Высшего профессионального образования
| Вид материала | Отчет |
- Образовательный стандарт высшего профессионального образования федерального государственного, 414.63kb.
- Образовательный стандарт высшего профессионального образования федерального государственного, 473.46kb.
- Зовательном учреждении высшего профессионального образования рф, Устава мгуки государственных, 88.66kb.
- Чигиринская Наталья Вячеславовна Формирование экономической культуры инженера в системе, 749.16kb.
- Положение о разработке рабочей программы дисциплины (модуля), реализуемой по Федеральному, 325.99kb.
- Положение о курсовой работе в гоу впо «Саратовская государственная академия права», 116.46kb.
- Государственный образовательный стандарт высшего профессионального образования специальность, 687.07kb.
- Государственный образовательный стандарт высшего профессионального образования специальность, 645.29kb.
- Государственный образовательный стандарт высшего профессионального образования специальность, 688.79kb.
- Организационно-педагогические условия совершенствования дополнительного профессионального, 489.74kb.
Продолжение таблицы 4
| Категория расходов | 2008 | 2009 | Изменение, % | ||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| -Расходы на тару и упаковку | 341 | 0,9 | 283 | 1,0 | -17,0 |
| -Реклама | 250 | 0,8 | 150 | 0,7 | -40,0 |
| Полная себестоимость, в том числе: | 34900 | 100 | 26957 | 100 | -31,4 |
| -Переменные расходы | 25281 | 72,4 | 18033 | 66,9 | -28,7 |
| -Постоянные расходы | 9619 | 27,6 | 8924 | 33,1 | -7,2 |
Как показывают данные, затраты на производство и реализацию продукции за последний год снизились на 31,4%, так затраты по сырью упали на 31,3%, в то же время затраты на ФОТ только на 7,9%.
Также существенно снизились коммерческие расходы, связанные с объемом реализации продукции. Общее снижение затрат связано с падением объемов реализации продукции, а также введением режима экономии на предприятии в связи с кризисным положением экономики. Однако некоторые расходы изменились не значительно и даже возросли, т.к. относятся к категории постоянных и зависят от тарифов монополий и инфляции (электроэнергия, коммунальные платежи, охрана).
В общей структуре расходов в 2009 году преобладают расходы на материальные ресурсы - 54,9%, оплату труда – 30,3%, ЕСН – 7,9%,. Можно отметить, что доля материальных затрат за последний год значительно снизилась на 6,9%, что определяется падением показателей реализации продукции, в то же время доля ФОТ возросла на 6,2%. Необходимо отметить то, что практически не изменилась доля общехозяйственных затрат, т.к. данные расходы в основном относятся к постоянным.
Проведем факторный анализ затрат в ООО «Альфа» испоьзуя показатели постоянных и переменных затрат в таблице 5
Таблица 5 - Факторный анализ изменения затрат, тыс. руб.
| Затраты | Сумма, тыс.руб. | Факторы изменения затрат | |||
| Объем выпуска, шт | Структура продукции | Переменные затраты, тыс.руб. | Постоянные затраты, тыс.руб. | ||
| 2008 | 34900 | 3719 | 2008 | 25281 | 9619 |
| На 2008, пересчитанные на фактический объем при базовой структуре. | 29287,6 | 2895 | 2008 | 25281 | 9619 |
| На 2008 при объеме производства на 2009 при базовой структуре. | 29298,6 | 2895 | 2009 | 25281 | 9619 |
| На 2009 при базовом уровне постоянных затрат: | 27652 | 2895 | 2009 | 18033 | 9619 |
| 2009 | 26957 | 2895 | 2009 | 18033 | 8924 |
Анализ факторного изменения затрат показал, что в связи со снижением объема производства и реализации мебельной продукции в ООО «Альфа» в натуральном выражении на 824 шт. (2895 - 3719) или на 22,% (1 - 2895 / 37882 × 100) сумма затрат снизилась на 5612,4 тыс. руб. (29287,6 – 34900).
За счет изменения структуры выпуска в сторону более качественной продукции затраты возросли на 11 тыс. руб. (29298,6-29287,6). За счет снижения переменных затрат на единицу продукции себестоимость уменьшилась на 1646,6 тыс. руб. (27652-29298,6). Одновременно снизились постоянные расходы, что позволило снизить затраты на 695 тыс.руб. (26957-27652).
Таким образом общая сумма затрат ООО «Альфа» снизилась по сравнению с прошлым годом на 31,4%. Основной причиной уменьшения уровня затрат можно назвать падение объемов производства и реализации продукции.
Используя данные по динамике объемов производства и реализации продукции, а также данных по переменным и постоянным затратам определим показатель порога рентабельности ООО «Альфа» используя данные таблицы 6.
