Учебное пособие включает в себя краткий курс лекций для студентов, сдающих экзамены без выезда в академию, и является основой для выполнения контрольных тестов по дисциплине «Страхование» издательства двгаэу, 2001. Рецензенты

Вид материала

Учебное пособие

Содержание Вопросы для повторения Глава 13. финансовые основы страховой деятельности. финансовые потоки 13.1. Доходы страховщика Выручка страховщика, формируемая за счет Прочие поступления от страховой деятельности Доходы от иной деятельности 13.2. Расходы страховщиков Отчисления в резервы финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного иму Управленческие расходы

Подобный материал:

• Методические указания: краткий курс лекций для студентов заочной формы обучения Санкт-Петербург, 1540.61kb.
• В. Б. Аксенов Краткий курс лекций, 1098.72kb.
• Краткий курс лекций по философии учебно-методическое пособие для студентов всех специальностей, 2261.57kb.
• А. И. Курс лекций по фармакологии учебное пособие, 1739.27kb.
• Краткий курс лекций учебной дисциплины «Методика преподавания начального курса математики», 631.78kb.
• Учебное пособие для студентов среднего профессионального образования Санкт-Петербург, 777.31kb.
• Краткий курс лекций по менеджменту учебное пособие для студентов учреждений, 1833.53kb.
• Тексты лекций для студентов заочной формы обучения всех специальностей москва 2001, 2466.08kb.
• Н. В. Рудаков Краткий курс лекций, 1552.23kb.
• Учебное пособие для студентов среднего профессионального образования Санкт-Петербург, 2198.48kb.

Вопросы для повторения:

1. В чем состоит содержание тарифной политики?
   
2. Каковы состав и структура тарифной ставки?
   
3. Каковы проблемы формирования расходов на ведение дела как элемента тарифной ставки?
   
4. В чем состоит значение резерва взносов по страхованию жизни?
   
5. Страховой тариф и структура тарифной ставки.
   
6. Актуарные расчеты и их виды.
   
7. Показатели страховой статистики.
   
8. Цели и принципы тарифной политики в страховании.
   
9. Понятие о дифференциации тарифных ставок.
   
10. Основы определения нетто- и брутто-ставок страхового тарифа.
    
11. Структура расходов страховщика на ведение страхового дела.
    
12. Страховая премия и ее виды.
    
13. Основы построения тарифов по страхованию жизни. Таблица смертности.
    
14. Особенности построения тарифов различных видов страхования жизни.
    
15. Резерв страховых взносов по страхованию жизни.
    

ГЛАВА 13. ФИНАНСОВЫЕ ОСНОВЫ СТРАХОВОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ФИНАНСОВЫЕ ПОТОКИ

Общие принципы организации финансов страховщика.

Денежный оборот страховой организации включает в себя 2 относительно самостоятельных денежных потока (рис.).

1. Оборот средств, обеспечивающих страховую защиту;
   
2. Оборот средств, связанный с организацией страхового дела.
   

Оборот средств, обеспечивающих страховую защиту проводится в 2 этапа:

а). 1-й этап формирование и разделение страхового фонда.

б). 2-й этап инвестирование с целью получения дохода.


Страхователи




• государственные ценные бумаги.
  
• ценные бумаги.
  
• акции.
  
• банковские вклады.
  
• недвижимость.
  
• валютные ценности.
  
• прочее.
  

Рис. 13.1. Схема финансовых потоков

13.1. Доходы страховщика

I. Состав доходов страховщиков, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль.

В состав доходов страховщиков, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, включаются:

1. Выручка страховщика, формируемая за счет:

а). поступлений страховых взносов по договорам страхования, соцстрахования и перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы и страховых сносов по договорам, переданным в перестрахование.

В состав указанных поступлений не включаются поступления по видам обязательного страхования, осуществляемым за счет бюджетных ассигнований, которые учитываются в качестве средств, предназначенных на целевое финансирование. В выручку включаются толы. Со средства, направляемые в соответствии с установленным порядком на покрытие расходов страховщика по проведению указанных видов страхования;

б). сумм возврата страховых ресурсов, отчисленных в предыдущие периоды;

в). комиссионных вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование;

г). комиссионных вознаграждений, полученных за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара;

д). возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;

е). экономии средств на введения дела по обязательному медицинскому страхованию.

