Белорусский государственный университет экономический факультет кафедра теоретической и институциональной экономики практику м по анализу хозяйственной деятельности (учебно-методическое пособие)

Вид материала

Учебно-методическое пособие

Содержание Тема 5.анализ объема производства и реализации продукции Тема 6. анализ себестоимости продукции Тема 7. анализ соотношения «издержки – объемы – прибыль» (сиоп) Тема 8. анализ эффективности труда, используемого Тема 9. анализ формирования и использования основных средств предприятия Тема 10. особенности анализа хозяйственной деятельности предприятий аграрной сферы

Подобный материал:

• «Белорусский государственный экономический университет», 405.95kb.
• Новосибирский Государственный Университет Экономический факультет Кафедра теоретической, 1603.03kb.
• Малой открытой экономики, 383.96kb.
• Учебно методическое пособие Ростов-на-Дону 2006 Печатается по решению кафедры «Банковское, 485.3kb.
• А. М. Горького Экономический факультет Кафедра мировой экономики Учебно-методическое, 380.08kb.
• Диана Фимовна Шейнберг Музыка. Театр учебно-методическое пособие, 2486.13kb.
• Г. В. Плеханова Центр дистанционного обучения Кафедра истории история экономики учебно-методическое, 3969.45kb.
• Методические подходы к анализу финансовых результатов деятельности коммерческого банка, 83.04kb.
• Учебное пособие министерство образования российской федерации новосибирский государственный, 1050.12kb.
• Учебно-методическое пособие по выполнению курсовой работы по дисциплине «Комплексный, 276.48kb.

ТЕМА 5.АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Вопросы для обсуждения:

1. Анализ формирования и выполнения плана производства и реализации продукции.
   
2. Анализ ритмичности, технического уровня и качества продукции.
   
3. Обобщение резервов роста объемов производства и реализации продукции.
   

Задания для практического занятия:

1. Определить выполнение плана продукции по ассортименту методом наименьшего процента и методом среднего процента.

Исходные данные:

Ассортимент	Выпуск продукции	Выполнение плана, %	Засчитывается в выполнение плана по ассортименту
По плану	По отчету
Изделие А	840	845
Изделие Б	890	880
Изделие В	250	320
Изделие Г	360	305
Итого	2340	2350

2. Определить выполнение плана производства продукции по структуре.

Исходные данные:

Виды продукции	Выпуск продукции	Структура продукции, %	Фактический выпуск при плановой структуре	Засчитывается в выполнение плана по структуре
По плану	По отчету	По плану	По отчету
Изделие А	900	910
Изделие Б	950	940
Изделие В	305	405
Изделие Г	419	365
Итого	2574	2620

3. Оценить ритмичность выпуска продукции (по декадам).

Исходные данные:

Декады месяца	Выпуск продукции, тыс.руб.	Сумма, засчитываемая в выполнение плана по ритмичности, тыс.руб.
По плану	Фактически
I	5000	4745
II	5450	5048
III	5150	5957
Итого за месяц	15600	15750

ТЕМА 6. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Вопросы для обсуждения:

1. Алгоритм анализа уровня затрат на реализованную продукцию.
   
2. Анализ структуры и динамики себестоимости.
   
3. Анализ прямых материальных затрат.
   
4. Оценка материалоемкости и энергоемкости продукции.
   
5. Анализ косвенных (накладных) расходов.
   
6. Текущий (оперативный) анализ себестоимости продукции.
   

Задания для практического занятия:

1. Определить уровень затрат на рубль товарной продукции, его изменение по сравнению с базовым периодом и причины, повлиявшие на это изменение, количественно их измерить.

Исходные данные:

Показатели	Базовый период	Отчетный период
Товарная продукция, тыс.руб.	2000	2100
Затраты на производство всей товарной продукции, тыс.руб.	1600	1785

Решение:

2. Определить влияние основных факторов на изменение себестоимости 1 ц картофеля.

