Учебно-методическое пособие Волгоград 2011 Рецензенты: доктор экономических наук, профессор А. Ф. Московцев доктор экономических наук, профессор Л. В. Попова Печатается по решению

Вид материала

Содержание

6.5. Вопросы для самопроверки
6.6.1. Подготовка бюджета денежных средств
Показатели в рублях
6.6.2. Планирование отчета о финансовом положении
6.6.3. Элементы бюджета денежных средств
6.6.4. Подготовка бюджета производства
6.6.5. Бюджет закупки материалов

Подобный материал:

1 ... 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Например, некоторые затраты, такие как многие виды коммерческих расходов, могут быть сделаны в кредит с оплатой через 30 дней или более, а в большинстве случаев затраты на оплату труда по очевидным причинам не могут быть отложены на длительное время. Также следует учитывать, что некоторые статьи затрат, например, амортизация не требуют расходов денежных средств.

6.5. Вопросы для самопроверки

1. Какой текущий бюджет является отправной точкой в процессе разработки общего бюджета?

а) бюджет коммерческих расходов;

б) бюджет продаж;

в) бюджет производства;

г) бюджет закупки/использования материалов.

2. Какой текущий бюджет должен быть подготовлен, чтобы оценить количество материалов, которое необходимо закупить?

а) бюджет коммерческих расходов;

б) бюджет продаж;

в) бюджет производства;

г) бюджет использования материалов.

3. Детализированная схема предполагаемых производственных затрат, отличных от затрат прямых материалов и прямых затрат труда, которые должны иметь место для выполнения плана производства в будущем периоде, есть:

а) бюджет общепроизводственных расходов;

б) главный бюджет;

в) бюджет капитальных затрат;

г) бюджет общих и административных расходов.

4. Бюджет денежных средств должен быть подготовлен до того, как один из следующих документов может быть разработан:

а) прогнозный отчет о прибылях и убытках;

б) бюджет капитальных затрат;

в) бюджет продаж;

г) прогнозный отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс).

5. Из бюджета продаж корпорации следует, что в октябре рассчитывают продать 12500 единиц продукта А и 33100 единиц продукта В. Цена продажи продукта А составляет 22,4 руб., а продукта В — 32,0 руб. Отдел продаж получает 6% комиссионных от продажи продукта А и 8% — от продажи продукта В. Сколько комиссионных планируется в бюджете получить от продажи за месяц?

а) 106276 руб.;

б) 101536 руб.;

в) 84736 руб.;

г) 92436 руб.

6. Компания продала в кредит товары на сумму 134000 руб. в июле, на сумму 226000 руб. в августе и на сумму 188000 руб. в сентябре. Из опыта поступления денег за проданные товары известно, что 60% от продаж в кредит поступает на следующий месяц после продажи, 36% — во второй месяц, и 4% не будет получено совсем. Сколько денег будет получено от продаж в кредит в сентябре?

а) 183840 руб.;

б) 194160 руб.;

в) 226000 руб.;

г) 188000 руб.

7. Что является наилучшей основой для оценки результатов деятельности за месяц?

а) ожидаемое выполнение за месяц (бюджетное);

б) фактическое выполнение за тот же месяц в предыдущем году;

в) фактическое выполнение за предыдущий месяц;

г) что-то другое.

8. Правильны ли следующие утверждения?

а) Наиболее эффективный способ прогнозирования объема продаж — это использование данных о продажах в прошлом году с добавлением скромно оцененного увеличения:

а) да; б) нет

б) Наиболее общим ограничением бюджетного объема операций является производственная мощность:

а) да; б) нет

9. В процессе подготовки оперативного бюджета последним шагом обычно является подготовка бюджетного:

а) отчета о прибылях и убытках;

б) бухгалтерского баланса;

в) отчета о движении денежных средств;

г) ни одного из названных выше.

10. Количество материалов, которое необходимо закупить, будет равно бюджетному количеству использованных материалов:

а) плюс запланированные конечные запасы материалов и минус начальные запасы материалов;

б) плюс начальные запасы материалов и минус запланированные конечные запасы материалов;

в) оба из вышеназванных справедливы;

г) ни один из них не верен.

