Задачи бу 1) формирование полной и достоверной информации для внутренних и внешних пользователей (об имуществе обрг-ции) 2) обеспечение пользователей информацией для соблюдения законов при ведении хоз деятельности
| Вид материала | Закон |
- Бой упо-рядоченную систему сбора, наблю-дения, измерения, регистрации, об-работки, 963.35kb.
- Курса, 25.74kb.
- Общие принципы, методы и приемы анализа эффективности использования ресурсов хозяйствующего, 222.06kb.
- Годовой отчет открытого акционерного общества «Омский завод металлоконструкций», 1072.14kb.
- План Необходимость перехода к распределенным бд. Преимущества распределенных, 141.83kb.
- Специальное издание для пользователей системы гарант новости от «04» июля 2011, 652.75kb.
- Компьютеные сети компьютерная сеть, 160.37kb.
- Преимущества использования астер для компьютеризации, 246.11kb.
- Ооо «Центр поддержки пользователей «парус», 110.26kb.
- Постановка задачи 3 Глава, 120.21kb.
| 13. Амортизация ОС а – постепенный перенос стоимости ОС на стоимость вырабатываемой продукции. А фонд обслуживает одновременно процесс возмещения и износа ОС и процесс расширенного воспроизводства. Осн. номр док – ПБУ 6/01 – «Учет ОС». По объектам жилищного фонда некоммерческих орг-ций а. не начисляется по ним начисляют износ кот. учитывают на забалансовом сч 010 «Износ ОС». Не подлежат а. земельные участки, объекты природопользования , объекты отнесенные к музейным предметам. По объекта жилищного фонда кот. передано в лизинг а. начисляется в общеустановленном порядке. . Способы начисления А 1) линейны спб –сумма а. начисляется исходя из ервоначальной, текущей, восстановит-ой стоимости ОС и нормы а. исчисленной исходя из срока полезного использования объекта (по справочникам) Пример: ОС стоит 160 тыс. Расчетны срок исп. 8 лет. Годовая норма а.= 12,5 % ((1:8) • 100 %), сумма а. начислений = 20 тыс.(160: 8) 2) спб. уменьшаемого остатка – а. определяется исходя из остаточной стоимости объекта ОС (на начало отчетного года) и нормы а. (исчисленой исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения не выше 3 установленного орг-цией). Пример: 120 тыс. ОС, срок полезн. исп-8 лет, k = 2; 1 год считаем линейным спб.: 1/8•100 %=12,5%→ 120 000 • 12.5% • 2 = 30 000 ; второй год – (120-30 тыс=90 тыс) • 25 % =22,55 тыс.; третий год (120 – 30 – 22,5) •25 % = 16.9 тыс; 6 год и т.д. 3) спб. списания стоимости по сумме лет числе срока полезного использования Первоначальная (восстановительной) стоимость умножается на соотношение числа лет оставшегося срока эксплуатациии суммы числа лет срока его сипользования. Пример: ОС=100 тыс. руб – срок полезного испjmp- 5 лет. ∑ числе лет (1+2+3+4+5 = 15). В первый год начисляют   =33 333Второй год  =13 333четвертый  = 26 666 и т.д.!!! второго и третьего спб в налоговом учете нет. 4) спб.списания стоимости пропорционально объему продукции – начисление а. осущ. путем умножения првоначальной стоим. ОС на соотношение натуральных объемов изготовленной продукции и их предполагаемой величины за срок полезного исользования. 120 000: 500 000 (шт) • 20 000 (изготовлено за период) = 4 800 – за год.. А начисляется с числа следующего за месяцем принятия ОС к БУ и производится до полного погашения стоимости ОС либо списания этого объекта с БУ орг-ции Начисление а. не приостанавливатся в течение срока полезного использования, кроме случаев реконструкции, модернизации на срок больше 12 мес. и консервации больше 3 мес. А. начисленная пр ремонте нужна для целей налогогового учета. Прекращают начислять а. с 01 числа месяца следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или списания его с БУ. А отражается в БУ ежемесячно не зависимо от результатов деятельности орг-ции в отчетном периоде. Сумма начисленной амортизации учитывается на (п) сч. 02 «Амотризация основных средств» По кредиту – сумма начисляемой ежемесячной амортизации (Д 20,23 26 – К 02); По дебиту – списываемая сумма а. (износа) на дату выбытия ОС. (Д 02 – К 01.2 выбытие) 1) По объектам производственного назначения а включается в затраты орг-ции (из затрат орг-ции формируются счета калькуляционн. себист). А. включатся в себистоимость. 2) А. объектов не производственного назначения (столовая, буфет, д/с) учитывается на учитывается либо на (а) сч. 29 «Обслуживающие пр-во и хоз-во» либо (а-п) 91.2 «Прочие расходы-доходы» сс «прочие расходы». 