Учет дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов

Вид материала

Отчет

Содержание Содержание операций Содержание операций Содержание операций Содержание операций

Подобный материал:

• Учет дебиторской и кредиторской задолженности понятие дебиторской и кредиторской задолженности, 179.24kb.
• 9. Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии, 22.34kb.
• Учет расчетов понятие расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности – на лекции, 293.61kb.
• Проблемы учета дебиторской и кредиторской задолженности, 40.88kb.
• Инвентаризация (мониторинг) кредиторской и дебиторской задолженности бюджета Петрозаводского, 477.62kb.
• Учет и анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на материалах, 234.42kb.
• Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности сп ООО «норильскникельремонт», 38.95kb.
• Сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных, 1771.21kb.
• Инвентаризация (мониторинг) кредиторской и дебиторской задолженности бюджета Петрозаводского, 251.55kb.
• Аналитическая записка по снижению дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный, 15.78kb.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Формы расчетов.


Дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерском учете и отчетности отражается в суммах, признаваемых другой стороной расчетов и подтвержденных документально.

Дебиторская задолженность – это задолженность юридических и физических

лиц перед организацией. Учитывают ее в активе баланса. В случае несвоевременного погашения дебиторская задолженность может быть использована наравне с другим имуществом организации, т. е. продана или передана в залог. Если сроки исковой давности погашения дебиторской задолженности прошли, ее списывают на счета учета прочих доходов и расходов.

В бухгалтерском учете задолженность чаще всего учитывается на счете 62

«Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю и заказчику.

Бухгалтерские проводки по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Содержание операций	Дебет	Кредит
1.Отражается задолженность покупателя за отгруженную продукцию	62	90. 1
2. Погашена задолженность покупателем	51	62
3. Получен аванс от покупателя	51	62. аванс
4. Зачтен аванс при окончательном расчете	62аванс	62
5.Получен вексель в погашение задолженности:
а) Учтен вексель	62векс.	90.1
б) Получены денежные средства в счет погашения векселя	51	62 векс.
в) Получены денежные средства в виде процента по векселю	51	91.1

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторская задолженность возникает:

а) по расчетам с поставщиками и подрядчиками по суммам стоимости поставляемой продукции. Учет расчетов ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету.

б) по расчетам с персоналом организации по суммам начисленной заработной платы. Учет ведется по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.

в) по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами, по суммам начисленных налогов и сборов по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

г) по суммам причитающихся дивидендов учредителям и участников организации по счету 75 «Расчеты с учредителями».

Расчеты, производимые организациями, делятся на две группы: расчеты по товарным и нетоварным операциям. К товарной группе относят расчеты за реализованные товарно-материальные ценности, а к нетоварной группе – операции по финансовым обязательствам и т. п.

Основными формами расчетов являются: акцептная, аккредитивная, платежными поручениями, чеками, векселями, в порядке плановых платежей. Из неденежных форм применяются расчеты векселями, меной и др.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками относятся к товарным операциям.

Активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» используется одновременно для учета дебиторской и кредиторской задолженности.


Бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Содержание операций	Дебет	Кредит
1. Акцептованы платежные документы поставщика на поступившие материальные ценности	07, 08, 10, 41	60
2. НДС по акцептованным документам	19	60
3. Акцептованы платежные документы на потребленные газ, воду, энергию и др.	20, 23, 25, 26	60
4. Отражены услуги подрядчиков по демонтажу реализованных и ликвидированных ОС	91	60
5. Акцептованы платежные документы за перевозку готовой продукции	44	60
6. Оплачены акцептованные платежные документы с расчетного и валютного счетов	60	51, 52
7. Погашена задолженность перед поставщиками за счет взаимных требований	60	62
8. Оплачены платежные документы за счет краткосрочных кредитов банка	60	66
9. Оплачены акцептованные платежные документы со счетов аккредитивов, чековых книжек и банковских карт	60	55

По истечении срока исковой давности неистребованная кредиторская задолженность присоединяется к прибыли организации, а просроченная - включается в состав прочих расходов. При бартерных операциях, оценка передаваемого имущества должна производится по справедливой стоимости и отражаться в договорах.

Организации могут создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы, услуги.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации не погашенная в установленные организацией сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями.

Резерв сомнительных долгов образуется у организаций, применяющих для целей налогообложения метод определения выручки от реализации продукции по мере отгрузки. Основанием для создания резерва являются данные проведенной в конце года инвентаризации дебиторской задолженности.

Формирование резерва осуществляется за счет прибыли организации и учитывается на синтетическом пассивном счете 63 «Резервы по сомнительным долгам»:

Дебет 91 Кредит 63. В том случае, если денежные средства не поступили, дебиторская задолженность погашается за счет резерва Дебет 63 Кредит 62, 76. Аналитический учет ведется по каждому создаваемому резерву.

Дебиторская задолженность также возникает в отношениях с подотчетными лицами, которым авансом выдаются деньги на командировочные и хозяйственные расходы.

При выдаче денежных средств организация обязана:

- определить сумму подотчетных средств и срок, на который они выдаются;

- получить от подотчетного лица отчет о расходах (авансовый отчет) в срок не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы средства.

Хозяйственные операции подтверждаются квитанциями почтовых отделений, счетами или чеками магазинов и другими документами, а командировочные расходы – квитанциями гостиниц, железнодорожных, авиационных билетов, квитанций на телефонные переговоры и т. д.

Командировочные расходы включают в себестоимость работ, услуг, продукции. Согласно действующему законодательству суммы командировочных расходов нормируются государством. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».


Бухгалтерские проводки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Содержание операций	Дебет	Кредит
1. Выдано под отчет на хозяйственные нужды и на командировочные расходы в рублях или валюте	71	50/1, 50/2
2. Выдано в возмещение перерасхода	71	50/1, 50/2
3. Перечислены денежные средства по месту нахождения подотчетного лица	71	51
4. Отражаются положительные курсовые разницы при расчетах по загранкомандировкам	71	91
5. Подотчетные суммы использованы на производственные нужды 6. Подотчетные суммы использованы на покрытие расходов, связанных с реализацией продукции	25, 26	71
	44	71
7. Внесен в кассу остаток подотчетных сумм	50	71
8. Списываются командировочные расходы	20, 26, 44	71
9. Приобретены материальные ценности за счет подотчетных сумм	10, 15	71
10. Удержан из зарплаты остаток подотчетных сумм	70	71

Расчетные отношения организации с работниками за товары, проданные в кредит, по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба, носящие характер дебиторской задолженности, учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Бухгалтерские проводки по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Содержание операций	Дебет	Кредит
1. Потери от брака списаны за счет работников, виновных в нанесении материального ущерба	73	28
2. Отражается реализации продукции персоналу своей организации	73	62
3. Отражена сумма предоставленного работникам займа	73	50
4. Выданы работникам денежные документы	73	50/3
5. Отражена задолженность работника по невозвращенным своевременно подотчетным суммам	73	71
6. Отражены суммы недостач, подлежащие взысканию с подотчетных лиц	73	94
7. Отражены суммы погашенного наличными материального ущерба, причиненного работниками	50, 51	73
8. Отражено погашение задолженности работника за услуги, оказанные ему организацией	70	73
9. Отражены очередные удержания с работников платежей за товары, приобретенные в кредит, а также с виновных лиц за недостачи и хищения	70	73

Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организации.