Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!
| Вид материала | Кодекс |
- Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!, 749.43kb.
- Уважаемые пользователи систем «Кодекс», 435.09kb.
- Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!, 691.24kb.
- Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!, 864.09kb.
- Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!, 763.81kb.
- Задачи подсистемы "Пользователи портала" Подсистема "Пользователи портала" предназначена, 218.07kb.
- Уважаемые пользователи босс-кадровик на платформе Microsoft, 34.05kb.
- Задачи бу 1) формирование полной и достоверной информации для внутренних и внешних, 632.88kb.
- Предварительная концепция законодательных изменений. Разработка в рамках доклада, 28.14kb.
- Доклад главы города трехгорного, 616.68kb.
Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!
В очередном номере «Помощника Бухгалтера» мы, как всегда, предложим Вашему вниманию нужную и интересную информацию, познакомим Вас с самыми важными новостями законодательства и судебной практики, расскажем о новых и измененных документах и материалах, которые Вы найдете в Вашей системе КОДЕКС.
Благодарим Вас за сотрудничество с ЦПИ «Кодекс»!
Новые документы 2
Наиболее важные документы, включенные в систему с 19.05.2011 – 08.06.2011
Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов
Минфин разъясняет 7
Актуальная тема 15
Гид по практическим вопросам налога на добавленную стоимость 2011
Календарь мероприятий 18
Опыт экспертов 19
Мастер-класс по работе с системой «Кодекс» 21
Атрибутный поиск.
_____________________________________________________________________________
Все вопросы по работе с системами «Кодекс» вы можете задать менеджерам отдела по работе
с клиентами по телефону (495) 640-2344 (многоканальный)
Мы рады предложить Вашему вниманию информацию о новых и измененных документах, которые Вы найдете в продуктах «Кодекс», установленных на Вашем компьютере.
| Полный перечень новых и измененных документов Вы можете получить с помощью гиперссылки  на главной странице Вашей системы «Кодекс» | Ежедневно знакомиться с новостями законодательства Вы можете на сайте www.kodeks.ru, или бесплатно, оформив подписку на ежедневную рассылку новостей по электронной почте |
Перечень наиболее важных документов, включенных в систему
19.05.2011 – 08.06.2011
СТАТУС ДОКУМЕНТОВ ОБОЗНАЧЕН СПЕЦИАЛЬНЫМИ ЗНАЧКАМИ:
- документ вступил в силу, и действует 
- документ не вступил в силуУтверждены новые бланки персонифицированного учета Постановление Правления ПФР от 24.03.2011 N 59п
В первом чтении принят законопроект о повышении МРОТ с 1 июня 2011 года Проект N 534866-5 Федерального закона "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"
В Минюсте зарегистрирован приказ Минздравсоцразвития, установивший порядок подтверждения периодов работы, дающей право на досрочную пенсию Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 31 марта 2011 года N 258н
Вступает в силу приказ Минфина, утвердивший формы документов, применяемых при банкротстве в целях реализации прав третьих лиц Приказ Министерства финансов РФ от 21 февраля 2011 года N 22н
Установлены благоприятные налоговые условия для инновационной деятельности Федеральный закон от 7 июня 2011 года
N 132-ФЗ
В Минюсте зарегистрирован приказ ФСФР России, утвердивший порядок согласования внутреннего регламента совершения операций со средствами пенсионных накоплений Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 29 марта 2011 года N 11-6/пз-н
Минюст зарегистрировал приказ, утвердивший форматы представляемых в электронном виде в налоговые органы сведений Приказ ФНС России от 11 апреля 2011 года N ММВ-7-6/259@
Утвержден Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением ЭЦП Приказ Минфина России от 25 апреля 2011 года N 50н
Вступил в силу Федеральный закон об увеличении МРОТ на 281 рубль Федеральный закон от 1 июня 2011 года N 106-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"
Обратите внимание! С каждым обновлением Ваша система дополняется новыми материалами законодательства и судебной практики, законопроектами, консультациям и комментариями, образцами документов и форм отчетности.
Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов
Значком
отмечаются особо важные изменения в законодательстве Утверждены новые бланки персонифицированного учетаМинюст России зарегистрировал постановление Правления ПФР от 24.03.2011 N 59п "О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 года N 192п". Документом, в частности, изложена в новой редакции форма "Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР (АДВ-6-2)", а также утверждены новые бланки индивидуального (персонифицированного) учета:
- "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица (СЗВ-6-3)" (представляются страхователями один раз в год, в отчетный период за календарный год; сопровождаются формой АДВ-6-4);
- "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица (АДВ-6-4)" (представляется в составе пачки входящих исходных (корректирующих, отменяющих) документов);
- "Актуализация лицевого счета застрахованного лица (АДВ-8-1)" (документ заполняется территориальным органом ПФР).
