Решением Совета директоров

Вид материала

Решение

Содержание Общие положения 5. Налог на землю и арендная плата за землю.

Подобный материал:

• Отчет предварительно утвержден Решением Совета директоров ОАО «Комиторгнефть», 115.85kb.
• Утвержден решением Совета Директоров зао «Московская межбанковская валютная биржа», 203.31kb.
• Решением Совета директоров, 587.45kb.
• Совета Директоров Банка по согласованию с руководителем Банка. Отдел административно, 93.2kb.
• Положение о комитете по надежности совета директоров открытого акционерного общества, 201.94kb.
• Колесниченко Юрий Александрович На основании п ст. 67 закон, 110.34kb.
• Рекомендации по размеру дивиденда по всем категориям акций и порядку их выплаты; обсуждение, 83.54kb.
• Решением общего собрания акционеров, 482.24kb.
• Решением Совета директоров, 1035.07kb.
• «Об акционерных обществах», 816.9kb.

Общие положения

1.1. ОАО «Хакасэнергосбыт» организует и ведет налоговый учет в соответствии с частью I Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденной 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (в ред. Федеральных законовот 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 02.01.2000 N 13-ФЗ, от 05.08.2000 N 118-ФЗ в ред. от 24.03.2001) и частью II Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 05.08.2000г. N 118-ФЗ, от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 30.05.2001 N 71-ФЗ, от 06.08.2001 N 110-ФЗ, от 07.08.2001 N 118-ФЗ, от 08.08.2001 N 126-ФЗ, от 27.11.2001 N 148-ФЗ, от 29.11.2001 N 158-ФЗ), законодательными актами о налогах и сборах, не противоречащими Налоговому кодексу, а также требованиями РАО «ЕЭС России».

1.2. В ОАО «Хакасэнергосбыт» устанавливается единая система организации налогового учета.

1.3. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных Обществом в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и других аналогичных обязательных платежей на основе данных бухгалтерского учета.

1.4. Учет расчетов по налогам, платежам и сборам, уплачиваемых в бюджет и внебюджетные фонды, ведется непрерывно нарастающим итогом раздельно по каждому налогу, платежу и сбору в разрезе уровня бюджетов и внебюджетных фондов (федеральный, бюджет субъекта РФ, местный бюджет), а также в разрезе типа задолженности (недоимка по основной сумме налога, платежа и сбора, пеня, штраф).

1.5. По налогам, платежам и сборам, уплачиваемым централизованно, ведется раздельный учет расчетов:

• в разрезе каждого подразделения, в отношении которого производится уплата налогов, платежей и сборов;
  
• по видам бюджетов;
  
• по видам налогов, сборов, платежей.
  

Аналитический учет расчетов по налоговым санкциям за не соблюдение правил налогообложения и пеням также ведется по видам бюджетов, налогов, сборов, платежей в разрезе подразделений.

1.6. Саяногорское Межрайонное отделение ОАО «Хакасэнергосбыт» (СМО ХЭС) заполняет налоговые регистры и передает в головную организацию для включения в сводную налоговую отчетность. Порядок ведения налогового учета СМО ХЭС, составление отчетности, устанавливается ОАО «Хакасэнергосбыт» на основе указаний РАО «ЕЭС России».

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса, без отражения по счетам бухгалтерского учета.

Регистры ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях и в электронном виде. Формы регистров разработаны на основе налоговых регистров РАО «ЕЭС России». До СМО ХЭС формы регистров доводятся в виде электронного приложения №1 к Учетной политике для целей налогообложения.

Порядок отражения в регистрах аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов определяется в соответствии с порядком, изложенным в настоящей налоговой политике.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано бухгалтерской справкой и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.

Налоговая отчетность представляется СМО ХЭС в головную организацию в сроки представления бухгалтерской отчетности в электронном виде и на бумажных носителях.

1.7. Инвентаризация обязательств, связанных с расчетами по налогам и сборам, и сверка задолженности с налоговыми органами производится бухгалтерской службой г.Абакана.

1.8. Изменения и дополнения в учетную политику Общества вносятся при изменении порядка отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения в случае изменения законодательства или применяемых методов учета, а также если Общество начало осуществлять новые виды деятельности.

1.9.Ответственность за ведение налогового учета несет руководитель организации.

