Geum.ru

Мурзин Алексей Иванович, специалист по отчет

Вид материалаОтчет

Содержание


7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год
Подобный материал:
1   ...   26   27   28   29   30   31   32   33   34

7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год


Не указывается в данном отчетном квартале

7.4. Сведения об учетной политике эмитента


На момент предоставления настоящего отчета Учётная политика эмитента на 2011 год не утверждена.
До момента утверждения Учетной политики на 2011 год действуют положения Учётной политики эмитента на 2010 год, утвержденной Приказом генерального директора эмитента № 438 от 31 декабря 2009 года.

Учетная политика ОАО «Роспечать» разработана руководствуясь Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (далее Закон) и в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/2008), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 года N 106н (далее Положение).

Статья I. Учетная политика для целей бухгалтерского учета.

Раздел 1. Организационные аспекты.

1. Организация бухгалтерской службы, формы и методы учета.

1. 1. Ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета в ОАО «Роспечать», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет руководитель организации (п. 1 ст. 6 Закона).

1. 2. Бухгалтерский учет в ОАО «Роспечать» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, подчиняющейся непосредственно генеральному директору.

1. 3. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

1. 4. Филиалы ведут учет имущества и обязательств обособленно от имущества и обязательств головной организации и находятся на самостоятельном балансе.

1. 5. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников ОАО «Роспечать» (п. 3 ст. 7 Закона).

1. 6. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не принимаются к исполнению, за исключением случаев, когда имеется письменное распоряжение генерального директора ОАО «Роспечать» (п. 3 ст. 7 Закона).

1. 7. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

1. 8. Все хозяйственные операции, проводимые ОАО «Роспечать», должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

1. 9. К учету принимаются первичные документы, составленные по унифицированным формам первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, установленные Законом и утвержденные данной учетной политикой. Разрешается вносить при необходимости в указанные формы целесообразные изменения и дополнения исходя из специфики предприятия, но сохранение основных реквизитов обязательно.

1. 10. Документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм, должны содержать следующие обязательные реквизиты
- наименование документа;
- дату составления документа;
- наименование организации, от имени которой составлен документ;
- содержание хозяйственной операции;
- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- личные подписи указанных лиц.

1. 11. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания.

1. 12. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

1. 13. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель Общества по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем Общества и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

1. 14. Бухгалтерский учет ведется согласно Плану счетов, приведенному в Приложении 1.

1. 15. Учетная информация обрабатывается автоматизировано с использованием программы 1С: УПП. Регистры бухгалтерского учета ведутся на машинных носителях с ежеквартальной распечаткой информации на бумажных носителях.

2. Инвентаризация имущества и обязательств.

2.1. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Общество проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

2.2. Задачами проведения инвентаризации Общества являются:
- определение фактического наличия имущества в натуральном и стоимостном выражении, а также на основе полученных данных при дальнейшей обработке информации определение объема выручки и себестоимости продаж по торговым объектам, не имеющих оборудования по автоматической регистрации выбытия товаров в результате розничных продаж;
- контроль сохранности материальных ценностей и денежных средств;
- выявление товарно-материальных ценностей, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество, морально устаревших, с целью минимизации остатков неликвидных товаров;
- выявление неиспользуемых материальных ценностей для проведения их переоценки с целью последующей реализации;
- проверка соблюдения правил и условий хранения материальных ценностей и денежных средств, соблюдения правил содержания и эксплуатации оборудования и других основных средств, с целью определения эффективности их использования;
- проверка реальной стоимости (оценки) учтенных на балансе активов, реальности и достоверности финансовых обязательств.

2.3. Проведение инвентаризации оформляется приказом руководителя.

2.4. Инвентаризация проводится как в целом по Обществу, так и по его подразделениям.

2.5. Инвентаризация материальных ценностей, дебиторской и кредиторской задолженности проводится ежегодно. Инвентаризация основных средств проводиться не реже 1 раза в 3 года.

2.6. Инвентаризация товаров на складах и торговых объектах проводится ежемесячно в сроки, установленные утвержденным руководителем планом на соответствующий календарный год.