Таблица 6 - Анализ безубыточности предприятия
| № п/п | Наименование показателя | 2008 | 2009 | Доля, % | |
| тыс. руб. | тыс. руб. | 2008 | 2009 | ||
| 1. | Выручка от продажи продукции | 39882 | 27917 | 100 | 100 |
| 2. | Переменные расходы | 25281 | 18033 | 63,4 | 64,6 |
| 3. | Маржинальный доход (ст.1-ст.2) | 14601 | 9884 | 36,6 | 35,4 |
| 4. | Постоянные расходы | 9619 | 8924 | 24,1 | 31,9 |
| 5. | Прибыль от продажи продукции | 4982 | 960 | 12,5 | 3,4 |
| 6. | Порог рентабельности (отношение постоянных затрат к доли маржинального дохода) | 26281,4 | 25209 | 65,9 | 90,3 |
Данные расчета показали, что выручка от реализации ООО «Альфа» в 2008 и 2009 гг. превышала порог рентабельности. Однако падение объема продаж в 2009 году привело к снижению прибыльности предприятия, т.к. значение порога рентабельности составило 90,3% по сравнению с 65,9% в 2008 году. Это связано с падением маржинального дохода и ростом доли постоянных затрат с 24,1% до 31,9%.
Определим порог рентабельности ООО «Альфа» в 2009 году графическим способом.
Рисунок 2 - Точка безубыточности ООО «Альфа»
Таким образом, предприятие достигает уровня безубыточности при объеме реализации 25209 тыс.руб., при этом окупаются переменные и постоянные затраты. В 2009 году выручка предприятия составила 27917 тыс. руб., что выше уровня безубыточности на 2708 тыс.руб., или 10,7%.
4 Анализ прямых затрат
К прямым расходам на производство продукции относятся затраты на сырье и материалы и затраты на оплату труда. Рассмотрим структуру материальных затрат ООО «Альфа» на единицу произведенной продукции в таблице 7.
Таблица 7 - Структура материальных затрат и их расходы на единицу продукции
| Статья материальных расходов | 2008 | 2009 | Изменение, % | Расходы сырья на ед. вып. продукции, тыс.руб. | Изменение, % | |||
| тыс.руб. | доля, % | тыс.руб. | доля, % | 2008 | 2009 | |||
| Материальные затраты всего, в т.ч. | 21551 | 100 | 14807 | 100 | -31,3 | 5,795 | 5,115 | -11,7 |
| ДСП | 5403 | 25,1 | 4274 | 28,9 | -20,9 | 1,453 | 1,476 | +1,6 |
| МДФ | 3864 | 17,9 | 2369 | 16 | -38,7 | 1,042 | 0,818 | -21,5 |
| Фурнитура | 6560 | 30,4 | 5210 | 35,2 | -20,6 | 1,764 | 1,799 | +1,9 |
| Стекло | 2586 | 12 | 1330 | 8,9 | -48,6 | 0,695 | 0,459 | -33,9 |
| Металлические профили | 1919 | 8,9 | 1048 | 7,1 | -45,4 | 0,516 | 0,362 | -29,8 |
| Декоративный шпон для обработки срезов и швов | 1219 | 5,7 | 576 | 3,9 | -52,7 | 0,328 | 0,199 | -39,3 |
Рост удельных затрат на ДСП при производстве мебельной продукции произошел по причине увеличения безвозвратных отходов сырья. Рост расходов на фурнитуру в первую очередь объясняется увеличением цен на продукцию зарубежных поставщиков, с которыми ООО «Альфа» заключила договора на поставку.
Снижение затрат на МДФ связано с уменьшением использования его в производстве, по причине падения спроса на данную продукцию среди потребителей. Также предприятие стало использовать в производстве более дешевое стекло, декоративный шпон и металлические профили, что сказалось на снижении суммы затрат на единицу продукции в целом на 31,3%.
Проведем анализ прямых расходов ООО «Альфа» на заработную плату используя данные таблицы 8.
Таблица 8 - Анализ прямых расходов на заработную плату
| Показатели | 2008 | 2009 | Изменение | |
| (+,-) | % | |||
| Объем производства продукции, в тыс.руб. В шт. | 39882 3719 | 27917 2895 | -11965 -824 | -30,0 -22,2 |
| Сумма прямой заработной платы, тыс.руб. | 2612 | 2297 | -315 | -12,1 |
| Численность производственного персонала | 22 | 21 | -1 | -4,5 |
| Средняя производительность труда, тыс.руб./чел. | 1812,8 | 1329,4 | -483,4 | -26,7 |
| Трудозатраты на выпуск продукции, чел./час Всего На единицу продукции | 37349 10,05 | 31784 10,98 | -5565 +0,93 | -14,9 +9,3 |
| Фонд рабочего времени: в днях В часах | 212 1698 | 190 1514 | -22 -184 | -10,4 -10,8 |
| Уровень среднечасовой оплаты труда, руб. | 69,9 | 72,3 | +2,4 | +3,4 |
Таким образом, при снижении объема производства продукции на предприятии на 30% уровень прямых затрат на оплату труда снизился только на 12,1%, что говорит о его перерасходе. Причина в том, что, несмотря на снижение производительности труда рабочих на 26,7%, вырос уровень среднечасовой оплаты на 3,4%. Кроме того, выросли удельные трудозатраты на выпуск продукции, т.к. темп снижения трудозатрат ниже темпов производства.
Проведем факторный анализ прямой заработной платы по формуле:
где: ЗПобщ - сумма прямой заработной платы, тыс.руб.;
VВП - объем выпуска продукции, шт;
УТЕi - удельная трудоемкость, чел./час;
ОТi - оплата труда за 1 чел./час.
Рассчитаем изменение прямой заработной платы за счет:
- Снижения объема производства - (2033,7-2612)= - 578,3 тыс.руб.
- Увеличения трудоемкости - (2221,9-2033,7)= +188,2 тыс.руб.
- Повышения уровня оплаты труда - (2297-2221,9)= +75,1 тыс.руб.
В результате факторного анализа было выяснено, что перерасход переменных затрат на оплату труда в ООО «Альфа» в 2009 году в основном произошел за счет увеличения трудоемкости производства на 188,2 тыс.руб. и повышения уровня среднечасовой оплаты труда на 75,1тыс.руб. В целом прямые затраты на оплату труда снизились на 315 тыс.руб. за счет снижения общего объема производства.
5 Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Проведем анализ себестоимости производства и реализации мебельной продукции ООО Альфа» в разрезе постоянных и переменных затрат отдельных видов продукции.
Ассортимент был разбит на отдельные категории: шкафы, столы, комоды, к прочим были отнесены следующие товары - стулья, табуреты, журнальные столики, различные подставки и полки. К шкафам-купе и кухонным гарнитурам отнесена продукция по индивидуальным эскизам и заказам.
Согласно полученным данным объем производства снизился как в денежном, так и натуральном выражении, наибольшее снижение было отмечено по шкафам и комодам.
Анализ себестоимости единицы продукции показал ее увеличение в 2009 году. Произошел рост затрат на выпуск шкафов на 0,2 тыс.руб. за единицу, комодов на 0,4 тыс.руб., шкафов-купе на 0,6 тыс.руб., кухонных гарнитуров на 4,8 тыс.руб. Рост удельной себестоимости в основном произошел из-за резкого падения объемов реализации. Это привело к росту постоянных затрат на единицу продукции. В то же время размер переменных затрат на единицу продукции незначительно снизился, это связано с более эффективным использованием расходных материалов и снижением отходов производства.
Рассмотрим подробнее структуру переменных затрат ООО «Альфа» по отдельным видам продукции в таблице 9.
Таблица 9 - Переменные расходы на единицу продукции
| Вид продукции | Переменные затраты всего, тыс.руб. | Затраты на сырье и материалы, тыс.руб. | Затраты на оплату труда, тыс.руб. | Прочие затраты, тыс.руб. | ||||
| 2008 | 2009 | 2008 | 2009 | 2008 | 2009 | 2008 | 2009 | |
| -Шкафы | 4,0 | 3,9 | 3,40 | 3,32 | 0,4 | 0,42 | 0,2 | 0,16 |
| -Столы | 4,0 | 3,6 | 3,60 | 3,24 | 0,3 | 0,26 | 0,1 | 0,1 |
| -Комоды | 4,2 | 4,3 | 3,36 | 3,44 | 0,5 | 0,52 | 0,34 | 0,34 |
| -Прочее | 0,2 | 0,2 | 0,18 | 0,18 | 0,01 | 0,01 | 0,01 | 0,01 |
| -Шкафы-купе | 12,2 | 11,7 | 9,15 | 8,78 | 1,6 | 1,67 | 1,45 | 1,25 |
| -Кухонные гарнитуры | 40,6 | 40,5 | 28,48 | 30,38 | 8,15 | 8,55 | 4,03 | 1,57 |
В целом структура переменных расходов на единицу продукции за последние годы мало изменилась, снижение переменных затрат по таким видам продукции как шкафы, столы, комоды, шкафы-купе в основном связано с переходом производства на более дешевое сырье по таким расходным материалам как шпон, стекло, металл.
Представим структуру переменных затрат в производстве различных видов продукции ООО «Альфа» на рис.3.