Контроль над правильностью исчисления налогов и сборов, исчисляемых и уплачиваемых ОАО «Хакасэнергосбыт» осуществляет Главный бухгалтер ОАО «Хакасэнергосбыт».

Контроль над правильностью исчисления налогов и сборов, исчисляемых СМО ХЭС и своевременное представление в отдел налогообложения, осуществляет главный бухгалтер отделения.

Для обеспечения правильного и полного формирования налоговых баз по всем налогам и сборам ОАО «Хакасэнергосбыт», СМО ХЭС представляет необходимую информацию в сроки, установленные графиком документооборота для бухгалтерского учета, а также в сроки, установленные настоящей учетной политикой для целей налогообложения.

2. НДС

2.1. В целях налогообложения датой реализации для целей уплаты НДС признается дата поступления денежных средств согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ.

2.2. Счета-фактуры, журналы регистрации полученных и выставленных счетов-фактур, разделы книг покупок и продаж хранятся непосредственно в местах учета предъявленных покупателям и полученных от поставщиков счетов-фактур, то есть, соответственно, по месту расположения ОАО «Хакасэнергосбыт» или отделения Общества. Для оформления единой книги покупок и книги продаж ОАО «Хакасэнергосбыт » СМО ХЭС представляет в головную организацию заверенные руководителем и главным бухгалтером копии разделов книги покупок и книги продаж за каждый налоговый период в электронном виде и на бумажных носителях. Кроме того, в срок не позднее 15 числа каждого месяца, СМО ХЭС предоставляет в бухгалтерию головной организации налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Счета-фактуры, составляемые ОАО «Хакасэнергосбыт» и отделения Общества имеют отдельную нумерацию в порядке возрастания. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж ведутся в виде разделов единых журналов учета, единых книг покупок и продаж организации.

Номера счетов-фактур, выставляемых покупателям и принимаемых к учету по месту расположения головной организации и отделения, представляют собой комбинацию, состоящую из следующих сегментов:

№ порядковый номер/ код филиала/ вид деятельности

Код филиала:

5 – ОАО «Хакасэнергосбыт» (г. Абакан);

6 – СМО ХЭС

Вид деятельности:

1 – Товары;

2 - Электроэнергия;

5 – Ремонт счетчиков;

6 – Другие услуги;

Пример: счет фактура № 1 / 5 / 6 от «__» _______ 2005 года

№	1	5	6
	Порядковый номер счет–фактуры 1	Код филиала ОАО «Хакасэнергосбыт» (г. Абакан);	Вид деятельности: Другие услуги

При реализации товаров (работ, услуг), обособленным подразделением, такое подразделение указывает в строке 2 счета-фактуры полное или сокращенное наименование налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами, в строке 2а - место нахождения налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами (то есть наименование и адрес организации), в строке 2б - ИНН налогоплательщика-продавца и КПП обособленного подразделения, в строке 3 - полное или сокращенное наименование реального грузоотправителя.

2.3. Уплата НДС в федеральный бюджет производится централизованно ОАО «Хакасэнергосбыт» по месту нахождения организации.

2.4. ОАО «Хакасэнергосбыт» обеспечивает ведение раздельного учета затрат на производство и реализацию:

• товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
  
• товаров (работ, услуг), по которым применяются различные налоговые ставки (10%, 18%).
  

Суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые используются только в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС, относятся в стоимость таких приобретенных товаров (работ, услуг). Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), использованных как в производстве и (или) реализации облагаемых товаров (работ, услуг), так и необлагаемых товаров (работ, услуг), распределяются пропорционально объему выручки соответственно от реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению и не подлежащих налогообложению, в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг). При этом суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), прямо или косвенно используемых при производстве и (или) реализации освобождаемых от НДС товаров (работ, услуг), учитываются на отдельном субсчете счета 19 “НДС по приобретенным ценностям”.

Сумма налога по товарам (работам, услугам), используемым при производстве и (или) реализации как облагаемых НДС товаров (работ, услуг), так и не подлежащих налогообложению, соответствующая удельному весу выручки от реализации необлагаемых НДС товаров (работ, услуг), к вычету не принимается, а относится в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).

Данное положение не применяется в отношении тех налоговых периодов, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, не превышает 5 процентов (в стоимостном выражении) общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы налога, предъявленные продавцами указанных товаров (работ, услуг) в таком налоговом периоде, подлежат вычету в общеустановленном порядке.

