Уважаемые пользователи систем «Кодекс»
| Вид материала | Кодекс |
- Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!, 749.43kb.
- Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!, 744.55kb.
- Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!, 691.24kb.
- Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!, 864.09kb.
- Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!, 763.81kb.
- Задачи подсистемы "Пользователи портала" Подсистема "Пользователи портала" предназначена, 218.07kb.
- Уважаемые пользователи босс-кадровик на платформе Microsoft, 34.05kb.
- Задачи бу 1) формирование полной и достоверной информации для внутренних и внешних, 632.88kb.
- Предварительная концепция законодательных изменений. Разработка в рамках доклада, 28.14kb.
- Доклад главы города трехгорного, 616.68kb.
Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!
В очередном номере «Помощника Бухгалтера» мы, как всегда, предложим Вашему вниманию нужную и интересную информацию, познакомим Вас с самыми важными новостями законодательства и судебной практики, расскажем о новых и измененных документах и материалах, которые Вы найдете в Вашей системе КОДЕКС.
Благодарим Вас за сотрудничество с «ПРО-ИНФО»!
Новые документы 2
Наиболее важные документы, включенные в систему с 06.10.2011 - 19.10.2011
Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов
Минфин разъясняет 6
Актуальная тема 9
Опыт экспертов 12
Календарь мероприятий 14
М
ы рады предложить Вашему вниманию информацию о новых и измененных документах, которые Вы найдете в продуктах «Кодекс», установленных на Вашем компьютере.| Полный перечень новых и измененных документов Вы можете получить с помощью гиперссылки  на главной странице Вашей системы «Кодекс» |
Перечень наиболее важных документов, включенных в систему
06.10.2011 - 19.10.2011
СТАТУС ДОКУМЕНТОВ ОБОЗНАЧЕН СПЕЦИАЛЬНЫМИ ЗНАЧКАМИ:
- документ вступил в силу, и действует 
- документ не вступил в силу О внесении изменений в статьи 264 и 272 части второй Налогового кодекса Российской ФедерацииПроект нормативного акта N 596296-5
Внесен в Государственную Думу
О порядке предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лицПисьмо ФНС России от 31.08.2011 N ЕД-4-3/14134
О земельном налогеПисьмо ФНС России от 19.08.2011 N ПА-4-11/13591@
Об изменениях и дополнениях статей 146 и 149 Налогового кодекса Российской ФедерацииПисьмо ФНС России от 07.10.2011 N АС-4-3/16572@
Обратите внимание В линейку систем "Помощник Бухгалтера" включен авторский комментарий к главе 26_3 Налогового кодекса по ЕНВД
Постатейный комментарий к главе 26_3 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" подготовлен к.ю.н. Шестаковой Е.В.
Новости о законопроектах С 1 января 2012 года законодатель планирует уменьшить тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды
В Государственной Думе находится на рассмотрении проект федерального закона от 12 сентября 2011 года "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды" N 607164-5.
Обратите внимание! С каждым обновлением Ваша система дополняется новыми материалами законодательства, консультациями и комментариями, корреспонденцией счетов, образцами документов и формами отчетности.
Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов
Значком
отмечаются особо важные изменения в законодательствеВступает в силу приказ ФНС, которым внесены изменения в Требования к составлению Акта налоговой проверки
9 октября 2011 года вступает в силу приказ ФНС России от 21 июля 2011 года N ММВ-7-2/45@, которым, в соответствии с пунктом 4 статьи 100 Налогового кодекса РФ, внесены изменения в Требования к составлению Акта налоговой проверки, утвержденные приказом Федеральной налоговой службы от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@.
Внесенными изменениями в новой редакции изложен пункт 1.13 Требований, в котором определены документы, прилагающиеся к акту налоговой проверки, и требования к ним. К акту налоговой проверки теперь должны прилагаться документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, а также ведомости, таблицы и иные материалы. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. А вот документы, содержащие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну, а также персональные данные физических лиц теперь должны прилагаться в виде заверенных налоговым органом выписок. Соответственно, утратил силу пункт 1.15 Требований, допускавший отсутствие приложение к акту налоговой проверки данных выписок.
Теперь все экземпляры акта налоговой проверки должны быть идентичными и должны будут включать все указанные в нем приложения. Экземпляр акта налоговой проверки, остающийся на хранении в налоговом органе, а также все документы, относящиеся к проведенной налоговой проверке, являются документами для служебного пользования.
ФСТ России будет наделена дополнительными полномочиями
Постановлением Правительства РФ от 11 октября 2011 года N 827 внесено изменение в Положение о Федеральной службе по тарифам, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 года N 332, в части наделения Федеральной службы по тарифам полномочиями по самостоятельному принятию нормативных правовых актов по расчету предельного размера платы за проведение технического осмотра.
Настоящее постановление вступает в силу 1 января 2012 года.
Внесены изменения в Бюджетный кодекс РФ
Федеральным законом от 6 октября 2011 года N 270-ФЗ внесен ряд изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации.
В частности, изъята из бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования такая статья дохода, как денежные поступления от взысканий (штрафов), налагаемых Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами, за отказ или непредставление плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов, несообщение банком сведений о счете плательщика страховых взносов, нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов, а также за неисполнение банком поручения органа контроля за уплатой страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов. С вступлением в силу с 1 января 2012 года данного положения, 10 процентов от указанных средств, подлежащих в настоящее время зачислению в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования, будут зачисляться в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Обратите внимание
Утверждены новые федеральные стандарты аудиторской деятельности
Приказом Минфина России от 16 августа 2011 года N 99н, в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", утверждены новые федеральные стандарты аудиторской деятельности, разработанные в соответствии с международными стандартами аудита: "Аудиторские доказательства" (ФСАД 7/2011), "Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам" (ФСАД 8/2011) и "Особенности аудита отдельной части отчетности" (ФСАД 9/2011).
ФСАД 7/2011 "Аудиторские доказательства" определяет требования к порядку проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в части обязанностей аудиторской организации, индивидуального аудитора по выбору и выполнению аудиторских процедур получения информации, которая подтверждает или не подтверждает предпосылки составления бухгалтерской отчетности и, исходя из которой, аудитор делает выводы, лежащие в основе формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности (аудиторские доказательства), и будет действовать вместо правил (стандарта) N 5 "Аудиторские доказательства" от даты вступления в силу постановления Правительства РФ о признании утратившим силу данного стандарта. Также установлено, что аудиторские доказательства должны быть получены путем выполнения процедур оценки рисков и дальнейших аудиторских процедур, состоящих из тестов средств контроля и процедур проверки по существу. В отдельных случаях аудиторским доказательством может являться отсутствие информации, выражением чего может быть, например, отказ руководства аудируемого лица предоставить запрашиваемое аудитором разъяснение.
ФСАД 8/2011 "Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам" определяет требования к порядку проведения аудита отчетности, содержащей систематизированную по специальным правилам финансовую информацию с соответствующими пояснениями и раскрытием наиболее важных способов ее составления, например, отчетности, составленной по правилам налогового учета, отчетности, отражающей доходы и расходы с использованием кассового метода (для предоставления кредиторам), отчетности, содержащей финансовую информацию, формируемую по правилам, установленным уполномоченным органом.
ФСАД 9/2011 "Особенности аудита отдельной части отчетности" определяет требования к порядку проведения аудита отдельной части (отдельных частей) бухгалтерской (финансовой) отчетности или отчетности, составленной по специальным правилам, и применяется при проведении аудита отдельного отчета, входящего в состав отчетности, отдельной статьи отчета, отдельного счета или его элемента, отраженного в отчете (например, выплаты дивидендов, дебиторская задолженность и пр.).
Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 06.10.2011 N 21986 и вступает в силу по истечении десяти дней после дня его официального опубликования.
Обратите внимание
В информационные разделы ИПС "Кодекс" включен авторский комментарий к главе 26_3 Налогового кодекса по ЕНВД
Постатейный комментарий к главе 26_3 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" подготовлен к.ю.н. Шестаковой Е.В.
Данный комментарий имеет практическое значение для плательщиков единого налога на вмененный доход. В связи с тем, что правовое регулирование видов деятельности отличается в соответствии с местными нормативными актами, виды деятельности, переведенные на ЕНВД, различны, а налог зависит не от полученных доходов компании, а от вмененного дохода для отдельных видов деятельности, то у налогоплательщиков возникает ряд проблем, связанных в том числе, с изменениями законодательства. Различна также и судебная практика по данному вопросу. В комментарии рассмотрены положения законодательства, подзаконных актов, примеры расчета, проанализированы комментарии к нормативным актам, судебная практика и позиция Пленума ВАС РФ, а также письма и приказы Минфина и ФНС России.
Новости о законопроектах
С 1 января 2012 года законодатель планирует уменьшить тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды
В Государственной Думе находится на рассмотрении проект федерального закона от 12 сентября 2011 года "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды" N 607164-5. Данным законопроектом планируется уменьшить тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Законопроект планирует расширить перечень категорий плательщиков страховых взносов, имеющих право на применение пониженных тарифов, внеся соответствующие дополнения в статью 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". Право на применение пониженных тарифов будут иметь аптечные организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД; некоммерческие организации, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения; благотворительные организации, применяющие УСН.
Основные тарифы по взносам в 2012 году останутся 30 и 20%, как планировалось в Основных направлениях налоговой политики. При этом будет введена регрессивная ставка, применяемая при высоких зарплатах. Для компаний на общей системе налогообложения тариф страховых взносов в 2012-2013 годах будет 30% плюс 10% для зарплат, превышающих 512 тыс. рублей в год (в 2013 году - 567 тыс. руб.). Тариф 30% будет распределяться так: в ПФ РФ - 22%, в ФСС РФ - 2,9%, в ФФОМС РФ - 5,1%. Новые категории плательщиков и плательщики, применяющие УСН, указанные в пунктах 8-11 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, в течение 2012-2013 годов будут отчислять только 20% вместо 26% с выплат работникам безо всяких дополнительных взносов с высоких зарплат. Вся сумма полностью будет перечисляться в ПФ РФ, тарифы в ФСС и ФФОМС - 0%.
Если данный законопроект будет принят, то он вступит в силу с 1 января 2012 года.
О принятии к налоговому учету гражданско-правовых договоров и первичных учетных документов, оформленных в электронном виде с применением ЭЦП
Письмо Минфина России от 15 сентября 2011 года N 03-02-08/96
Документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), может приниматься к налоговому учету, если это не нарушает требования, указанного в части 1 статьи 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ.
Если истребуемый у налогоплательщика документ составлен в электронном виде не по установленным форматам - представление документа в налоговые органы производится на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью).
О представлении бухгалтерской отчетности налогоплательщиками - открытыми акционерными обществами, применяющими упрощенную систему налогообложения
Письмо Минфина России от 13 сентября 2011 года N 03-11-06/2/127
Акционерные общества, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения, согласно ГК РФ и Федеральному закону "Об акционерных обществах", по мнению Минфина России, обязаны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.
Об учете расходов, связанных с оборудованием и содержанием помещения для приема пищи в рабочее время сотрудниками, для целей налогообложения прибыли
Письмо Минфина России от 26 сентября 2011 года N 03-03-06/2/149
Расходы, связанные с оборудованием и содержанием помещения для приема пищи в рабочее время сотрудниками, могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
О порядке определения стоимости излишков в виде товаров, выявленных в ходе инвентаризации, для целей налогообложения прибыли
Письмо Минфина России от 23 сентября 2011 года N 03-03-06/1/583
С 1 января 2010 года в целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации излишков товаров, выявленных в ходе инвентаризации, уменьшается на сумму, учтенную в составе внереализационных доходов.
Об определении в налоговом учете организации, применяющей общий режим налогообложения, стоимости имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал от организации, применяющей УСН с объектом налогообложения – доходы
Письмо Минфина России от 13 сентября 2011 года N 03-03-06/2/139
Для определения в налоговом учете организации, применяющей общий режим налогообложения, стоимости имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал от организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, могут быть использованы данные бухгалтерского учета передающей стороны в отношении первоначальной стоимости и начисленной амортизации, подтвержденные документально.
Бюджетный учет: выделение средств из резервного фонда субъекта Российской Федерации автономному учреждению
Специалист Минфина России И.Ю.Кузьмин разъясняет:
Расходы бюджета субъекта Российской Федерации на предоставление автономному учреждению трансферта за счет средств из резервного фонда субъекта Российской Федерации следует отражать по подстатье 241 "Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям" классификации операций сектора государственного управления.
Законом N 174-ФЗ обязанность автономного учреждения по ведению бюджетного учета по средствам, передаваемым из резервного фонда субъекта Российской Федерации, не установлена.
Бюджетный учет: расходы по оплате договора, предметом которого является приобретение канцтоваров
Специалист Минфина России И.Ю.Кузьмин разъясняет:
Расходы по оплате договора, предметом которого является приобретение папки на кольцах, следует отнести на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" классификации операций сектора государственного управления.
О вопросе учета расходов, связанных с усовершенствованием (обновлением) программного продукта, исключительное право на который учитывается в качестве нематериального актива, для целей налогообложения прибыли
Письмо Минфина России от 29 сентября 2011 года N 03-03-06/1/601
Расходы на обновление программы для ЭВМ, исключительное право пользования которой, принадлежит организации, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании подп.26 п.1 ст.264 НК РФ.
ЕНВД: бурение скважин
Письмо Минфина России от 28 сентября 2011 года N 03-11-06/3/105
Организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность по оказанию услуг населению по бурению скважин для воды на территории нескольких муниципальных районов, обязана осуществить постановку на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговых органах, действующих на территориях этих муниципальных районов.
О вопросе определения налогового статуса сотрудника организации - гражданина Республики Беларусь
Письмо Минфина России от 28 сентября 2011 года N 03-04-06/6-240
Документами, подтверждающими фактическое нахождение физического лица на территории Российской Федерации, в частности, могут являться табель учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице и другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в Российской Федерации.
Об учете расходов на приобретение программы ЭВМ
Письмо Минфина России от 28 сентября 2011 года N 03-03-06/1/596
При приобретении программы для ЭВМ путем заключения лицензионного соглашения и поставки программы через Интернет документальным подтверждением указанных расходов могут являться в том числе документы, подтверждающие оплату предусмотренного лицензионным соглашением вознаграждения, а также предоставление покупателю соответствующего права использования программы для ЭВМ.
О порядке учета процентов по кредитному договору и порядке формирования резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли
Письмо Минфина России от 29 сентября 2011 года N 03-03-06/2/150
При формировании резервов по сомнительным долгам сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникающая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
О вопросе учета саморегулируемой организацией для целей налогообложения прибыли организаций целевых поступлений, поступивших от членов саморегулируемой организации
Письмо Минфина России от 28 сентября 2011 года N 03-03-06/4/110
С 1 января 2011 года любые взносы учредителей (участников, членов), предусмотренные законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 251 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Бюджетный учет: расходы по уплате в доход бюджетов бюджетной системы Российской Федерации штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов
Специалист Минфина России И.Ю.Кузьмин разъясняет:
Расходы по уплате в доход бюджетов бюджетной системы Российской Федерации штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов (в том числе отмененных) и сборов подлежат отражению по статье 290 "Прочие расходы" классификации операций сектора государственного управления.
Бюджетный учет: доход от продажи имущества, составляющего казну Российской Федерации
Специалист Минфина России И.Ю.Кузьмин разъясняет:
Перечисление в доход федерального бюджета средств от продажи имущества (основных средств), составляющего казну Российской Федерации, следует отразить по коду 000 1 14 02019 01 0000 410 "Доходы от реализации иного имущества, находящегося в федеральной собственности (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных), в части реализации основных средств по указанному имуществу" классификации доходов бюджетов с указанием в 1-3 разрядах кода главы соответствующего главного администратора доходов федерального бюджета.
Бюджетный учет: расходы на оплату договора по аттестации рабочих мест
Специалист Минфина России И.Ю.Кузьмин разъясняет:
В 2011 году финансовое обеспечение расходов страхователя на проведение аттестации рабочих мест по условиям труда осуществляется за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы).
Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 28 декабря 2010 года N 190н, расходование средств на уплату страховых взносов осуществляется с отражением по подстатье 213 "Начисления на выплаты по оплате труда".
Поскольку финансовое обеспечение предупредительных мер осуществляется страхователем за счет сумм страховых взносов, соответствующие расходы страхователя должны быть отражены по указанной в ответе подстатье.
И
звоз наличности В небольших компаниях перевозкой наличности зачастую занимается сам бухгалтер или кассир. Это опасно и чревато не только потерей денежных средств, но и здоровья и жизни работника. Тем не менее малый бизнес старается экономить, как может и на чем может, в том числе, на транспортировке денежных средств.
Скажем сразу, что ответственность за ненадлежащую перевозку денежных средств в фирме несет ее руководитель. Согласно п.29 порядка ведения кассовых операций от 4 октября 1993 года N 18 руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.
Если по вине руководителей компании не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они в установленном законодательством порядке несут ответственность.
В рекомендациях по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке сказано, что при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них руководитель предприятия должен предоставить кассиру охрану и в случае необходимости автомобиль.
Кассовая дисциплина
Сохранность денежных средств должна быть обеспечена как при их получении в банках, так и при их сдаче туда. При этом согласно п.6 порядка ведения кассовых операций организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Наличность сдается в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.
В пункте 2.2 положения о правилах наличного денежного обращения (утв. Центробанком от 5 января 1998 года N 14-П) закреплена норма о том, что все наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.
Организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты (п.2.7 положения о правилах наличного денежного обращения).
Транспортировка
При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:
- разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;
- допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки;
- следовать пешком, попутным или общественным транспортом;
- посещать магазины, рынки и другие тому подобные места;
- выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставки денег и ценностей по назначению.
Если организация имеет собственное специализированное охранное подразделение, в состав охраны могут выделяться вооруженные сотрудники указанного подразделения.
При каждом выделении сотрудников для обеспечения доставки наличности кассир, водитель, сотрудники охраны инструктируются о правилах безопасности при транспортировке денег. Инструктором может быть руководитель охранного и (или) кадрового подразделения. При этом факт проведения инструктажа следует отразить в специальном журнале учета.
Расходы по обеспечению сохранности денежных средств собственными силами организации (сюда входит и оплата труда сотрудников, страховые взносы с зарплаты, горючесмазочные материалы и др.) при их доставке в банки или, наоборот, в кассы фирм принимаются в целях налогообложения по налогу на прибыль при условии соблюдения положений ст.252 НК РФ. Там сказано, что в целях налогообложения можно принять только обоснованные и документально подтвержденные производимые расходы.
Расходы на содержание собственной охранной службы, включая расходы по обеспечению сохранности наличных денежных средств при их доставке, принимаются в целях налогообложения прибыли на основании подп.6 п.1 ст.264 НК РФ.
Доставка денег ЧОП
Согласно ст.1, 3 и 11 Закона от 11 марта 1992 года N 2487-1 "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации" оказание охранных услуг на договорной основе разрешается только предприятиям, специально учреждаемым для их выполнения. Они имеют право оказывать услуги, в том числе и в виде вооруженной охраны имущества собственников, включая и обеспечение доставки наличных денежных средств. Организации, оказывающие подобные услуги, должны иметь лицензию.
С ЧОПом заключается договор на оказание возмездных услуг, в котором отражаются сведения о договаривающихся сторонах, в том числе номер и дата выдачи лицензии, содержание поручения (услуги), срок его выполнения, ориентировочная сумма денежных расходов и гонорара за услуги, меры ответственности сторон за невыполнение условий договора, порядок разрешения споров по ненадлежащему оказанию услуг (причинение ущерба хищением имущества и т.п.), порядок производства расчетов по договору и его дата заключения.
В договоре, как правило, предусматривается ответственность охранного предприятия за полноту доставки наличных денежных средств, а также за своевременность их доставки. В случае несвоевременной доставки денег ЧОПу грозят штрафные санкции.
Стоимость услуги (цена) по договору определяется соглашением сторон. При этом цена может рассчитываться исходя из согласованной сторонами суммы ежемесячных платежей (платежей за любой другой период) или исходя из согласованной сторонами стоимости "человекодня" оказания услуги.
Расходы по оплате услуг, оказываемых ЧОПами по доставке наличных денежных средств, принимаются в целях налогообложения по налогу на прибыль согласно подп.6 п.1 ст.264 НК РФ. Важное условие здесь - наличие у ЧОПа лицензии.
В бухгалтерском учете такие расходы отражаются следующими проводками:
Дебет 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу" Кредит 60
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - стоимость услуг по доставке наличных денежных средств, оказанных частными охранными предприятиями (без НДС);
Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" кредит счетов 60, 76 - НДС с услуг, оказанных частными охранными предприятиями;
Дебет 60, 76 Кредит 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" - оплата услуг, оказанных частными охранными предприятиями;
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - при расчетах с бюджетом зачтены суммы "входного" НДС в части оплаченных и фактически оказанных услуг, по которым имеются выставленные в установленном порядке счета-фактуры.
Перевозка инкассаторами
Доставка наличных денежных средств при их сдаче в банки также может осуществляться через инкассаторские службы банков, которые должны иметь соответствующие лицензии. В этом случае заключается договор о возмездном оказании услуг. Факт оказания услуг подтверждается двусторонними актами приемки-сдачи.
В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 года N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (в редакции изменений и дополнений) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов отнесена к банковским операциям, а потому расходы по оплате услуг, оказываемых подразделениями инкассации в соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99, включаются в состав операционных расходов организации и, следовательно, отражаются непосредственно на балансовом счете 91 "Прочие доходы и расходы":
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 60, 76 - расходы по оплате услуг инкассации (без НДС);
Дебет 19 Кредит 60, 76 - НДС со стоимости оказанных услуг.
В целях налогообложения по налогу на прибыль подобные расходы учитываются в соответствии с тем же подп.6 п.1 ст.264 НК РФ.
Российский бухгалтер, N 9, 2011 год
Карина Либерман,
шеф-редактор журнала
У
важаемые пользователи!Всем пользователям линейки систем «Помощник Бухгалтера» предоставляется бесплатная услуга - Линия профессиональной поддержки «Задай вопрос эксперту».
Услуга Линия профессиональной поддержки «Задай вопрос эксперту» - это возможность получить индивидуальную консультацию по вопросам, возникающим в Вашей профессиональной деятельности, а также ознакомиться с мнением экспертов в формате «вопрос-ответ» о ситуациях, с которыми сталкиваются Ваши коллеги.
Ответы на вопросы Вы можете найти в системах линейки «Помощник Бухгалтера», в разделе «Законодательство в вопросах и ответах»
Вопрос:
В первом квартале в наш адрес поставщик выставил акт выполненных работ и счет-фактуру на сумму 30000 руб. (мы работы приняли). Во втором квартале был подписан протокол разногласий, по которому стоимость выполненных в первом квартале работ изменилась и составила 25000 руб. Вопрос: как оформить изменение стоимости выполненных работ. Путем выставления в наш адрес корректировочной счет-фактуры, какой датой должна быть датирована такая счет-фактура, или внесением исправлений в счет-фактуру, выставленную в первом квартале. И каким образом отразить корректировочный счет-фактуру в книге покупок и продаж?
Ответ:
Положения главы 21 НК РФ о корректировочном счете-фактуре, введенные Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", вступили в силу только с 01.10.2011.
Соответственно, на предыдущие налоговые периоды они не распространяются. Дополнительно отметим, что по вопросу регистрации с 1 октября 2011 года корректировочного счета-фактуры в книге покупок и книге продаж необходимо учитывать пункт 2 письма ФНС России от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@ "О применении корректировочного счета-фактуры".
Таким образом, в рассматриваемой ситуации необходимо руководствоваться ранее действовавшим порядком.
Счета-фактуры, полученные покупателями от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (пункты 1, 2 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила)).
Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления (пункт 29 Правил).
Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету.
При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты (пункты 7, 8 Правил, статья 172 НК РФ).
Таким образом, необходимо дождаться правильно оформленного счета-фактуры от продавца, внести запись об аннулировании счета-фактуры (заполнить специальный дополнительный лист к книге покупок) и зарегистрировать в установленном порядке новый счет-фактуру.
Данная позиция подтверждается письмами Минфина России от 27.05.2008 N 03-07-09/12, от 26.07.2007 N 03-07-15/112, от 25.10.2007 N 03-07-11/524, пунктом 1 письма ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@).
 Тема семинара: Учет и налогообложение внешнеэкономической деятельности Дата проведения: 19 декабря - 20 декабря 2011 года Место проведения: г. Москва, гостиница «Вега», Измайловское шоссе, 71 Эл. адрес: rogress.ru | |
| Центр обучения «СОЛОН» Тема семинара: Упрощенная система налогообложения в 2012 году (для применяющих УСН и переходящих на УСН)Дата проведения: 16 декабря 2011 годаМесто проведения: г. Москва Эл. адрес: seminar.ru | |
| | Центр обучения «СОЛОН» Тема семинара: Оплата больничных, «детские» пособия в 2011 – 12 гг.Дата проведения: 18 ноября 2011 годаМесто проведения: г. Москва Эл. адрес: seminar.ru |
| Центр обучения «СОЛОН» Тема семинара: «Зарплатные» выплаты, налоги и отчетность»: рекомендации к последним принятым и планируемым изменениям 2012 годаДата проведения: 22 декабря 2011 годаМесто проведения: г. Москва Эл. адрес: seminar.ru | |
