Методические указания домашняя контрольная работа №1 по дисциплине «Налогообложение организаций» для учащихся заочного отделения специальности 2 25 0131 «Финансы»

Вид материала

Методические указания

Содержание Вид платежа Вид платежа Общая сумма налога

Подобный материал:

• Методические указания домашняя контрольная работа по дисциплине «Финансы организации», 568.97kb.
• Методические указания по выполнению контрольной работы №2 по дисциплине Информатика, 278.17kb.
• Методические указания по выполнению контрольной работы №1 по дисциплине Информатика, 390.61kb.
• Методические указания по выполнению домашней контрольной работы по дисциплине «Основы, 183.44kb.
• Методические указания по выполнению домашней контрольной работы по дисциплине «Основы, 108.96kb.
• Надежда Александровна Вавилкина Данные методические указания, 83.84kb.
• Методические указания по выполнению домашней контрольной работы по дисциплине «Экономика, 443.44kb.
• Программа, методические указания и контрольные задания для студентов 5 курса заочного, 439.54kb.
• Программа, методические указания и контрольные задания для студентов 5 курса заочного, 2134.85kb.
• Методические указания Форма ф со пгу 18. 2/05 Министерство образования и науки Республики, 198.5kb.

Изменение срока уплаты таможенных платежей:

Установленные сроки уплаты таможенных платежей могут быть изменены по решению Президента РБ или таможенным органом.

Изменение срока уплаты производится в форме отсрочки или рассрочки при условиях:

• обеспечения исполнения налогового обязательства;
  
• по письменному заявлению организации или ИП — плательщика, таможенных платежей.
  

Отсрочка, рассрочка предоставляются по следующим основаниям:

• при причинении этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  
• при задержке этому лицу финансирования из бюджета или оплаты за выполненный этим лицом госзаказ;
  
• если товары, перемещаемые через таможенную границу, являются товарами, подвергающимися быстрой порче;
  
• при осуществлении лицом поставок по международным договорам РБ;
  
• если товары, перемещаемые через таможенную границу, являются посадочным или посевным материалом, средствами защиты растений, сельхозтехникой, товарами для кормления животных, сырьем, а также материалами, комплектующими изделиями, технологическим оборудованием и запчастями к нему, ввозимыми для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг.
  

За предоставление отсрочки, рассрочки взимаются проценты, начисляемые на суммы таможенных платежей в размере 1/360 ставки рефинансирования НБ РБ, действующей на день уплаты платежей, за каждый день пользования отсрочкой, рассрочкой. Они уплачиваются до уплаты или одновременно с уплатой сумм платежей, но не позднее одного рабочего дня, следующего за днем истечения срока предоставленных отсрочки, рассрочки.

              Сот × Дот × У%
   Пот =  ______________ . где
                 360 × 100 %

ПОТ - сумма подлежащих уплате процентов за предоставленную отсрочку, бел. руб.;

СОТ - исчисленная сумма тамож. платежей, на которую фактически предоставлена отсрочка, б.  р.;

ДОТ - фактическое количество дней пользования отсрочкой уплаты таможенных платежей;

У% - ставка рефинансирования НБ РБ, действующая на дату уплаты сумм таможенных платежей, % годовых;

360 - количество дней в году.


Пример 1: Организации по решению начальника таможни предоставлена отсрочка уплаты НДС на сумму 81 млн руб. на срок 60 дней. По окончании срока отсрочки организацией должно быть уплачено (ставка рефинансирования НБ РБ (условно) - 11 %):

Вид платежа	Основа исчисления, руб.	Порядок расчета	Подлежит уплате, руб.
1	2	3	4
НДС	81 000 000	-	81 000 000
Проценты	81 000 000	Графа 2 × 60 дней × 11 % / / (360 дней × 100 %)	1 485 000

В отличие от предыдущей формулы подлежащая уплате сумма процентов за каждый период предоставленной рассрочки рассчитывается следующим образом:


ПРС1(2,3...) = __(СРС - СУПЛ) × ДРС1(2,3...) × У% , где
                                     360 × 100 %

ПРС1(2,3...) - сумма подлежащих уплате процентов за определенный период предоставленной рассрочки, бел. р.;

СРС - исчисленная сумма таможенных платежей, на которую фактически предоставлена рассрочка, бел. р.;

СУПЛ - сумма ранее уплаченных таможенных платежей в предшествующие периоды, бел. р;

ДРС1(2,3...) - фактическое количество дней пользования предоставленной рассрочкой уплаты таможенных платежей.


Общая сумма подлежащих уплате процентов за пользование рассрочкой рассчитывается как сумма процентов за каждый период рассрочки.