2.5.Суммы авансовых платежей, полученные в счет предстоящих поставок товаров (услуг, продукции) облагаются НДС.

2.6. Исчисление НДС по объектам основных средств построенных хозяйственным способом определяется в соответствии с порядком, утвержденным Налоговым кодексом РФ. Восстановление НДС по материалам при строительстве хозяйственным способом производится согласно той счет-фактуре, по которой приобретались данные материалы с указанием номера и даты счет-фактуры, а так же указывается дата регистрации счет-фактуры в журнале регистрации счетов-фактур.

Налоговые вычеты по НДС принимаются при наличии правильно оформленной счет-фактуры (ст.169 НК РФ).

В связи с объективным отсутствием счета-фактуры, такой счет-фактура отражается в книге покупок и подшивается в периоде фактического его получения.

Подтверждением факта несвоевременной передачи счета-фактуры поставщиком могут быть:

• поздняя дата выписки счета-фактуры;
  
• зафиксированная на счете-фактуре дата получения (штамп с входящей датой) данного документа организацией (а не бухгалтерией организации) либо почтовый штемпель.
  

2.7. По объектам основных средств, по которым суммы НДС ранее были предъявлены к вычету, при их списании не восстанавливаются.

2.8. При уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет - фактура выписывается самостоятельно с пометкой "без НДС", с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж.

2.9. Суммы штрафных санкций, присужденные (полученные) по хозяйственным договорам включаются в налоговую базу по НДС.

2.10. Сумма НДС подлежащая вычету, по расходам на служебные командировки (расходы на наем жилого помещения, услуги по перевозке работника к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельными принадлежностями), принимается к вычету при наличии бланка строгой отчётности с выделенной в нём отдельной строкой суммы налога (при отсутствии бланка строгой отчётности НДС возмещается на основании счет – фактуры) и документов, подтверждающих фактическую уплату суммы налога (в том числе кассовые чеки с выделенной в них отдельной строкой суммы налога).

2.11. В случае отсутствия оснований (перечисленных в статьях 171 и 172 НК РФ) для принятия НДС к вычету, сумма НДС относится на внереализационные расходы и не принимается к вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

2.12. Для восстановления НДС по материалам, используемым в капитальном строительстве, в случае если материалы были получены по авизо, вместе с авизо на передачу материалов передаётся копия накладной, заверенная печатью копия счет - фактуры и платежного документа, с указанием порядкового номера и даты записи данной счет - фактуры в книге покупок.

2.13. НДС по объектам капитального строительства учитывается в разрезе каждого объекта отдельно.

2.14. НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам) в розничной торговле за наличный расчет принимается к вычету при условии:

1. Счет-фактура оформлена в установленном порядке (ст.169 НК РФ);

2. Товар (работа, услуга) получен;

3. Документ об оплате , с выделенной отдельной строкой суммой НДС;

2.15. В ряде случаев некоторые из строк и граф счета-фактуры не могут быть заполнены из-за отсутствия необходимой информации. В таких случаях в незаполненных строках и графах ставятся прочерки.

2.16. Если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то сумма в счет-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте (п.7 ст.169 НК РФ). При этом в книге покупок указывается реально уплаченная сумма в рублях.

2.17. Показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируется в книге продаж без учета сумм, указанных в счет–фактурах, уже зарегистрированных в книге продаж.

2.18. Операции по оказанию услуг населению с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регистрируются в книге продаж, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.

2.19. Работы, связанные с модернизацией (дооборудованием, монтажом, реконструкцией) ,основных средств производственного назначения, осуществляются за счет капитальных вложений, суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе оборудования, включенных в стоимость таких работ, увеличивающих балансовую стоимость основных средств, принимается к вычету после включения затрат по реконструкции, модернизации основных средств в стоимость этих основных средств с учетом положения п.5 ст. 172 НК РФ (т.е. с началом начисления амортизации по объекту от новой стоимости). Если работы, связанные с модернизацией (переоборудованием, дооборудованием) техническим обслуживанием основных средств, являются одним из видов ремонта основных средств и относятся на издержки производства (обращения), то НДС, уплаченный по приобретенным материальным ценностям, используемым при выполнении ремонтных работ, принимается к вычету в общеустановленном порядке.

