Решением Совета директоров

Вид материала

Решение

Содержание 7. Налог на прибыль 7.2. Основные средства и нематериальные активы 7.2.2. Налоговый учет основных средств 7.2.3. Налоговый учет нематериальных активов 7.3. Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией 7.4. Налоговый учет доходов от реализации 7.5. Налоговый учет внереализационных доходов и расходов 7.6. Порядок расчета налога на прибыль 7.7. Корректировки прошлых налоговых периодов.

Подобный материал:

• Отчет предварительно утвержден Решением Совета директоров ОАО «Комиторгнефть», 115.85kb.
• Утвержден решением Совета Директоров зао «Московская межбанковская валютная биржа», 203.31kb.
• Решением Совета директоров, 587.45kb.
• Совета Директоров Банка по согласованию с руководителем Банка. Отдел административно, 93.2kb.
• Положение о комитете по надежности совета директоров открытого акционерного общества, 201.94kb.
• Колесниченко Юрий Александрович На основании п ст. 67 закон, 110.34kb.
• Рекомендации по размеру дивиденда по всем категориям акций и порядку их выплаты; обсуждение, 83.54kb.
• Решением общего собрания акционеров, 482.24kb.
• Решением Совета директоров, 1035.07kb.
• «Об акционерных обществах», 816.9kb.

6. ЕСН

6.1. ОАО «Хакасэнергосбыт» для исчисления ЕСН применяет ставки налога, указные в первом абзаце п. 1 ст. 241 НК РФ.

6.2. Ежемесячно, в срок не позднее 12 числа, бухгалтера расчетных групп передают бухгалтеру по налоговому учету следующие документы:

• Расшифровку начисленных и оплаченных сумм ЕСН в разрезе ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с указанием страховой и накопительной частей (Приложение №5).
  
• Расшифровку начисления и оплаты страховых взносов в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Приложение №6).
  
• Расшифровку 625 строки баланса нарастающим итогом с начала года (Приложение №7).
  
• Ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (Форма АДВ-11, утвержденная Постановлением от 21.10.2002. №122п Правления ПФ РФ)
  

6.3. Не позднее 12 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев), бухгалтера расчетных групп предоставляют бухгалтеру по налоговому учету в электронном виде и на бумажных носителях следующую документацию:

• Расчетную ведомость по средствам ФСС РФ (Форма 4-ФСС РФ)
  
• Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу
  
• Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
  
• Сведения о размере налоговой базы по ЕСН по каждому работнику за каждый месяц нарастающим итогом с начала года
  

6.4. Не позднее 12 числа, следующего за налоговым периодом, бухгалтера расчетных групп предоставляют бухгалтеру по налоговому учету в электронном виде и на бумажных носителях следующую отчетность:

• Расчетную ведомость по средствам ФСС РФ (форма 4-ФСС ) за год
  
• Декларацию по единому социальному налогу
  
• Декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
  

6.5. Оплата ЕСН производится ОАО «Хакасэнергосбыт» централизованно. Данные о задолженности по ЕСН и начисленных суммах ЕСН передаются расчетными группами г. Абакана и СМО ХЭС бухгалтеру по налоговому учету до 12 числа каждого месяца. После оплаты ЕСН, суммы налога, оплаченные на основании заявки (Приложения №5 и №6), передаются СМО ХЭС по авизо с приложением копий платежных поручений.

6.6. Головная организация и СМО ХЭС предоставляют в отделение Пенсионного Фонда РФ сведения по персонифицированному учету застрахованных лиц за истекший год, в соответствии с Федеральным Законом «Об обязательном пенсионном страховании». Сроки предоставления отчета устанавливаются Отделением Пенсионного Фонда РФ.

7. Налог на прибыль

7.1. Общие положения


Общество применяет единую систему организации, способы и формы ведения налогового учета для налога на прибыль на основании главы 25 Налогового кодекса РФ и настоящей учетной политики для целей налогообложения.

Общество исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, если главой 25 Налогового кодекса РФ предусмотрен порядок группировки и учета объектов и производственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете.

Общество допускает уточнение и расширение принципов, порядка и форм ведения налогового учета, изложенных в настоящей учетной политике для целей налогообложения, в течение налогового периода путем внесения дополнительной аналитики, регистров и принципов обобщения информации, что должно способствовать более правильному раскрытию формирования налоговой базы.

Первичными документами для целей налогового учета служат первичные документы бухгалтерского учета, которые трансформируются в налоговые регистры, на основе которых производится расчет налоговой базы.


7.2. Основные средства и нематериальные активы

7.2.1 Налоговый учет затрат, связанных с созданием объектов амортизируемого имущества

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.