Исходные данные:

Показатели	Базовый период	Отчетный период
Затраты на 1 га, тыс.руб.	8000	7500
Урожайность с 1 га, ц	200	250

Решение:

3. Определить, как повлияло изменение структуры и объема реализованной продукции, себестоимости единицы изделия (против планировавшейся) на себестоимость всей продукции.

Исходные данные и решение:

Наименов. изде-лий	Количество изделий	Себестоимость ед.издел т.р.	Себестоимость всей продукции, т.р.	Отклон.от плана с/ти продукц. (+, –)	В т.ч. за счет
По плану	Фактич.	По плану	Фактич.	По плану	Фактич.	При план. с/сти ед. издел. факт. кол-ве и факт.ст-ре	Кол-ва и ст-ры	С/сти ед. издел.
штук	Уд.вес., %	штук	Уд.вес., %
А	50	52	45	53	12	12
Б	30	32	30	35	14	15
В	15	16	10	12	7	8
Итого	95	100	85	100	-	-

4. Определить возможную экономию материальных затрат в себестоимости за счет снижения норм расхода материалов.
   

Исходная информация:

Наименование материалов	Нормы расхода до внедрения, кг	% снижения норм	Планируе-мая цена за 1 кг., руб.	Планируемый выпуск изде-лий, тыс.шт.
А	14	1,5	90	20
Б	8	2,2	143	12
В	19	0,8	60	70

Решение:

5. Определить возможную экономию от снижения затрат на оплату труда. После модернизации оборудования снизилась трудоемкость изделий.

Исходная информация:

Наименование изделий	Трудоемкость до модернизации, ч.	% снижения трудоемкости	Среднечасовая зарплата, руб.	Планируемый вы-пуск изделий, шт.
А	52	1,3	12000	8200
Б	120	1,4	12700	1800
В	184	0,5	11500	3000

Решение:

6. При объеме книги 20 печатных листов и тираже 100 тыс. экземпляров ее выпуск требует следующих расходов:

авторский гонорар – 4 % от суммы выручки от реализации книг;

издательские расходы – 11 % от суммы выручки от реализации книг;

затраты материалов – 20 % от суммы выручки от реализации книг;

типографские расходы – 30 % от суммы выручки от реализации книг;

реклама – 1 % от суммы выручки от реализации книг;

торговая наценка – 25 % от суммы выручки от реализации книг.

Необходимо обосновать:

1. Какую следует установить розничную цену книги (с учетом НДС = 20 %), чтобы при данном тираже получить чистую прибыль (прибыль минус налог на прибыль = 30 % от прибыли), составляющую 1 млн. руб.?
   
2. Чему равен авторский гонорар?
   
3. Сколько будет выплачено торговым организациям?
   

Решение:

ТЕМА 7. АНАЛИЗ СООТНОШЕНИЯ «ИЗДЕРЖКИ – ОБЪЕМЫ – ПРИБЫЛЬ» (СИОП)

Вопросы для обсуждения:

1. Задачи, этапы и предпосылки анализа.
   
2. Методика расчета условно-постоянных и переменных издержек производства.
   
3. Расчет уровня безубыточности.
   
4. Обоснование критического уровня цены, объема, издержек производства.
   

Задания для практического занятия:

1. Рассчитать (устно) неизвестные показатели в таблице:

Таблица

Выручка от реализации	Переменные издержки	Постоянные издержки	Общие издержки	Прибыль
2200	1000	?	1800	?
?	1000	?	2100	4800
3000	?	900	?	400

2. Определить суммы постоянных и переменных издержек, если известно, что общая величина издержек равна 20 тыс. руб. при 30 тыс. единиц изделий (это минимальная единица релевантного ряда) и 30 тыс. руб. при 50 тыс. единиц изделий (максимальная единица релевантного ряда):

а) графическим методом;

б) алгебраическим методом.

Решение:

3. Определить (алгебраическим методом) суммы переменных издержек на единицу продукции, постоянных расходов в релевантном интервале, общих издержек, если план по объему реализации определен в количестве 750 тыс.шт. Рассчитать минимальную цену реализации, при которой будет обеспечена полная окупаемость всех затрат.