2.7. Сроки проведения инвентаризаций, указанных в п. 2.8 настоящей Учетной политики, устанавливаются исходя из необходимости и сложившейся ситуации, и оформляются приказом руководителя.

2.8. Проведение инвентаризации обязательно:
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);
- при смене материально-ответственных лица;
- при получении отказа поставщика в удовлетворении претензии на догруз товаров, сырья либо при получении претензии от покупателя на недогруз продукции, товаров;
- при переоценке основных средств и товарно-материальных ценностей;
- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
- при реорганизации или ликвидации Общества;
- в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

2.9. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н).
Неучтенные объекты основных средств, обнаруженные при инвентаризации, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости.

2.10. Результаты инвентаризаций отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности того месяца, в котором окончена инвентаризация.

3. Порядок представления бухгалтерской отчетности.

3.1. Бухгалтерская отчетность Общества состоит из:
- Бухгалтерского баланса (форма N 1) - годовой/промежуточный;
- Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) - годовой/промежуточный;
- Отчета об изменениях капитала (форма N 3) - годовой;
- Отчета о движении денежных средств (форма N 4) - годовой;
- Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5) - годовое;
- Пояснительной записки - годовая;
- Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации за отчетный год, если она подлежит обязательному аудиту или если Общество самостоятельно приняло решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности.

3.2. Общество представляет в обязательном порядке квартальную, годовую отчетность.

3.3. Имущество филиалов учитывается на отдельном балансе. Филиалы имеют собственные расчетные счета и осуществляют начисление и выплату заработанной платы и иных выплат и вознаграждений в пользу физических лиц.

3.4. Филиалы представляют бухгалтерскую отчетность в головную организацию для формирования сводной отчетности Общества.

4. Хранение документов бухгалтерского учета.

В соответствии с Законом (ст. 17) ОАО «Роспечать» обязано хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Срок отчитывается, начиная с 1 января года, следующим за годом создания документа.

Раздел 2. Методические аспекты бухгалтерского учета.

1. Незавершенное строительство.

1.1. Незавершенным строительством признаются инвестиции в основные средства, земельные участки, нематериальные активы, которые были приобретены, но не введены в эксплуатацию на дату составления отчетности.

1.2. Материалы на строительство и модернизацию объектов ОС со счетов учета «материалы» списываются в состав капитальных по смете на строительство, модернизацию или реконструкцию. Аналогично в составе капитальных вложений, осуществляемых хоз.способом, учитываются затраты по заработной плате и налогообложению рабочих, производящих строительство или модернизацию (по смете или фактическим затратам), а также другие прямые расходы понесенные в связи с доведением ОС до состояния и местоположения его использования. Стоимость собранных расходов по строительству, модернизации и реконструкции увеличивается на сумму НДС по ставке 18%. Собранные таким способом расходы и будут являться первоначальной стоимостью ОС.

2. Основные средства.

2.1. Организация бухгалтерского учета основных средств осуществляется на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.

Актив относится к основным средствам, если выполняются все нижеперечисленные условия:
- стоимость актива можно достоверно определить;
- актив должен быть источником будущих экономических выгод Организации;
- срок полезного использования превышает один год;
- стоимость объекта ОС составляет 20000 рублей и больше;
- прибыль от его использования принадлежит Организации;
- актив приобретен для использования в производственных или административных целях (не для перепродажи).

2.2. Активы, стоимостью менее 20000 рублей за единицу и сроком службы более одного года отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Для обеспечения сохранности этих объектов при эксплуатации в организации, для организации надлежащего контроля за их движением учет ведется на забалансовом счете 012. Основанием для отнесения малоценных ОС на забалансовый счет является требование-накладная (по форме М-11). Списание данных объектов с забалансового учета производится при их фактическом (физическом) выбытии на основании акта на списание.

2.3. Для целей предоставления в бухгалтерском балансе Общество определила следующие группы основных средств:
- Здания
- Земельные участки
- Сооружения
- Транспортные средства
- Машины и оборудование (кроме офисного)
- Офисное оборудование
- Производственный и хозяйственный инвентарь
- Другие виды основных средств

2.4. Основные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление без НДС, за исключением основных средств, вводимых в эксплуатацию законченным капитальным строительством, независимо от источника финансирования. К фактическим расходам относятся транспортные расходы по доставке, расходы по монтажу и наладке ОС. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случае достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов.

