Белорусский государственный университет экономический факультет кафедра теоретической и институциональной экономики практику м по анализу хозяйственной деятельности (учебно-методическое пособие)
| Вид материала | Учебно-методическое пособие |
СодержаниеТема 3. анализ распределения и использования прибыли Тема 4. анализ финансового состояния предприятия |
- «Белорусский государственный экономический университет», 405.95kb.
- Новосибирский Государственный Университет Экономический факультет Кафедра теоретической, 1603.03kb.
- Малой открытой экономики, 383.96kb.
- Учебно методическое пособие Ростов-на-Дону 2006 Печатается по решению кафедры «Банковское, 485.3kb.
- А. М. Горького Экономический факультет Кафедра мировой экономики Учебно-методическое, 380.08kb.
- Диана Фимовна Шейнберг Музыка. Театр учебно-методическое пособие, 2486.13kb.
- Г. В. Плеханова Центр дистанционного обучения Кафедра истории история экономики учебно-методическое, 3969.45kb.
- Методические подходы к анализу финансовых результатов деятельности коммерческого банка, 83.04kb.
- Учебное пособие министерство образования российской федерации новосибирский государственный, 1050.12kb.
- Учебно-методическое пособие по выполнению курсовой работы по дисциплине «Комплексный, 276.48kb.
Вопросы для обсуждения:
- Валовая (балансовая) прибыль и ее распределение.
- Анализ налогооблагаемой прибыли и налогов.
- Прибыль, остающаяся на предприятии и анализ ее использования.
- Использование фонда потребления из прибыли на социальные программы предприятия.
Задания для практического занятия:
1. Определить суммы налога на прибыль; общее отклонение суммы налога; факторы, повлиявшие на общее отклонение, и количественно их измерить.
Исходные данные:
| | Базовый период | Отчетный период |
| 1. Налогооблагаемая прибыль, тыс.руб. | 184600 | 192200 |
| 2. Ставка налога на прибыль, % | 30 | 20 |
Решение:
2. Определить налогооблагаемую прибыль поставке налога на прибыль (24 %); сумму налога; удельный вес налогов в балансовой прибыли.
Исходные данные:
Балансовая прибыль – 2 100 тыс.руб.
Доходы от ценных бумаг – 300 тыс.руб. (15 %)х
Доходы от видеосалона – 150 тыс. руб. (60 %)х
Стоимость основных средств – 11 200 тыс.руб. (1 %)х
Прибыль, использованная на
расширение товаров и услуг – 500 тыс.руб.
х) – ставка налога.
3. Предприятие приобрело продукцию у поставщика за 240 млн.руб. Эта продукция будет реализована предприятием за 300 млн.руб. Какой НДС (из расчета НДС=20%) уплатят в бюджет:
- Поставщик;
- Предприятие-покупатель.
4. Проанализировать распределение чистой прибыли предприятия, определить фонды потребления (индивидуальные и коллективные) и накопления, их соотношения в чистой прибыли и изобразить их на круговых диаграммах. Сделать выводы.
Исходные данные:
| Показатели | Базовый период | Отчетный период | ||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |
| Чистая прибыль | 155400 | 100 | 164200 | 100 |
| В т.ч. фонд развития производства | 62700 | | 71300 | |
| фонд материального поощрения | 21200 | | 24100 | |
| фонд материальной помощи | 11000 | | 13000 | |
| фонд социальных доплат | 5400 | | 7000 | |
| жилищное строительство | 32600 | | 21500 | |
| культурно-бытовые мероприятия | 15850 | | 19500 | |
| резервный фонд | 6650 | | 7800 | |
Решение:
5. Определить изменения фонда накопления, факторы, повлиявшие на эти изменения, количественно измерить факторы.
Исходные данные:
| | Базовый период | Отчетный период |
| Чистая прибыль, тыс.руб. | 50600 | 52200 |
| Коэффициент отчисления от чистой прибыли в фонд накопления, % | 45 | 43 |
Решение:
6. С учетом действующих в государстве нормативов определить удельный вес налогов и платежей из общей суммы выручки обоснованной вами отпускной цены единицы товара (обычного, неподакцизного).
Исходные данные:
1. Полная себестоимость ед.товара – 88 000 руб.
в т.ч. заработная плата с начислениями – 8 090 руб.
2. Прибыль на ед. товара – 12 000 руб.
Цена производителя (ЦП) –
Справочно:
- Целевые сборы (С) – 2,5 % выручки от реализации товара
- Отчисления в республ.фонд (О) – 2% -"-
- Отчисления в фонд социальной защиты – 35% от фонда ЗП
- Чрезвычайный налог и отчисления в фонд занятости – 5% -"-
- Налог на добавленную стоимость – 20%
- Налог на прибыль – 24%
- Налог на недвижимость (в расчете на ед.товара) – 50 руб.
- НДС (с приобрет.сырьем) – 11 600 руб.
Решение:
ТЕМА 4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Вопросы для обсуждения:
- Анализ выполнения финансового раздела бизнес-плана предприятия.
