Geum.ru

Ванные материалы результатов нормативно-методической работы, выполненной гнии рнс по заказу фнс россии, по документированию операций при транспортировке товаров

Вид материалаДокументы

Содержание


Замены (корректировки) существенных сведений (товар
Подобный материал:
1   ...   29   30   31   32   33   34   35   36   37

│ │ │ │заказным письмом с обязательным приложением рекламационных│

│ │ │ │актов, актов аварийных комиссаров и других компетентных│

│ │ │ │органов, коносаментов, спецификаций, сертификатов качества, а│

│ │ │ │при внутритарной недостаче упаковочных листов также других│

│ │ │ │документов, подтверждающих обоснованность претензии. │

│ │ │ │ При поставке сложного оборудования, требующего монтажа и│

│ │ │ │технического обслуживания силами Продавца, контракт должен│

│ │ │ │содержать условия, оговаривающие порядок монтажа и│

│ │ │ │техобслуживания, они могут быть включены отдельным пунктом в│

│ │ │ │текст контракта или даны в приложении или отдельном контракте. │

├─────────────────┼────┼───────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Юридические │ Т │ А │Обязательное индивидуальное условие контракта. │

│адреса и подписи│ │ │ При проверке реквизита следует сопоставить место│

│сторон │ │ │заключения контракта с местоположением его субъектов. В│

│ │ │ │случае, если контракт заключен в другом городе (регионе),│

│ │ │ │проверяются командировочные удостоверения работника,│

│ │ │ │заключившего контракт. В целях выявления факта применения схем│

│ │ │ │уклонения от уплаты НДС необходимо сопоставить адрес компании│

│ │ │ │грузоотправителя по контракту и по товаросопроводительным│

│ │ │ │документам. │

├─────────────────┼────┼───────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Порядок отгрузки │ Т │ А │Дополнительное универсальное условие контракта. │

│ │ │ │ В этом пункте контракта устанавливается порядок извещения│

│ │ │ │экспортера о готовности товара к отгрузке и о произведенной│

│ │ │ │отгрузке, определяется срок и способ такого уведомления│

│ │ │ │(например, по телеграфу или факсу). Если в контракте│

│ │ │ │установлено, что местом поставки будет склад экспортера, то│

│ │ │ │последний должен уведомить о готовности товара тогда, когда он│

│ │ │ │будет подготовлен к сдаче. │

│ │ │ │ │

│ │ │ │ Отсутствие в контракте указаний на сроки отгрузки, на│

│ │ │ │конкретного перевозчика и подтверждение его полномочий│

│ │ │ │является дополнительным индикатором фиктивности документа. │

│ │ │ │ В этом пункте часто дается перечень отгрузочных и│

│ │ │ │транспортных документов, который может служить налоговому│

│ │ │ │инспектору ориентиром при выборе документов для перекрестного│

│ │ │ │анализа. │

│ │ │ │ Отгрузочные документы: │

│ │ │ │ Свидетельство об осмотре │

│ │ │ │ Инструкция по маркировке │

│ │ │ │ Поручение на отгрузку │

│ │ │ │ Извещение о готовности к отправке и об отправке │

│ │ │ │ Извещение о распределении документов │

│ │ │ │ Наряд на вывоз со склада │

│ │ │ │ Таблица фактурования │

│ │ │ │ Лицензия экспортная/импортная. │

│ │ │ │Транспортные документы: │

│ │ │ │ Отгрузочная спецификация │

│ │ │ │ Акт досмотра комплектности и упаковки │

│ │ │ │ Коммерческий акт │

│ │ │ │ Коммерческий график │

│ │ │ │ Железнодорожная накладная │

│ │ │ │ Международный железнодорожный транзитный тариф │

│ │ │ │ Дорожная ведомость │

│ │ │ │ Универсальный транспортный документ │

│ │ │ │ Документ смешанной перевозки │

│ │ │ │ Расписка в получении груза │

│ │ │ │ Гарантийное письмо │

│ │ │ │ Извещение о прибытии груза │

│ │ │ │ Извещение о возникновении препятствий в поставке груза │

│ │ │ │ Извещение о поставке (груза) │

│ │ │ │ Извещение о возникновении препятствий в перевозке груза. │

├─────────────────┼────┼───────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Приемка-сдача │ Т │ А │Обязательное условие контракта. │

