К. Г. Парфенов учет и операционная техника в коммерческих банках

Вид материала

Содержание

Покупка иностранной валюты на бирже. Специальные транзитные счета.
Депонирование рублевых средств клиентов для покупки валюты
Перечисление денежных средств на ММВБ на основной счет банка
Покупка валюты на специальной сессии по поручению клиента

Подобный материал:

1 ... 17 18 19 20 21 22 23 24 ... 39

Покупка иностранной валюты на бирже. Специальные транзитные счета.

Расчетная палата ММВБ открывает банку для расчетного обслуживания на ОРЦБ основной счет. Одновременно, в зависимости от секторов ОРЦБ, на которых намерен работать банк, открываются торговые счета и счета депонирования.

Внешние расчеты по операциям на ОРЦБ могут совершаться только через корреспондентский счет банка в Банке России.

Расчетная палата ММВБ использует в своей работе систему электронных расчетов. В исключительных случаях допускается работа банка без участия в указанной системе с применением расчетов SWIFT, телексных поручений или платежных поручений на бумажном носителе.

Списание денежных средств с основного счета на торговый счет или счет депонирования осуществляется банком самостоятельно электронным платежным поручением. Списание денежных средств с торговых счетов и счетов депонирования производится расчетной палатой на основании осуществленных сделок мемориальными ордерами в безакцептном порядке.

Банк передает на биржу реестр поручений клиентов - резидентов на покупку долларов США за рубли на специальной сессии, форма которого приводится ниже.

Банк осуществляет проводки на основании выписок расчетной палаты.

Операции, связанные с приобретением валюты на ММВБ банком-участником отражаются в учете следующими проводками:

Депонирование рублевых средств клиентов для покупки валюты

Д-т сч. Расчетный (текущий) счет клиента

К-т сч. No 47407810 или 47405810 (по лицевым счетам клиентов)

Перечисление денежных средств на ММВБ на основной счет банка

Д-т сч. 30402810

К-т корреспондентского счета

Операцию по перечислению денежных средств банком на биржу, по мнению Банка России, нельзя рассматривать как погашение задолженности перед клиентом. Кредиторская задолженность перед клиентом погашается в момент исполнения заявки клиента на покупку (продажу) валюты.

При покупке валюты

Депонирование для покупки на спецсессии (перечисление на счет депонирования)

Д-т сч. No 30406810

К-т сч. No 30402810

3.2 перечисление для покупки на межбанковской сессии (перечисление на торговый счет)

Д-т сч. No 30404810

К-т сч. No 30402810

4. Купленная валюта зачисляется:

а) на корсчет банка

Д-т сч. No 30114840

К-т сч. No 47403840 на сумму зачисления

б) Комиссия ММВБ

Д-т сч. No 70205810

К-т сч. No 47403840 на сумму комиссии без НДС

в) НДС уплаченный

Д-т сч. No 60310810

К-т сч. No 47403840 на сумму НДС

г) списание биржей рублей за купленную валюту

Д-т сч. No 30409810

К-т сч. No 30406810

5. Расчеты за купленную валюту:

а) зачисление купленной валюты по клиентам на специальный транзитный счет

Д-т сч. No 47403840

К-т сч. No спецтранзитного счета

б) списание депонированных рублевых средств за купленную валюту по клиентам

Д-т сч. No 47407810 или 47405810

К-т сч. No 30409810 сумма рублей по курсу покупки валюты

в) возврат остатка депонированных средств

Д-т сч. No 47408810

К-т сч. No расчетного (текущего) счета клиента

6. Покупка банком валюты для собственных нужд на спецсессии (возможна для выплат в иностранной валюте физическим лицам по вкладам, а также на общих основаниях)

вместо проводок, указанных в пункте 5 совершаются следующие записи:

Д-т сч. No 47408840

К-т сч. No 47407810 конвертация валюты (курсовые разницы -61306 или 61406)

Д-т сч. No 47403840

К-т сч. No 47408840 собственная валюта банка

Д-т сч. No 47407810

К-т сч. No 30409810 списание затраченных рублей

В соответствии с письмом ГУ ЦБ РФ, в связи с тем, что ММВБ не открывает банкам счета в валюте на счете 30409, банки также не имеют права открывать на своем балансе указанный счет. Этим же письмом банкам рекомендовано учитывать операции на счете 47403 и 47404.

Если банк не является участником биржи, то операции оформляются в бухгалтерском учете следующим образом:

Обязательная продажа 75% выручки

При подаче клиентом банка поручения по установленной форме на продажу 75% валютной выручки в долларах США операционист зачисляет указанную сумму на счет 47405840

Д-т транзитного валютного счета

К-т 47405840

В течение трех рабочих дней после зачисления средств на счет 47405, последняя должна быть продана на бирже. Предварительное депонирование валютных средств для продажи (кратное минимальному лоту) оформляется следующей проводкой;

Д-т 47423840

К-т 30114840

При наличии остатка на счете 47405 меньшего, чем минимальный лот, конвертация осуществляется операционистом на основании распоряжения уполномоченного подразделения банка (с указанием курса проведения операции) внутренней проводкой:

Д-т 47405840

К-т расчетный счет клиента

Курсовые разницы относятся на счет 61306 (61406) в корреспонденции с расчетным счетом клиента.

При поступлении рублевых средств на корреспондентский счет банка после обязательной продажи они зачисляются на транзитный счет 47422810. Бухгалтерия банка на основании документов, предоставляемых банком-посредником подтверждающих совершенные сделки продажи валюты, в которых указаны суммы проданной валюты, вырученных рублевых средств, курс совершенной операции на бирже, удержанное комиссионное вознаграждение посредника и НДС по комиссии, осуществляет списание на расходы банка услуг посредника с выделением НДС:

Д-т 70205810

К-т 47422810

Д-т 60301810

К-т 47422810

На основании распоряжения уполномоченного подразделения банка, с указанием сумм причитающихся каждому клиенту и курсе сделки, операционный отдел зачисляет клиентам средства на расчетные счета.

Д-т 47422810

К-т расчетный счет клиента

Одновременно сделка закрывается проводкой

Д-т 47405840

К-т 47423840

Покупка валюты на специальной сессии по поручению клиента

В соответствии с поручением клиента операционистом производится предварительное депонирование рублевых средств для покупки иностранно й валюты:

Д-т расчетного счета клиента

К-т 47407810 или 47405810

Перечисление рублевых средств банку-посреднику оформляется проводкой:

Д-т 47423810

К-т корреспондентского счета

В день зачисленния иностранной валюты на корреспондентский счет банка

Д-т корреспондентский счет банка в иностранной валюте

К-т 47422840

Иностранная валюта зачисляется клиенту на основании подтверждающих документов банка-посредника:

Д-т 47422840

К-т специальный транзитный счет клиента.

При этом закрывается сделка проводкой:

Д-т 47407 или 47405

К-т 47423810.

Со счета 47422840 списывается также комиссия, уплаченная посреднику с выделением НДС.

Наименование уполномоченного банка ______________________________________________________

Кому предоставляется _________________________________________________

РЕЕСТР ПОРУЧЕНИЙ РЕЗИДЕНТОВ НА ПОКУПКУ ЗА РУБЛИ ДОЛЛАРОВ США (840) НА ВАЛЮТНОМ РЫНКЕ НА " ____ " _____________ 199__ Г

(единиц соответствующей валюты)