Методические указания домашняя контрольная работа №1 по дисциплине «Налогообложение организаций» для учащихся заочного отделения специальности 2 25 0131 «Финансы»

Вид материала

Содержание

Методические рекомендации по изучению тем
Налог на продажу товаров в розничной торговле. Налог на услуги.
Налог за пользование природными ресурсами (Экологический налог)
Платежи за землю.
Лесной доход.
Местные налоги и сборы.
Задания домашней контрольной работы №1
Тсб = Ст х Кевро
Подлежащая уплате сумма таможенных сборов: Тсб = 50 * 4100 = 205000 б.р.
Кт – количество спирта 100
Если мощность двигателя указана в товаросопроводительных документах в киловаттах , подлежащая уплате сумма акцизов: А = 100 * 11
НДС = БНДС х СтНДС
Декларируется ввозимый на т. т. РБ товар – вино натуральное виноградное

Подобный материал:

1 2 3 4 5

Методические рекомендации по изучению тем

При изучении теоретического материала необходимо учитывать особенности дисциплины, частое изменение налогового законодательства Республики Беларусь в силу его реформирования, т. е. постоянно отслеживать изменения в законодательстве. Это возможно только при использовании источников в виде нормативно-правовой документации: Законов, Указов, инструкций и т. д. в специальной периодической печати и путем использования интернета.

Далее по темам приводятся вопросы, которые необходимо изучить.

Раздел 1. Таможенные пошлины и сборы

Виды таможенных платежей. Таможенные режимы, предусматривающие уплату налогов при ввозе товаров на таможенную территорию РБ. Таможенная стоимость. Порядок ее определения. Таможенный тариф. Порядок исчисления и уплаты таможенных платежей: таможенных сборов за таможенное оформление и таможенной пошлины. Отсрочка, рассрочка таможенных платежей. Льготы по уплате таможенных платежей.

Раздел 2. Налоги, включаемые в отпускную цену продукции, работ, услуг

2.1 Налог на добавленную стоимость. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость и его значение. Роль налога в формировании цены. Плательщики, объекты обложения, налоговая база, ставки НДС. Обороты по реализации не признаваемые объектом налогообложения. Обороты по реализации, освобожденные от НДС на территории РБ. Порядок исчисления налога. Вычеты по НДС. Налоговый период, сроки уплаты и предоставление налоговых деклараций.

Особенности применения налога при перемещении товаров через таможенную границу РБ. Определение налоговой базы. Порядок исчисления налога по ввозимым товарам.

Особенности взимания налога при импорте (экспорте) товаров из (в) территорий государств, с которыми отсутствует таможенный контроль и таможенное оформление.

Порядок составления налоговой декларации (расчета).

2.2 Акцизы

Плательщики акцизов. Подакцизные товары. Виды ставок, объект обложения акцизами. Порядок исчисления. Порядок и сроки уплаты акцизов в бюджет. Порядок составления налоговой декларации (расчета).

Исчисление акцизов по ввозимым товарам на таможенную территорию РБ.

2.3 Налог на продажу товаров в розничной торговле. Налог на услуги.

Плательщики, объекты обложения, налоговая база, ставки и порядок исчисления и сроки уплаты налога с продаж товаров в розничной торговле.

Раздел 3. Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг

3.1 Взносы в ФСЗН. ФСЗН: система социального страхования РБ. Лица, подлежащие обязательному государственному страхованию в РБ. Плательщики страховых взносов в ФСЗН. Объект обложения. Размер обязательных страховых взносов. Выплаты, на которые не начисляются взносы по социальному страхованию. Уплата (взыскание) платежей в фонд.

3.2 Налог за пользование природными ресурсами (Экологический налог)

Экологический налог. Виды платежей. Плательщики, объекты обложения, порядок установления лимитов. Ставки налога. Льготы по платежам. Порядок исчисления и уплаты платежей, порядок составления налоговых деклараций (расчетов).

3.3 Платежи за землю. Плательщики, объект налогообложения, ставки на земли сельскохозяйственного назначения, промышленности, лесного и водного фонда и пр., льготы. Порядок расчета и уплаты земельного налога и арендной платы в бюджет. Порядок составления налоговой декларации в налоговые органы и сроки уплаты налога.