│товара │ │ │ Если в контракте не определен порядок приемки товара по│

│ │ │ │количеству и качеству, отсутствуют указания на то, кто│

│ │ │ │принимает, когда, какова процедура приемки товара - контракт│

│ │ │ │может оказаться фиктивным. │

│ │ │ │ В контракте должен оговариваться способ определения│

│ │ │ │количества товара, фактически поставленного экспортером и│

│ │ │ │подлежащего оплате импортером. Если количество выражено в│

│ │ │ │весовых или объемных единицах, то существуют два способа его│

│ │ │ │определения - по отгруженному или по выгруженному весу.│

│ │ │ │Отгруженный вес или количество устанавливаются в пункте│

│ │ │ │отправления и указываются перевозчиком в соответствующем│

│ │ │ │транспортном документе. Оно признается окончательным и│

│ │ │ │определяет сумму платежа. Выгруженный вес или количество│

│ │ │ │устанавливается в оговоренном пункте назначения в стране│

│ │ │ │импортера путем перевешивания присяжными весовщиками и│

│ │ │ │фиксируется в выдаваемых ими отвесах (весовых сертификатах). │

│ │ │ │ Не всегда оплата сверхконтрактного количества производится│

│ │ │ │по цене контракта, поэтому в контракте должен быть устанавлен│

│ │ │ │порядок расчетов за это количество. │

│ │ │ │ Приемка товара по качеству может осуществляться двумя│

│ │ │ │способами: на основе документа, подтверждающего соответствие│

│ │ │ │качества поставленного товара условиям контракта, и путем│

│ │ │ │проверки качества в месте приемки. │

│ │ │ │ Приемка может осуществляться сторонами или представителями│

│ │ │ │совместно; указанной в контракте компетентной организацией в│

│ │ │ │стране экспортера, выдающей сертификат о качестве; указанной в│

│ │ │ │контракте незаинтересованной контролирующей организацией,│

│ │ │ │назначенной по согласию сторон. │

├─────────────────┼────┼───────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Страховка │ Т │ Б │Дополнительное условие контракта. │

│ │ │ │ Этот раздел контракта включает условия страхования. При│

│ │ │ │продаже товара на базисном условии "СИФ" и "СИП" страхование│

│ │ │ │входит в обязанность экспортера. Договор страхования -│

│ │ │ │страховой полис (или сертификат) входит в комплект документов│

│ │ │ │для получения платежа. │

│ │ │ │ Перечень документов по страхованию товаров может служить│

│ │ │ │налоговому инспектору ориентиром при выборе документов для│

│ │ │ │перекрестного анализа в подтверждение достоверности сделки. │

│ │ │ │ Страховые документы: │

│ │ │ │ Страховой полис │

│ │ │ │ Страховой сертификат │

│ │ │ │ Страховая премия │

│ │ │ │ Страховое уведомление │

│ │ │ │ Страховое объявление │

│ │ │ │ Счет страховщика │

│ │ │ │ Открытый ковернот. │

├─────────────────┼────┼───────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Гарантии │ Т │ Б │Дополнительное универсальное условие. │

├─────────────────┼────┼───────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Упаковка и│ Т │ А │Дополнительное универсальное условие контракта. │