В целях налогообложения обеспечивается раздельный учет затрат, включаемых в первоначальную стоимость объектов амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом учете, и затрат, не участвующих в формировании первоначальной стоимости объектов амортизируемого имущества по правилам налогового учета:

• процентов по заемным средствам (подлежат включению в состав внереализационных расходов);
  
• платежей за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплаты услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (подлежат включению в состав косвенных расходов);
  
• суммовых разниц.
  

7.2.2. Налоговый учет основных средств

При определении первоначальной стоимости основных средств косвенные расходы, непосредственно связанные с его приобретением, сооружением (разработка проектно-сметной документации, арендная плата за строительную технику и др.) включаются в первоначальную стоимость основного средства (за исключением расходов на регистрацию имущества, суммовых разниц, а также процентов за кредит, которые учитываются в составе косвенных расходов).

Срок полезного использования основных средств определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта на основании классификации основных средств, установленной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, определяемых Правительством Российской Федерации, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

По приобретаемым объектам основных средств, бывшим в употреблении, срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Если срок фактического использования данных объектов основных средств у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, срок полезного использования определяется самостоятельно исходя из требований техники безопасности и других факторов.

По приобретаемым объектам основных средств, бывшим в употреблении, в случае если у предыдущего собственника амортизация начислена в размере 100%, срок полезного использования определяется самостоятельно исходя из требований техники безопасности и других факторов, но не более срока, установленного классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ для соответствующей группы.

В случае если на момент реализации основного средства фактический срок эксплуатации объекта превышает нормативный срок его полезного использования, убыток от реализации основных средств включается в состав прочих расходов единовременно непосредственно в момент реализации данного объекта.

По всем объектам основных средств применяется линейный метод начисления амортизации исходя из норм, исчисленных на основании сроков полезного использования, в соответствии со ст. 259 и Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1 “О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”.

По амортизируемым объектам основных средств, используемым для работы в условиях повышенной сменности, к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 2.

По амортизируемым объектам основных средств, используемым для работы в условиях агрессивной среды, к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 2.

Отнесение объектов основных средств, к используемым для работы в условиях агрессивной среды и для работы в условиях повышенной сменности производится в соответствии с законодательными актами и нормативными документами соответствующих министерств и ведомств, регламентирующими указанные вопросы, а при отсутствии таких документов - по согласованию с техническими службами ОАО «Хакасэнергосбыт», ответственными за эксплуатацию, возведение, приобретение, техническое состояние, техническое перевооружение и реконструкцию основных средств.

По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5.

В случае если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств, произошло увеличение срока его полезного использования, то срок полезного использования увеличивается на основании распорядительных документов в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

7.2.3. Налоговый учет нематериальных активов

Срок полезного использования объектов нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

Ко всем объектам нематериальных активов применяется линейный метод начисления амортизации.


7.3. Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией


Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся:

• материальные расходы, предусмотренные пп.1 и 4 п.1 ст. 254 НК РФ;
  
• расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;
  
• амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг).
  

В целях определения размера материальных расходов при списании всех видов товарно-материальных ценностей, используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг применяется метод оценки по средней себестоимости. Датой осуществления указанных расходов считается дата их передачи в производство с учетом их распределения на остатки незавершенного производства.

Для целей налогообложения расходы на оплату труда учитываются, за исключением сумм взносов по договорам обязательного и добровольного страхования, заключаемым в пользу работников, на основе данных бухгалтерского учета. Величина указанных взносов, принимаемая для целей налогообложения, рассчитывается в регистрах налогового учета.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков и выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за года не создается.

Все расходы, связанные с производством и реализацией, не включенные в состав прямых расходов, считаются косвенными, за исключением расходов, признаваемых внереализационными, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ. Косвенные расходы включают в себя расходы на ремонт основных средств, на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР, расходы на добровольное и обязательное страхование имущества и иные расходы в соответствии с НК РФ. Состав затрат, включаемых в указанные статьи косвенных расходов, определяется в порядке, принятом ОАО «Хакасэнергосбыт» для целей бухгалтерского учета аналогичных расходов с учетом предельных норм и нормативов, установленных НК РФ для отдельных статей расходов.

Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Расходы на ремонт основных средств учитываются на основе данных, отраженных в регистрах бухгалтерского учета.

Резервы на ремонт основных средств, на гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт не создаются.

Косвенные расходы не распределяются в целях налогового учета по видам деятельности, а в полной сумме списываются на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода.

Стоимость услуг (работ) сторонних организаций отражается в налоговом учете на основании и по дате документов (акты приема-передачи, а в случаях, когда акты приема-передачи не составляются - счета-фактуры, счета), предъявленных стороной, оказывающей услуги (выполняющей работы).

При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг, списываемая на расходы, определяется по себестоимости единицы.

В целях налогообложения осуществляется обособленный учет доходов и расходов обслуживающих производств (объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы).