3.4 Лесной доход. Виды лесопользования и платы за них. Лесосечный фонд. Материальная и денежная оценка лесосечного фонда. Принципы построения такс на древесину, отпускаемую на корню и порядок их применения. Исчисление платы за лесные пользования. Ответственность лесозаготовителей за нарушение правил лесопользования. Лесорубочный билет, ордер и лесной билет, как основные документы для исчисления платы за лесные пользования. Льготы по платежам, порядок и сроки уплаты платы за лесные пользования.

Раздел 4. Налоги, уплачиваемые из прибыли

4.1 Налог на недвижимость. Плательщики, объект обложения, база обложения, годовая ставка. Порядок расчета и сроки уплаты налога на недвижимость.

4.2 Налог на доходы и прибыль. Виды доходов, облагаемых налогом на доходы. Плательщики налога на доходы. Определение облагаемого дохода, ставки налога. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство. Виды доходов. Ставки налога, порядок исчисления и уплаты налога в бюджет. Составление налоговой декларации (расчета), исчисление и сроки уплаты в бюджет.

Налог на прибыль. Плательщики налога. Объекты обложения и порядок их расчета. Состав доходов и расходов от внереализационных операций. База обложения, ставки налога на прибыль. Затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг, учитываемые при налогообложении. Льготы по налогу на прибыль. Порядок исчисления и уплаты налогов. Порядок расчета налога на прибыль по банковской и страховой деятельности.

4.3 Местные налоги и сборы. Виды местных налогов и сборов.Транспортный сбор: плательщики, объекты обложения, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты сборов. Составление налоговых деклараций (расчетов).

Раздел 5. Платежи пошлинного характера

Регистрационные сборы. Лицензионные сборы. Гербовый сбор. Консульские сборы. Плательщики, ставки, порядок исчисления и уплаты в бюджет.

Плательщики. Объекты налогообложения и налоговая база. Ставки, порядок и сроки уплаты в бюджет.

Задания домашней контрольной работы №1

Внимание!!! Курс евро по отношению к белорусскому рублю, при решении практических заданий, необходимо использовать на момент решения задач.

Вариант

Плательщики, ставки налога на добавленную стоимость. Налоговые вычеты по НДС.
Объект налогообложения земельным налогом. Плательщики земельного налога. Порядок уплаты земельного налога.

Задача № 1. В сентябре предприятие импортирует из Польши товар стоимостью 15000 евро. НДС, уплаченный на таможне, составил 7,5 млн. р. Оплата поставщику за товар произведена в октябре. Выручка, полученная от реализации импортированного товара на территории Республики Беларусь (ставка НДС – 18 %), составила 70,5 млн.р., в том числе в сентябре на сумму 25 млн. р., в октябре – 37 млн. р., в ноябре – 8,5млн. Рассчитать: НДС, включаемый в налоговые вычеты за сентябрь, октябрь, ноябрь, если других расходов за указанный период не было.

Задача № 2. Сельскохозяйственное предприятие в Гомельском районе располагает землями следующего качества:

пашня (кадастровой оценкой 43,1 баллов) – 600 га (из них зараженные 125 га); улучшенные сенокосы (к. оценкой 31.9 баллов) – 212 га;

многолетние насаждения (без кадастр. оценки) – 35 га;

Определите годовую сумму земельного налога по сельхозпредприятию.

Вариант

Порядок уплаты таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию РБ. Отсрочка, рассрочка уплаты таможенных платежей. Льготы по уплате таможенных платежей (таможенных сборов и НДС).
Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по социальному страхованию в ФСЗН. Порядок уплаты (взыскания) платежей в ФСЗН.

Задача № 1. Для производства продукции предприятием закуплено сырье стоимостью 217900 тыс. руб. НДС, предъявленный поставщиком, составляет 39222 тыс. руб. Всего оплачено поставщику сырья 257122 тыс. руб. Отпускная стоимость произведенной и реализованной продукции (без учета НДС) составила 393700 тыс. руб. Ставка НДС – 18 %. Рассчитать:

НДС, начисленный и предъявленный покупателям.
НДС, включаемый в налоговые вычеты.
НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Выручку от реализации продукции.

