Аудиторська фірма “Фінком-Аудит”
| Вид материала | Документы |
- Аудиторська фірма, 50.28kb.
- Звіт незалежної аудиторської фірми тов "Аудиторська фірма Аудит лтд" про фінансову, 109.96kb.
- Аудиторський звіт, 1210.06kb.
- Аудиторська фірма, 570.84kb.
- Аудиторська фірма “АленАудит”, 6536.2kb.
- Аудиторська фірма “АленАудит”, 626.74kb.
- Аудиторська фірма “АленАудит”, 579.64kb.
- Другий етап кваліфікаційного іспиту для одержання сертифіката аудитора банків, 763.34kb.
- Товариство з обмеженою відповідальністю аудиторська фірма “мегаком”, 172.64kb.
- Аудиторська фірма, 230.98kb.
Примітка 1.10. Основні засоби
Основні засоби обліковуються за первісною або переоціненою вартістю за мінусом накопиченого зносу.
Будівлі та споруди Банку підлягають регулярній переоцінці. Періодичність переоцінки залежить від зміни справедливої вартості будівель, які підлягають переоцінці. Резерв переоцінки основних засобів уключений до власного капіталу . Збільшення балансової вартості основних засобів у результаті переоцінки відображається у складі інших сукупних доходів та у складі доходу від переоцінки в капіталі. Зменшення вартості основних засобів у тій сумі, у якій вона перевищує суму попередньої дооцінки, відображається у складі сукупних доходів і зменшує раніше відображений у складі капіталу дохід від переоцінки; решта випадків зменшення вартості відображається в звіті про фінансові результати за рік. Після списання або реалізації активу сума резерву переоцінки основних засобів уважається реалізованою і включається до складу нерозподіленого прибутку.
Витрати на поліпшення об’єктів основних засобів, що призводять до збільшення первісно очікуваних вигод від їх використання, збільшують первісну або переоцінену вартість цих об’єктів. Витрати на ремонт та обслуговування основних засобів визнаються в міру їх здійснення . Витрати на заміну основних частин або компонентів основних засобів капіталізуються, а залишкова вартість заміненої частини відноситься на витрати в звіті про фінансові результати звітного періоду.
У разі знецінення основних засобів їх вартість зменшується до вартості очікуваного відшкодування або справедливої вартості за мінусом витрат на реалізацію залежно від того, яка з цих двох величин є вищою. Зменшення балансової вартості відноситься на фінансові результати в тій сумі, у якій вона перевищує суму попередньої дооцінки, відображені в звіті про власний капітал. Витрати на знецінення активу, визнані в попередніх періодах, сторнуються, якщо відбулася зміна оцінок, застосованих для визначення очікуваного відшкодування або справедливої вартості за мінусом витрат на реалізацію.
Результат від реалізації основних засобів, який розраховується як різниця між сумою отриманих коштів і балансовою вартістю активів, визнається у звіті про фінансові результати.
Нарахування амортизації (зносу) основних засобів здійснюється після того, як основні засоби стають придатними до використання, із застосуванням прямолінійного методу з метою рівномірного зменшення первісної або переоціненої вартості до ліквідаційної вартості протягом строку їх експлуатації за такими нормами:
_____________________________________________________________________
будівлі та споруди 10-50 років;
транспортні засоби 5-6 років;
машини та обладнання 5-10 років;
інструменти, прилади та інвентар 3-7 років;
інші 5 років.
_____________________________________________________________________
Земля і незавершене будівництво не підлягають амортизації.
Ліквідаційна вартість активу – це оціночна сума, яку Банк отримав би в поточний час від продажу цього активу, за мінусом оцінених витрат на продаж, якби стан та строк експлуатації активу відповідав строку експлуатації та стану, які цей актив матиме наприкінці строку корисного використання. Ліквідаційна вартість активу дорівнює нулю, якщо Банк має намір використовувати активи до кінця фізичного строку їх експлуатації.
Основні засоби і нематеріальні активи Банку за звітний фінансовий рік під заставу зобов’язань не надавались.
Зміни методів нарахування амортизації та терміну користного використання нематеріальних активів та основних засобів за 2010 рік банк не проводив.
Переоцінку, а також визнання зменшення корисності нематеральних активів та основних засобів за 2010 рік банк не проводив.