2.5. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (ПБУ6/98).

2.6. Стоимость безвозмездно полученных основных средств определяется в соответствии с их рыночной стоимостью. Амортизация безвозмездно полученных основных средств начисляется исходя из оставшегося срока полезного использования этих объектов.

2.7. Затраты по ремонту основных средств, включая и арендованные основные средства (в том числе помещения), если это предусмотрено договором аренды, относятся на издержки обращения.

2.8. Улучшение арендованного имущества.
Под «улучшением арендованного имущества» понимаются долговременные улучшения, связанные с арендованным объектом, которые возвращаются арендодателю вместе с этим объектом (как правило, такие улучшения не могут быть отделены от объекта аренды) по окончании срока аренды. Данные улучшения проводятся с согласия арендодателя и учитываются у него совместно с соответствующим объектом основных средств. Амортизация «улучшения» производится на протяжении оставшегося срока аренды ОС.

2.9. Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации линейным способом. Срок полезного использования основных средств определяется организацией самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию конкретного объекта амортизируемого имущества на основании классификации основных средств, определяемой Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.02. Начисление амортизации начинается с 1-ого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию.

2.10. Амортизация ОС рассчитывается по линейному методу в течение срока полезного использования.

2.11. Расходы и потери от списания объектов основных средств с бухгалтерского баланса подлежат зачислению на финансовые результаты организации. При отражении в бухгалтерском учете списания объектов основных средств, подвергавшихся дооценке, списание суммы дооценки по ним производится за счет добавочного капитала (в пределах имеющейся суммы).

2.12. Определение целесообразности и непригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию и оформление документации на списание указанных объектов осуществляются постоянно действующей комиссией.

2.13. Основные средства, переданные в аренду учитываются на счете 01, а износ по ним начисляется на счете 02 «Амортизация основных сданных в аренду».

2.14. Основные средства, приобретенные для сдачи их в аренду, учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

3. Нематериальные активы.

3.1. Организация бухгалтерского учета нематериальных активов осуществляется на основе ПБУ 14/2007, утвержденным приказом МФ РФ от 27 декабря 2007 года N 153н.

3.2. Общими принципами существования нематериального актива для целей бухгалтерского учета и налогообложения являются:
- наличие исключительного права;
- использование в производстве продукции, при выполнении работ (оказании услуг) или для управленческих нужд;
- срок использования превышает 12 месяцев.

3.3. Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом исходя из норм, исчисленных на основе срока их полезного использования.

3.4. Срок полезного использования программных продуктов, на которые есть исключительное право, определяется либо путем привлечения сторонних экспертных организаций, либо специалистами (инженерами) ОАО «Роспечать» с составлением соответствующего заключения. По остальным объектам нематериальных активов срок полезного использования определяется распоряжением по ОАО «Роспечать».

4. Долгосрочные финансовые вложения.

4.1. Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о финансовых вложениях, осуществленных организацией, устанавливает Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02).

4.2. Учет финансовых инструментов осуществляется по дате фактической передачи права собственности на данный инструмент (по дате перехода рисков).

4.3. Долгосрочные финансовые вложения включают в себя вложения в акции и паи компаний, государственные, муниципальные и корпоративные облигации, векселя со сроком погашения более года, а также займы, выданные сроком более года.

4.4. При первоначальном признании все финансовые инструменты оцениваются по фактической стоимости, включая затраты по сделке, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

4.5. Долгосрочные вложения в долговые ценные бумаги отражаются:
- по рыночной стоимости ценных бумаг на дату составления отчетности, если они котируются на рынке;
- по первоначальной стоимости ценных бумаг, если данные ценные бумаги не котируются на рынке.

4.6. При выбытии актива, принятого к учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется из средней первоначальной стоимости.

4.7. Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений.

5. Оборотные активы.

Оборотные активы подразделяются на следующие виды:
- денежные средства и их эквиваленты;
- краткосрочные финансовые вложения;
- краткосрочные финансовые вложения- компании группы;
- дебиторская задолженность по основной деятельности;
- дебиторская задолженность - компании группы;
- дебиторская задолженность - связанные стороны;
- товарно-материальные запасы;
- НДС;
- отложенные налоговые активы;
- предоплаты и прочие краткосрочные активы;
- резервы под оборотные активы.