3) если ОС сданы в аренду и данный вид деятельности не является для орг-ции одним из осн. , то начисленные суммы учитываются как прочие расходы орг-ци на сч. 91. ОС стоимостью < 20 000 м. отнести на сч. 10 и списать в затраты ! По закону нет возможности списания 100 % аморизации, но можно Операции по начислению амортизации ОС отражаются: Дебит 20 сч. – ОС основного пр-ва; Дебит 23 – ОС вспомогательного пр-ва (ремонт. мастерские); Дебит 25 – ОС для общепроизводственные расходы (инвентарь, машины, др.); Дебит 26 – ОС общехозяйственные (ОС заводоуправления). Бух проводки по счту 02 Начислена а. по ОС используемым в осн. пр-ве Д 20 – К 02; начислена а. по оборудованию кот используется для пр-ва непромышленных видов продукции – Д 25 – К 02; начислена А. по ОС сданным в аренду – Д 91 – К 02; начислен износ по объекта жилищного фонда и ОС в не коммерч орг-циях - 010 сч. Списано ОС стоимотсь не более 20 000 – Д 20 – К 01; Списана сумма начисленной а при выбытии ОС из орг-ции – Д 02 – К 01. 1 выбытие 3. Учет ден. ср-в на расчетных счетах Денежные средства на расчет. счетах - свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги. Расчетные отношения возникают: с поставщиками, покупателями или потребителями с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д. Безналичные расчеты осуществляются с помощью посредника – банка, который получает за это проценты с операций. ЦБ РФ устанавливает наличных по 1 операции в день 60.000 рублей. Орг. обязаны хранить все свободные денежные средства в банках. (договор и лицевой счет). Дя откр. счета: заявление, копии учред. док, свид-в о гос. регистрации и постановке на налоговый учет и во внебюджетные фонды, оттиск печати . Осн. банк. док.: платежные поручения (для перевода указанной суммы с расчетного предприятия на расчетный счет поставщика, подрядчика, кредитора, бюджетного или внебюджетного фонд), платежные требования (содержит требование поставщика к покупателю оплатить поставленные материалы); денежные чеки (приказ банку о выдачи с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег); объявление на взнос наличными. Синтетич уч: сч. 51 Расчетные счета и 52 Валютные счета (ПБУ 3_200 учет активов .. в валюте»: Д 52-К76, 62; Д 60-К52 Д 51 –К 62 – поступила оплата покупателей; Д 60 – К 51 – оплатили счета поствщиков; Д 68 –К 51 – пречислены налоговые платежи; Д 69 – К 51 – перечилены взносы во внебюдженые гос фонды. Д 66 (67) – К51 – возврат кредитов в банк или др. орг-цию. (+ %) ; Д 58-К 51 – фин. вложения. 4. Учет деню ср-в на спец. счетах Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаеомое банком по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств при предъявлении документов, соответствующим условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи. Исполнение аккредитива, т.е. выплаты по нему осуществляются производится банком поставщика. Остаток суммы покрытого акк. возвращается банку-эмитенту (а затем на счет плательщика с которого депонировались деньги) одновременно с закрытием аккр. Виды аккредитива: * депонированные (покрытие) или гарантированные (непокрытие); * отзывные или безотзывные (м.б. подствержеденнными). Синтетич. учет: а. счет 55. «Специальные счета в банках». Субсчет «Аккредитивы». : Дебит – депонирование сумм на аккредитив (в корреспонд. с 51 счетом); Кредит – рачеты по аккред., возврат остатка на 51 счет; Д 55.1 – К51 – депонирование сумм на аккред. Д 60 (76) – К 55.1 – списание средств с аккредитива в пользу поставщика. Д 51- К55 – возвращение ср-в на счет плательщика с одновременным закрытием счета 55.1. Чековые книжки – чек – ценная бумам, содержащее распоряжения владельца чековой книжки банку выплатить $. Как и вексель чек является ордерной бумагой в отличии от акций и облигаций. Плательщик по чеку – только тот банк в кот. выдал чековую книжку. В отличии от аккредитива отзыв чека до истечения срока предъявления невозможен. Синтетический учет: а. счет 55.2 «Специальные счета в банках» «Чековые книжки» Дебит – 55.2 – поступление $ с расчет. счета (в корресп. со сч. 51); Кредит 55.2 – расчеты по чекам Депозитные счета ____________________________________________ 27. Учет резервов по сомнительным долгам (сч. 63) Орг-ция может создавать оценочные резервы: 1) рез. по сомнительным долгам и под обесценивание ценных бумаг). Рез. сомнительных долгов по расчетам с другими орг-ми за продукцию, товары и услуги с отнесением Сум резервов на финансовые результаты орг-ции. Сомнительный долг – дебиторская задолжность орг-ции, кот. не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена гарантиями. Рез. сомнит. долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолжности орш-ции. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособноти) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Учет рез ведется на (п) сч 63 «Резервы по сомнительным долгам». Дебит: списние долгов и присоединение неисползованной прибыли к прибыли следующего отчетного периода. Кредит: создаваемые суммы резервов. На сумму создаваемых резервов делается запись: Д91 –К63 . При списании невостребованных долгов, ранее признанных орг-цией сомниельными: Д63-Ксчетов учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм рез. к прибыли отчетного периода следующего за месяцем его создания : Д63-К91. Аналитический учет по сч 63 ведется по каждому резерву. 28. Учет резервов под обесценивание фин. вложений (п сч 59) Обесценивание ФВ – снижение стоимости по отношению к эк. выгоде. Критерий снижения: на учетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость существенно выше расчетной стоимости; в течении года расчетная стоимость снижалась в течение года только в сторону уменьшения; нет данных о повышении расчетной стоимости в будущем. Обесценивание возникае: появление у орг-ции-эмитента признаков банкротсва; если рынок переполнен аналогичными более дешевыми ценными бумагами; отсусвие % и дивидендов. Провоится проверка на обесценивание фин. вложений (31 декабря). Резерв создается только в случае обесценивания фин. вложений. Рез. создают за счет фин. резульатов орг-ции (сч91). Метод начисления – кассовый метод – выручка не больше 1 млн. за 4 кварала Рез. под обесценивание ФВ создается орг-цией имеющей ценные бумаги, обращающиеся на рынке ценных бумаг. Дебит : уменьшение резерва или его списание. Кредит: поступление резерва Если до конца года следующего за годом создания рез. к-либо части не будут использованы, то неиспользованные сумму присоединят к доходоам. Приводки: На сумму создаваемых резервов делается запись Д91-К59. При уменьшении резерва или его списании: Д59-К91 – на сумму повышении стоимости фин вложения или на сумму созданного резерва. При списании с баланса ценных бумаг по кот. сделаны резервы Д59-К91. Списна дебиторская задолжность за счет резерва по истечении срока исковой давности Д 63-К62,76. Восстановлена сумма не израсходованного резерва по сомнительным долгам : Д 63-К 91. В Балансе дебиторская задолжность по кот. созданы резервы показывается NETTO , т.е. за вычетом резерва. Аналитический учете ведется по сч 59 по каждому резерву. Учет резервов предстоящих расходов (сч 96) В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки орг-ции можно создавать резервы на: оплату отпусков, премий, на ремонт ОС, на сезонные издержки, на гаратийный ремонт и гарантийное обслуживание. Резервирование суммы К 96 «Рез. предстоящих расходов» - Д сч. затрат: 70 – на суммы вознаграждений, премий, оплаты отпусков; сч 23 – на стоимость ремонта ОС и др. Остатки рез. не подлежащих использованию в следующем гоу присоединяют к прибыли орг-ции : Д96-К91. 29. Учет кредитов и займов (п.) сч 66 и 67, (а-п) сч 76 «Разные д/к, 60 «Поставщики» ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» - единые правиа фомирования в БУ информации о затаратах, связанных с выполенением обязательств по креитам и займам (товарному и коммерческому кредиту) включая привлеение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска облигаций. . Осн. сумма долга учитывается в сумме поступившего займа. 1) Затрата по полученым займам и кредитам (+%) для покупки актива должны включаться в стоимссть ВНА (ОС и НМА) и погашаться путем аморизации. 2) при поступелнии в орш-wb. заемщика МПЗ дог отражается в БУ в общем порядке с отнесением затрат на операционные расходы заемщика. 3) для учета банковских кредитов используют сч. 66 и 67. По кредиту – получение $ кредитов и начисление %, по дебиту – погашение кредита и %. Приводки: Д51,52 «Валта», 55 «Спец счета», 41 «Товары» - К 66 и К 67 – на сумму полученного кредита. Д60-К66 – сума погашения кредиторской задолжности перед поставщиком за счет банковского краткосрочного кредита. Сумма начисленных процентов Д 91-К66; Д66-К51 – на сумму % уплаченных за кредит. (!!! По ПБУ 5/01 МПЗ и ПБУ 6/01 ОС – начисленные % увеличивают первоначальную стоимость ОС и МПЗ : Д08, 10-К66). При возврате кредита Д 66, 67-К51,52,55. 