Задача № 2. Сельскохозяйственное предприятие в Жлобинском районе располагает землями следующего качества:

пашня (кадастровой оценкой 23,7 баллов) - 600 га (из них опытные поля - 125 га);

улучшенные сенокосы (кад. оценкой 21.9 баллов) – 212 га;

многолетние насаждения (кад. оценкой 16 балл) – 35 га;

Определить годовую сумму земельного налога по сельхозпредприятию.

Вариант

Объект обложения налогом на добавленную стоимость. Книга покупок.
Ставки земельного налога. Льготы по взиманию платы за землю для организаций.

таможенная стоимость товара (табачных изделий) – 5160 евро;
ставка таможенной пошлины – 20%;
ставка акциза - 21%;
ставка НДС – 18%.

Вариант

Плательщики, объект обложения, ставка, льготы отчислений средств в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки.
Зачетный метод налога на добавленную стоимость. Принципы взимания НДС.

Задача № 1. Определите сумму налога на добавленную стоимость, включенного в цену изделия и рассчитайте отпускную цену изделия, выпускаемого производственным комбинатом, исходя из данных, приведенных в таблице:

Показатели
1. Сырье и вспомогательные материалы, р.	18600
2. Возвратные отходы, р.	100
3. Основная и дополнительная заработная плата, р.	7200
4.Отчисления в ФСЗН РБ	?
5. Расходы на топливо, электроэнергию, р.	5200
6. Амортизация основных средств, р.	2960
7. Страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве, профзабол.,%	0,7
8. Прочие затраты, р.	3900
9. Коммерческие расходы, р.	200
10.Рентабельность изделия, %	10
11.Ставка НДС, %	18

Примечание. Цена на изделие формируется в соответствии с действующим законодательством по вопросам налогообложения и ценообразования.

Задача № 2.

Организацией в январе произведена и реализована продукция на сумму 22198000 б.р., в феврале на сумму 14470500=, с учетом НДС. Для производства данной продукции организация затратила сырья в январе на 6060900 б. р., в феврале – 2990600 б. р. Рассчитать налоги, подлежащие к уплате в бюджет.

Вариант

1.Порядок определения налоговой базы, для расчета налога на добавленную стоимость, при реализации товаров, работ, услуг. Что признаем моментом фактической реализации.

2.Персонифицированный учет доходов физических лиц (наемных работников) Фондом социальной защиты населения РБ.

Задача № 1

Отпускная цена единицы продукции (без учета косвенных налогов) составляет 150 тыс. р. Ставка НДС – 18 %.

Рассчитать: выручку от реализации 10 единиц продукции на территории РБ и сумму налогов и отчислений, производимых из выручки.

Задача № 2

Рассчитать таможенные платежи при условии:

ввозится пиво – 1200 банок по 0,3 литра;
таможенная стоимость товара – 600 евро;
ставка таможенной пошлины – 15%;
ставка акциза – 0,3 евро;
ставка НДС – 18%;

Вариант

Плательщики акцизов, ставки, объект обложения.
Обороты по реализации, освобождаемые от налога на добавленную стоимость на территории РБ.

Задача № 1. Отпускная цена единицы продукции (без учета косвенных налогов) составляет 44350 р. Ставка НДС – 18 %.

Рассчитать: выручку от реализации 1510 единиц продукции на территории РБ и сумму налогов и отчислений, производимых из выручки.

Задача № 2. Сельскохозяйственное предприятие располагает землями следующего качества:

пашня оценкой 35,9 баллов - 890 га (из них зараженные 25 га);

природные сенокосы оценкой 25.0 баллов – 87 га;

многолетние насаждения оценкой 28,3 балл – 235 га;

Определить годовую сумму земельного налога по сельхозпредприятию.

Вариант

Таможенные платежи при ввозе товаров на таможенную территорию РБ: плательщики, объект обложения, порядок исчисления таможенных платежей (таможенных сборов, таможенной пошлины).
Льготы по земельному налогу.

НДС, начисленный и предъявленный покупателям.
НДС, включаемый в налоговые вычеты.
НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Выручку от реализации продукции.

Задача № 2. Рассчитать сумму акцизов, подлежащих уплате в бюджет, по табачной фабрике за июнь. Предприятием произведена и реализована следующая продукция:

3400 000 шт. сигарет с фильтром (ставка акциза - евро 1,6 за 1000 шт.);

1550 000 шт. сигарет без фильтра (ставка акциза - евро 0,75 за 1000 шт.).

Вариант

Перечень товаров подлежащих обложению акцизом, порядок исчисления налога, сроки уплаты акцизов.
Льготы по земельному налогу. Порядок уплаты земельного налога.

Задача № 1. Исчислите сумму налога на добавленную стоимость от реализации основных средств производственным комбинатом «Салекс».

В январе получена выручка от реализации основных средств:

здания – 560000 тыс. р.;
станка – 20000 тыс. р.;

Согласно данным бухгалтерского учета на момент реализации восстановительная стоимость составляла:

здания – 700000 тыс. р.;
станка – 25000 тыс. р.;

Износ:

здания – 380000 тыс. р.;
станка – 25000 тыс. р.

Задача № 2. Рассчитать таможенные платежи при условии:

ввозится пиво – 500 бутылок по 1,5 литра;
таможенная стоимость товара – 500 евро;
ставка таможенной пошлины – 25%;
ставка акциза – 1 евро;
ставка НДС – 18%;

Вариант

Вычеты по НДС. Налоговый период, сроки уплаты и предоставление налоговых деклараций по НДС.
Объект налогообложения земельным налогом. Плательщики земельного налога. Порядок уплаты земельного налога для организаций.

Задача № 1. Рассчитать сумму акцизов, подлежащих уплате в бюджет, по табачной фабрике за август. Предприятием произведена и реализована следующая продукция: 1500 000 шт. сигарет с фильтром (ставка акциза - евро 1,8 за 1000 шт.);

550 000 шт. сигарет без фильтра (ставка акциза - евро 0,8 за 1000 шт.).

Задача № 2. Сельскохозяйственное предприятие располагает землями следующего качества:

пашня кадастр. оценкой 32,1 баллов – 500 га (из них зараженные 89 га); улучшенные сенокосы кадастр. оценкой 19.3 баллов – 212 га;

многолетние насаждения без кадастр. оценки – 135 га;

Определить годовую сумму земельного налога по сельхозпредприятию.

Вариант

Налог с продаж товаров в розничной торговле.
Выплаты, на которые не начисляются взносы по социальному страхованию. Порядок уплаты (взыскания) платежей в ФСЗН.

Показатели
1. Сырье и вспомогательные материалы, р.	34200
2. Возвратные отходы, р.	-
3. Основная и дополнительная заработная плата, р.	14150
4.Отчисления в ФСЗН РБ	?
5. Расходы на топливо, электроэнергию, р.	11900
6. Амортизация основных средств, р.	9500
7. Страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве, профзабол.,%	0,4
8. Прочие затраты, р.	12600
10.Рентабельность изделия, %	20
11.Ставка НДС, %	18

Примечание. Цена на изделие формируется в соответствии с действующим законодательством по вопросам налогообложения и ценообразования.

Задача № 2. Рассчитать таможенные платежи при условии:

ввозится пиво – 1200 банок по 0,3 литра;
таможенная стоимость товара – 600 евро;
ставка таможенной пошлины – 15%;
ставка акциза – 0,3 евро;
ставка НДС – 18%;

Вариант

Обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ: что представляет собой система социального страхования. Кто подлежит обязательному государственному страхованию, объект обложения, размеры взносов.
Ставки земельного налога. Порядок уплаты земельного налога.

Задача № 1. Определите сумму налога на добавленную стоимость, включенную в цену товара, реализуемого оптово-розничной организацией, исходя из данных, приведенных в таблице. Продукция выпускается и реализуется производственным комбинатом по свободным отпускным ценам.

Показатели	А
1. Отпускная цена производителя с НДС, р	13600
2. Ставка НДС, %	18
3. Размер оптовой надбавки, %	10
4. Размер оптовой надбавки, %	15

Задача № 2. Рассчитать таможенные платежи при условии:

ввозится пиво – 7200 банок по 0,3 литра;
таможенная стоимость товара – 4600 евро;
ставка таможенной пошлины – 25%;
ставка акциза – 0,25 евро;
ставка НДС – 18%.

Вариант

Плательщики, объект обложения, порядок исчисления таможенных платежей (таможенных сборов, таможенной пошлины).
Объект обложения налогом на добавленную стоимость.

Задача № 1. Отпускная цена единицы продукции (без учета косвенных налогов) составляет 11150 р. Ставка НДС – 10 %.

Рассчитать: выручку от реализации 10 единиц продукции на территории РБ и сумму налогов и отчислений, производимых из выручки.

Задача № 2. Определить облагаемый фонд оплаты труда для исчисления страховых взносов в ФСЗН, рассчитать суммы платежей, исходя из нижеприведенных данных, тыс.р.:

Заработная плата штатным работникам - 715400

Заработная плата внештатным работникам - 2030

Пособие по временной нетрудоспособности - 4530

Материальная помощь:

к юбилейной дате работников (45 лет) - 500

к юбилейной дате работника (60 лет) - 350

Компенсация за неиспользованный отпуск - 1027

Вариант

Обороты по реализации на территории РБ, освобождаемые от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Налог на приобретение автотранспортных средств, подлежащих зачислению в республиканский дорожный фонд.

Задача № 1. Торговым предприятием в марте закуплено для последующей продажи 170 единиц товара по закупочной цене 57000 рублей за единицу + НДС 18 %. Поставщику оплачено за товар. Отпускная цена единицы товара без НДС составляет 95000 рублей. Ставка НДС – 18 %. В марте реализовано 20 единиц товара, в апреле - 135 единиц, мае – 15. Рассчитать за каждый месяц:

НДС, начисленный и предъявленный покупателям.
НДС, включаемый в налоговые вычеты.
НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Задача № 2. Завод «Звезда» располагает 5,9 га земли в Минске и 13 га (дочернее предприятие) в Орше.

Определить суммы налога и сроки его уплаты в бюджет.

Вариант

«НДС»: действующий порядок уплаты и возврата НДС при внешнеэкономических операциях с Российской Федерацией.
Льготы по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на таможенную территорию РБ.

Показатели
1. Сырье и вспомогательные материалы, р.	34200
2. Возвратные отходы, р.	-
3. Основная и дополнительная заработная плата, р.	14150
4.Отчисления в ФСЗН РБ	?
5. Расходы на топливо, электроэнергию, р.	11900
6. Амортизация основных средств, р.	9500
7. Страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве, профзабол.,%	0,4
8. Прочие затраты, р.	12600
9. Коммерческие расходы, р.	500
10.Рентабельность изделия, %	20
11.Ставка НДС, %	18

Примечание. Цена на изделие формируется в соответствии с действующим законодательством по вопросам налогообложения и ценообразования.

Задача № 2. Завод «Звезда» располагает 10 га земли в Гомеле и 13 га (дочернее предприятие) в 7 км от г. Жлобина.

Определить суммы налога и сроки его уплаты в бюджет.

Вариант

Порядок исчисления таможенных платежей и порядок их уплаты.
Книга покупок и порядок ее заполнения. Момент фактической реализации товаров, работ, услуг.

Задача № 1. Торговым предприятием в марте закуплено для последующей продажи 5000 единиц товара по закупочной цене 11000 рублей за единицу + НДС 18 %. Оплачено поставщику товара 50% стоимости товара. Отпускная цена единицы товара без НДС составляет 20000 рублей. Ставка НДС – 18 %. В марте реализовано 200 единиц товара, в апреле - 150 единиц, мае – 150. Рассчитать за каждый месяц:

НДС, начисленный и предъявленный покупателям.
НДС, включаемый в налоговые вычеты.
НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Задача № 2. Заготовительная организация закупает продукцию у колхоза и отгружает для реализации в розничную торговую сеть. Рассчитайте сумму НДС, включенного в цену, для колхоза, заготовительной и торговой организаций, используя данные, приведенные в таблице.

Показатели	сумма
1. Закупочная цена без НДС, р.	4560
2. Ставка НДС, %	10
3. Плановые затраты заготовительной организации, %	17
4. Рентабельность продукции, %	5
5. Торговая надбавка, %	15

Вариант

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость. Обороты по реализации, которые не признаются объектом налогообложения для НДС. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость.
Льготы по взиманию платы за землю для организаций.

Задача № 1. Рассчитать сумму акцизов, подлежащих уплате в бюджет, по пивоваренному заводу за июль, если предприятием произведено и реализовано 15500 бутылок пива емкостью 0,5 л. Ставка акциза составляет евро 0,04 за 1 литр.

Задача № 2. Рассчитать таможенные платежи при условии:

ввозится коньяк – 200 бутылок по 0,75 литра;
таможенная стоимость товара – 1500 евро;
ставка таможенной пошлины – 35%;
ставка акциза – 3 евро;
ставка НДС – 18%;

Вариант

Порядок исчисления таможенных платежей (акцизов, НДС). Льготы по уплате таможенных платежей (таможенных пошлин, акцизов).
«НДС»: действующий порядок уплаты и возврата НДС при внешнеэкономических операциях с Российской Федерацией.

Задача № 1. Предприятием за январь получена выручка от реализации продукции собственного производства на территории РБ в сумме 27 млн. руб. Ставка НДС – 18 %, сумма налоговых вычетов по НДС за отчетный период составляет 2 млн. р. Рассчитать: сумму налогов и отчислений из выручки, подлежащих уплате в бюджет.

Задача № 2

Сельскохозяйственное предприятие располагает землями следующего качества:

пашня кадастр. оценкой 40 баллов - 5 90 га (из них опытные поля 200 га);

природные сенокосы без кадастровой оценки – 180 га;

яблоневый сад, оценкой 18,9 баллов – 225 га;

Определить годовую сумму земельного налога по сельхозпредприятию.

Вариант

Плательщики взносов в ФСЗН РБ, объект обложения. Выплаты, на которые не начисляются взносы по социальному страхованию.
Плательщики земельного налога, объект обложения налогом.

Задача № 1. Выручка от реализации, на территории РБ, изготовленных предприятием (резидентом РБ), ювелирных изделий составила 227200 тыс. р.

Рассчитать налоги и отчисления из выручки.

Задача № 2. Рассчитать таможенные платежи при условии:

ввозится коньяк – 5000 бутылок по 0,25 литра;
таможенная стоимость товара – 5000 евро;
ставка таможенной пошлины – 35%;
ставка акциза – 1 евро;
ставка НДС – 18%.

Методические рекомендации по выполнению заданий домашней контрольной работы. Примеры выполнения практических заданий

Порядок исчисления таможенных платежей

Налогообложение товаров, перемещаемых через таможенную границу РБ, производится в зависимости от заявляемого таможенного режима.

При исчислении сумм таможенных сборов за таможенное оформление используется следующая формула:

Тсб = Ст х Кевро, где

Тсб – сумма таможенных сборов за таможенное оформление в белорусских рублях;

Ст – наибольшая ставка сборов за таможенное оформление из установленных в отношении нескольких товаров, оформленных по таможенному разрешению, в евро;

Кевро – официальный курс белорусского рубля к евро НБ РБ.

Например:

В рамках одной таможенной декларации декларируется 4 товара, ввезенные на т. т. РБ:

- проволока коррозионностойкая (код ТН ВЭД 722300990) – Ст = 20 евро;

- станок сверлильный с числовым программным управлением (код ТН ВЭД 845921) – Ст = 35 евро;

- антикоррозионное масло для обработки металла (код ТН ВЭД 271019910) – Ст = 35 евро;

- контейнер (код ТН ВЭД 86092009009) – ставка Ст = 50 евро;

Курс евро НБ РБ – 4100 б.р.

Наибольшая ставка таможенных сборов за таможенное оформление из установленных, в отношении декларируемых товаров = 50 евро.

Подлежащая уплате сумма таможенных сборов: Тсб = 50 * 4100 = 205000 б.р.

Сумма таможенных пошлин определяется как произведение налоговой базы и соответствующей ставки:

адвалорной - как таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу РБ;
специфической - как количество (объем, масса) товаров и иные показатели в натуральном выражении.

По товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки, по формуле: ТП = ТС x Ста, где

ТП - сумма таможенной пошлины;

ТС - налоговая база (таможенная стоимость);

Ст - адвалорная ставка таможенной пошлины.

Например:

Декларируются ввозимые на таможенную территорию РБ электробритвы (страна происхождения Китай):

- код товара ТН ВЭД РБ – 8510100000;

- таможенная стоимость товара – 105 000 000 б. р.;

- ставка ввозной таможенной пошлины – 15%.

ТП = 105 000 000 * 15% = 15 750 000 б. р.