Постановление Правления ПФР от 24.03.2011 N 59п вступит в силу в установленном порядке; новые бланки форм будут применяться начиная с отчета за II квартал 2011 года и 2011 год.
В первом чтении принят законопроект о повышении МРОТ с 1 июня 2011 года20 мая 2011 года Государственной Думой РФ в первом чтении был принят проект N 534866-5 Федерального закона "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" о повышении минимального размера оплаты труда с 1 июня 2011 года до 4611 рублей.
В В Минюсте зарегистрирован приказ Минздравсоцразвития, установивший порядок подтверждения периодов работы, дающей право на досрочную пенсию17 мая 2011 года в Министерстве юстиции РФ под N 20777 зарегистрирован приказ
Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 31 марта 2011 года N 258н, утвердивший Порядок подтверждения периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, определяющий правила подтверждения периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии с пунктом 1 статьи 27, статьей 27_1 и подпунктами 2, 6 и 13 пункта 1 статьи 28 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".
Настоящий Порядок устанавливает особенности подтверждения отдельных периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, как до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица, так и после регистрации гражданина в качестве застрахованного лица.
В частности, установлено, что периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, в определенной профессии, должности или в производстве, где право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости устанавливается независимо от характера работы, на территории Российской Федерации до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица могут устанавливаться на основании свидетельских показаний, если документы о работе утрачены в связи со стихийными бедствиями (землетрясением, наводнением, ураганом, пожаром и т.п.), в порядке, предусмотренном разделом V Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 24 июля 2002 года N 555. При этом следует учесть, что характер работы и иные факторы (показатели), предусмотренные законодательством и обусловливающие право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, свидетельскими показаниями не подтверждаются.
Вступает в силу приказ Минфина, утвердивший формы документов, применяемых при банкротстве в целях реализации прав третьих лиц29 мая 2011 года вступает в силу приказ Министерства финансов РФ от 21 февраля 2011 года N 22н, которым в соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 20 октября 2010 года N 851 "О порядке осуществления расчетов в целях погашения учредителями (участниками) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия и (или) третьим лицом требований к должнику об уплате обязательных платежей в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве" утверждены формы документов, применяемых в целях реализации прав третьих лиц на погашение требований к должнику в ходе процедур банкротства, в том числе перечень сведений, необходимых для заполнения расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с определением арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику об уплате обязательных платежей в полном объеме.
В Минюсте зарегистрирован приказ ФСФР России, утвердивший порядок согласования внутреннего регламента совершения операций со средствами пенсионных накоплений19 мая 2011 года в Министерстве юстиции РФ под N 20805 зарегистрирован приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 29 марта 2011 года N 11-6/пз-н, утвердивший Порядок, определяющий процедуру согласования управляющей компанией, отобранной по конкурсу и заключившей с Пенсионным фондом Российской Федерации договор доверительного управления средствами пенсионных накоплений, с Федеральной службой по финансовым рынкам внутреннего регламента совершения операций со средствами пенсионных накоплений, отражающего особенности деятельности по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений.
Минюст зарегистрировал приказ, утвердивший форматы представляемых в электронном виде в налоговые органы сведений
Приказом ФНС России от 11 апреля 2011 года N ММВ-7-6/259@ в соответствии с пунктом 10 статьи 85 Налогового кодекса РФ утверждены форматы сведений, представляемых в соответствии с пунктом 5 и абзацем вторым пункта 9 статьи 85 Налогового кодекса РФ:
- формат Сведений об установлении опеки, попечительства и управлении имуществом в отношении физических лиц - собственников (владельцев) имущества;
- формат Сведений о внесении в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций сведений о филиалах, представительствах международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций (об изменениях, вносимых в реестр).
Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 18 мая 2011 года N 20792.
Утвержден Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением ЭЦП
Приказом Минфина России от 25 апреля 2011 года N 50н в соответствии с пунктом 9 статьи 169 части второй Налогового кодекса РФ утвержден Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, устанавливающий процедуры взаимодействия участников электронного документооборота в рамках выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи.
Электронный документооборот счетов-фактур между продавцом и покупателем осуществляется через специализированные организации, обеспечивающие обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи, - операторов электронного документооборота. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с утвержденным форматом и настоящим Порядком.
Выставление и получение счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном использовании сертифицированных в соответствии с законодательством РФ средств криптографической защиты информации, позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации, и совместимых со средствами криптографической защиты информации, используемыми в ФНС России.
Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 25 мая 2011 года N 20860 и вступает в силу со дня его официального опубликования.
Вступил в силу Федеральный закон об увеличении МРОТ на 281 рубль
1 июня 2011 года вступил в силу Федеральный закон от 1 июня 2011 года N 106-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" о повышении минимального размера оплаты труда с 1 июня 2011 года до 4611 рублей.