│маркировка │ │ │Способ оплаты упаковки вносится в контракт: включение цены│

│ │ │ │упаковки в цену товара, определение цены упаковки в процентах│

│ │ │ │от цены товара, определение цены упаковки отдельно. Тара может│

│ │ │ │быть возвратной. При этом в контракте устанавливается порядок│

│ │ │ │ее возврата. │

│ │ │ │ Данное условие контракта влияет на величину начисленного│

│ │ │ │НДС, и его исполнение может быть проверено путем сопоставления│

│ │ │ │с транспортными и коммерческими документами. │

│ │ │ │ При железнодорожных перевозках в контракте должна быть│

│ │ │ │обусловлена возможность частых перевалок, толчков в пути в│

│ │ │ │результате торможения и при маневрировании, размеры мостов,│

│ │ │ │тоннелей, а также габариты, вес и внешняя форма грузового│

│ │ │ │места, восприимчивость к сырости. │

├─────────────────┼────┼───────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Форс-мажорные │ Т │ Б │Дополнительное универсальное условие. │

│обстоятельства │ │ │ Почти все контракты купли-продажи содержат условие,│

│ │ │ │которое разрешает переносить срок исполнения контракта или│

│ │ │ │вообще освобождает стороны от полного или частичного│

│ │ │ │выполнения обязательств по контракту в случае наступления│

│ │ │ │после его подписания независящих от сторон обстоятельств,│

│ │ │ │препятствующих исполнению контракта. │

│ │ │ │ Контрактом устанавливается, что сторона, для которой│

│ │ │ │создалась невозможность выполнения обязательств, должна│

│ │ │ │информировать контрагента о наступлении "форс-мажора" и его│

│ │ │ │прекращении в пределах строго ограниченных сроков и│

│ │ │ │представить соответствующие подтверждающие документы, которыми│

│ │ │ │при экспортно-импортных сделках чаще всего служат│

│ │ │ │свидетельства (справки, сертификаты) национальных торговых│

│ │ │ │палат. │

├─────────────────┼────┼───────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Арбитраж │ Т │ Б │Дополнительное универсальное условие. │

│ │ │ │ В этом пункте контракта купли-продажи устанавливается│

│ │ │ │порядок разрешения споров, которые могут возникнуть между│

│ │ │ │сторонами и не могут быть урегулированы обычным путем.│

│ │ │ │Постоянные арбитражные комиссии создаются при торговых│

│ │ │ │палатах, торговых биржах. Кроме постоянно действующих│

│ │ │ │арбитражей есть арбитражи "ad hoc", которые создаются каждый│

│ │ │ │раз для решения одного или нескольких спорных вопросов по│

│ │ │ │конкретному контракту. В контрактах российских участников│

│ │ │ │международной торговли помимо арбитражного суда торгово-│

│ │ │ │промышленной палаты РФ в Москве может предусматриваться│

│ │ │ │рассмотрение разногласий в арбитраже "ad hoc" с местом│

│ │ │ │проведения в Стокгольме (Швеция) или в другой третьей стране. │

│ │ │ │При рассмотрении споров арбитры руководствуются прежде всего│

│ │ │ │условиями контрактов, международными торговыми обычаями, а│

│ │ │ │также нормами права страны, указанной в контракте. │

│ │ │ │Арбитраж может выступить адресатом запроса для подтверждения│

│ │ │ │условий контракта. │

├─────────────────┼────┼───────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Лицензия │ Т │ Б │Дополнительное условие. │

├─────────────────┼────┼───────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Прочие условия │ Т │ Б │ К прочим условиям относятся дополнительные условия│

│ │ │ │контракта. Индикатором подлинности контракта являются условия│

│ │ │ │(и дополняющие их протоколы) переговоров, переписка в связи с│

│ │ │ │контрактом, изменения или дополнения к контракту. │

│ │ │ │ Дополнительные условия контракта, допускающие передачу│

│ │ │ │прав и обязанностей по контракту третьим лицам;│

│ │ │ │предоставляющие покупателю право реэкспортировать поставляемые│

│ │ │ │по контракту товары непосредственно или через третьи лица│

│ │ │ │требуют проверки на возможность использования схем уклонения│

│ │ │ │от уплаты налогов. │

└─────────────────┴────┴───────┴───────────────────────────────────────────────────────────────┘


Приложение 9


ПОРЯДОК

ЗАМЕНЫ (КОРРЕКТИРОВКИ) СУЩЕСТВЕННЫХ СВЕДЕНИЙ (ТОВАР,

ГРУЗОПОЛУЧАТЕЛЬ, ПУНКТ ПОСТАВКИ И Т.П.)

В ТОВАРОСОПРОВОДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТАХ


Таблица 9.1 - Извлечения из нормативных документов в части порядка замены (корректировки) существенных сведений (товар, грузополучатель, пункт поставки и т.п.) в товаросопроводительных документах


┌────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────┐

│ Документ │ Выписка из документа в части порядка замены │

│ │ (корректировки) существенных сведений (товар, │

│ │ грузополучатель, пункт поставки и т.п.) в │

│ │ товаросопроводительных документах │

├────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────────┤

│Общие документы │

├────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────┤

│Федеральный закон "О │5. Внесение исправлений в кассовые и банковские │

│бухгалтерском учете" N 129- │документы не допускается. В остальные первичные │

│ФЗ от 21 ноября 1996 года │учетные документы исправления могут вноситься лишь │

│ │по согласованию с участниками хозяйственных │

│ │операций, что должно быть подтверждено подписями │

│ │тех же лиц, которые подписали документы, с │

│ │указанием даты внесения исправлений. │

├────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤

│Приказ Минфина РФ от 29 │16. Внесение исправлений в кассовые и банковские │

│июля 1998 г. N 34н "Об │документы не допускается. В остальные первичные │

│утверждении положения по │учетные документы исправления могут вноситься лишь │

│ведению бухгалтерского │по согласованию с лицами, составившими и │

│учета и бухгалтерской │подписавшими эти документы, что должно быть │

│отчетности в Российской │подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты │

│Федерации" │внесения исправлений. │

├────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤

│Федеральный закон от 30 │Статья 3. Права экспедитора и клиента │

│июня 2003 г. N 87-ФЗ "О │ 1. Экспедитор вправе отступать от указаний │

│транспортно-экспедиционной │клиента, если только это необходимо в интересах │

│деятельности" │клиента и экспедитор по независящим от него │

│ │обстоятельствам не смог предварительно запросить │

│ │клиента в порядке, определенном договором, о его │

│ │согласии на такое отступление или получить в │

│ │течение суток ответ на свой запрос. │

│ │ В случае, если указания клиента неточны или │

│ │неполны либо не соответствуют договору транспортной │

│ │экспедиции и экспедитор по независящим от него │

│ │обстоятельствам не имел возможности уточнить │

│ │указание клиента, экспедитор оказывает │

│ │экспедиционные услуги исходя из интересов клиента. │

│ │ 2. В случае, если договором транспортной │

│ │экспедиции не предусмотрено иное, экспедитор вправе │

│ │выбирать или изменять вид транспорта, маршрут │

│ │перевозки груза, последовательность перевозки груза │

│ │различными видами транспорта исходя из интересов │

│ │клиента. При этом экспедитор обязан незамедлительно │

│ │уведомлять клиента в порядке, определенном │

│ │договором, о произведенных в соответствии с │

│ │настоящим пунктом изменениях. │

├────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤

│Постановление Правительства │Нет сведений │

│РФ от 8 сентября 2006 г. N │ │

│554 "Об утверждении Правил │ │

│транспортно-экспедиционной │ │

│деятельности" │ │

├────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤

│Приказ Минтранса РФ от 11 │14. Заполнение бланка "Поручение экспедитору" │

│февраля 2008 г. N 23 "Об │осуществляется с использованием компьютерной │

│утверждении порядка │техники, а также шариковой ручкой (синим или черным │

│оформления и форм │цветом). Подчистки и помарки не допускаются. │

│экспедиторских документов" │24. Заполнение бланка "Экспедиторская расписка" │

│ │осуществляется с использованием компьютерной │

│ │техники, а также шариковой ручкой (синим или черным │

│ │цветом). Подчистки и помарки не допускаются. │

│ │34. Заполнение бланка "Складская расписка" │

│ │осуществляется с использованием компьютерной │

│ │техники, а также шариковой ручкой (синим или черным │

│ │цветом). Подчистки и помарки не допускаются. │

├────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────────┤

│Перевозки железнодорожным транспортом │

├────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────┤

│Федеральный закон от 10 │ Статья 31. По заявлению в письменной форме │

│января 2003 г. "Устав │грузоотправителя или грузополучателя, если иная │

│железнодорожного транспорта │форма не предусмотрена соглашением сторон, │

│Российской Федерации" │перевозчик в порядке, установленном правилами │

│ │перевозок грузов железнодорожным транспортом, может │

│ │переадресовывать перевозимые грузы с изменением │

│ │грузополучателя и (или) железнодорожной станции │

│ │назначения. При этом переадресовка грузов, │

│ │находящихся под таможенным контролем, проводится │

│ │при наличии согласия соответствующего таможенного │

│ │органа. │

│ │ В случае, если перевозка грузов, в том числе │

│ │находящихся под таможенным контролем, угрожает │

│ │здоровью или жизни граждан, безопасности движения и │

│ │эксплуатации железнодорожного транспорта, │

│ │экологической безопасности, изменение пункта │

│ │назначения таких грузов проводится перевозчиком без │

│ │согласования с соответствующим таможенным органом, │

│ │грузоотправителем, грузополучателем с последующим │

│ │незамедлительным их уведомлением. │

│ │ Переадресовка грузов, в том числе следующих в │

│ │прямом международном сообщении и непрямом │

│ │международном сообщении, прямом и непрямом │

│ │смешанном сообщении, осуществляется перевозчиком по │

│ │согласованию с владельцами инфраструктур, в зонах │

│ │деятельности которых проводится переадресовка или │

│ │расположены железнодорожные приграничные │

│ │передаточные станции, порт, предусмотренные │

│ │маршрутом следования груза. │

│ │ За время простоя вагонов, контейнеров в │

│ │ожидании переадресовки по независящим от │

│ │перевозчика или владельца инфраструктуры │

│ │обстоятельствам грузоотправителем, грузополучателем │

│ │вносится плата за пользование вагонами, │

│ │контейнерами по договору, если иное не │

│ │предусмотрено законодательством Российской │

│ │Федерации. В случае задержки переадресовки грузов │

│ │по вине перевозчика плата за пользование вагонами, │

│ │контейнерами не вносится. │

│ │ Расходы перевозчика, возникающие в связи с │

│ │переадресовкой грузов, возмещаются │

│ │грузоотправителем или грузополучателем, по │

│ │инициативе которых осуществляется переадресовка │

│ │грузов, в соответствии с договором. │

│ │ Переадресовка воинских эшелонов (транспортов) │

│ │осуществляется перевозчиками на основании заявок │

│ │военно-транспортных органов. │

│ │ │

│ │ Статья 32. В случае изменения грузополучателя │

│ │и (или) железнодорожной станции назначения по │

│ │заявлению грузоотправителя или грузополучателя │

│ │сторона, по заявлению которой проведена │

│ │переадресовка грузов, является ответственной перед │

│ │первоначальным грузополучателем за последствия │

│ │такого изменения и обязана урегулировать расчеты │

│ │между грузоотправителем, первоначальным │

│ │грузополучателем и фактическим грузополучателем без │

│ │участия перевозчика. │

├────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤

│Правила заполнения │ 1.11. Подчистки и помарки в перевозочных │

│перевозочных документов на │документах не допускаются. При необходимости │

│перевозку грузов │изменения сведений, внесенных грузоотправителем в │

│железнодорожным │перевозочный документ, грузоотправитель заполняет │

│транспортом. Приказ МПС │новый бланк документа. Внесенные в перевозочный │

│России от 18 июня 2003 г. N │документ перевозчиком изменения и дополнения │

│39 (в ред. Приказа Минтранса│сведений заверяются подписью и строчным штемпелем │

│РФ от 25 декабря 2007 г. │этого перевозчика. │