11. Компания имеет начальные запасы определенного товара — 20000 единиц. В конце бюджетного периода она планирует конечные запасы — 14500 единиц этого товара, и планирует произвести 59000 единиц. Планируемый объем продаж составляет:

а) 53500 единиц;

б) 64500 единиц;

в) 59000 единиц;

г) ни одно из перечисленных количеств.

12. Фабрика желает сократить свои запасы определенного вида прямых материалов на 40%. Запасы этого вида материалов в начале бюджетного периода составляют 120.000 кг. Фабрика планирует произвести 84000 единиц продукта. На каждую единицу готового продукта требуется 2,5 кг прямого материала. Сколько этого материала необходимо закупить в течение бюджетного периода?

а) 138000 кг;

б) 258000 кг;

в) 64800 кг;

г) ни один из перечисленных ответов не верен.

13. Корпорация начала свою деятельность в 2010 году. Доступна следующая информация:

Приобретено товаров за год на сумму	350000 руб.
Запасы товаров на 31 декабря 2010г. 2222001кабря 777772222ррр2299990022222001года	70000 руб.
Поступило средств от покупателей	200000 руб.

Все товары продавались по цене, которая на 40% выше затрат на их приобретение. Предполагая, что все продажи осуществляются в кредит, и что все деньги будут получены, какое сальдо будет на счете «Счета к получению» на 31 декабря 2010 года?

а) 50000 руб.;

б) 192000 руб.;

в) 250000 руб.;

г) 290000 руб.

14. В течение бюджетного периода производственная компания рассчитывает продать в кредит на сумму 219000 руб. и получить за продажу 143500 руб.

Предполагается, что других поступлений денежных средств не ожидается, что общая сумма выплат и платежей в бюджетном периоде составит 179000 руб., и что сальдо на счете «Денежные средства» должно равняться минимум 10000 руб.

Какую сумму необходимо дополнительно привлечь в бюджетном периоде?

а) 45500 руб.;

б) 44500 руб.;

в) 24500 руб.;

г) ни один из перечисленных выше ответов не верен.

15. Для расчета количества материалов, которые необходимо закупить, должен быть подготовлен:

а) бюджет общепроизводственных расходов;

б) бюджет коммерческих расходов;

в) бюджет производства;

г) бюджет продаж.

16. План прибылей и убытков должен быть подготовлен до того, как начнется разработка:

а) бюджета денежных средств и прогнозируемого баланса;

б) бюджета административных расходов;

в) бюджета коммерческих затрат;

г) бюджета общепроизводственных расходов.

6.6. Задачи

6.6.1. Подготовка бюджета денежных средств

Компания оказывает услуги по обработке текстовой информации для клиентов. Она использует свое стационарное оборудование, на котором работают пять операторов. Каждый из них в среднем работает 160 часов в месяц. Известна следующая информация, предоставленная менеджером по планированию.

Показатели в рублях	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Объем продаж Коммерч. расходы Общие и админист. расходы Расходные материалы ОПР	254000 45000 75000 25000 32000	350000 50000 80000 35000 35000	250000 40000 80000 25000 30000	200000 40000 70000 25000 25000	400000 50000 75000 40000 35000

Также известна следующая информация: компания имеет банковский кредит на сумму 120000 руб., процентная ставка 12% годовых. Проценты выплачиваются ежемесячно, срок выплаты 20000 руб. из основной суммы кредита истекает 28 февраля 2011 года. В первом квартале предстоящего года не планируются затраты капитального характера. Налог на прибыль за 2010 календарный год составляет 45500 руб. и должен быть оплачен 15 марта 2011 года. Пять сотрудников компании оплачиваются по ставке 85 руб. за час, все дополнительные затраты, связанные с трудовыми, включаются в общепроизводственные расходы.