Исходная информация (релевантный ряд):

Объем реализации (шт.) 600 000 800 000

Общие издержки (тыс.руб.) 400 500

Решение:

4. Определить (алгебраически) сумму постоянных издержек, общих издержек, если количество отработанного времени составит 47 000 ч. и 43 000 ч. Определить минимальный тариф одного часа услуг, при котором будет обеспечено возмещение всех затрат.

Исходная информация (релевантный ряд):

	Январь	Февраль
Отработано количество ч/час основными производственными рабочими	50 000	45 000
Общие издержки, тыс.руб.	100 000	92 500

Решение:

5. Определить (графически и алгебраически) точку окупаемости, зону прибылей и убытков; поле безопасности.

Исходная информация:

Постоянные издержки	30 000 руб.
Переменные издержки в ед. продукции	0,5 руб.
Цена единицы реализованной продукции	1,8 руб.
Релевантный интервал объема реализации	20-60 тыс. шт.

Решение:

6. Если в условии задания 5 цена реализации уменьшится и составит 1,5 руб., куда переместится точка окупаемости. Какой объем продукции необходимо реализовать предприятию:

а) для достижения безубыточности;

б) для получения 10 тыс. руб. прибыли.

Решение:

7. Определить количество продукции в натуральном измерении, которое должно быть продано для получения прибыли в сумме 40 000 руб.

Исходная информация:

Постоянные издержки –	160 000 руб.
Переменные издержки в ед. продукции –	5 руб.
Цена реализации ед. продукции –	13 руб.

Решение:

8. Определить критический уровень постоянных издержек, если известно:

Цена изделия –	50 тыс. руб.
Переменные затраты на ед. продукции –	30 тыс. руб.
Возможный объем производства –	5000 единиц

Решение:

9. Определить критический уровень цены, если известно:

Объем производства продукции –	4 000 единиц
Переменные затраты на ед. продукции –	35 тыс. руб.
Сумма постоянных расходов –	120 000 тыс. руб.

Решение:

ТЕМА 8. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ТРУДА, ИСПОЛЬЗУЕМОГО

НА ПРЕДПРИЯТИИ

Вопросы для обсуждения:

1. Оценка обеспеченности производства работниками соответствующих специальностей и квалификаций.
   
2. Анализ использования рабочего времени.
   
3. Изучение производительности труда.
   
4. Анализ оплаты труда и других источников материального стимулирования.
   

Задания для практического занятия:

1. Оценить соответствие квалификации рабочих сложности выполняемых работ.

Исходные данные:

Разряд рабочих	Тарифные коэффициенты	Число рабочих
Требуемое	Фактическое
I	1,00	–	–
II	1,16	1880	1880
III	1,35	1250	1290
IY	1,57	3220	3260
Y	1,73	810	800
YI	1,90	460	420
YII	2,03	320	290
YIII	2,17	270	240
Итого		8210	8180

Решение:

2. Проанализировать движение рабочей силы на предприятии. Рассчитать коэффициенты оборота по приему, по выбытию и коэффициент текучести кадров. Оценить тенденцию.

Исходные данные:

Показатели	2000 г.	2001 г.	2002 г.
Принято на предприятие	885	915	936
Выбыло с предприятия,	1075	1030	1063
в т.ч.: на учебу	46	47	30
в Вооруженные силы	150	130	110
на пенсию	70	80	90
по собственному желанию	729	713	780
за нарушение труд. дисциплины	80	60	53
Среднесписочная численность работающих	9010	8890	8770

Решение:

3. Определить цепные, базисные (база 1997 г.) индексы и среднегодовые темпы прироста производительности (валовая продукция на 1 среднесписочного работника, млн.руб.) за следующий период:

1997 г.	1998 г.	1999 г.	2000 г.	2001 г.	2002 г.
8,6	9,2	8,8	9,3	9,4	7,6

Решение:

5. На основании приведенных данных определить прирост объема продукции за счет роста производительности труда и за счет изменения численности работающих:
   

	Базовый период	Отчетный период
Объем выпуска продукции, млн.руб.	20000	20705
Среднесписочная численность работающих, чел.	5000	5050

Решение:

5. Проанализировать соотношение прироста производительности и средней заработной платы.

Исходные данные:

	Базовый период	Отчетный период
Объем продукции, млн.руб.	20000	24000
Фонд оплаты труда, млн.руб.	3000	3900
Среднесписочная численность рабочих, чел.	2400	2100

Решение:

6. Цены на товары повысились в 15 раз, а заработная плата в 10 раз. На сколько % упала реальная заработная плата?

Решение (устно):

ТЕМА 9. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Вопросы для обсуждения:

1. Задачи и содержание анализа основных фондов. Информационные источники для анализа.
   
2. Анализ структуры и динамики основных средств.
   
3. Анализ фондоотдачи и других показателей эффективности фондов.
   
4. Оценка предприятием экономического выбора инвестиционного проекта.
   
5. Этапы оценки эффективности инвестиционного проекта.
   
6. Анализ источников финансирования воспроизводства основных средств.
   
7. Место лизинга в источниках воспроизводства основных средств.
   

Задания для практического занятия:

1. Проанализировать структуру и основные показатели динамики основных средств.

Исходные данные:

в тыс.руб.

Показатели	Наличие на начало года	Поступило за год	Выбыло за год	Наличие на конец года
Баланс. стоим.	За вычетом износа	Баланс. стоим.	За вычетом износа
Здания	403000	Х	5200	6100	39400	Х
Сооружения и передат.устр.	15100	Х	1100	1300	14900	Х
Машины и оборудование	12400	Х	1400	2000	11800	Х
Транспортные средства	5200	Х	2700	2500	5400	Х
Инструменты и лабор.обор.	4100	Х	500	520	4080	Х
Прочие осн.средства	200	Х	10	15	195	Х
Итого основ.средств	77300	61840	10910	12435	75775	59862

Решение:

2. Обосновать на планируемый год среднегодовую стоимость основных фондов и сумму амортизационных отчислений (линейным способом) (средняя норма амортизации = 20 %), если известно:

Стоимость основных фондов на начало года –	40 000 т.руб.
в т.ч. на реконструкции –	10 000 т.руб.
Планируемый ввод:
Июль –	8 400 т.руб.
Октябрь –	2 400 т.руб.
Планируемое выбытие:
Январь –	3 600 т.руб.

Решение:

3. Определить факторы, повлиявшие на отклонение фондоотдачи и количественно их измерить.

Исходные данные:

	Базовый период	Отчетный период
Фондовооруженность труда, тыс.руб.	102	100
Производительность труда, тыс.руб.	125	140

Решение:

4. Определить факторы, повлиявшие на изменение фондоемкости, и количественно их измерить.

Исходные данные:

	Базовый период	Отчетный период
Выпуск продукции, тыс.руб.	20 000	20 200
Основные фонды, тыс.руб.	32 000	34 300

Решение:

5. Определить общее отклонение фондоотдачи, в т.ч. за счет фактора отработанных смен и за счет фактора выработки продукции за смену.

Исходные данные:

	Базовый период	Отчетный период
Количество станков, шт.	10	10
Количество смен работы 1 станка	300	260
Стоимость 1 станка, тыс.руб.	15 000	15 000
Выработка продукции на 1 станке за смену, тыс.руб.	50	60

Решение:

6. В результате инвестирования средств в размере 1,5 млн.руб. предполагается получение прибыли в размере 300 тыс.руб. Ставка налога на прибыль составляет 30 %, ставка по банковским кредитам на период инвестиций равна 15 %.

Определить ожидаемую рентабельность собственных средств для следующих вариантов источников инвестиций:

а) при использовании только собственных средств;

б) при использовании заемных в размере 500 тыс.руб.;

в) при использовании заемных в размере 1 млн.руб.

Решение:

7. Определить количество высвобожденных работников в результате модернизации оборудования и снижения трудоемкости единицы продукции на 20 %.

Исходные данные:

Трудоемкость ед.продукции до модернизации –	5 ч.-час
Выпуск продукции при новой технологии, шт. –	14 000
Годовой фонд рабочего времени одного Работника (при продолжительности рабочего дня 8 часов) –	260 дней

Решение:

8. Коммерческий банк выплачивает проценты по вкладам суммой более 100 тыс. рублей на следующих условиях:

• деньги, положенные на срок не менее 1 года – 150 % годовых;
  
• деньги, положенные на срок не менее 6 месяцев – 130 % годовых;
  
• деньги, положенные на срок не менее 3 месяцев – 120 % годовых.
  

Предприятие располагает суммой свободных денежных средств 100 млн. руб. в течение года. Какая форма вклада принесет ему наибольший доход?

Решение:

9. Определить современную стоимость необходимой предприятию через 3 года суммы инвестиций в размере 100 млн. руб. Ставка процента – 10 % годовых.

Решение:

10. Оценить два варианта инвестиционных проектов по следующим показателям:

1. среднегодовой рентабельности инвестиций в сравнении со средней ставкой банковского процента;
   
2. среднегодовой рентабельности в сравнении с темпом роста инфляции;
   
3. периодам окупаемости инвестиций;
   
4. размерам требуемых инвестиций;
   
5. по стабильности наличных поступлений;
   
6. по рентабельности инвестиций в целом за 5 лет;
   
7. по рентабельности инвестиций в целом за 5 лет с учетом дисконтирования (сделать расчет по этому показателю по форме таблицы № 2).
   

Таблица 1.

Исходные данные

по инвестиционным проектам и показателям для их оценки

	Проект А	Проект Б
Инвестиции, тыс.руб. всего	600	650
Поступления (выручка), тыс.руб.:
За первый год	270	400
За второй год	200	350
За третий год	120	100
За четвертый год	90	50
За пятый год	70	0
Итого за пять лет, тыс.руб.	750	900
Прибыль, тыс.руб. всего
Среднегодовая прибыль, тыс.руб.
Рентабельность инвестиций в целом за пять лет, %
Среднегодовая рентабельность инвестиций, %
Прогнозируемые среднегодов. темпы инфляции,%	4	4
Средняя ставка банковского процента, % годовых	10	10

Таблица 2.

Расчет рентабельности проектов с учетом фактора времени

	Проект А	Проект Б
До дисконтирования	После дисконтирования	До дисконтирования	После дисконтирования
Инвестиции, тыс.руб.	600	600	650	650
Поступления (выручка), т.р.
I год	270		400
II год	200		360
III год	120		100
IY год	90		50
Y год	70		0
Итого поступлений, т.р.	750		900
Прибыль, т.р.	150		250
Рентабельность после дисконтирования, %

11. Обосновать лизинговые платежи (ЛП) по договору финансового лизинга с полной амортизацией (линейный способ начисления амортизации).

Условия договора:

• стоимость имущества (предмет договора) – 160 млн.руб.;
  
• срок договора – 10 лет;
  
• норма амортизационных отчислений (АО) – 10 % годовых;
  
• процентная ставка по кредиту, использованному
  

лизингодателем на приобретение имущества (ПК) – 40 % годовых;

• величина использованных кредитных ресурсов – 160 млн.руб.;
  
• процент комиссионного вознаграждения (КВ) – 10 % годовых;
  
• дополнительные услуги лизингодателя (ДУ):
  

командировочные расходы – 3,6 млн.руб.;

консалтинговые услуги – 2,0 млн.руб.;

обучение персонала – 4,0 млн.руб.

• лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями, начиная с 1-го года.
  

Алгоритм обоснования лизинговых взносов:

1. Рассчитайте среднегодовую стоимость имущества (табл.1):

Таблица 1

(млн.руб.)