Установлены благоприятные налоговые условия для инновационной деятельности
Федеральным законом от 7 июня 2011 года N 132-ФЗ внесены изменения в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса РФ в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона от 28 декабря 2010 года N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Законом в новой редакции изложена статья 262 Налогового кодекса РФ, которая содержит подробный перечень расходов на НИОКР, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций в составе прочих расходов. Основная их часть принимается к учету в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены исследования или разработки. Такие расходы, как отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, могут признаваться для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были произведены.
Принятым Законом Налоговый кодекс РФ дополнен статьей 267_2, регулирующей порядок формирования в налоговом учете резервов предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки. Налогоплательщик вправе самостоятельно принимать решение о создании резервов предстоящих расходов на НИОКР. Избранный налогоплательщиком срок создания резерва отражается в учетной политике для целей налогообложения. Также в Налоговый кодекс РФ включена статья 332_1, устанавливающая особенности ведения налогового учета расходов на НИОКР.
Законом предоставляются льготы по налогу на имущество организаций в отношении вновь вводимых объектов высокой энергетической эффективности в течение трех лет со дня постановки на учет такого имущества.
Закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых статьей 4 Закона установлены иные сроки вступления их в силу.
Обратите внимание!
УСН: средства, полученные организацией от Минобрнауки России за выполнение работ в рамках федеральной целевой программы
Письмо Минфина России от 27 апреля 2011 года N 03-11-06/2/67
Средства, полученные организацией от Минобрнауки России за выполнение работ в рамках федеральной целевой программы, должны учитываться при определении налоговой базы в составе доходов от реализации товаров (работ, услуг) на основании статьи 249 НК РФ.
О налоговом учете положительных курсовых разниц по займу, направленному на благотворительность
Письмо Минфина России от 27 апреля 2011 года N 03-03-06/1/275
Доходы налогоплательщика в виде положительной курсовой разницы, возникающие при переоценке обязательств, выраженных в иностранной валюте, должны учитываться налогоплательщиком в составе доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль организаций.
Об обложении налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от продажи имущества, которое использовалось в целях осуществления предпринимательской деятельности
Письмо Минфина России от 27 апреля 2011 года N 03-04-05/3-307
Доходы, полученные от продажи транспортного средства, которое сдавалось в аренду в целях осуществления предпринимательской деятельности, то есть непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, должны учитываться в составе доходов от предпринимательской деятельности.
Подготовлен проект новых форм сообщений в налоговые органы
На официальном сайте ФНС России www.nalog.ru 5 мая 2011 года размещен проект приказа ФНС России "Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 НК РФ, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".
Приказ утвердит новые формы сообщений в налоговые органы об открытии или о закрытии счетов, о случаях участия в российских и иностранных организациях, об обособленных подразделениях, о реорганизации или ликвидации организации и заменит ныне действующий приказ ФНС России от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@.
О вопросах, связанных с произведением неотделимых улучшений арендованного имущества без согласия арендодателя
Письмо Минфина России от 3 мая 2011 года N 03-03-06/1/280
Когда полученные безвозмездно по окончании срока аренды неотделимые улучшения произведены без согласия арендодателя, то с учетом положений пункта 1 статьи 256 НК РФ после окончания срока аренды их стоимость не влияет на первоначальную стоимость основных средств, в отношении которых они произведены.
О признании индивидуального предпринимателя налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам - арендодателям по договорам аренды
Письмо Минфина России от 29 апреля 2011 года N 03-04-05/3-314
Индивидуальный предприниматель, выплачивающий арендную плату физическим лицам за арендуемые у них помещения, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физических лиц и, соответственно, должен исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном статьей 226 НК РФ.
УСН: получение за выполненные работы собственного векселя покупателя, номинальная стоимость которого равна сумме задолженности за эти работы
Письмо Минфина России от 27 апреля 2011 года N 03-11-06/2/68
При получении за выполненные работы собственного векселя покупателя, номинальная стоимость которого равна сумме задолженности за эти работы, доход от реализации работ учитывается в размере номинальной стоимости векселя. Датой получения доходов от реализации работ у налогоплательщика признается дата оплаты векселя, в данном случае дата оплаты векселя третьим лицом.
Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в связи с реорганизацией в форме присоединения и исключения из Единого государственного реестра юридических лиц присоединенных организаций 1 апреля календарного года
Письмо Минфина России от 10 мая 2011 года N 03-05-05-01/26
Если присоединенная организация исключена из Реестра 1 апреля календарного года, остаточная стоимость переданного по передаточному акту имущества присоединенной организации, по мнению Минфина, не включается в расчет при исчислении среднегодовой стоимости имущества правопреемником по состоянию на 1 апреля календарного года при условии отражения присоединенной организацией остаточной стоимости имущества в расчете налоговой базы по состоянию на 31 марта календарного года.
О применении НДС в отношении операций по реализации товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан, осуществляемых российской организацией
Письмо Минфина России от 5 мая 2011 года N 03-07-13/01-15
При реализации товаров на экспорт с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным для таких операций товарам, принятые к вычету до отгрузки (передачи) товаров на экспорт, подлежат восстановлению. Восстановление налога должно производиться не позднее того налогового периода, в котором производится отгрузка (передача) товаров на экспорт.
Налоговый учет обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг
Письмо Минфина России от 3 мая 2011 года N 03-03-06/1/282
При определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами доходы организации необходимо определять с учетом положений пункта 6 статьи 280 НК РФ, которым установлены особенности налогообложения не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Расходы необходимо определять с учетом требований пункта 5 статьи 280 НК РФ, устанавливающего особенности налогообложения обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
O возможности передачи ведения бухгалтерского учета муниципальным бюджетным учреждением на договорной основе специализированной или коммерческой организации
Письмо Минфина России от 1 апреля 2011 года N 02-06-10/1205
Муниципальное бюджетное учреждение как получатель бюджетных средств вправе передать полномочия по ведению бюджетного учета иному органу местного самоуправления, муниципальному учреждению только на основании соглашения о передаче указанных полномочий (соответственно с последующей корректировкой объема бюджетных ассигнований (лимитов бюджетных обязательств) на выполнение переданных полномочий).
Бюджетная классификация: расходы, связанные с выплатой обучающимся в областных государственных образовательных учреждениях начального профессионального образования компенсации за предоставление льготного проезда
Письмо Минфина России от 23 марта 2011 года N 02-05-10/967
Расходы, связанные с выплатой обучающимся в областных государственных образовательных учреждениях начального профессионального образования компенсации за предоставление льготного проезда на всех видах пассажирского транспорта Ивановской области, следует отражать по подстатье 262 "Пособия по социальной помощи населению".
Бюджетная классификация: пособия и компенсации для лиц, замещавших муниципальные должности
Письмо Минфина России от 14 апреля 2011 года N 02-05-11/1409
Расходы по выплате ежемесячной компенсации для лиц, замещавших муниципальные должности в течение одного календарного года со дня окончания полномочий до устройства на новое место работы (службы), следует относить на подстатью 263 "Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления" классификации операций, сектора государственного управления. Отнесение указанных расходов на разделы, подразделы классификации расходов бюджетов осуществляется в соответствии с порядком предоставления вышеуказанных гарантий.
Бухгалтерский баланс как форма бухгалтерской отчетности
ИПС "Кодекс" продолжает серию публикаций, состоящую из отдельных глав книги "Бухгалтерский баланс: техника составления", написанной коллективом авторов под редакцией Д.М.Кислова. Данное издание представляет собой полное практическое руководство по составлению бухгалтерского баланса и отвечает на самые актуальные вопросы: что такое баланс; какие статьи входят в актив, а какие - в пассив; какие нужно соблюдать правила при составлении баланса; какие балансы можно формировать для различных целей; как проверить данные, используемые для заполнения баланса; как исправить ошибки в балансе; как прочитать баланс, и другие.
Вашему вниманию предлагаются очередные главы книги "Бухгалтерский баланс: техника составления": глава 1 "Бухгалтерский баланс как форма бухгалтерской отчетности" и глава 2 "Теория баланса", размещенные в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
О налоге на прибыль при продаже миноритариями акций ЗАО
Миноритарии являются, как правило, пассивными участниками деятельности организации-эмитента и фактически не имеют влияния на распределение дивидендов акционерных обществ. Финансовые вложения в миноритарные пакеты подчас представляют собой низколиквидные активы, при реализации которых держатели акций сталкиваются с ситуацией, при которой контролирующие акционеры предлагают выкупить акции по сильно заниженной цене. О налоговых рисках, сопровождающих такие сделки, рассказывается в статье С.Титовой, опубликованной в журнале "Новая бухгалтерия", N 3, 2011 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (kodeks.ru).
О расчете удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли
Письмо Минфина России от 10.05.2011 N 03-03-06/2/77
В соответствии с пунктом 2 статьи 288 Кодекса уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Кодекса, в целом по налогоплательщику.
Указанные удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.
О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов по возврату суммы займа и погашению процентов за пользование предоставленным займом
Письмо Минфина России от 10 мая 2011 года N 03-01-15/3-51
Принимая во внимание, что организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт обязаны применять контрольно-кассовую технику только в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, расчеты по договорам займа не требуют применения контрольно-кассовой техники.
Налог на прибыль: амортизируемое имущество приобретено за счет бюджетных инвестиций
Письмо Минфина России от 3 мая 2011 года N 03-03-06/1/278
В отношении имущества, приобретенного или созданного акционерным обществом за счет бюджетных инвестиций, предоставленных в соответствии со статьей 80 Бюджетного кодекса Российской Федерации, и признанного согласно статье 256 НК РФ амортизируемым, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.
Минюст зарегистрировал приказ, утвердивший форматы представляемых в электронном виде в налоговые органы сведений
Приказом ФНС России от 11 апреля 2011 года N ММВ-7-6/259@ в соответствии с пунктом 10 статьи 85 Налогового кодекса РФ утверждены форматы сведений, представляемых в соответствии с пунктом 5 и абзацем вторым пункта 9 статьи 85 Налогового кодекса РФ:
- формат Сведений об установлении опеки, попечительства и управлении имуществом в отношении физических лиц - собственников (владельцев) имущества;
- формат Сведений о внесении в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций сведений о филиалах, представительствах международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций (об изменениях, вносимых в реестр).
Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 18 мая 2011 года N 20792.
О налоговом учете доходов (расходов) в виде суммовой разницы
Письмо Минфина России от 4 мая 2011 года N 03-03-06/2/76
В случаях, когда цена договора определена сторонами в условных единицах на дату оплаты, то суммовые разницы возникают только по той части стоимости товара (работ, услуг, имущественных прав), которая оказалась неоплаченной после получения права собственности на товар, имущественное право, результаты работ, получения услуг. При предварительной оплате суммовые разницы не возникают.
О применении налога на добавленную стоимость по услугам по международной авиаперевозке, приобретаемых через генерального агента
Письмо Минфина России от 25 апреля 2011 года N 03-07-08/124
При оказании услуг по международной авиаперевозке, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, в случае указания в счете-фактуре налоговой ставки 18 процентов данный счет-фактура является не соответствующим требованиям подпунктов 10 и 11 пункта 5 статьи 169 НК РФ и не может признаваться основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету.
Учет расходов на согласование проекта для целей налогообложения
Консультация эксперта ООО"Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения"
Все расходы (согласование проекта, а также покупка материалов и прочее) при применении организацией УСН формируют первоначальную стоимость основного средства, признаются с момента его ввода в эксплуатацию равными долями на последнее число отчетного периода в течение налогового периода в размере уплаченных сумм.
Обратите внимание!
Утвержден Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением ЭЦП
Приказом Минфина России от 25 апреля 2011 года N 50н в соответствии с пунктом 9 статьи 169 части второй Налогового кодекса РФ утвержден Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, устанавливающий процедуры взаимодействия участников электронного документооборота в рамках выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи.
Электронный документооборот счетов-фактур между продавцом и покупателем осуществляется через специализированные организации, обеспечивающие обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи, - операторов электронного документооборота. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с утвержденным форматом и настоящим Порядком.
Выставление и получение счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном использовании сертифицированных в соответствии с законодательством РФ средств криптографической защиты информации, позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации, и совместимых со средствами криптографической защиты информации, используемыми в ФНС России.
Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 25 мая 2011 года N 20860 и вступает в силу со дня его официального опубликования.
О возможности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности, связанной с реализацией стоматологического оборудования за наличный расчет
Письмо Минфина России от 12 мая 2011 года N 03-11-11/119
Продажа стоматологического оборудования, используемого для обеспечения предпринимательской деятельности, в том числе за наличный расчет, к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли в целях применения главы 26_3 НК РФ не относится и подлежит налогообложению в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
О вопросах вычета налога на добавленную стоимость, уплаченного комиссионером при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления
Письмо Минфина России от 25 апреля 2011 года N 03-07-08/123
В случае уплаты таможенным органам НДС комиссионером за счет средств комитента, этот налог принимается к вычету у комитента после принятия на учет приобретенных товаров на основании документов, подтверждающих уплату налога комиссионером, а также полученной от комиссионера таможенной декларации (ее копии) на ввозимые товары, оформленные в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления. При этом указанный вычет производится независимо от того, является ли комиссионер организацией или индивидуальным предпринимателем, а также независимо от системы налогообложения, применяемой комиссионером.
Служебная командировка на 1 день
Консультация эксперта Центра обучения и консалтинга "Юпитер" Соркина Э.В.
При однодневной командировке суточные выплачиваются работнику, только в том случае, если он проживает вне места постоянного жительства более суток (более 24 часов). Вместе с тем организация вправе предусмотреть в коллективном договоре или локальном нормативном акте обязанность выплачивать суточные даже при однодневных командировках.
Командировочное удостоверение следует выписывать независимо от срока командировки. Также должны быть оформлены задание на командировку и отчет.
Обособленные подразделения
Правовое регулирование деятельности обособленных подразделений, разъяснения по вопросам исчисления и уплаты различных налогов и организации бухгалтерского учета обособленных подразделений, а также расчеты и примеры заполнения налоговой документации, в том числе и для иностранных организаций, содержатся в книге Р.И.Рябовой, опубликованной в журнале "Экономико-правовой бюллетень", N 3, 2011 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Справки и запросы для пособий: разбираемся в формах
Минздравсоцразвития России утвердило формы документов, необходимые для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. О том, что же это за документы и как правильно их заполнить, рассказывается в статье Т.Бартеневой, опубликованной в журнале "Новая бухгалтерия", N 4, 2011 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
О применении НДС в отношении научно-исследовательских работ, выполняемых иностранной организацией для российской организации за пределами территории Российской Федерации
Письмо Минфина России от 12 мая 2011 года N 03-07-08/145
Российская организация, приобретающая у иностранной организации научно-исследовательские работы, в том числе оказываемые за пределами территории Российской Федерации, является налоговым агентом и обязана исчислить налог на добавленную стоимость.
О порядке налогообложения предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту диспенсеров нагрева и охлаждения воды (кулеров)
Письмо Минфина России от 29 апреля 2011 года N 03-11-09/28
Услуги по ремонту диспенсеров нагрева и охлаждения воды (кулеров), принадлежащих физическим лицам, могут быть отнесены к бытовым услугам, а налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию названных бытовых услуг, могут быть переведены на уплату ЕНВД.
Предпринимательская деятельность по оказанию услуг по ремонту диспенсеров нагрева и охлаждения воды (кулеров), принадлежащих юридическим лицам, не должна облагаться ЕНВД.
Бюджетная классификация: компенсация затрат обучающихся на проезд
Специалист Минфина России И.Ю.Кузьмин разъясняет:
Расходы, связанные с выплатой обучающимся в областных государственных образовательных учреждениях начального профессионального образования компенсации за предоставление льготного проезда на всех видах пассажирского транспорта субъекта Российской Федерации, следует отражать по подстатье 262 "Пособия по социальной помощи населению" классификации операций сектора государственного управления.
Бюджетная классификация: расходы по оплате договоров гражданско-правового характера, заключенных с кочегарами и сезонными истопниками
Специалист Минфина России И.Ю.Кузьмин разъясняет:
Расходы по оплате договоров гражданско-правового характера, заключенных с кочегарами и сезонными истопниками, подлежат отражению по подстатье 223 "Коммунальные услуги" классификации операций сектора государственного управления.
Бюджетная классификация: расходы бюджета муниципального образования, направленные на возмещение физическим лицам части родительской платы за содержание ребенка в муниципальных образовательных учреждениях
Специалист Минфина России И.Ю.Кузьмин разъясняет:
Расходы бюджета муниципального образования, направленные на возмещение физическим лицам части родительской платы за содержание ребенка в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, следует отразить по разделу 1000 "Социальная политика" и подразделу 1004 "Охрана семьи и детства" классификации расходов бюджетов и подстатье 262 "Пособия по социальной помощи населению" классификации операций сектора государственного управления.
Вступил в силу Федеральный закон об увеличении МРОТ на 281 рубль
1 июня 2011 года вступил в силу Федеральный закон от 1 июня 2011 года N 106-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" о повышении минимального размера оплаты труда с 1 июня 2011 года до 4611 рублей.
УСН: совершение операций с правами на программы для ЭВМ
Письмо Минфина России от 13 мая 2011 года N 03-03-06/1/293
Лицензионные платежи за предоставление права использования программы для ЭВМ, уплачиваемые иностранной организации - правообладателю, могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли организаций, а также при применении упрощенной системы налогообложения, при условии их соответствия критериям, установленным статьей 252 НК РФ.
О вопросе обложения налогом на доходы физических лиц стоимости питьевой воды, приобретаемой организацией для своих сотрудников
Письмо Минфина России от 13 мая 2011 года N 03-04-06/6-107
Если при потреблении сотрудниками питьевой воды, приобретенной организацией, отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.
Переименованы формы договоров об инвестиционных налоговых кредитах
Приказом ФНС России от 1 апреля 2011 года N ММВ-7-8/247@ в соответствии с пунктом 4 статьи 67 Налогового кодекса РФ внесены изменения в приказ Федеральной налоговой службы от 29 ноября 2005 года N САЭ-3-19/622@ "Об утверждении форм договоров об инвестиционном налоговом кредите", в соответствии с которыми формы договоров об инвестиционном налоговом кредите не смогут применяться в отношении региональных налогов и налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ.
Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 26 мая 2011 года N 20886.
О ведении кассовой книги субъектами малого и среднего предпринимательства
Письмо Минфина России от 18 мая 2011 года N 03-01-15/3-60
Поскольку действующим законодательством не предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств, следовательно, отсутствуют правовые основания для привлечения их к административной ответственности в соответствии со статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
УСН на основе патента: предпринимательская деятельность, осуществляющаяся на территории нескольких муниципальных образований
Письмо Минфина России от 13 мая 2011 года N 03-11-11/125
В том случае если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения на основе патента, осуществляет предпринимательскую деятельность на территории нескольких муниципальных образований (населенных пунктов) субъекта Российской Федерации, для которых установлены различные размеры потенциально возможного к получению годового дохода, он вправе приобрести один патент по месту своей постановки на налоговый учет. При этом годовая стоимость патента должна определяться с учетом того размера потенциально возможного к получению годового дохода, который установлен для муниципального образования (населенного пункта), где состоит на налоговом учете индивидуальный предприниматель.
Установлена нулевая ставка НДПИ в отношении добытых объёмов горючего природного газа, в дальнейшем закачанного в пласт для поддержания пластового давления
Федеральным законом от 4 июня 2011 года N 125-ФЗ внесено изменение в пункт 1 статьи 342 части второй Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым устанавливается нулевая ставка налога на добычу полезных ископаемых в отношении добытых объёмов горючего природного газа (за исключением попутного газа), закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождения. Количество закачанного газа определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных, отражаемых в утвержденных в установленном порядке формах федерального государственного статистического наблюдения.
Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добычу полезных ископаемых.
Выплаты, производимые волонтерам Олимпийских и Паралимпийских игр, исключены из объекта обложения страховыми взносами
Федеральным законом от 3 июня 2011 года N 117-ФЗ внесены изменения в статью 7 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в связи с организацией и проведением ХХII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в городе Казани. Внесенными изменениями из объекта обложения страховыми взносами исключены выплаты, производимые волонтерам, принимающим участие в организации и (или) проведении Олимпийских игр и Паралимпийских игр на основании заключенных с ними гражданско-правовых договоров без предоставления им денежного возмещения. Этими выплатами являются расходы, связанные с исполнением указанных договоров, в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, а также суммы страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования в пользу указанных лиц.
О ведении раздельного учета сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения НДС
Письмо Минфина России от 16 мая 2011 года N 03-07-11/125
В целях определения сумм налога, подлежащих и не подлежащих вычету в отношении товаров (работ, услуг), используемых для операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения, раздельный учет следует вести по каждой операции приобретения таких товаров (работ, услуг).
О применении налога на добавленную стоимость в отношении недвижимого имущества, составляющего муниципальную казну, реализованного до 1 апреля 2011 года без объявления цены
Письмо Минфина России от 16 мая 2011 года N 03-07-11/128
При определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в отношении муниципального недвижимого имущества, реализуемого без объявления цены, следует исходить из того, что эта стоимость включает налог на добавленную стоимость. В связи с этим налог на добавленную стоимость по реализуемому муниципальному недвижимому имуществу исчисляется покупателем расчетным методом исходя из указанной цены этого имущества без увеличения ее на сумму налога.
Минюст зарегистрировал Порядок представления в банки документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, и представления банками информации по их запросам
Приказом ФНС России от 15 марта 2011 года N ММВ-7-2/203@ в соответствии с пунктом 4 статьи 31, пунктом 4_2 статьи 60, пунктом 3 статьи 86 части первой Налогового кодекса РФ, пунктом 21 статьи 176_1 части второй Налогового кодекса РФ утвержден Порядок представления в банки документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, устанавливающий правила представления (направления) в банк в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи требования о перечислении налога в бюджетную систему Российской Федерации, запроса в банк (о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах), требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии, а также порядок представления банками информации по запросам налоговых органов.
Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 31 мая 2011 года N 20900 и вступает в силу по истечении десяти дней после дня его официального опубликования и не ранее дня вступления в силу Положения о порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде, утвержденного Банком России 29 декабря 2010 года N 365-П.
О вопросах применения НДС при выставлении индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, покупателям услуг счетов-фактур с выделением сумм этого налога
Письмо Минфина России от 16 мая 2011 года N 03-07-11/126
Налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выставленных при оказании услуг индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения и не исполняющим обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, предусмотренных статьей 174_1 НК РФ, а также не осуществляющий оказание услуг от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора, по нашему мнению, к вычету у покупателя этих услуг не принимается.
О вопросах применения НДС в отношении товаров (работ, услуг), оплачиваемых по условиям договора в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах)
Письмо Минфина России от 16 мая 2011 года N 03-07-11/127
В случае если по условиям договора оплата товаров (работ, услуг) производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), уменьшить сумму НДС, исчисленную и уплаченную в бюджет по итогам налогового периода, в котором произведена отгрузка товаров (работ, услуг), на отрицательные суммовые разницы, возникающие в налоговом периоде, в котором фактически получена оплата за ранее отгруженные товары (работы, услуги), нельзя.
Установлены благоприятные налоговые условия для инновационной деятельности
Федеральным законом от 7 июня 2011 года N 132-ФЗ внесены изменения в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса РФ в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона от 28 декабря 2010 года N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Законом в новой редакции изложена статья 262 Налогового кодекса РФ, которая содержит подробный перечень расходов на НИОКР, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций в составе прочих расходов. Основная их часть принимается к учету в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены исследования или разработки. Такие расходы, как отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, могут признаваться для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были произведены.
Принятым Законом Налоговый кодекс РФ дополнен статьей 267_2, регулирующей порядок формирования в налоговом учете резервов предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки. Налогоплательщик вправе самостоятельно принимать решение о создании резервов предстоящих расходов на НИОКР. Избранный налогоплательщиком срок создания резерва отражается в учетной политике для целей налогообложения. Также в Налоговый кодекс РФ включена статья 332_1, устанавливающая особенности ведения налогового учета расходов на НИОКР.
Законом предоставляются льготы по налогу на имущество организаций в отношении вновь вводимых объектов высокой энергетической эффективности в течение трех лет со дня постановки на учет такого имущества.
Закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых статьей 4 Закона установлены иные сроки вступления их в силу.
В информационные разделы ИПС "Кодекс" включен авторский комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организации"
Комментарий к главе 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций" подготовлен специалистом Минфина России Лермонтовым Ю.М.
Настоящий комментарий представляет собой подробный постатейный комментарий главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций". В комментарии собраны все наиболее значимые рекомендации, которые помогут вам абсолютно правильно и без риска возникновения претензий со стороны проверяющих заполнить и сдать отчетность по налогу на прибыль организаций. Все рекомендации актуальны, выверены с учетом позиции официальных органов, а также содержат советы для организаций и индивидуальных предпринимателей, сформированные на основе анализа судебной практики.
Основные изменения в бухгалтерском учете бюджетных учреждений
Эксперт С.Г.Хабаев ("Бюджетный учет", N 4, 2011)
Происходящие в настоящее время изменения в сфере бюджетного учета связаны с очередным этапом проводимой бюджетной реформы. Закон от 8 мая 2010 года N 83-ФЗ (далее - Закон N 83-ФЗ) и нормативные документы, принятые во исполнение данного закона, определяют новые типы государственных (муниципальных) учреждений, существенно меняют систему финансового обеспечения данных учреждений. Происходящие изменения не могут не отразиться на системе бухгалтерского учета в государственных (муниципальных) учреждениях. Содержание данной статьи посвящено вопросам организации бухгалтерского учета в таком типе государственного (муниципального) учреждения, как бюджетное учреждение.
Новое в учете подарков
Эксперт М.Р.Губайдуллина ("Бюджетный учет", N 4, 2011)
В рамках действующего законодательства руководители государственных учреждений практикуют поощрение своих сотрудников ценными подарками за добросовестное исполнение трудовых обязанностей, а также к праздничным и юбилейным датам. Кроме того, служащие, замещающие должности государственной гражданской службы, получают подарки во время проведения протокольных мероприятий, служебных командировок и других официальных мероприятий. В последнее время финансовое и налоговое ведомства выпустили на этот счет ряд разъяснений. К тому же не могли не сказаться на порядке приобретения, учета и налогообложения подарков вступившие в силу с 1 января 2011 года отдельные нормативно-правовые акты.
Бюджетная отчетность: модернизация неизбежна
Эксперт С.Н.Сергеев ("Бюджетный учет", N 4, 2011)
В связи с совершенствованием правового положения бюджетной сети согласно Закону от 8 мая 2010 года N 83-ФЗ (далее - Закон N 83-ФЗ) в 2011 году меняется концепция организации государственной бюджетной отчетности публично-правового образования. По каждому из трех типов учреждений будет готовиться свой комплект бухгалтерской отчетности с учетом особенностей каждого из них.
Об учете для целей налогообложения прибыли взносов в негосударственные пенсионные фонды
Письмо Минфина России от 16 мая 2011 года N 03-03-06/3/1
Перераспределение обязательств с одного пенсионного счета на другие возможно лишь в случаях, установленных пенсионными правилами Фонда и договорами негосударственного пенсионного обеспечения. Даже если пенсионными правилами Фонда и договорами негосударственного пенсионного обеспечения предусмотрено перераспределение средств со счетов уволенных работников на счета других сотрудников организации, для целей налогового учета в данном случае суммы, ранее учтенные в составе расходов организации, должны быть восстановлены в доходах.
Об уплате транспортного налога в отношении транспортных средств, переданных в лизинг
Письмо Минфина России от 16 мая 2011 года N 03-05-05-04/12
Если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, налогоплательщиком транспортного налога является лизингополучатель.
предусмотренном главой 26_2 Налогового кодекса.
Уважаемые коллеги!