Примітка 1.11. Нематеріальні активи
Усі нематеріальні активи Банку мають кінцевий термін використання і включають переважно програмне забезпечення та ліцензії на право користування програмними продуктами.
Первісна вартість придбаних нематеріальних активів складається з витрат на придбання та введення їх в експлуатацію. Придбані нематеріальні активи амортизуються за прямолінійним методом протягом очікуваного строку їх корисного використання, який встановлюється відповідно до експертної оцінки під час первісного визнання та становить від 1 до 20 років.
Примітка 1.12. Оперативний лізинг (оренда)
Банк проводить операції з надання в оперативний лізинг (оренду) нежитлових приміщень іншим суб’єктам господарської діяльності для проведення їх статутної діяльності та отримання у оперативний лізинг (оренду) нежитловихі приміщень для проведення своєї статутної діяльності. Облік з надання та отримання основних засобів в оперативний лізинг (оренду) проводився у відповідності до вимог чинного законодавства. Доходи та витрати від оперативного лізингу (оренди) відображені в звіті про фінансові результати.
Примітка 1.13. Фінансовий лізинг (оренда)
Операцій з фінансовим лізингом (орендою) у звітному періоді банк не проводив.
Примітка 1.14. Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття
Операції з довгостроковими активами, призначеними для продажу, та активами групи вибуття банк у звітному періоді не проводив.
Примітка 1.15. Припинена діяльність
На протязі звітного періоду банк не планував та не проводив операцій щодо припинення будь-якої діяльності.
Примітка 1.16. Похідні фінансові інструменти
Похідні фінансові інструменти в бухгалтерському обліку на дату операції відображаються за відповідними позабалансовими рахунками як вимоги щодо отримання одного активу та зобов’язання з поставки іншого. Усі похідні фінансові інструменти первісно оцінюються та відображаються в бухгалтерському обліку за справедливою вартістю. Витрати на операції визнаються за рахунками витрат під час їх первісного визнання. Витрати на операції не включають дисконт або премію за форвардними та опціонними контрактами. Вимоги за зобов’язаннями за похідними фінансовими інструментами на дату операції обліковуються в бухгалтерському обліку за позабалансовими рахунками за курсом (ціною), зафіксованим в контракті, вимоги дорівнюють зобов’язанням. Справедлива вартість похідних фінансових інструментів, крім опціонів, на дату операції дорівнює нулю. Справедлива вартість опціонів на дату операції дорівнює премії опціонів, яка відображається за балансовими рахунками з обліку опціонів. На кожну наступну після первісного визнання дату балансу похідні фінансові інструменти оцінюються за справедливою вартістю без будь-яких витрат на операцію. Похідні фінансові інструменти включають в себе - операції з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів за форвардними контрактами, операції з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів за ф’ючерсними контрактами (відкриття позиції на біржі), операції з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів за опціонними контрактами в торговому портфелі банку, операції з купівлі-продажу однієї іноземної валюти та банківських металів за іншу валюту і банківських металів на умовах зворотного викупу (валютний своп), операції хеджування. За звітний період Банк проводив операції з такими похідними фінансовим інструментами - операції з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів за форвардними контрактами. Доходи та витрати від проведення операцій з похідними фінансовими інструментами відобраджені у звіті про фінансові результи за відповідними статтями.
Примітка 1.17 Податок на прибуток
Відповідно до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” ставка податку на прибуток складає 25 відсотків від оподатковуваного прибутку. Відстрочені податкові активи за 2010 р. склали 3 тис. грн.
При цьому, об’єктом оподаткування став прибуток, що розраховувався відповідно до чинного податкового законодавства України і не дорівнював фінансовому результату банку за відповідний період. Так, за результатами 2010 року, в податковому обліку Банку отриманий прибуток склав 1 727 тис. грн., а за результатами фінансового обліку отриманий прибуток склав 29 тис. грн. Причиною такої відмінності є різний підхід у визначенні суми доходів і витрат у податковому і фінансовому обліку, який призводить до виникнення постійних і тимчасових різниць між обліковим і податковим прибутками, які виникають між оцінкою і критеріями визначення доходів і витрат, активів і зобов’язань у бухгалтерському і податковому обліку.
Витрати з податку на прибуток являють собою суму поточних витрат з податку на прибуток та відстроченого податку на прибуток.
Поточні витрати з податку на прибуток залежать від податкового прибутку за рік. Прибуток, що підлягає оподаткуванню, відрізняється від балансового прибутку, відображеного у звіті про фінансові результати тому, що він включає статті доходів і витрат, які оподатковуються або відносяться до валових витрат в інших періодах, а також не включаються статті, які не підлягають оподаткуванню, або не відносяться до валових витрат.
Відстрочений податок розраховується за балансовим методом обліку зобов’язань.
Облік суми відстроченого податку на прибуток проводиться для врахування впливу на фінансовий результат Банку за звітний рік сум різниць між податковими і фінансовими обліками активів, зобов’язань, визначення яких здійснюється згідно вимог Інструкції про порядок відображення в бухгалтерському обліку банками України поточних і відстрочених податкових активів та податкових зобов’язань.
Постійною різницею визнається податкова різниця, яка виникає у звітному періоді та не анулюється у наступних звітних періодах.
До постійних податкових різниць належать: різниця між сумою витрат відображених в бухгалтерському обліку (Звіті про фінансові результати) та сумою витрат, які відносяться до валових витрат з урахуванням податкового законодавства для визначення податкового прибутку; сума доходів і витрат, які не включаються до складу валових доходів і витрат, але враховуються при визначенні облікового прибутку (збитку); сума валових доходів і витрат, які не включаються до складу доходів і витрат при визначенні облікового прибутку.
До постійних різниць належать:
- прибуток від продажу основних засобів в фінансовому обліку;
- нараховані (отримані) дивіденди;
- прибуток (збиток) від операцій з цінними паперами, фондовими та товарними деривативами;
- благодійна допомога бюджетним та неприбутковим організаціям, з урахуванням норм визначених чинним податковим законодавством;
- безоплатно надані (отримані) товари, послуги, роботи;
- сплачені штрафи, пені, інші фінансові санкції;
- заробітна плата та нарахування на неї, що не відноситься до складу валових витрат;
- витрати на відрядження понад встановлені норми;
- амортизація невиробничих витрат;
- витрати банку, що не належать до виробничих, а також інші доходи та витрати, щодо яких є певні обмеження чинного податкового законодавства.
Тимчасові податкові різниці виникають у звітному періоді та анулюються в наступних звітних періодах. До складу тимчасових податкових різниць, що застосовуються для формування валових доходів і валових витрат, належать різниці, які виникають внаслідок невідповідності оцінки оборотних і необоротних активів, доходи майбутніх періодів, невідповідність оцінки довгострокових і поточних зобов’язань, забезпечень, невідповідності критеріїв визнання й оцінки доходів, зокрема від операцій з цінними паперами, доходів від безкоштовно отриманих необоротних матеріальних активів тощо; невідповідності критеріїв та оцінки витрат, зокрема, на придбання товарів (робіт,послуг), при застосуванні різних методів нарахування амортизації основних засобів та нематеріальних активів в фінансовому та податковому обліках тощо.
Різниці між витратами (доходами) з податку на прибуток та добутком облікового прибутку на застосовану ставку податку на прибуток, сума тимчасових різниць за доходами та витратами наведено в примітці 32 до Звіту про фінансові результати. Тимчасові різниці, які не включено до податкового обліку, але визнано в фінансовому обліку, діють на протязі 2011 року.
Примітка 1.18. Власні акції, викуплені в акціонерів
За звітний 2010 рік викупу власних акцій у акціонерів Банк не проводив.
Примітка 1.19. Доходи та витрати
Процентні доходи та витрати визнаються у звіті про фінансові результати для всіх боргових інструментів (крім тих, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки у фінансових результатах) за принципом нарахування з використанням методу ефективної процентної ставки. За цим методом сплачені або отримані учасниками договору комісії, що є невід’ємною частиною розрахунку ефективної процентної ставки, витрати на проведення відповідної операції, а також премії та дисконти визнаються протягом дії фінансового інструменту і включаються до процентних доходів або витрат. Нарахування процентних доходів і витрат за відповідними активами чи зобов’язаннями проводиться за номінальною ставкою, що визначена в договорах.
Усі інші комісійні та інші доходи і витрати визнаються за принципом нарахування від стадії завершення певної операції, що оцінюються на підставі співвідношення наданих (отриманих) послуг від загального обсягу послуг, передбачених договором.
При визнанні комісійних доходів та витрат застосовувався як метод нарахування, так і касовий метод. Касовий метод обліку комісійних доходів та витрат застосовувався при сплаті в момент проведення операції.
Станом на звітну дату доходи, які класифікуються або визнаються сумнівними, складають 27 тис. грн.
Примітка 1.20. Іноземна валюта
Монетарні активи і зобов’язання в іноземній валюті визнаються за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату розрахунку – дату визнання активів та зобов’язань і надалі переоцінюються під час кожної зміни офіційного курсу.
Монетарні активи і зобов’язання в іноземній валюті відображаються в звітності за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату складання балансу.
Немонетарні активи і зобов’язання в іноземній валюті відображаються за історичною вартістю, тобто за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату розрахунку.
Курсові різниці, що є результатом переоцінки активів та зобов’язань в іноземній валюті у зв’язку із зміною офіційного валютного курсу, включені до результату від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами у звіті про фінансові результати.
Основні офіційні валютні курси до іноземних валют, за якими відображені статті балансу, були такими:
| | 31 грудня 2010р.(грн) | 31 грудня 2009р.(грн) |
| 1 долар США | 7,961700 | 7,985000 |
| 1 ЄВРО | 10, 573138 | 11,448893 |
| 10 російських рублів | 2,6124 | 2,6402 |
Для мінімізації ризику збитків унаслідок різкої зміни курсу іноземної валюти банком:
- здійснюється постійний моніторинг ситуації на валютному ринку;
- з загальної суми активів в іноземній валюті 48 % становлять кредити надані юридичним та фізичним особам, середньозважена ставка за якими складає 13,5% річних, що забезпечує мінімізацію збитків при коливаннях курсу іноземної валюти.
Примітка 1.21. Взаємозалік статей активів і зобов’язань
Взаємозалік фінансових активів і зобов’язань (з подальшим включенням до балансу лише чистої суми) може здійснюватися лише в разі наявності юридично визначеного права взаємозаліку визнаних сум, якщо є намір одночасно реалізувати актив і розрахуватися за зобов’язаннями або провести розрахунок на основі чистої суми.
Взаємозаліку статей активів та зобов’язань в балансі Банк у звітному періоді не проводив.
Примітка 1.22. Звітність за сегментами
Відповідно до вимог Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України 27 грудня 2007 р. № 480 Банк, починаючи зі звітності за 2007 рік складає звіти за сегментами діяльності Банку.
Сегменти діяльності визначені Банком самостійно відповідно до загальної фінансової структури Банку.
До звітних сегментів відносяться наступні 4 сегменти діяльності:
- послуги корпоративним клієнтам, що включають – надання послуг юридичним особам, фізичним особам-суб’єктам підприємницької діяльності та міжбанківський сектор,
- послуги фізичним особам,
- інвестиційна банківська діяльність – вкладення в асоційовані та дочірні компанії та отримання прибутків від таких вкладень,
- загальнобанківський сегмент, до якого відносяться усі інші операції Банку.
Доходи/витрати звітних сегментів складають всі доходи та витрати, які відносяться до сегменту та були здійснені протягом звітного періоду.
Віднесення доходів та витрат до відповідних підрозділів з подальшим віднесенням до відповідних сегментів здійснюється за допомогою даних управлінського обліку та звітності. Аналогічним чином здійснюється розподіл активів і зобов’язань, які відносяться до звітних сегментів діяльності.
Вартість послуг за доходами і витратами, які включені до звітних сегментів, встановлено Банком самостійно при складанні та затвердженні загальних тарифів на операції та послуги, які надає банк в розрізі складових.
Банк здійснює свою діяльність в одному географічному сегменті на території України, тому Звіт за географічними сегментами надається тільки по одній території.
Примітка 1.23. Ефект змін в обліковій політиці та виправлення суттєвих помилок
Зміна в обліковій політиці – це коригування балансової вартості активу або зобов’язання чи сума періодичного споживання активу, яка є результатом оцінки теперішнього статусу активів та зобов’язань та пов’язаних з ним очікуваних майбутніх вигід та зобов’язань. Зміни в облікових оцінках є наслідком нової інформації або нових розробок та, відповідно, не є виправленням помилок.
За 2010 рік керівництво Банку не приймало рішень щодо внесення змін до облікової політики, а також виправлення суттєвих помилок не проводило.
Примітка 2. Економічне середовище, в умовах якого банк здійснює свою діяльність
Економічне середовище України в 2010 році визначалося певною стабільністю і пожвавленням, порівняно з попереднім роком. Найбільш знаковими подіями були посилення інтеграції з Росією, прийняття Податкового Кодексу, початок проведення адміністративної реформи, в результаті якої відбулися кадрові та структурні зміни в Кабінеті Міністрів та інших державних структурах.
У 2010 році світова економіка переходить зі стадії посткризової стабілізації до повільного зростання, що виразилося в зростанні світового ВВП на 3,9%. Основними зовнішніми ризиками для економіки України були: помірна світова економічна активність внаслідок передчасного згортання програм стимулювання економіки та загострення кризових явищ в зоні євро, підвищення вартості зовнішніх запозичень на тлі поглиблення кризи фінансової ліквідності на світових ринках, закріплення тенденції прискореного зростання цін на світових енергетичних ринках, погіршення зовнішньоекономічної кон’юнктури, згортання інвестиційними компаніями інвестиційних планів або перенесення термінів їх реалізації на майбутній період. Зазначені ризики зберігатимуть свою актуальність і в наступному році.
Ключовими тенденціями в 2010 році для України були: підвищення рейтингів країни та зниження індикаторів ризику як наслідок рішення МВФ про виділення Україні кредиту в розмірі 15,15 млрд. доларів США; скорочення прибуткової і витратної частин Держбюджету при збереженні низької динаміки надходжень.
За підсумками 2010 року промислове виробництво збільшилось на 11,0%. Збільшення випуску продукції спостерігалось майже за всіма основними видами промислової діяльності. Обсяг виробництва сільського господарства залишився на рівні попереднього року. Скоротилися обсяги будівництва. Протягом 2010 року зберігалося від’ємне сальдо зовнішньої торгівлі, збільшився оборот оптової і роздрібної торгівлі. Індекс споживчих цін за рік зріс на 9,1%. Кількість населення, за оцінкою експертів, зменшилася на 167,0 тис. осіб.
Зміни в економіці позитивно позначились на функціонуванні грошово-кредитного ринку України. У 2010 році відбувалось подальше відновлення довіри вкладників до банківської системи, зменшення вартості ресурсів та поступове відновлення кредитної активності банків. На валютному ринку України, незважаючи на підвищення попиту на іноземну валюту, ситуація залишалася стабільною та контрольованою.
Основними внутрішніми ризиками для економіки України були: збереження низької кредитної активності комерційних банків; значне зростання дефіциту держбюджету та розривів у Пенсійному фонді, інших фондах соцстрахування; підвищення цін на природний газ для підприємств комунальної теплоенергетики та населення; подальше накопичення заборгованості з відшкодування ПДВ; посилення девальваційних тенденцій на валютному ринку; поширення неплатоспроможності реального сектору економіки; отримання нижчих за прогнозовані обсягів врожаю; зростання кількості безробітних; нарощування негативних інфляційних очікувань населення. Зазначені ризики зберігатимуть свою актуальність і в наступному році.
Економічна кон’юнктура 2010-го року не виявила визначального впливу на АТ «Банк Велес». Банк продовжує успішно виконувати свої функції фінансового посередника. Кредитна політика полягала у здійсненні в основному короткострокового кредитування юридичних осіб і значно меншим обсягом операцій з фізичними особами. В якості джерела фінансових ресурсів використовувався в основному власний капітал, а залучені кошти не мали вирішального впливу на формування пасивів банку, наслідком чого стала стабільність ресурсної бази.
Керівництво не може достовірно оцінити, який вплив на майбутній фінансовий стан Банку можуть виявити можливі зміни в економічному та політичному середовищі країни. Керівництво впевнене у тому, що приймаються всі необхідні заходи для забезпечення стабільної діяльності Банку.