу и страховым взносам в Пенсионный фонд
( базовая часть пенсии, страховая и накопительная части трудовой пенсии).
*** Исходные данные для заполнения РПВ студент получает у преподавателя в соответствии со своим вариантом.
Приложение №1
Приказ МФ РФ
от 22 июля 2003 г. № 67н
(форма №1 по ОКУД)
Бухгалтерский баланс
на _________ 200__г.
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчётного года | На конец отчётного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы [04,05] | 110 | | |
| Основные средства [01,02] | 120 | | |
| Незавершённое строительство [07,08,16,60] | 130 | | |
| Доходные вложения в материальные ценности [03,02] | 135 | | |
| Долгосрочные финансовые вложения [58,59] | 140 | | |
| Отложенные налоговые активы [09] | 145 | | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | | |
| ИТОГО по разделу I | 190 | | |
-
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
в том числе:
сырьё, материалы и др. аналогичные ценности [10,14,15,16]
животные на выращивании и откорме [11]
затраты в незавершённом производстве [14,20,21,23,29,44,46]
готовая продукция и товары для перепродажи [14,16,41,43]
товары отгруженные [45]
расходы будущих периодов [97]
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям [19]
220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)
230
в том числе:
покупатели и заказчики [62,63,76]
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты )
240
1
2
3
4
в том числе:
покупатели и заказчики [62,63,76]
Краткосрочные финансовые вложения [58,59,81]
250
Денежные средства [50,51,52,55,57]
260
Прочие оборотные активы
270
ИТОГО по разделу II
290
БАЛАНС
300
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал [80]
410
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал [83]
420
Резервный капитал [82]
430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) [84,99]
470
ИТОГО по разделу III
490
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬCТВА
Займы и кредиты [67]
510
Отложенные налоговые обязательства [77]
515
Прочие долгосрочные обязательства
520
ИТОГО по разделу IV
590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты [66]
610
Кредиторская задолженность
620
в том числе:
поставщики и подрядчики [60,76]
задолженность перед персоналом организации [70]
задолженность перед государственными внебюджетными фондами [69]
задолженность по налогам и сборам [68]
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов [75]
630
Доходы будущих периодов [98]
640
1
2
3
4
Резервы предстоящих расходов [96]
650
Прочие краткосрочные обязательства
660
ИТОГО по разделу V
690
БАЛАНС
700
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Арендованные основные средства, в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов
Обеспечение обязательств и платежей полученные
Обеспечение обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование
Руководитель ____________ Главный
(подпись) бухгалтер _____________
(подпись)
«__________» __________________ 200__г.
Приказ МФ РФ
от 22 июля 2003 г. № 67н
(форма №1 по ОКУД)
Отчет о прибылях и убытках
за __________ 200__г.
Показатель
За отчетный период
За аналогичный период предыдущего года
Наименование
Код
1
2
3
4
ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
( )
( )
Валовая прибыль
029
Коммерческие расходы
030
( )
( )
Управленческие расходы
040
( )
( )
Прибыль (убыток) от продаж
050
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Проценты к получению
060
Проценты к уплате
070
( )
( )
Доходы от участия в других организациях
080
Прочие операционные доходы
090
Прочие операционные расходы
100
( )
( )
Внереализационные доходы
120
Внереализационные расходы
130
( )
( )
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
140
Отложенные налоговые активы
141
Отложенные налоговые обязательства
142
( )
( )
Текущий налог на прибыль
150
( )
( )
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТЧЁТНОГО ПЕРИОДА
190
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)
200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводнённая прибыль (убыток) на акцию
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
-
Показатель
За отчетный период
За аналогичный период предыдущего года
Наименование
Код
прибыль
убыток
прибыль
убыток
1
2
3
4
5
6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взысках
Прибыль (убыток) прошлых лет
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
Отчисления в оценочные резервы
Х
Х
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которому истек срок исковой давности
Руководитель _____________ Главный
(подпись) бухгалтер _______________
(подпись)
«____________» _____________ 200__г.
Литература
- Нормативные документы по бухгалтерскому учёту. - М.: Финансы и статистика, 2004.
- План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. - М.: Финансы и статистика, 2003.
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. - М.: Инфра-М, 2004.
- Никонова Л.П. Бухгалтерский учет. Пособие по изучению дисциплины и выполнению курсовой работы. – М.:МГТУ ГА, 2004.