2.20. Если в стоимости билета (авиа, ж/д) отдельной строкой не выделен НДС, то входной налог к вычету принять нельзя. Стоимость билета включается в расходы при расчете налога на прибыль по пп.12 п.1 ст.264 НК и Письмо Минфина России от 4 декабря 2003 г. №04-03-11/100. 48.2

2.21. Вычеты по объектам завершенного капитального строительства производятся в том налоговом периоде, начиная с которого начисляется амортизация (п. 5 ст. 172 НК РФ).

Вычеты сумм налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету по налогу на прибыль, производятся по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного по СМР в соответствии со ст.173 НК РФ.

2.22. Вычеты по вновь приобретенным основным средствам и оборудованию не требующего монтажа производятся в момент ввода в эксплуатацию данного объекта основного средства, если выполнены 3 условия:

1. Объект получен, принят к учету (01 счет, акт ввода в эксплуатацию)
   
2. Счет-фактура оформлена согласно требованиям ст. 169 НК РФ
   
3. ОС средство полностью оплачено
   

3. НДФЛ


3.1. Авансовые платежи за отчетные периоды по НДФЛ головная организация и СМО ХЭС исчисляют самостоятельно и представляют заявки на оплату в казначейство, для перечисления в соответствующие бюджеты муниципальных образований (см. Приложение N 2).

3.2. Суммы перечислений налога передаются по авизо в бухгалтерию СМО ХЭС, с приложением копий платежных поручений.

3.3. Учет доходов ведется в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ. Отчетность по налогу предоставляется на магнитных носителях головной организацией и отделением самостоятельно в налоговый орган по месту регистрации.


4. Налог на имущество


4.1. Расчет суммы налога подлежащей перечислению в бюджет, определяется ОАО «Хакасэнергосбыт » на основе сводных данных с разбивкой по муниципальным образованиям.

4.2. СМО ХЭС предоставляет информацию в ОАО «Хакасэнергосбыт» о налоговой базе по налогу на имущество в виде таблицы, в которой отражена информация о налоговой базе и стоимости льготируемого имущества (Приложение N 3).

4.3. В целях правильного применения льгот по налогу ведется раздельный учет имущества, подлежащего льготированию в соответствии с действующим законодательством по налогу на имущество. СМО ХЭС ежеквартально представляет в ОАО «Хакасэнергосбыт» информацию о стоимости льготируемого имущества, и ее расшифровку по каждому объекту основных средств.

4.4. Основные средства стоимостью до 10 000 рублей, введенные в эксплуатацию до 01.01.2002г., при определении налоговой базы по налогу на имущество учитываются по остаточной стоимости, определенной по правилам бухгалтерского учета.

5. Налог на землю и арендная плата за землю.

5.1. Суммы налога на землю подлежащие перечислению в бюджет определяются самостоятельно на основании документов, удостоверяющих право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком (договоров, актов землепользования).

5.2. Начисление налога на землю отражается в бухгалтерском учете единовременно при заполнении декларации по налогу на землю, по состоянию на 1 июня и в полном объеме относится на соответствующие счета затрат (20,23,25,26,29). Расчет налога по каждому земельному участку представляются в головную организацию не позднее 10 июня текущего года. ОАО «Хакасэнергосбыт» представляет данные расчеты налога на землю в налоговые органы не позднее 1 июля. По вновь отведенным земельным участкам исчисление налога и предоставление расчета, производится, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления земельного участка.

5.3. Уплата налога на землю производится централизованно ОАО «Хакасэнергосбыт»,

на основании расчетов представленных бухгалтерией г. Абакана и СМО ХЭС (см. Приложение N 4)

5.4. Размер, сроки начисления и оплаты арендной платы устанавливается на основании документов пользования (аренды) земельным участком (договоров). Перечисление арендной платы производится централизованно, на основании сведений, представленных в бухгалтерию по установленной форме в срок до 20 числа последнего месяца квартала.

5.5. По окончании года проводится сверка с муниципальными образованиями. СМО ХЭС предоставляет копии актов сверок в ОАО «Хакасэнергосбыт» не позднее 30 мая года, следующего за отчетным.

5.6. Реквизиты для перечисления арендной платы предоставляются в казначейство ОАО «Хакасэнергосбыт» вместе с данными о начисленной арендной плате за отчетный период.