6. Краткосрочные финансовые вложения.

6.1. Краткосрочные финансовые вложения представляют собой вложения в векселя, акции и облигации, а также депозиты в банках на срок до 12 месяцев. Данные вложения определяются по стоимости их приобретения.

6.2. На конец отчетного периода производится оценка финансовых вложений с переводом долгосрочных вложений в краткосрочные.

6.3. Проценты по заемным средствам отражаются на отдельном субсчете счета 58.06 и начисляются ежемесячно.

7. Материально-производственные запасы.

Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах, находящихся в организации, устанавливает Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.01 № 44н. Согласно п. 11 ПБУ 5/01, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов включаются в состав издержек обращения.

7.1. Поступление материалов учитывается по цене их приобретения без учета НДС.

7.2. При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней стоимости единицы товара.

7.3. Реализация материалов сторонним организациям, а также сотрудникам производится по договорным ценам.

7.4. Погашение стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев, производится единовременно в момент передачи сотрудникам организации.

7.5. Активы со сроком службы более одного года, включаются в состав МПЗ, если их первоначальная стоимость не превышает 20 тысяч рублей.

7.6. Резерв под снижение стоимости МПЗ Общество не создает, в связи со спецификой приобретения МПЗ для текущей деятельности.

8. Признание доходов.

8.1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг определяется по моменту отгрузки
продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов или иному моменту возникновения права собственности у приобретателя по договору.

8.2. К доходам от обычных видов деятельности относится предоставление за плату во временное пользование основных средств по договору аренды, оказание маркетинговых услуг по продвижению товара и изучению рынка сбыта продукции.

8.3. Выручка от реализации товаров в розничной торговле принимается к учету в сумме, равной поступлению денежных средств.

9. Расходы будущих периодов.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов» с последующим отнесением их на издержки обращения либо на соответствующие источники финансирования в течение срока, к которому они относятся. (отпуска и заработная плата будущего периода, отчисления во внебюджетные фонды, лицензии сроком до одного года и др.).

10. Дебиторская задолженность.

10.1. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника производится по истечении срока исковой давности или по приказу руководителя предприятия на основании инвентаризации дебиторской задолженности и не является аннулированием задолженности. Эта задолженность отражается за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

10.2. Сомнительная дебиторская задолженность – дебиторская задолженность, непогашенная в сроки, установленные соответствующим договором, и не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией в отношении отдельно взятых дебиторов.

10.3. Безнадежная дебиторская задолженность - это задолженность:
- ко взысканию которой Организация безрезультатно приложила все необходимые усилия, либо
- по которой истек срок исковой давности, либо
- невозможная к взысканию на основании актов государственных органов, либо
- невозможная к взысканию из-за банкротства или ликвидации организации-должника.

10.4. При получении обществом информации (официальной или др.) о банкротстве, существенных финансовых трудностях или отсутствии намерения оплаты со стороны конкретного дебитора, а также при истечении срока давности (три года), производится списание задолженности данного дебитора на финансовые результаты в качестве внереализационных расходов. Дебиторская задолженность списывается на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации

10.5. Если позднее приходит платеж от дебитора, который был «ошибочно» признан безнадежным и «списан», то сначала восстанавливается задолженность дебитора (сторнируется проводка списания задолженности) на суму данного поступления, а затем счет «Дебиторской задолженности» кредитуется на сумму платежа.

10.6. Дебиторская задолженность, списанная с баланса, учитывается на забалансовых счетах в течение 5 лет, поэтому данная операция сторнируется и на забалансовых счетах.

11. Капитал и резервы.

11.1. При организации учета по счету 80 «Уставный капитал» должны учитываться положения, что по решению общего собрания акционеров и внесении изменений в учредительные документы уставный капитал может быть увеличен путем повышения номинальной стоимости акций или выпуска дополнительных акций. Увеличение уставного капитала акционерного общества допускается после его полной оплаты, не допускается для покрытия понесенных им убытков.