Порядок поступления денег за продажи у компании следующий: 60% всего объема продаж составляют продажи с немедленной оплатой, т. е. поступают в текущем периоде; 30% поступают в первый месяц после продажи; 10% поступают во второй месяц после месяца продажи. Расходные материалы оплачиваются в месяц их закупки. Коммерческие, общие и административные расходы, а также все общепроизводственные расходы оплачиваются в следующем месяце. Начальное сальдо на счете денежных средств на 1 января 2011 года ожидается в сумме 138400 руб.

Требуется:

Подготовить помесячный бюджет денежных средств для компании на первый квартал 2011 года.

6.6.2. Планирование отчета о финансовом положении

Компания производит и продает популярные видеоигры. Известны остатки на счетах на конец 2010 года (в рублях):

Денежные средства

Счета к получению

Запасы материалов

Незавершенное производство

Запасы готовой продукции

Расходы, оплаченные авансом

Основные средства

Накопленная амортизация основных средств

Прочие активы

Счета к оплате

Займы к оплате

Обыкновенные акции

Нераспределенная прибыль

154500

199000

185100

246800

219400

34200

2628000

525600

94800

526400

700000

900000

749800

Подготовлены периодические бюджеты на первый квартал 2011 года. Известна следующая информация из этих бюджетов:

Закупки материалов

Использование материалов

Трудовые затраты

ОПР

Коммерческие расходы

Общие и административные расходы

Капитальные затраты

Себестоимость произведенной продукции

Себестоимость реализованной продукции

581000

602400

428800

519100

358200

602300

0

1639000

1654400

Планируемые остатки денежных средств на конец каждого месяца: в январе – 346100 руб.; в феврале – 601900 руб.; в марте – 962400 руб.

Прогнозные объемы продаж следующие: январь – 1752100 руб.; февраль – 1248900 руб.; март – 1228600 руб.

Остаток на счете Счета к Получению будет удвоен за квартал, сальдо Счета к Оплате уменьшится на 25%. Выплаты по займам составят за квартал сумму 60000 руб., в том числе 20000 руб. — расходы по процентам. Ожидается, что расходы, оплаченные авансом возрастут на 200000 руб. и прочие активы увеличатся в течение бюджетного периода на 50%. Амортизация основных средств (уже включенная в бюджет общепроизводственных расходов) составляет 10% от стоимости основных средств, в расчете на год. Налог на прибыль рассчитывается по ставке 20% и выплачивается в апреле.

Требуется:

Подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках на квартал, заканчивающийся 31 марта 2011 года.
Подготовить прогнозный отчет о финансовом положении на 31 марта 2011 года.

6.6.3. Элементы бюджета денежных средств

Известна следующая информация:

	Вариант 1	Вариант 2
Начальное сальдо денежных средств	4200	3700
Ожидаемое поступление денежных средств	98000	73600
Ожидаемые платежи и выплаты	89000	80800
Желаемое минимальное конечное сальдо на счете Денежные Средства	8000	9500

Требуется:

Найдите оценочную сумму средств, которую необходимо занять, или она окажется достаточной выплачивать займы и проценты. Оба варианта рассматривать независимо.

6.6.4. Подготовка бюджета производства

Прогноз компании по продаже дверей для гаража на 2010 год следующий (в единицах):

Январь	50.000	Июль	40.000
Февраль	40.000	Август	50.000
Март	60.000	Сентябрь	60.000
Апрель	70.000	Октябрь	70.000
Май	60.000	Ноябрь	80.000
Июнь	50.000	Декабрь	60.000

Прогноз продаж на январь 2011 года — 50.000 дверей. Начальные запасы на 1 января 2010 г. составили 15.000 дверей. Компания придерживается такой политики, что минимальный уровень запасов должен равняться 15.000 единиц, а максимальный — половине от количества продаж следующего месяца. Максимальная производительность составляет 65.000 дверей в месяц.

Требуется:

1. Используя вышеизложенную информацию, подготовьте бюджет производства на 2010 год с указанием количества дверей, которое необходимо произвести ежемесячно.

2. Какое количество дверей будет составлять конечные запасы готовой продукции на 31 декабря 2010 года?

6.6.5. Бюджет закупки материалов

Бюджет продаж на первые пять месяцев 2010 года для одной производственной линии компании выглядит следующим образом: