Задачи бу 1) формирование полной и достоверной информации для внутренних и внешних пользователей (об имуществе обрг-ции) 2) обеспечение пользователей информацией для соблюдения законов при ведении хоз деятельности

Вид материала

Закон

Содержание Управленческий учет – 2) Отчетность 3) Информация Оборот по кредиту 91. «Прочие доходы/расходы» 2) безвозмездная передача ОС Бух проводки по ремонту ОС Бух проводки по переоценке ОС Незавершенное строительство Бухгалтерские проводки 33. Учет расчетов с покупателями и заказчиками (а-п) 62 счет) На счете 62 суммы выручки или авансов учитываю вместе с НДС Бухгалтерские проводки Бухгалтерские проводки При приобретении Методы оценки Документы поступления Кредит – выбытие этих сумм на счет 90.5 По окончании месяца эти суммы списывают полностью или частично с кредита Бух проводки Типовая классификация ОС ... Полное содержание

Подобный материал:

• Бой упо-рядоченную систему сбора, наблю-дения, измерения, регистрации, об-работки, 963.35kb.
• Курса, 25.74kb.
• Общие принципы, методы и приемы анализа эффективности использования ресурсов хозяйствующего, 222.06kb.
• Годовой отчет открытого акционерного общества «Омский завод металлоконструкций», 1072.14kb.
• План Необходимость перехода к распределенным бд. Преимущества распределенных, 141.83kb.
• Специальное издание для пользователей системы гарант новости от «04» июля 2011, 652.75kb.
• Компьютеные сети компьютерная сеть, 160.37kb.
• Преимущества использования астер для компьютеризации, 246.11kb.
• Ооо «Центр поддержки пользователей «парус», 110.26kb.
• Постановка задачи 3 Глава, 120.21kb.

1/ Сравнение фин. и упр. учета бухгалтерский учет - система сбора, регистрации и обобщения информации в $ выражении об имуществе, обязательствах орг-ции путем сплошного и непрерывного документального учета хоз. операций (все измерители, особенность – двойная запись). Задачи БУ 1) формирование полной и достоверной информации для внутренних и внешних пользователей (об имуществе обрг-ции) 2) обеспечение пользователей информацией для соблюдения законов при ведении хоз. деятельности 3)предотвращение отрицательных результатов и выявление новых внутренних резервов В БУ разделяют: * финансовый учет – составление и предоставление информации. внешнему пользователю (кредиторам, банкам, налоговой) $ измерители. Использует строгие нормативные документы * управленческий учет – организуется для управления предприятием (сметы, текущий контроль), измерители все, объекты: пр-во и реализация) 1) Пользователи БУ. Финансовый У – составление и предоставление информации внешнему пользователю (о задолжности, источниках финансирования). Использует строгие нормативные док-ты, (Законы. нормативы – 20 шт) Внешние пользователи: собственник (акционер), инвесторы, банк; прочие пользователи: налоговая; Управленческий учет – составление и предоставление информации внутренним пользователям: для всех уровней управления. Нормативное регулирование отсутствует, организуется для управления предприятием (сметы, текущий контроль), измерители все, объекты: пр-во и реализация) 2) Отчетность: Фин. у ориентирован на периодическое представление обязательной отчетности кот. Ф. учет и отчетнотсть строго регламентирован по закону и публичность. Фин. отчеты составляют на основе совершенных фатов хоз. деятельности. Упр. у ориентирован на представление отчетности по требованию внутр. пользователей, не т строгой регламентации, разная отчетность в зависимости от предприятия – у каждого свои правила учета и отетности. Фин. отчеты могут прогнозировать хоз. деятельность. Не регламенирваны законом и конфеденциальны. 3) Информация для фин. уч. – предельно точная, для упр. уч. – м. быть неточной и неполной (для нее главное быстро). 2 Учет ден. средств в кассе орг-ции Денежные средства - это сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги. Расчетные отношения возникают: с поставщиками, покупателями или потребителями с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д. В расчетах предприятие может использовать наличный и безналичный способ оплаты. Наличные денежные средства – деньги в кассе организации (монеты и банкноты). Наличный расчет – оплата товаров и услуг за передачу товаров, товарных документов или выполнения услуг. Особенность этого платежа заключается в том, что деньги непосредственно передаются плательщиком получателю. Регламентируется: ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…»; Положение о правилах орг-ции нал. ден. обращения»; Порядком ведения кассовых операций в РФ. Осн. док: приходный кассовый ордер (форма № КО-1); расходный к.о (форма № КО-2); журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3); кассовая книга (форма № КО-4); книга принятых и выданных денежных средств (форма № КО-5) Синтетич уч - сч 50 «Касса». Сальдо - остаток наличных денег в кассе на начало месяца. Оборот по кредиту – расходование наличных денег. Оборот по дебету идет с одновременным кредитованием счетов, на которых учитывают источники поступления денежных средств Инвентаризация. Излишек: Д 50 - К 91.2 Прочие доходы». В последующем устанавливаются причины излишка и виновные лица. Если оно найдено: Д 73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Субсчет Возмещение ущерба» - К 94; Д 70 – К 73.2. Если не найдены: Д 94- К50; Д 91.1 – К 94; Д 99-К 91; 14. Учет выбытия ОС ОС выбывают из орг-ции и снимаются с баланса в результате таких причин: 1) невозможность дальнейшей эксплуатации из-за ветхости, износа или др. обстоятельсвт (пожара). 2) рализация ОС физ или юр. лицу; 3) безвозмездная передача юр. или физ. лицу. 4) передача в счет вклада в УК других орг-ций. 1-2) БУ операций по выбытию ОС ведут на сч 01 «ОС» субсчете 01.1 «Выбытие ОС». В инструкции п плану счетов БУ разрешено при списании ОС не открывать субсч 01.1 выбытие. в дебит 01.1 – первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС (Д 01.2 – К 01). в кредит – списываю сумму начисленной амортизации + остаточная стоимость (неамортизированный остаток). Путем сопоставления Д и К данного субсчета определяют остаточную стоимость ОС, которую списывают в дебит 91. «Прочие доходы/расходы» как операционные расходы орг-ции. Финансовый результат от выбытия ОС опредялется на сч. 91. (!!!Кроме выбытия ОС – передача их в УК др. орг-ции) Дебит 91 сч – расходы по выбытию ОС: + остаточн стоимость ОС; + расходы орг-ци связанные с выбытием ОС (демонтаж, разборка, упаковка, комиссионные, ЗП рабочих); (+ ЕСН: 70+69); + !!! НДС полученный в составе выручки полученный при реализации ОС (д 91-К68); Кредит 91: - доходы: продажная стоимость ОС включая НДС; + стоимость материалов и запасных частей полученных при ликвидации ОС кот. могут быть использованы в орг-ции или реализованы. Их принимают к учет по рыночной стоимости. ! в налоговом кодексе: при расходовании таких материалов при исчислении налогооблагаемой прибыли в качестве расхода м. принять только 24 % от их стоимости (Д 10- К 91 – 10 000 – материалы полученные при демонтаже переданы в пр-во; 10 000 • 24% = 2 400 – расход, уменьшающий доход при исчислении налогооблагаемой базы по приыбли). Путем сопоставления оборота по дебиту (расход) и кредиту (доход) сч 91 определяют результат от выбытия ОС, кот. переносят в виде прибыли или убытка на 99 сч 3) При безвозмездной передаче ОС передающая сторона должна начислить НДС в бюджет исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества. 4) ОС передаваемое в виде вклада в УК др. орг-гции учитывается в составе фин. вложений на сч. 58 «Фин. вложения» по остаточной стоимости. При возврате ОС или его $ эквивалента равного доле в УК, то остаточная стоимость ОС на сч. 58 корректируется до согласованной стоимости указанной в учредительных документах. ! При передаче ОС в УК др. орг-ций необходимо восстановить НДС исходя из остаточной стоимости передаваемого объекта если ранее уплаченный по этму объекту НДС был принят к вычету при расчетах с бюджетом по НДС. Бух проводки по ВЫБЫТИЮ ОС: 1) реализация Списана первоначальная стоимость ОС – Д 01.1- К 01; списана сумма начисленной амортизации – Д 02 – К 01.1; списана остаточ стоимость реализованных ОС Д91-К01.1; отражена выручка от продажи ОС – Д 62 - К 91; отражен ндс в составе выручки – Д91 – К68; отражены доп расходы связанные с выбытием ОС – Д 91 – К 60,; Учтен НДС по произведены расходам – Д 19 – К 60; НДС по расходам принят к вычету– Д 68– К 19; Определн фин. результат от продажи ОС – прибыль: Д91-К99; убыток – Д99-К91; 2) безвозмездная передача ОС начислен НДС с рыночной стоимости передаваемого ОС – Д 91 – К 68; списан убыток от безвозмезд. передачи ОС Д 99-К 91 (в налогооблагаемую базу не принимается). 3) Ликвидация ОС приняты к учету материалы полученные от ликвидации ОС – Д 10 – К 91; отражены расходы связанные с ликвидацией ОС – Д 91 – 70, 69, 60 76. Отражен фин. резуьльтат от ликвидации ОС – Д 99-К91 – убыток. 4) передача ОС в УК др. орг-ции списана первоначальная стоимость ОС – Д01.1-К01; списана сумма начисленной амортизации – Д02-К 01.1 ОС переданные в УК включены в состав фин. вложений по остаточной стоимости – Д 58 – К 76; списана остаточ стоимость ОС переданного в УК – Д 76 – К01.1 15. Учет ремонта ОС Ремонт ОС может быть произведен: 1) хоз.спб. (сама орг-ция чинит) 2) подрядным спб (чинит спец. орг-ции по ремонту); В любом случае фактические расходы по текущему и кап. ремонту включаются в затарты орг-ции!!! расходы по кап. ремонту не увеличивают первонач. стоим. объекта ОС. 1) Если в орг-ции создана ремонтная база, то расходы по ремонту ОС учитываются на сч. 23 «Вспомогательные производства», а по окончании месяца списываются на сч. 20-«Основное пр-во»; *Фактически израсходованные сумы на ремонт ОС могут сначала учитываться на сч. 97 «Расходы будущих периодов», а затем в сроки установленные администрацией списываются на себестоимость товаров. (такой учте рем. надо указать в учет. политике). * Так же в орг-ции м. создавать рем. фонд (сч. 96 субссч.»Рем. фон»), за счет ежемесячного отчисления на основании плановых смет затрат на все виды ремонта.(формирование рем. фонда должно быть отражено в учетной политике). Отчисления в рем фонд включаются в затраты текущего месяца орг-ции. По окончании года проверяют испольование рем. фонда. Сумма резерва превышающая фактические затраты на рем. стронируется (вычитают со знаком минус). При недостатке рем фонда разность относится на сч. учета затрат !!! На конец года остатков по рем. Фонду быть не должно. Однако ПБУ 6/1 «Учет ОС» допускает остатки рем. фонда при долгосрочном кап. ремонте. Тогда статки переходят на следующ. год. по акту инвентаризации. По окончании рем. в следующем году остатки резерва отражают как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году. При перерасходе резерва недостачу отражают как убыток прошлых лет выявленный в текущем году Бух проводки по ремонту ОС выполнены ремонтные работы хоз. спб - Д 20, 26 – К10,70,69; выполнен ремонт cgw/ службой – Д 23 – К 10, 70, 69. Выполнен ремонт сторонней орг-цией (акцептован счет подрядной орш-ции) – Д 20 – К 60; часть расходов по ремонту ОС включена в расхоы текущего месяца – Д 20 – К 97; отражены ежемесячные отчисления в ремонтный фонд – Д 20, 26, 44– К 96; списаны фактические затраты по ремонту ОС из ремонтного фонда – Д 96 - К10,70,69,23, 60. Сторнирована сумма резерва, превышающая фактические затраты отчетного года Д 20– К 96; отражены сумы недостатка рем. фонда на конец отчетного года – Д 20, 26,44 – К 96; отражены сумма неиспользованного резерва по окончании ремонта – Д 96-К 91; отражен недостаток резерва по окончании рем. – Д91-К 96; 16. Порядок изменения оценки ОС По ПБУ 6/01 «Учет ОС» может быть изменена только в следующих случаях: 1) при достройке, дооборудовании и реконструкции; Расходы связанные с проведением работ по реконструкции и моернизации ОС учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а после увеличения принятия выполненных работ тносятсы наувеличение первоначальной стоимости объекта ОС; 2) при частичной ликвидации объекта ОС; на выбывающую часть ОС составляют акт формы « ОС-4, в кот. отражается стоимость выбывающей часть объекта. При частичной ликвидации могут быть получены запасные части и материалы кот. могту быть использованы или реализованы на сторону. Они приходуются по рыночной стоимости по Д 10 и увеличивают прочие доходы орг-ции. Результат от частичной ликвидации определяется в виде убытка (прибыли) на сч.91 (прочие доходы и расходы). 3) переоценка ОС Коммерч. орг-ция не чаще 1 раза в год может производить переоценку группы однородных ОС по текущей (восстановительной) стоимости. При принятии решения о переоценке надо учитывать , что в последующем эти ОС должны переоцениваться регулярно, что s, их стоимость в БУ и отчетности существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости. Сумма дооценки равная сумме уценки проведенной в предыдущем году и и отнесенная на 84 сч. зачисляется на сч.84. Сумма дооценки ОС относится на добавочный капитал ор-ции (83 сч). Пример. Ос=100 руб. а) Дооценка ОС=120руб→20 руб как добавочный капитал на 83 сч. 2 дооценка: С снизилось до 80 руб б) Уценка – ОС было 100 стало 80, 20 отнесли на 84 сч. в убыток, а потом повысилось до 150 → 150 -100=50-20 (убыток на 84 сч от 1 переоценки этого ОС) =30 руб идет на на 83 сч. Если проводится уценка ОС, кот. ранее оценок не было, то сумма убытка должна быть отнесена на сч. 84. Если в дальнейшем будет дооценка, то сумма дооценки превысившая сумму прошлой оценки относится на добавочный капиталю 83 сч. При изменении стоимотси ОС в результате переоценки также производится корректировки амортизации ОС(ее тое переоценивают). Бух проводки по переоценке ОС Произведена дооценка объекта ОС – Д 01-К 83; Отражена корректировка амортизации переоценных ОС Д 83 – К 02 (увеличение амортизации на 5руб. если ОС подорожали). Отражена последующая уценка ранее дооценного объекта ОС а) в пределах суммы прошлой дооценки – Д 83-К01; б) скоррктирована сумма амортизации по уцененному объекта в пределах прошлой дооценки – Д 02 – К 83 (сколько добавили, столько убавили). в) отражена сумма уценки в части превышения суммы прошлой дооценки Д 84-К 01; !!! переоценке подлежит только первоначальная стоимость. г) на эту разницу скорректирована амортизация – Д02-К 84.отражена уценка ОС по кот. анее дооценок не было – Д 84 – К01. Отражена корректировка по уцененным ОС по которым ранее дооценок не было – Д 02 – К 84; 17. Учет затрат по кап. строительству объектов ОС кап. вложения учитывают в качетсве долгосрочных инвестиций. ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» - требования по ведению БУ в орг-циях-участниках договора строительного поряда: между заказчиками строительства и подрядчиками за выполнение сторительно-монтажных работ. Незавершенное строительство – затраты застрощика по возведении ОС с начала сторительства до их ввода в эксплуатацию. Долгосрочные инвестиции – затраты на увеличение, строительство или приобретение ВНА (НМА и ОС). Исчтоники финансирования: прибыль, амотр. отчисления, страх. возмещения, бюджетн. ср-ва, кредиты. Кап.. вложения - инвестиции застройщика в ОС, земельные участки и объекты природопользования. Кап. вложения группируют: 1) строительные работы; 2) монтаж оборудования; приобретение оборудования (не) требующего или монтажа; прочие кап. затраты. Док: проекты и сметы, титульные списки - перечень ОС кот. требуют реконструкцию или строит-во. Атк приемки выполненных работ, справки по стоимости выполенных работ. В БУ (а) сч 08 «Вложения во внеоборотные активы». Строительство относится к индивидуальному типу пр-ва и начинается с планирования (сметы, проекты), а заканчивается вводом в эксплеатацию. В БУ расчета по СМР расходы отражают исходя из договорной стоимости. Учет затрат ведется с нарастающим итогом с начала проведения работ до ввода в эксплуатацию. С начала работ до ввода в эксплуат. кап. строительство учитывают как: Незавершенные кап. вложения – не оформленные актами приемки- передачи ОС затараты на строительно-монтажные работы (СМР), приобретение зданий, оборудования, транспорта, инвентаря. Объекты кап. строительства, находящиеся во временной эксплуатации отражаются в БУ кК незавершенные кап. вложения. 2 спб.: подрядный или хозяйственный. 1) При выполнении СМР подрядным спб : у застройщика сч 08 «Вл. в ВНА» Проводки у застройщика (покупателя): Д08;19 – К 60 – на сумму на выставленные счета по СМР. По мере оплаты счетов: Д60-К50,51, 52; 55. Проводки у подрядчика: у него СМР – осн. вид деятельности: Д20-К10,70,69. После окончания СМР и сдачи заказчику подрядчик отрает эту операцию проводкой: Д62-Д90. При списании фактической себестоимости работ и НДС по работам подрядчик: Д90 сс «Себестоимость продаж» - К 20; 68. Приобретение оборудования к монтажу: Д07,19-К60; Затем Д08-К07 – передача оборудования в монтаж; Оплату заказа м. производить из банковского кредита: Д 51-К66,67. Исходя из ПБУ 15/01 % начисляемые до оприходования имущества относятся на увеличение дебиторской задолжности. % начисленные после поступления имущества признаются операционными расходами. Проводки: % начисленные до получения имущества (услуги): Д60-К66; Начисление % после получения имущества: Д08-К66. !!! Подрядная орг-ция м. отражать полученные авансы как выручку по этапам незавершенного строительства на (а) сч 46 «Выполненные этапаы по незавершенны работам». Стоимость этапов отражают: Д46-К90; Одновременно сумма затрат по уже законченным работам списывается : Д90 (себест)-К20. Суммы поступивших средств- Д51-К62. По окончании этапов их стоимость списывается: Д62-К46. Стоимость полностью завершенных работ таким образом погашеается на сч 62 за счет авансов и оплаты за этапы. 3) при выполнении кап. строит-ва хоз. способом: Д08-К10,70,69-затраты на к.строительство. Или Д23-К10,70,69-собсвенное смтроит-монтаж отделение; Д08-К23 – списаны затраты; К08-Д01-вводв в эксплуатацию. ТО. затраты=первоначалной (инвентарной) стоимости объектов. Акт приемки-передачи. Комиссия. 31. Учет долговых ценных бумаг ПБУ 15/01 –правила формирования в БУ информаиции о затратах, связанных с выполнением обязательств по првлечению заемных средств, выпуску и продаже облигайций 32. Учет расчетов с поставщиками (а-п) сч 60) Счет 60 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предприятия за: 1)полученные товарно-материальные ценности и различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа). и выполняющие различные работы (капитальный/текущий ремонт ОС). 2)неотфактурованные поставки; 3)излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; а/п счет 60 (расчеты с пост и подрядчиками. У сч. 60 может быть 2 остатка: с односторонним сальдо (как 91 прибыль/убытки) \; с двусторонним сальдо. 60 счет Расчеты с поставщиками и подрядчиками Дебет сумма перечисленного поставщиками аванса под поставку товаров. Оборот по дебиту отражает погашение задолжности перед поставщиками за ранее поставленные товары Кредит: образование задолжности организации по непогашенным долгам перед поставщиками (получили имущество, но не оплатили). Оборот по кредиту отражает возникновение новой задолжности перед поставщиками Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому поставщику и подрядчику в разрезе каждого предъявленного счета. Сумма НДС (включенная поставщиками и подрядчиками в счет на оплату товаров) в стоимость этих товаров не включается, а учитывается на счете 19 (НДС по приобретенным ценностям). На счете 19 сумма НДС будет учитываться до тех пор, пока не будут выполнены следующие условия: 1)товарно-материальные ценности оприходованы на склад; 2)работы и услуги выполнены и приняты заказчиком. Товарно-материальные ценности, работы и услуги предназначенные для операций, признаваемые объектом обложения по НДС. Имеются счета-фактуры поставщиков и подрядчиков с выделенной суммой НДС (отдельной строкой). После выполнения этих условий НДС относится на уменьшение обязательств перед бюджетом по уплате НДС. Учет расчетов с поставщиками/подрядчиками осуществляется на основании счетов-фактур по НДС, товарно-транспортной накладной, накладных на отпуск материалов на сторону, выписок банка. (счет-фактура – первичный документ, нужен для налогообложения). Товарно-материальные ценности от поставщиков получает материально ответственное лицо покупателя и оформляет типовую форму М2 и М2А Доверенность остается у поставщика, взамен которой он выдает накладную (м.б. товрно-транспортную накладную), котрая сдается на склад вместе с материальными ценностями. Бухгалтерские проводки: приняты к учету фактически поступившие товарно-материальные ценности, работы и услуги Д08,10,15,41, 20, 26, 44-К60; отражен НДС выделенный в счетах-фактурах поставщиков Д19-К60; оплачены счета поставщиков за материалы Д60-К51; перечислен аванс поставщикам за поставку материалов Д60 субсчет авансы выданные – К 5051; при расчетах с поставщиками учтен ранее выданный аванс:Д60-К60 субсчет авансы выданные 33. Учет расчетов с покупателями и заказчиками (а-п) 62 счет) Для обобщения инфорамции о расчетах с пок/заказчю за проданные товары, ОС др. используют а/п счет № 62 (расчеты с пок/заказчиками). 62 счет Расчеты с покупателями и заказчиками Дебет стоимость отгруженных товаров, но еще не оплаченных на начало месяца. Оборот по дебиту отражает – стоимость проданной, но еще не оплаченной продукции в текущем месяце. + зачет сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям счетов за выполненные обязательства. Кредит сумма полученных авансов от покупателей на начало месяца. Оборот по кредиту отражает суммы полученных в текущем месяце от покупателей авансов или суммы полученные в счет погашения ранее отгруженной продукции. Аналитический учет по счету 62 в хронологическом порядке по каждому покупателю или заказчику. На счете 62 суммы выручки или авансов учитываю вместе с НДС в отличие от счете 60, где НДС учитывают отдельно. НДС по полученным авансам отражатеся по дебиту счета № 76 (субсчет задолжность по НДС в корреспонденции с субсчетом 68 НДС). Если договором поставки предусмотрен перехода права собственности на проданную продукцию только после оплаты, то счет № 62 используется после фактической оплаты указанного имущества. До перехода права собственности за имущество оно учитывается на счете № 45 (товары отгруженные), на котором дебиторская задолжность учитывается по фактической себестоимости. Счет № 45 используется и в случаях, когда товары переданы на реализацию по посредническому договору и посредником еще не проданы. Бухгалтерские проводки: Признана выручка по доходам от обычных видов деятельности (перешло право собственности):Д62-К90; признана выручка по доходам от продаж ОС или иного имущества: Д62-К91; Погашена задолжность покупателями Д50,51,52-К62; получен аванс от покупателя под поставку товарно-материальных ценностей Д51-К62 субсчет авансы полученные; зачтен ранее полученный аванс при предъявлении покупателями и заказчиками счетов за отпущенные товарно-материальные ценности6 Д62 авансы полученные-К62; отражена фактическая себестоимость товаров и продукции, переданных покупателю, но на которые право собственности еще не перешло к покупателю : Д45-К41,43; списаны товары, готовая продукция по фактической себестоимости после перехода права собственности к покупателю.Д90-К45. 34/ Учет расчетов с подотчетными лицами В процессе деятельнсоти орг-ции используют труд подотчетных лиц и оплачивают этот труд. Для этого используют сч (п) 70. Так же расчеты с персоналом по прочим операцим: выданным кредитам, возмещению за мат. ущерб, расчеты за товары ведется на (а) сч. «Расч. с персоналом по прочим операциям». Пример: Выдача займа сотруднику: Д73-К50. Погашение займа в счет ЗП: Д70-К73 сс. «расчты по предоставленным займам». Для расчетов с подотчетными лицами так же используют спец. сч. 71 «Р. с подотч. л». на кот. м\ведется учет командировочных расходов. Документы: Авансовый отчет, Командировочное удостоверение, Товарный чек, Счета. Дебит 71 получение аванса Кредит расходы по приобретению товаров и услуг + НДС, возвращение остатка аванса. Прводки: Д71-К50 – на сумму выданного аванса; Д 10,15,44, 08,26,19-К71 – на сумму расходов; Д50 – К71 – на сумму возвращенного остатка. Не сданный в срок остаток аванса можно считать ущербом, так же как излишне израсходованные суммы. Д94-К71 – на суммы подлежащие взысканию. Д73-К94; Д70-К73 (а) сч «Расчеты с персоналом по прочим операциям» сс «Возмещение мат. ущерба». Руководитель орг-ции может разрешить оплату командировочных сверх номры, тогда эта сумма прибавляется к оплате труда работника и облагается подоходным налогом. При командировке за границу сотр. выдают валюту: Д71-К50 сс Касса в иностранной валюте (в рублевом эквиваленте). При изменении за период командироки курса валют возникающая курсованя разница отражатеся: Д71-К91-на полжительную разницу; Д91-К71 –на отрицательну разницу. Выдача работникам чековых книжде: Д71-К76 «Расчеты с разным д/кредиторами». 50. Учет нераспределенной прибыли (счет 84) В состав собств. капитала организации входят: нераспределенная прибыль отчетного года – это часть чистой прибыли, которая не была распределена орг-цией в отчтном году. Мат. помощь не облагается НДС по приказу руководителя (через 91 счет) не уменьшает налогооблагаемую приыбль. Для учета нераспредленной прибыли (непокрытого убытка) предназначен ак-пас. счет 84. Может иметь развернутое сальдо (прибыль отдельно, убыток отдельно). По окончании отчетного года заключительными записями сумма чистой прибыли с 99 счета переносится в кредит 84. Сумма чистого убытка переносится с кредита 99 в дебит 84 сч. Счте 99 закрывается и по состоянию на 01 января следующего за отчетным годом сальдо не имеет 9новый год – новые финансовые результаты). В следующем за отчетным годом на основании решения общего собрания собственников организации проводится распределение чистой прибыли. Чистая прибыль может быть направлена участникам или на увеличение уставного капитала организации, в резервный капитал. Убыток отчетного года, числящийся на сч. 84 может быть погашен за счет средств резервнго капитала, за счет целевых взносов учредителей или путем доведения величины уствного капитала до размеров чистых активов орг-ции. Чистые активы – определенные статьи актива баланса – опр. статьи пассива. Бухгалтерские проводки Списана сумма нераспределенной прибыли отчетного года Д99-К84; Списан убыток отчетного года-Д84-К99; Нераспределенная прибыль направлена на выплату дивидендов учредителей-Д84-К75,70,75 –юр. лицам, кот. не работаю в данной орг-ции; Часть чистой прибыли направлена на формирование резервного капитала (не могут превышать 5 % чистой прибыли за отчетный период) - Д84 -82; По решению собрания собственников часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение уставного капитала -Д84-К80; Часть нераспределенной прибыли направлена на покрытие убытка - Д 84, субсчет Нераспр. прибыль –К 84 субсчет непокрытый убыток; На покрытие убытка направлены средства резервного капитала-Д82-К84субсчет непокрытый убыток; величина уставного капитала доведена до величины чистых активов Д80-К84;

5 Материалы: понятие, классификация и методы оценки Основной норм документ по учету МПЗ – ПБУ 5/01 «Учет мат-произв. запасов» от 2001 г. М – один из важнейших элементов про-ва любой орг-ции. Их особенности – полностью поребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимотсь на вновь созданный продукт. М – предметы труда, их классифицируют: 1) сырье и осн. материалы; 2) вспомогательные матер. 3) покупные полуфабрикаты; 4) возвратные материалы (отходы); 5) топливо; 6) тара; 7) запасные части; В МПЗ входят: 8) готовая продукция – часть МПЗ кот. предназначена для продажи, это конечный результат произв-ва кот. должен соответсвовать Гостам. 9) товары – это часть МПЗ, кот. приобретена или получена от др. юр. или физ. и предназначена для продажи или перепродажи без дополнительной обработки. Материальные запасы принимают к учету по фактической себистоимости кот. определяется в зависимости от источника поступления имущества. * При приобретении мат. ценностей за $ их фактич. себестоимость складывается из всех затрата на приобретение за исключением НДС кроме случаев предусметр. законодательством. * При изготовлении МПЗ факт. себ. опрелеяется в сумме фактических затрат на пр-во этой продукции. * Факт. себ. МПЗ внесенная в счет вклада определяется в $ оценке согласован. с учеред (58кто дал, 10получил) * при безвозмездн. получении МПЗ в порядке дарения факт. себ. опреляется по рыночной цене МПЗ на дату учета. * пр приобретении мат в обмен на др. имущ. их факт. себ. определяется исходя из стиомсти передаваемого имущ. ! Фактич. себ. МПЗ не подлежит изменению (ПБУ 5/01- «Учет МПЗ»). ! Материалы не имеют остаточной стоимости. Методы оценки: При отпуске М. в пр-во или ином выбытии могут оцениваться 4 СПБ: 1) по себестоимости каждой отдельной единицы (драг метал, камни и др. кот. не могут заменять друг др.); 2) по средн. себистоимости – определяются по каждому виду (группе запасов как частное от деления общей себ. вида (группы) на их кол-во включая коллиественно-стоимостные остатки на начало месяца и поступления запасов за отчетный период. : (стоимость материалов кот. есть на складе на начало месяца + стоимость МПЗ поступивших за период) / на общее количество = средн. себест. 1 единицы товара; 3) по себ. первых по времени приобретения ФИФО – приход и списание осущ. в порядке их поступления. Сначала списывают остатки на начало месяца, затем запасы по цене 1 партии поступления и т..д. пока не буде списана общий расход. запасов за месяц. 4) по себ. последних по времени приобретения – ЛИФО Метод нельзя менять в течении года. Документы поступления: Доверенность, Приходный ордер (в день поступления МПЗ на фактич. принятое кол-во); Акт приемки Лимитно-заборная карта (отпуск о склада М); Требование-накладная (для учетеа движения м. внетри орг-ции); накладаня на отпуск мат. на сторону; Карточка учета мат ( для учета движения м. на складе); 10. Учет расходов на продажу а) Если орг-ция осущ произв. деятельность, то к расходам на продажу относят: 1) расходы по хранению и упаковке изделий на складе готовой продукции (расходы на склад + ЗП кладовщика); 2) р. по доставке продукции на станцию отправления, погрузка, транспортные ср-ва и др.; 3) комиссионные сборы уплачиваемые сбытовым и др. посредническим орг-циям; 4) р. по содержанию помещений для хранения продукции; 5) р. на рекламу, представительские расходы; другие аналоичные по назначению. б) если орг-ция осущ. торговую деятельность: 1) расходы на перевозку товаров; 2) р. на оплату труда сотрудников и ЕСН№ 3) р. на аренду, на содержание зданий и сооружений, помещений и инвентары. 4) р. на хранение товаров; 5) р. на рекламу и представительские; Для учета эти р.исп -(а) сч. 44 «»Расходы на продажу» Дебит 44 суммы расходов связанные с продажей товаров. Кредит – выбытие этих сумм на счет 90.5 По окончании месяца эти суммы списывают полностью или частично с кредита в дебит сч. продажи 90.5 Сальдо сч. 44 м. отражать только расходы по транспортным услугам выполненным сторонними оргциями, относящиеся к остатку не реализованных товаров на начало месяца. ! сч. 44 в торговле остатка не имеет кроме транспортных расходов на непроданный товар) Бух проводки: отражены расходы на транспортировку товаров – Д44-К60; начисла ЗА кладовщику Д44-К70; начислен ЕСН на ЗП кладовщика – Д44-К69; начилены р. на рекаму – Д44-К60; списаны расходы связанные с продаже продукции – Д90.2-К44 11. Основные средства, классификации и оценка Осн. номративн. документ по учету ОС – ПБУ 0/01- «Учет основных средств» (с учетом изменений внесенных приказом Минфина от 12дек. 2005г.№ 147н) Актив принимается в БУ в качестве ОС, если выполняются следующие условия: 1) объект предназначен для исп-я в производстве продукции (работ, услуг), для управленческих нужд (ПК) или для предоставления в аренду за $ (лизинг); 2) объект предназначен для исп-я в течение длительного времени (больше 12мес); 3) орг-ция не предполагает последующую перепродажу данного объекта; 4) объект способен приносить орг-ци экономические выгоды (доход в будущем). Не коммерческая орг-ция принимает объект в БУ как ОС если он предназанчен для исп-я в деятельности направленной на достижение целей некоммерч. орг-ции. Типовая классификация ОС: 1) по отраслевому признаку (с/х, пром, трансп ОС); 2) по предназначению (произв и непроизв: ПК главбуха, холодильник) по непроизв. амортизация как расход в налоговом учете не принимается. 3) по видам (здания, сооружения, силовые машины, оборудование, инвентарь); 4) по принадлежности: собственные и арендованные; 5) по признаку использования: находящиеся в эксплуатации (действующие); находящиеся в резерве на консервации или в стадии достройки, доработки или реконструкции, частичной ликвидации. Оценка ОС: 1) первоначальная- формируется в момент поступления активов в орг-цияю. В нее входя: сума фактических затрат на приобретение: суммы уплаченные поставщикам за информацинные услуги, транспорт, монтаж, таможенные сборы, гос. пошлины(за исключением НДС !!!); 2) восстановительная – образуется в результате переоценки ОС; 3) остаточная – определяется расчетным путем при необходимости (для отражения в бух. балансе – по остаточной стоимости, при продаже и выбытии). 12. Учет поступления ОС виды ОС см. ↑. Первоначальная стоимость ОС формируется на (а) сч. 08 – «Вложения во внеоборотные активы» : 1) первоначальная стоимость ОС внесенных в виде вклада в УК признаетсясогласованная стоимость ОС (в ЗАО и ООО зовут оценщика, если ОС ольше 2000 МРОТ). !первованачальная стоимость ОС внесенных в виде вклада в УК м. быть увеличена на расходы связанные с доставкой и монтажем ОС. 2) первонач. стоим. ОС полученных безвозмездно признается их рыночная стоимость на дату принятия к БУ (оценщик или из прайс-листов) 3) первоная. стоим. ОС полученных в обмен на др. имущество определяется как продажная стоимость передаваемого имущества (шило на мыло, НДС обязательно к перечислению). Если ОС стоит не более 20 000 руб, то м. приниматься к БУ как материалные запасы (калькулятор, лампа) и списывать как расход или на сч. 10. Бух проводки по поступлению ОС отражены расходы связанные с поступлением ОС за плату – Д08-К60; отражен НДС выделенный в счет-фактуре –Д19-К60; отражены трансп.расходы на доставку ОС –Д 08-К 76; Приняток БУ ОС в сумме фактич. затрат – Д 01-К 08; →Принят к вычету НДС по ОС- Д68-К19; получено ОС в виде взноса в Ук – Д 08-К 75 → принято к учету ОС Д 01-К 08; получено ОС безвозмездно по рыночной стимости – Д 08 –К 98 (доходы будущ периодов). → приняты к учету ОС – Д 01-К 08; начислена амортизация по ОС полученным безвозмездн – Д 20 – К 02; признаны доходы по ОС полученному безвозмездно (в размере суммы начисленной амортизации) – Д 98 – К 91; _______________________________________________ 18. Нематериальные активы и их оценка. Поступление НМА Осн. док. по учету НМА – ПБУ 14/200 «Учет НМА» в кот. отражен порядок учета НМА, о налоговом учете НК гл 25; Особенности НМА и условия его приянтия к БУ: 1) у НМА отсутствует вещественная структура. 2) возможность выделения НМАот др активов; 3) использование НМА в пр-ве продукции или услуг или управления орг-циейй; 4) срок полезного использования больше 12 мес. 5) орг-ция не предполагает ее последующей продажи; 6) способность приности эк. выгоды в будущем; 7) наличие док. подтверждающих существование НМА; Виды НМА: 1) объекта интеллектальной собственности (ЭВМ –программы; базы данных; товарный знак ). 2) организационные расходы связанные с образованием орг-ции, признанные (по учредит. док) вкладом в УК. 3) деловая репутация – т.е. превышение текущей цены орг-ции над ее стоимостью по бух. балансу. М.б. положительной и отрицательной. В составе НМА учитывают только положительную деловую репутацию и отражают ее как доходы будущих периодов сч. 98 «Доходы будущ. периодо». В БУ делов. репутация отстуствует. 19. !!! в БУ НМА отражают по первоначальной стоимости . Кот. формирутеся на сч. 08 «Вложения по внеоборот. активы» к кот. открывают субсчета. После подписания Акта приемки НМА принимаются к БУ на сч. (а) 04 «НМА».