Пример 2: Организации по решению начальника таможни предоставлена рассрочка уплаты НДС на сумму 81 млн руб. на срок 60 дней с уплатой равными долями (по 27 млн руб.) с периодичностью в 20 дней. В течение срока рассрочки организацией должно быть уплачено (ставка рефинансирования НБ РБ на момент уплаты рассроченных частей НДС составила (условно) 11 %, 10,75 % и 10 %):

Вид платежа	Основа исчисления, руб.	Порядок расчета	Подлежит уплате, руб.
1	2	3	4
Через первые 20 дней
НДС	81 000 000	-	27 000 000
Проценты	81 000 000	Графа 2 × 20 дней × 11 % / / (360 дней × 100 %)	495 000
Через вторые 20 дней
НДС	54 000 000	-	27 000 000
Проценты	54 000 000	Графа 2 × 20 дней × 10,75 % / / (360 дней × 100 %)	322 500
Через третьи 20 дней
НДС	27 000 000	-	27 000 000
Проценты	27 000 000	Графа 2 × 20 дней × 10 % / / (360 дней × 100 %)	150 000

Порядок исчисления налога при реализации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

1. При реализации товаров (р, у) налог исчисляется по итогам каждого налогового периода по всем операциям по реализации, а также по всем изменениям налоговой базы.

2. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле  НДС = НБ х Ст.

Исчисленная сумма налога предъявляется плательщиком при реализации товаров (р, у) к оплате покупателю этих товаров (р, у).

3.  Общая сумма налога, устанавливаемая по итогам налогового периода по всем операциям по реализации и всем изменениям налоговой базы, определяется путем сложения сумм налогов, исчисленных в соответствии с законодательством.

4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога и суммами налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, плательщик налог не уплачивает, а разница подлежит возврату плательщику.

5. Сумма налога, остающаяся в распоряжении плательщика, при освобождении его от уплаты НДС определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по операциям, освобождаемым от уплаты налога, и суммами налоговых вычетов, приходящихся на эти операции в данном налоговом периоде.

Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов

Плательщик обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акцизов, указанную отдельной строкой в первичных учетных и расчетных документах.

 Сумма акцизов по товарам (за исключением товаров, ввозимых на территорию РБ, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами), на которые установлены адвалорные ставки акцизов, определяется по формуле:

 

C = H	A	, где
100 % – A

 

С – сумма акцизов;

Н – объект налогообложения (стоимость товара без учета акцизов);

А – ставка акцизов в процентах.


В случаях применения сложившихся цен при исчислении акцизов сумма акцизов определяется по формуле:

 

С = РА, где

 

Р – сложившаяся цена;


Сумма акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами, на которые установлены адвалорные ставки акцизов, определяется по формуле:

 

С = НА, где

 

Н – объект налогообложения (таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины);


При исчислении акцизов по твердым (специфическим) ставкам от объема продукции в натуральном выражении сумма акцизов определяется по формуле:

 

С = ОА, где

О – объем продукции в натуральном выражении;

А – специфическая ставка акцизов.

Перечень экзаменационных вопросов по дисциплине «Налогообложение организаций» для учащихся специальности

2 – 25 - 0131 «Финансы»

1. Таможенные платежи. Плательщики. Объекты.
   
2. Порядок исчисления таможенных сборов за таможенное оформление и таможенных пошлин.
   
3. Порядок исчисления акцизов и НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РБ.
   
4. Отсрочка, рассрочка уплаты таможенных платежей.
   
5. Порядок уплаты таможенных платежей.
   
6. Льготы по уплате таможенных сборов и таможенных пошлин.
   
7. Налог с продаж товаров в розничной торговле.
   
8. Налог на услуги, оказываемые объектами сервиса.
   
9. Сущность зачетного метода налога на добавленную стоимость.
   
10. Плательщики налога на добавленную стоимость.
    
11. Что признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость?
    
12. Обороты, не признаваемые объектом обложения и не облагаемые НДС.
    
13. Обороты по реализации, освобожденные от НДС на территории РБ.
    
14. Льготы по НДС по ввозимым товарам на таможенную территорию РБ.
    
15. Налоговая база НДС.
    
16. Определение налоговой базы НДС.
    
17. Определение налоговой базы по ввозимым товарам и порядок расчета НДС по ним.
    
18. Момент фактической реализации при определении налоговой базы по НДС.
    
19. Ставки НДС.
    
20. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость.
    
21. Отнесение НДС на затраты производства.
    
22. Вычеты по НДС. Порядок их применения.
    
23. Особенности учета входного НДС по основным средствам.
    
24. Книга покупок и порядок ее заполнения.
    
25. Налоговый период, сроки уплаты и предоставление налоговых деклараций по НДС.
    
26. «НДС»: действующий порядок уплаты и возврата НДС при внешнеэкономических операциях с РФ.
    
27. Плательщики акциза. Ставки акциза.
    
28. Объект обложения акцизами.
    
29. Перечень товаров облагаемых акцизами.
    
30. Порядок исчисления акцизов.
    
31. Порядок исчисления акцизов при ввозе товаров из РФ.
    
32. Порядок исчисления акцизов при вывозе товаров из РБ в РФ.
    
33. Порядок и сроки уплаты акцизов и порядок представления декларации в налоговые органы.
    
34. Кто подлежит обязательному государственному страхованию, плательщики взносов в ФСЗН РБ.
    
35. Объект обложения взносами в ФСЗН.
    
36. Размеры страховых взносов в ФСЗН.
    
37. Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в ФСЗН.
    
38. Порядок отчислений и уплаты взносов в ФСЗН.