Расчетный год	Стоимость имущества на начало года	Сумма амортизационных отчислений	Стоимость имущества на конец года	Среднегодо-вая стоимость имущества
I-й	160,0	16,0	144,0	152,0
II-й	144,0
III-й
IY-й
Y-й
YI-й
YII-й
YIII-й
IX-й
X-й

2. Рассчитайте общую сумму лизинговых платежей (ЛП) по годам:

І год (пример расчета):

АО = 160,0 х 10 : 100 = 16 млн.руб.

ПК = 152,0 х 40 : 100 = 60,8 млн.руб.

КВ = 152,0 х 10 : 100 = 15,2 млн.руб.

ДУ = (3,6 + 2,0 + 4,0) : 10 = 0,96 млн.руб.

В (всего) = 16,0 + 60,8 + 15,2 + 0,96 = 92,96 млн.руб.

НДС = 92,96 х 20 : 100 = 18,592 млн.руб.

ЛП = 16,0 + 60,8 + 15,2 + 0,96 + 18,592 = 111,552 млн.руб.

В такой же последовательности выполнить расчеты за 2-10-й годы. Результаты расчетов занести в таблицу 2, подвести итоги. Определить размер ежегодного лизингового платежа.

Таблица 2. (млн.руб.)

Расчетный год	АО	ПК	КВ	ДУ	В (всего)	НДС	ЛП
I-й	16,0	60,8	15,2	0,96	92,96	18,592	111,552
II-й
III-й
IY-й
Y-й
YI-й
YII-й
YIII-й
IX-й
X-й
Всего, млн.р. В %

Размер ежегодных лизинговых платежей – …………… млн.руб.

3. График уплаты лизинговых платежей представить в таблице 3.

Таблица 3.

Дата	Сумма, млн.руб.
01.07….г.	…

6. Какие обоснования и расчеты следовало бы провести, если бы предприятие не использовало лизинг, а само на полную сумму заимствовало бы средства для приобретения данного имущества, возможные положительные и негативные аспекты такого варианта воспроизводства основных средств.
   

ТЕМА 10. ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ АГРАРНОЙ СФЕРЫ

Вопросы для обсуждения:

1. Анализ производственного направления предприятия.
   
2. Размер предприятия: экономические методы поиска его оптимальных размеров.
   
3. Обобщающие показатели эффективности сельхозпредприятия и их анализ.
   
4. Комплексная оценка уровня использования производственного потенциала предприятия.
   

Задания для практического занятия:

1. На основании нижеприведенных данных рассчитать коэффициенты товарного сосредоточения (индексы специализации) в хозяйстве и сделать выводы:

Отрасли производства	Реализация продукции, млн.руб.
Базовый период	Отчетный период
Зерновые	2140	4200
Картофелеводство	4711	8700
Скотоводство	5325	11400
Птицеводство	-	6200
Прочие отрасли	124	300
Всего	12300	30800

Решение:

2. На основании имеющихся данных сельхозпредприятия определить основные показатели эффективности:

Товарная (валовая) продукция (ТП, ВП) – 4000 млн.руб.

Основные фонды (Фос) – 5000 млн.руб.

Оборотные фонды (Фоб) – 3000 млн.руб.

Среднесписочная численность работников (Т) – 500 чел.

Сельхозугодья (У) – 2000 га

Себестоимость реализованной продукции (С) – 2500 млн.руб.

Решение:

3. Оценить уровень использования предприятиями (№ 1 и № 2) своих производственных ресурсов методом отклонения фактических данных обобщающего показателя результативности от возможных (расчетных).

Исходная информация:

Факторы	Предприятия
№ 1	№ 2
Кадастровая оценка сельхозугодий в баллах (х1)	58	44
Наличие на 100 га сельхозугодий, млн.руб.: основных фондов (х2) оборотных фондов (х3)	63,9 45,2	64,5 30,4
Нагрузка сельхозугодий на 1 работника, га (х4)	5,2	8,2
Покупных кормов в расчете на 1 га сельхозугодий, ц. к. ед. (х5)	1,0	4,8
Фактически произведено добавленной стоимости на 100 га сельхозугодий, млн.руб.	29,0	23,1