При получении доходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Расходы, относящиеся не только к доходам отчетного периода, но и к доходам последующих периодов ,(расходы, связанные с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, расходы на подготовку и освоение новых производств и т.п.), распределяются между отчетным и последующими периодами. Такое распределение производится, как правило, в порядке, применяемом в целях бухгалтерского учета.

Расходы на приобретение лицензий, в которых указан период их действия, распределяются равномерно в течение налоговых периодов к которым они относятся.

7.4. Налоговый учет доходов от реализации

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) признаются на день перехода права собственности на товары покупателям, результатов выполненных работ заказчикам, возмездного оказания услуг, определенный в соответствии с условиями заключенных договоров.

В случае реализации товаров через комиссионера доходы от реализации признаются на дату реализации, указанную в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).

Доходы от оказания услуг по организации функционирования и развитию ЕЭС России признаются на день отражения выручки от оказания данных услуг в бухгалтерском учете, но не позднее последнего числа месяца оказания услуг.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) учитывается для целей налогообложения за вычетом налогов, предъявленных покупателям.

Для целей налогообложения доходы от реализации основных средств и иного имущества (за исключением ценных бумаг, доход от реализации которых, определяется в порядке, установленном НК РФ) учитываются на основании данных бухгалтерского учета, за вычетом сумм налогов, предъявленных покупателям, и суммовых разниц.

Для целей налогообложения доходы от реализации основных средств и иного имущества (за исключением ценных бумаг) учитываются на основании данных бухгалтерского учета, за вычетом сумм налогов, предъявленных покупателям, и суммовых разниц.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) учитываются в разрезе видов деятельности.

Доходы от сдачи имущества в аренду, носящие регулярный характер, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности как выручка от реализации по строке 010 Отчета о прибылях и убытках, признаются в целях налогового учета доходами от реализации. Расходы, связанные со сдачей соответствующего имущества в аренду, признаются в целях налогового учета расходами, связанными с производством и реализацией. Прочие доходы и расходы, связанные со сдачей имущества в аренду, признаются в налоговом учете, соответственно, внереализационными доходами и расходами.

Доходы от сдачи имущества в аренду отражаются в налоговом учете в сумме, причитающейся к оплате за отчетный (налоговый) период в соответствии с условиями заключенных договоров, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов. Указанные доходы признаются в налоговом учете на день их отражения в бухгалтерском учете, но не позднее последней даты месяца, к которому они относятся.

Расходы в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, иные аналогичные расходы отражаются в налоговом учете по дате подписания актов приемки-передачи оказанных услуг, а в случае, если договором не предусмотрено составление указанных актов, то – по дате выставленных счетов-фактур, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов.


7.5. Налоговый учет внереализационных доходов и расходов


В целях налогообложения создается резерв по сомнительным долгам в конце отчетного (налогового) периода. По истечении срока платежа, установленного договором, к покупателям необходимо принять соответствующие меры по взысканию задолженности (письмо, претензия и т.п.). В случае если инвентаризация дебиторской задолженности, проведение которой предусмотрено Налоговым кодексом, не проводилась, резерв за соответствующий отчетный (налоговый) период не создается.

Инвентаризация дебиторской задолженности проводится по правилам бухгалтерского учета. В резерв по сомнительным долгам включаются суммы дебиторской задолженности с НДС .

Результаты инвентаризации отражаются в специальном акте, разработанном на основе унифицированной формы N ИНВ-17. (Приложение N 9).

При определении величины резерва за отчетный период(квартал, полугодие, 9 месяцев) инвентаризация дебиторской задолженности проводится выборочным методом по наиболее существенным дебиторам.

При определении величины резерва за налоговый период инвентаризация дебиторской задолженности проводится сплошным методом.

Результаты проведенной инвентаризации переносятся в налоговый регистр .

Для целей налогообложения расходы в виде процентов по кредитным и иным аналогичным договорам учитываются на основании данных бухгалтерского учета (при условии соблюдения требований налогового законодательства). В целях налогообложения обеспечивается обособленный учет расходов в виде процентов по кредитным и иным аналогичным договорам, учитываемых и не учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Даты признания для целей налогообложения отдельных внереализационных доходов и расходов установлены в Приложении N 8.

7.6. Порядок расчета налога на прибыль


Общество исчисляет и уплачивает по итогам каждого отчетного (налогового) периода сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного налогового периода сумма ежемесячного авансового платежа исчисляется в порядке, предусмотренным ст. 286 и ст. 287 НК РФ.

Уплата сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов муниципальных образований и по месту нахождения ОАО «Хакасэнергосбыт», производится исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества ОАО «Хакасэнергосбыт».

Указанные в настоящем пункте удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.


7.7. Корректировки прошлых налоговых периодов.


Если прошлый налоговый период требует корректировки по расходам или доходам по налоговому учету, то вместе с корректировкой представляется в обязательном порядке и обновленные налоговые регистры, которые затрагивает данное изменение.