- «Чтение» бухгалтерского баланса:
- актива;
- пассива;
- отчета о прибылях и убытках.
3. Коэффициентный анализ основных показателей финансового положения предприятия:
- ликвидности:
- платежеспособности;
- прибыльности;
- эффективности использования активов;
- акционерного капитала.
4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
- Учет уровня инфляции при оценке финансового состояния предприятия.
- Методы прогнозирования возможного банкротства предприятия.
Задания для практического занятия:
- На основе нижеприведенного сокращенного для целей коэффициентного анализа финансового состояния баланса предприятия (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2) определить основные показатели финансового положения (форма № 3). Прокомментировать рассчитанные показатели (за счет чего каждый из них изменился).
Форма № 1.
Пример сокращенного баланса предприятия (акционерного)
(в тыс. руб.)
| Активы | Предыдущий год | Анали-зируе-мый год | Пассивы | Предыдущий год | Анали-зируе-мый год |
| Оборотные (текущие) активы | Краткосрочные обязательства | ||||
| 1. Деньги в банке | 10000 | 15000 | 1. Краткосрочные кредиты | 84160 | 10520 |
| 2. Деньги в кассе | 250 | 450 | 2. Расчеты с поставщик. | 81000 | 60002 |
| 3. Ценные бумаги | 2000 | - | 3. Другие виды расчетов | 12810 | 11562 |
| 4. Счета потребителей | 239505 | 164800 | 4. Текущие выплаты по долгосроч.кредит. | 890 | 890 |
| 5. Депозиты | 550 | 550 | 5. Всего краткосрочн.обяз. | 178860 | 82974 |
| 6. Счета служащих | 1200 | 1400 | Долгосрочные обязательства | ||
| 7. Прочие дебиторы | 315 | 450 | 6. Кредиты банков | 58000 | 58000 |
| 8. Авансы выданные | 200 | 350 | 7. Всего долгоср.обяз. | 58000 | 58000 |
| 9. Итого быстро-ликвидные активы | 254100 | 183000 | 8. Всего внешние обязательства | 236860 | 140974 |
| Материальные запасы: | Собственный капитал (акционерный капитал) | ||||
| 10. Готовая продукция | 30500 | 29200 | 9. Разрешенный к выпуску акц.кап. | 200000 | - |
| 11. Незавершенное производство | 1200 | 1800 | 10.Выпущенный капитал | 150000 | 150000 |
| 12. Основные материалы | 49000 | 55000 | 11. Накопленная прибыль | 58740 | 101006 |
| 13. Прочие материалы | 600 | 1000 | 12. Всего собств.капитал | 208740 | 251006 |
| 14. Итого матер.запасов | 81300 | 87000 | 13. Всего пассивы 445600 391980 | ||
| 15. Всего оборотных (текущих) активов | 335400 | 267000 | |||
| Внеоборотные (долгосрочные) активы | |||||
| 16. Здания | 22600 | 22600 | |||
| 17. Машины, оборудование | 48300 | 51000 | |||
| 18. Инструменты | 33500 | 41760 | |||
| 19. Транспорт | 2200 | 6200 | |||
| 20. Конторский инвент. | 2200 | 2200 | |||
| 21. Нематериальные активы | 1400 | 1220 | |||
| 22. Всего долгосрочные активы | 110200 | 124980 | |||
| 23. Всего активы | 445600 | 391980 |
Форма № 2
Отчет о прибылях и убытках
(в тыс. руб.)
| Показатели | Предыдущий год | Анализиру-емый год |
| 1. Выручка от реализации продукции | 271762 | 245907 |
| 2. Себестоимость реализованной продукции | 154211 | 141453 |
| 3. Прибыль от реализации (стр.1-стр.2) | 117551 | 104454 |
| 4. Прибыль от прочей реализации | 4200 | 3800 |
| 5. Внереализационные доходы | 8300 | 7900 |
| 6. В т.ч. выплата процентов | 5720 | 5720 |
| 7. Всего (балансовой) прибыли | 130051 | 116154 |
| 8. Налоги на прибыль | 31212 | 27877 |
| 9. Чистая прибыль | 98839 | 88277 |
Форма № 3
Показатели финансового состояния предприятия
| Наименование показателя (коэффициента) | Предыдущий год | Анализиру-емый год |
| 1 | 2 | 3 |
| Ликвидность: Чистый оборотный капитал Общая ликвидность Срочная ликвидность (1) Срочная ликвидность (2) Период возврата дебиторской задолж. Оборачиваемость запасов в днях Маневренность Платежеспособность: Общая платежеспособность Финансовое отношение (1) Финансовое отношение (2) Уровень возврата долговых обязательств Прибыльность: На общие инвестиции На собственный капитал На общие активы На себестоимость На выручку Использование активов: Число оборота товарных запасов Отдача текущих активов Отдача недвижимости Отдача общих активов Отдача чистого оборотного капитала | | |
- Вопросы для контроля «прочитанного» баланса (формы № 1):
- Как вы оцениваете общее финансирование предприятия? Изменения за отчетный год по сравнению с предыдущим годом?
- За счет чего произошли изменения?
- За счет чего произошли изменения?
- Какие изменения произошли с долгосрочными обязательствами за анализируемый период?
- Какие изменения произошли с собственным капиталом?
- За счет чего?
- За счет чего?
- Какие изменения произошли в текущих активах предприятия за отчетный год по сравнению с предыдущим?
- За счет чего?
- За счет чего?
5. Какие изменения произошли с недвижимым имуществом предприятия за отчетный год по сравнению с предыдущим?
- Рассчитать методом абсолютных разниц влияние факторов (рентабельности продаж и коэффициента оборота капитала) на изменение деловой активности предприятия.
Исходные данные:
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год |
| Прибыль, млн.руб. | 450 | 540 |
| Выручка от реализ., млн. руб. | 1500 | 2160 |
| Среднегодовая сумма капитала, млн.руб. | 3000 | 4500 |
Решение:
- Оценить величину фактических потерь и обосновать вариант предоставления скидки с договорной цены с целью минимизации обесценивания выручки в результате инфляции,
если известно:
Условия оплаты: последующая оплата (т.е. образование дебиторской задолженности);
Ежемесячный темп инфляции – 15 %;
Выручка предприятия – 1245326 руб.
Решение:
| Показатели | Факти-чески | Предлагаемый вариант | Отклонение (+, –) |
| 1. Продолжительность оборачиваемости дебиторской задолженности, дн. | 90 | | х |
| 2. Индекс цен (Іц) | | | х |
| 3. Коэффициент падения покупательской способности денег (Кn) | | | х |
| 4. Потери от инфляции с каждой 1000 руб. договорной цены, руб. | | | х |
| 5. Потери от предоставления … % скидки с каждой 1000 руб. договорной цены, руб. | х | | х |
| 6. Результат предлагаемого варианта (потерь), руб. | х | | |
| 7. Всего потерь, руб. | | | |
5. Тесты к теме «Анализ финансового состояния предприятия»
1. В активе бухгалтерского баланса отражается:
а) стоимость имущества предприятия;
б) величина источников финансирования;
в) выручка от продаж.
2. В пассиве бухгалтерского баланса отражается:
а) стоимость имущества;
б) величина источников финансирования;
в) выручка от продаж.
3. Мобильность имущества – это:
а) доля денежных средств в составе имущества;
б) доля дебиторской задолженности в составе имущества;
в) доля оборотных активов в составе имущества.
4. Высокая мобильность имущества отражает:
а) хорошее финансовое состояние предприятия;
б) отраслевые особенности предприятия;
г) и то и другое.
5. Чем больше величина собственных оборотных средств, тем лучше финансовое состояние предприятия. Всегда ли верно это утверждение?
а) да;
б) нет.
6. Сумма кредиторской задолженности выше дебиторской задолженности. Это обеспечит условия для:
а) высокого уровня коэффициента общей ликвидности;
б) наличие свободных средств в обороте;
в) высокой мобильности имущества.
7. Величина собственных оборотных средств зависит от:
а) стоимости внеоборотных активов;
б) стоимости собственного капитала;
в) величины долгосрочных обязательств;
г) всего перечисленного.
8. Коэффициент общей ликвидности должен превышать:
а) 0,5;
б) 1,0;
в) 2,0.
9. Платежеспособность – это:
а) наличие у предприятия возможности погасить долги;
б) наличие у предприятия возможности погасить краткосрочные долги;
в) наличие у предприятия возможности погасить долги и продолжить бесперебойную работу.
10. Недостаток средств в обороте возникает при условии:
а) превышении среднего однодневного платежа кредиторам над средним однодневным платежом дебиторов;
б) быстрой оборачиваемости дебиторской задолженности;
в) медленной оборачиваемости кредиторской задолженности.
11. Наличие свободных средств в обороте обеспечивается:
а) превышением среднего однодневного платежа дебиторов над средним однодневным платежом кредиторам;
б) балансовыми остатками дебиторской задолженности;
в) балансовыми остатками кредиторской задолженности.
12. Увеличение балансовых остатков кредиторской задолженности:
а) увеличивает балансовые остатки денежных средств;
б) уменьшает балансовые остатки денежных средств;
в) не влияет на балансовые остатки денежных средств.
13. Увеличение балансовых остатков дебиторской задолженности:
а) увеличивает балансовые остатки денежных средств;
б) уменьшает балансовые остатки денежных средств;
в) не влияет на балансовые остатки денежных средств.
14. Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным является:
а) коэффициент текущей ликвидности ниже нормативных значений;
б) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ниже нормативных значений;
в) и то и другое.
15. Для признания устойчиво неплатежеспособного предприятия потенциальным банкротом чему должны быть равны коэффициенты
а) обеспеченности финансовых обязательств активами;
б) обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами.