Аудиторська фірма “АленАудит”
| Вид материала | Документы |
- Аудиторська фірма “АленАудит”, 6536.2kb.
- Аудиторська фірма “АленАудит”, 579.64kb.
- Аудиторська фірма, 50.28kb.
- Аудиторський звіт, 1210.06kb.
- Аудиторська фірма, 570.84kb.
- Товариство з обмеженою відповідальністю аудиторська фірма “мегаком”, 172.64kb.
- Аудиторська фірма, 230.98kb.
- Аудиторська фірма “Фінком-Аудит”, 5292.06kb.
- Аудиторський висновок про достовірність фінансової звітності товариства з обмеженою, 332.46kb.
- По фінансовій звітності товариства з обмеженою відповідальністю “Київська фондова компанія”, 175.99kb.
Адекватність бухгалтерського обліку, процедур внутрішнього аудиту та заходів контролю банку
5.1 Адекватність бухгалтерського обліку
Основні принципи і методи облікової політики Банку та порядок її практичного застосування у звітному році визначені в Положенні про облікову політику Банку, затвердженому наказом Голови Правління №АВ-2010-428 від 29.12.2010 року.
На початку звітного року Банк переглянув діапазон строків корисного використання основних засобів. Метод амортизації залишився без змін-прямолінійний. Амортизація за новими нормами розраховується від залишкової вартості ОЗ виходячи з нового строку корисного використання починаючи з місяця наступного за місяцем зміни строку корисного використання.
В цілому, облікова політика банку відповідає вимогам законодавства України, у тому числі нормативно-правових актів Національного банку України.
Основні принципи та методи відображення капіталу, активів, зобов'язань, доходів та витрат у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності банку приведені в Примітці 1. “Облікова політика” річного Звіту банку.
Відповідно до «Положення про організацію операційної діяльності в Банку», затвердженому наказом Голови Правління Банку від 19.12.2007, операції банку виконують відповідні співробітники, яким надано право відповідального виконавця, а саме: поручено ініціювати, оформляти і підписувати документи в межах встановлених лімітів, а також контролювати правильність оформлення документів і відображення їх в обліку.
Таке право оформляеться довіреністю або посадовою інструкцією.
Таким чином:
а) бухгалтерський облік Банку відповідає вимогам нормативно-правових актів Національного банку;
б) бухгалтерський облік Банку забезпечує належний рівень адекватності внутрішнім положенням.
5.2 Адекватність процедур внутрішнього аудиту та заходів контролю банку
Відповідальність за належну організацію системи внутрішнього контролю та її функціонування в процесі операційної діяльності Банку покладається на його керівництво.
Система внутрішнього контролю в Банку забезпечується в 3 етапи:
- Здійснення попереднього контролю. Він здійснюється співробітниками підрозділів front-office.
- Здійснення поточного контролю. Він здійснюється співробітниками back-office і контролерами.
- Здійснення послідуючого контролю. Він здійснюється співробітниками Back-office, внутрішнього аудиту, бухгалтерії ГО, а також іншими співробітниками, уповноваженими Головним бухгалтером Банку.
Служба внутрішнього аудиту Банку є окремим напрямом діяльності Банку та складалась на кінець звітного періоду з двох чоловік. Ступінь незалежності служби внутрішнього аудиту підтверджена підпорядкованістю Наглядовій Раді Банку, яка визначає методичні засади та напрямки його діяльності.
Продовж 2011 року відбулася зміна керівника Служби внутрішнього аудиту у зв'язку із звільненням головного аудитора.
У звітному році Службою внутрішнього аудиту перевірки здійснювалися згідно Плану аудиторських перевірок на 2011 р., який виконано на 50% з огляду на обмежений проміжок часу роботи нового керівника Служби внутрішнього аудиту, і звіти про результати яких направлено до Наглядової Ради Банку. Акти перевірок Служби внутрішнього аудиту Банку при проведенні аудиту не використовувалися.
На нашу думку:
а) процедури аудиту, які здійснює служба внутрішнього аудиту, в цілому, відповідають нормативно-правовим актам Національного банку;
б) На нашу думку, протягом звітного року процедури внутрішнього контролю та аудиту недостатньо забезпечували адекватний контроль за ризиками Банку з огляду на той факт, що значний період часу Служба внутрішнього аудиту не функціонувала у зв'язку із звільненням головного аудитора.
Директор
ТОВ Аудиторська фірма «АленАудит» О.В. Іонова
Сертифікат аудитора на право здійснення аудиту банків №0000092,
виданий на підставі рішення Комітету з питань сертифікації
аудиторів банків від 17.04.2007р. №218, строк дії продовжений
до 17.04.2015р. рішенням АПУ №212/32 від 25.03.2010р.
Свідоцтво про внесення до реєстру аудиторів банків
Національного банку України №0000063, видане на підставі
рішення Комітету з питань аудиту банків від 20.09.2007р. №2,
строк дії продовжений до 17.04.2015р. рішенням Комітету з
питань аудиту банків №25 від 30.04.2010 року.
Відповідальна за проведення аудиту
фінансової звітності, аудитор М.М.Братерська
Сертифікат аудитора на право здійснення аудиту банків №0116,
виданий на підставі рішення Аудиторської палати України
від 24.12.2009р. №209/3
Свідоцтво про внесення до реєстру аудиторів банків
Національного банку України №00000123, видане на підставі
рішення Комітету з питань аудиту банків від 08.02.2010р. №21
06 квітня 2012 р
49000 м. Дніпропетровськ
вул. Московська, 7, оф.7
тел./факс (056) 744-89-14
e-mail office@alenaudit.com.ua
Основні відомості про банк
| Офіційне найменування: | |
| - Повне | ПУБЛІЧНЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО «АКЦЕНТ-БАНК» |
| - Скорочене | ПАТ «А-БАНК» |
| Код ЄДРПОУ | 35863708 |
| Організаційно-правова форма | Публічне акціонерне товариство |
| Юридична адреса | Україна, 49074, Україна, м. Дніпропетровськ, вул.Батумська, 11 |
| Види діяльності | 65.12.1 - Комерційні банки. |
У 2010 році ПАТ «А-БАНК» здійснював свою діяльність згідно:
- редакції Статуту, затвердженої загальними зборами акціонерів – Протокол від 14.05.2009р., погодженому НБУ 17.09.2009р., зареєстрованому 24.09.2009р., номер запису 12241050013039188.
- редакції Статуту, затвердженої загальними зборами акціонерів – Протокол від 27.04.2011р., погодженому НБУ 01.07.2011р., зареєстрованому 14.07.2011р., номер запису 12241050015039188.
- Відповідно до ліцензії НБУ № 16 від 09.10.2009 та Дозволу НБУ № 16-3 від 09.10.2009 у періоді, що перевіряється ПАТ «А-БАНК» мав право здійснювати банківські операції, визначені частиною першою та пунктами 5-11 частини другої , а також визначені пунктами 1-4 частини другої та частиною четвертою статті 47 закону України “Про банки та банківську діяльність”, згідно з додатком до цього дозволу.
- 26 жовтня 2011 р. Банк отримав нову Ліцензію НБУ № 16, згідно з якою має право здійснювати банківські операції, визначені частиною третьою статті 47 Закону України «Про банки і банківську діяльність», а також Банк отримав 26.10.2011р. генеральну ліцензію НБУ на здійснення валютних операцій № 16.
Перед складанням річної фінансової звітності:
- відповідно до наказу № СП-2010-6862936 від 02.11.2011 року року проведена інвентаризація: основних засобів, нематеріальних активів, малоцінних необоротних матеріальних активів, господарських матеріалів у підзвітних осіб станом на 01 листопада 2011 року;
- відповідно до наказів ГО проведена інвентаризація готівкових коштів відділень станом на 01 січня 2012 року.
По результатах роботи комісією не виявлено інвентаризаційних різниць, тобто розбіжності фактичної наявності матеріальних цінностей і грошових коштів з даними бухгалтерського обліку. Висновки інвентаризації вказані в протоколі загальної постійно діючої інвентаризаційної комісії від 30.11.2011 року.
Залишки на особових рахунках клієнтів вважаються підтвердженими у зв’язку із закінченням місячного строку після вручення Банком клієнтам виписок із їх особових рахунків.
Крім того, Банком проведена необхідна робота по отриманню підтверджень залишків на особових рахунках інших банків, які відкриті в балансі Банку.
Таким чином, залишки на особових рахунках клієнтів (контрагентів), що відкриті в Банку станом на кінець дня 31.12.2011, відповідно до чинного законодавства є підтвердженими.
Основні відомості про аудиторську фірму та умови проведення аудиту
Перевірка була проведена Аудиторською фірмою "АленАудит", товариством з обмеженою відповідальністю. Код 35281710. Свідоцтво Аудиторської палати України про внесення в Реєстр суб'єктів аудиторської діяльності № 4028 від 27.10.2007року.
Юридична адреса: 51900, Дніпропетровська обл., м.Дніпродзержинськ, б-р.Незалежності, 15, к. 99.
Ел. пошта office@alenaudit.com.ua Тел. (056) 744-89-14.
Аудит фінансової звітності за рік, що закінчився 31.12.2010 проведено на підставі:
- ст. 69 Закону України “Про банки і банківську діяльність” № 2121-ІІІ від 07.12.2000 зі змінами та доповненнями (далі – Закон “Про банки і банківську діяльність”);
- договору на здійснення аудиторської перевірки фінансової звітності № 66-2011-АБ від 28 жовтня 2011 року.
Строк проведення перевірки: з 10.11.2011 по 06.04.2012.
Метою аудиторської перевірки:
- висловлення незалежної думки аудитора про достовірність достовірність річної фінансової звітності ПАТ «А-БАНК» за 2011 рік в усіх суттєвих аспектах та відповідність вимогам законів України, положень (стандартів) бухгалтерського обліку, нормативно – правових актів Національного банку України або інших правил (внутрішніх положень Банку);
Аудит проводився працівниками фірми:
- Іонова О.В. – директор, аудитор, сертифікат НБУ на право здійснення аудиту банків № 0000092, виданий рішенням Комітету з питань сертифікації аудиторів банків № 218 від 17.04.2007, строк дії продовжений до 17.04.2015 рішенням АПУ №212/32 від 25.03.2010;
- Братерська М.М. - відповідальна за проведення аудиту фінансової звітності, аудитор, сертифікат НБУ на право здійснення аудиту банків №0116, виданий на підставі рішення Аудиторської палати України від 24.12.2009р. №209/3.
При здійсненні аудиторської перевірки були використані документи ПАТ «А-БАНК»: Статут, Ліцензії, протоколи загальних зборів акціонерів, Облікова політика на 2011 рік, внутрішньобанківські положення та інструкції, акти перевірок Служби внутрішнього аудиту банку, кредитні, депозитні та інші угоди, реєстри аналітичного та синтетичного обліку тощо.
Ми провели аудиторську перевірку у відповідності до Міжнародних стандартів аудиту. Ці стандарти вимагають від нас дотримання етичних вимог, а також планування й виконання аудиторської перевірки для отримання достатньої впевненості в тім, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень.
Суттєвість викривлень визначалася нами відповідно до Положення про формування коригуючих проводок, що здійснюються банками України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 09.10.2001 № 427, а саме:
- Порогом суттєвості окремих об'єктів обліку (помилок), що належать до активів, зобов'язань, капіталу, доходів, витрат банку, є величина в один відсоток відповідно до підсумку всіх активів, усіх зобов'язань, капіталу, усіх доходів і всіх витрат банку;
- у статтях звіту про фінансові результати всі суми для порівняння подаються з урахуванням впливу податку на прибуток (базова сума також визначається з урахуванням впливу податку на прибуток). Суттєвою (як кількісний критерій) уважається сума, що становить один або більше одного відсотка відповідної базової суми.
Розрахунок межі суттєвості, який використовувався аудиторами для прийняття рішення відносно того, що фінансова звітність ПАТ «А-БАНК» за 2011 рік в усіх суттєвих аспектах відображає (або не відображає) дійсний фінансовий стан банку.
| | Сума, тис. грн. | Баланс -5%, Звіт про прибутки та збитки-3% від суми |
| Розмір активів | 1 364 691 | 68 235 |
| Розмір зобов'язань | 1 180 251 | 59 013 |
| Розмір власного капіталу | 184 440 | 9 222 |
| Регулятивний капітал | 183 873 | 9 194 |
| Доходи | 266 261 | 2 663 |
| Витрати | 266 165 | 2 662 |
Розмір активів, зобов'язань, капіталу визначався станом на 31.12.2011 року (кінець дня), а розмір доходів та витрат банку - за 2011 рік, з урахуванням коригуючих проводок.
При розрахунку суттєвості помилки також враховувався вплив помилки на розрахунок економічних нормативів банку, відповідно до вимог Інструкції “Про порядок регулювання діяльності банків в Україні”, затвердженої Постановою Правління Національного банку України № 368 від 28.08.2001 зі змінами та доповненнями (п. 5.7, гл. 5, розд. IX).
Даний аудиторський звіт складений у відповідності з Міжнародними стандартами аудита (МСА), зокрема МСА 705 “Модифікації думки у звіті незалежного аудитора”, вимогами Закону України “Про банки і банківську діяльність”, Положення “Про порядок подання банками до Національного банку України аудиторських звітів за результатами щорічної перевірки фінансової звітності”, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від від 09.09.2003 № 389 (далі – Положення НБУ № 389). Економічні нормативи ПАТ «А-БАНК» розраховувалися відповідно до вимог Інструкції «Про порядок регулювання діяльності банків в Україні», затвердженої Постановою Правління Національного банку України № 368 від 28.08.2001 зі змінами та доповненнями (далі – Інструкція НБУ № 368).
При посиланні на нормативні документи передбачається, що зазначені документи у редакції, яка діяла у періоді, який перевіряється.
Директор
ТОВ Аудиторська фірма «АленАудит» О.В. Іонова
Сертифікат аудитора на право здійснення аудиту банків №0000092,виданий на підставі рішення Комітету з питань сертифікаціїаудиторів банків від 17.04.2007р. №218, строк дії продовженийдо 17.04.2015р. рішенням АПУ №212/32 від 25.03.2010р.Свідоцтво про внесення до реєстру аудиторів банків Національного банку України №0000063, видане на підставі рішення Комітету з питань аудиту банків від 20.09.2007р. №2, строк дії продовжений до 17.04.2015р. рішенням Комітету з питань аудиту банків №25 від 30.04.2010 року. Відповідальна за проведення аудиту фінансової звітності, аудитор М.М.Братерська Сертифікат аудитора на право здійснення аудиту банків №0116, виданий на підставі рішення Аудиторської палати України від 24.12.2009р. №209/3 Свідоцтво про внесення до реєстру аудиторів банків Національного банку України №00000123, видане на підставі рішення Комітету з питань аудиту банків від 08.02.2010р. №21 06 квітня 2012 р 49000 м. Дніпропетровськ вул. Московська, 7, оф.7 тел./факс (056) 744-89-14 e-mail office@alenaudit.com.ua |