11.2. Величина добавочного капитала включает сумму дооценки внеоборотных активов, проводимой в установленном порядке; эмиссионного дохода; безвозмездно полученных ценностей и других аналогичных сумм.

11.3. Прибыль, остающаяся в распоряжении акционерного общества после уплаты налогов, используется на цели, определенные общим собранием акционеров.

12. Долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Краткосрочные обязательства включают:
- кредиторская задолженность;
- кредиторская задолженность перед поставщиками ОС;
- кредиторская задолженность компаниям Группы и связанным сторонам;
- авансы от клиентов;
- начисленные обязательства;
- обязательства по финансовому лизингу;
- задолженность по краткосрочным кредитам и займам;
- краткосрочная часть долгосрочных обязательств.

12.1. При отражении данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками, и другими организациями следует учитывать сроки исковой давности, установленные законодательством. Учет кредиторской задолженности на счетах учета расчетов включает также обязательства, обеспеченные векселями и авансы.

12.2. При непогашении кредиторской задолженности в течение трех лет (срок исковой давности) по различным причинам, данная задолженность закрывается на счета прочих доходов. Инвентаризация кредиторской задолженности на предмет просроченной оплаты проводится ежеквартально и оформляется унифицированной формой ИНВ-17.

12.3. К краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года (начиная с даты принятия обязательств в бухгалтерском учете), а к долгосрочной – со сроком погашения более одного года.

12.4. Если условиями договора предусматривается оплата денежных обязательств в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, то подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу валюты на день платежа (ЦБ РФ) или иному курсу (ММВБ) или иной дате по согласованию сторон, а возникшая суммовая разница между оценкой обязательства на дату возникновения и дату оплаты относится на балансовый счет 91 «Прочие доходы и расходы».

13. Расходы.

Исходя из принципа соответствия, расходы отражаются в одном периоде со связанными с ними доходами. Однако если не существует непосредственной и прямой связи расходов с какими-либо определенными доходами, расходы должны быть признаны в периоде, когда они должны были фактически понесены (например, административные расходы).
Расходы делятся на прямые и косвенные.
13.1. К прямым расходам по торговле относятся:
- Себестоимость товара;
- Транспортно-заготовительные расходы по доставке товаров на центральный склад организации. К ТЗР относятся как расходы сторонних организаций по доставке товаров до склада, так и прямые расходы по собственным затратам, связанным с доставкой товаров до склада. Данные расходы учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

13.2. К прямым расходам производственных и обслуживающих отделов относятся:
- Заработная плата рабочих данных отделов, а также начисления на нее;
- Амортизационные отчисления на ОС, закрепленные за данными отделами;
- Материалы, списанные по производству или обслуживающим производствам.

13.3. Другие расходы, относящиеся к основной деятельности, являются косвенными и учитываются:
- для торговли – на счете 44 «Расходы на продажу»;
- для обслуживающих производств (столовая) – на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

13.4. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов по доставке товаров до складов филиалов и до торговых мест включаются в состав расходов на продажу полностью в том периоде, в котором они произведены.

13.5. Себестоимость товаров на складе учитывается по средней себестоимости данной номенклатуры товара на счете 41.01 «Товары на складах».

13.6. Учет товаров в розничной сети ведется по продажным ценам. Для этого в рабочем плане счетов используется счет 41.02 «Товары в розничной торговле» и счет 42 «Торговая наценка».

13.7. Другая классификация расходов в бухгалтерском учете организации осуществляется на счетах аналитики для выделения коммерческих и управленческих расходов.

13.8. К коммерческим расходам относятся расходы:
- Заработная плата рабочих производящих и обслуживающих отделов (прямые расходы);
- Другие выплаты за отработанное рабочее время этих же отделов (прямые расходы);
- ЕСН и другие начисления на зарплату этих подразделений (прямые расходы);
- Аренда земли под киоски (косвенные расходы);
- Ремонт автопарка, относящегося к производящим и обслуживающим отделам, (косвенные расходы);
- Затраты на ГСМ для этих отделов (прямые расходы);
- Затраты на запчасти для ремонта машин производящих и обслуживающих подразделений (прямые расходы)...