2. Прочие поступления от страховой деятельности:

а). доходы, полученные от размещения страховых резервов и других средств (кроме доходов от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию).

б). доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию за вычетом сумм использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, устанавливаемым территориальным фондом обязательного медицинского страхования;

в). суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестраховании;

г). суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб;

д). прочие доходы от осуществления страховой деятельности.

3. Доходы от иной деятельности:

а). прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов;

б). доходы от сдачи имущества в аренду;

в). суммы, поступившие в погашение дебиторской задолжности, описанной в предыдущие периоды на убытки;

г). списанная кредиторская задолженность;

д). доходы от порчей не запрещенной законом деятельности, непосредственно связанной с осуществлением страховой деятельности.

13.2. Расходы страховщиков

II. Состав расходов, включаемых в себестоимость оказываемых страховщиками страховых услуг, и иных расходов, учитываемых при расходе налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль.

К расходам, включаемым в себестоимость оказываемых страховщиками страховых услуг, и иным расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, относятся:

1. Отчисления в резервы финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.

2. Возмещения доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование.

3. Комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по операциям перестрахования.

4. Расходы на ведение дела.

а) затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании. Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 года № 552, с учетом настоящего Положения;

б) комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера;

в) возмещения при наличии подтверждающих документов страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно в дни, установленные для явки, и по вызову администрации и компенсации, страховым агентам расходов по проезду на участке работы;

г) оплата предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным физическим лицам за оказанные ими услуга, связанные со страховой деятельностью, в том числе:

• оплата услуг предприятий, учреждений и организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;
  
• оплата услуг учреждений здравоохранения, других предприятий, учреждений и организаций по выдаче справок, статистических Данных, заключений и т, п.;
  
• оплата инкассаторских услуг;
  
• оплата услуг (комиссионные вознаграждения) специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов адвокатов, сотрудников детективных агентств и других), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;
  
• оплата услуг банков и других кредитных учреждений, связанных с осуществлением страховой деятельности, включая операции по обслуживанию, выплат страхователям, расчетному и другим счетам, вы даче и приему наличных денег;
  

д). расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы в пределах действующих норм и нормативов, исчисленных с учетом отраслевых особенностей;

е). расходы на изготовление страховых свидетельств, бланков строгой отчетности, квитанций и т.п.

ж). Оплата консультационных и информационных услуг, а также аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения готового бухгалтерского отчета и в соответствии с другими требованиями законодательства;

з). расходы на публикацию готового баланса и счета прибыли.

Расходы на аренду основных фондов, включая их отдельные части, используемые для осуществления страховой деятельности, в том числе автомобильного транспорта для перевозки документов.

Другие расходы, связанные со страховой деятельностью.

В мировой практике расходы на ведения дела подразделяются на:

1. аквизиционные.

2. инкассовые.

3. ликвидационные.

4. управленческие.

1. Аквизиционные – проводятся с целью заключения новых договоров страхования. К ним относятся:

а). комиссия аквизиционная.

б). затраты на медицинские освидетельствования и прочее.

2. Инкассовые – это расходы на оплату труда. Как правило инкассовые расходы исчисляются в % от БРУТТО-ставки по принципу комиссионных.

3. Ликвидационные – являются как правильно прямыми и производятся после наступления страхового случая.

а). на производство ликвидатора и экспертов к месту страхового события.

б). вознаграждение экспертам, расходы на корреспонденцию.

4. Управленческие расходы – включают в себя:

а). расходы на оплату труда АУП страховых организаций.

б). административно хозяйственные расходы.

в). Расходы на развитие страхования.


Об исчислении страховыми организациями
предельных размеров представительских расходов.


В связи с письмом Минфина России от 24 апреля 1994 года № 56 О внесении изменений в письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 1992 года № 94 "Нормы и нормативы на представительские расходы, расходов на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и поря док их применения". Федеральная служба России по надзору за страховой деятельностью по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации разъясняет, что для исчисления страховыми организациями предельных размеров представительских расходов, расходов на рекламу в качестве объемного показателя используется сумма поступивших страховых взносов по страхованию и перестрахованию.