30. Товарный вексель – выписывается покупателем для расчетов с продавцом за поставленные товары в качестве долговой расписки с оформлением отсрочки платежа $ ср-ми. !!! В – не ценная бумага. Товары, работы и услуги считаются оплаченными только в момент погашения ранее выписанного векселя. В БУ покупателя-векселедателя выданные В учитываются на сч 60. СС «Векселя выданные» + одновременно на забалансовом сч. 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (там он числится до погашения В). Если при выдаче В предусмотрены % за пользование кредитом, то их учитывают на сч 91 как операционные расходы. У поставщика – векселедержателя полученные В учитывается на (а-п) сч 62 с «Векселя полученные» + заалансовом сч 008 «Обеспечения обязательств и плетежей полученных). По ПБУ 9/99 «Доходы орг» при продаже продукции на условиях[ коммерческого кредита, предоставленного в виде отсрочки и рассрочки оплаты выручка принимается к БК в сумме полной задолжности + % (% у поставщика увеличивают доход). Прводки. у покупателя: В счет оплаты товара передан собственный вексель: Оприходованы материаы: Д10-К60; НД Д 19-К60; Д60-К60 «Векселя выданные». Начислены % по В: Д91-К60 ВВ; Отражена обща сумма задолжности по В – Д009; Перечислено в оплату В:Д60ВВ-К51; Списана задолность по В-К009; Прводки. у продавца6 отражена выручказа отгруженную пррдукцию: Д62-К90; НДС в составе выручки Д90-К60; вместо оплаты поучен В: Д 62 Вполученные» -К60; Отражена сумма % :Д62 ВП-К90. Отражена общая сумма предстоящая к получения по В –Д008; оплачен В и %1-К62 ВП и Д008. Финансовые векселя Финансовый В – письменное безусловное долговое денежное обязательство дающее право владельцу по окончании срока требовать с должника указанной в ФВ суммы. В : простые и переводные. 1) простые в. –оформляет сделку с двух строн – векселедержателя и векселедаетеля (рлательщик). 2) переводной в – три стороны в сделке: плательщик, векеледатель и векселедержатель. Переводной в. требует акцепта – согласия платещика на уплату денежной суммы, указанной в в. Векселедатель отвечает за платеж и за акцепт.По переводному в. права передаются путем совершения на нем передаточной подписи кот наз. индоссаментом. Лицо передающее свое правоназ. индоссатором, а лицо получающее в. наз. индоссатор 35. Учет расчетов с разными кредиторами и дебиторами (а-п) - сч 76) В процессе деятельноси орг-ции вступают в расчетные отношения с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, бюджетом и банками, работниками и др. юр. и физ. лицами. Юр и физ. лица кот. имеют задолжность перед данной орг-цией – дебиторы. Для учета дебиторской задолжности предусмотрено несколько сч. Р с покупателями Р с подотчетными лицами; Р. с разными д/к. Если орг-ция должна им- кредиторы. для учтеа кредиторской задолжности – Р. с поставшиками, Р с персоналом по оплате труда, Р с персоналом по прочим операциям, Р. с разными д/к. Счет 76 «Расчеты с разными д/к» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с д/к не упомянутых в сч 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям, по сумам, удержанным из оплаты труда работников орг-ции в пользу др. орг-ций или лиц; К счету 76 открывают субсчета: 1) сс. 76-1 Р. по имущественному и личному страхованию (по Д 20,23.44 - К76-1 – на сумму начисленной страховки; Д76-1 – К51,50 – на сумму перечисления страх. платежей. Д76-1 –К01,10 – на сумму потерь по страховым случаям (уничтожение МПЗ и ОС). Д51-К76 – суммы страховых возмещений. Не компенсированные страх. возмещения Д99-К76. 2) 76-2 Р. по претензиям предъявленным поставщиками, подрядчиками и признанные штрафы, неустойки, пени. По дебиту этого сч. отражают расч. по претензиям к поставщикам, подрядчикам за недопоставки и просроченные поставки, несоотвествие качества или брак и просои по вине поставщика По кредиту – поступившие суммы; 3) 76-3 Р. по причитающимся дивидендам – расчты по дивиденам и дрю доходам, в том числе по прибыли и убыткам по договору простого товарищества Д76-3 –К91 – доходы подлежащие к поступлению; Д51-К76 –на сумму полученных активов; 4) 76-4 Р. по депонированным суммам – для расчетов по депонированным сумма, кот. начилены, но не выплачены в срок из-за неявки получателя. П кредиту – депонированные суммы. По дебиту – выплаченные суммы. Аналитичекий учет ведется по каждому кредитору и дебитору. |