По товарам, в отношении которых установлены специфические ставки, по формуле: ТП = К x Стт, где

К - налоговая база (количество (объем, масса) товаров и иные показатели в натуральном выражении);

Ст - специфическая ставка таможенной пошлины.

Например:

Декларируются ввозимые из Польши на т. т. РБ шоколадные конфеты, содержащие алкоголь (страна происхождения Польша):

- код товара ТН ВЭД 180690110 0;

- количество товара – 20 000 кг;

- ставка ввозной таможенной пошлины – 0,6 евро за 1 кг;

- курс евро НБ РБ – 4100 б. р.

ТП = 20 000 * 0,6 * 4100 = 49 200 000 б. р.

При применении комбинированной ставки таможенной пошлины "ставка в процентах от таможенной стоимости, но не менее ставки в евро за единицу измерения товаров" сумма таможенной пошлины равна наибольшей из сумм, исчисленных по адвалорной и специфической ставкам таможенной пошлины.

При применении комбинированной ставки таможенной пошлины "ставка в процентах от таможенной стоимости плюс ставка в евро за единицу измерения товаров" сумма таможенной пошлины равна сумме, исчисленной по адвалорной и специфической ставкам таможенной пошлины.

При исчислении суммы акцизов используется формула:

А = К т х Ст А, где

А – сумма акцизов в б. р.;

К т – количество товара в единицах измерения;

СтА – ставка акцизов в б. р. за единицу товара.

Например:

Декларируются ввозимое на т. т. РБ пиво «Славутич»:

- код товара ТН ВЭД 2 203 00;

- концентрация спирта по объему – 5%;

- количество товара – 9 000 л;

- ставка акцизов – 150 руб за 1л готовой продукции;

- курс евро НБ РБ –4100 б. р.

А = 9000 * 150 = 1 350 000 б.р.

Например:

Декларируются ввозимый на т. т. РБ коньяк «Remy Martin»:

- код товара ТН ВЭД 2 2082012 00;

- концентрация спирта по объему – 40%;

- количество товара – 1 000 л;

- ставка акцизов – 10 150 б. р. за 1л безводного (стопроцентного) этилового спирта – количество литров стопроцентного спирта: Кт = К * 40% / 100% = 1000 * 0,4 = 400 л., где

Кт – количество спирта 100%;

К – количество декларируемого товара;

40% - концентрация спирта в декларируемом товаре;

А = 400 * 10150 = 4 060 000 б. р.

Если при исчислении акцизов налоговой базой подакцизных товаров является мощность двигателя, которая указана в товаросопроводительных документах в киловаттах, либо киловаттах и лошадиных силах, исчисление суммы акцизов производится исходя из мощности двигателя, выраженной в киловаттах.

Например:

Декларируется ввозимый на т. т. РБ товар – автомобиль Ford Transit 260 K 2/0 TDE. Дизель, 2001 г.в., 1998 куб. см, грузоподъемность – 1000 кг:

- код товара по ТН ВЭД – 8070421990 9;

- мощность двигателя – 75 кВт;

- ставка акцизов – 1110 рублей за 0,75 кВт (1 л. С.)

Если мощность двигателя указана в сопроводительных документах в киловаттах, подлежащая уплате сумма акцизов: А = 75 / 0,75 * 1110 = 111 000 б. р.

Если мощность двигателя указана в товаросопроводительных документах в киловаттах , подлежащая уплате сумма акцизов: А = 100 * 1110 = 111000 б. р.

При исчислении налога на добавленную стоимость используется формула:

НДС = БНДС х СтНДС, где

НДС – сумма НДС в б. р.;

БНДС - налоговая база по товарам, подлежащим обложению НДС, в б.р.;

СтНДС – ставка НДС в процентах.

При этом БНДС = ТС + ТП + А.

Например:

Декларируется ввозимый на т. т. РБ товар – вино натуральное виноградное:

- код товара ТН ВЭД – 220421800 0;

- таможенная стоимость товара – 1 125 000 б. р.;

- подлежащая уплате сумма таможенной пошлины – 225 000 б. р.;

- подлежащая уплате сумма акцизов – 125 000 б. р.;

- ставка НДС – 18%.

НДС = (1125000 + 225000 + 125000) * 18% = 1 475 000 б.р. * 18% = 265 500 б. р.

Исчисление сумм таможенных платежей производится в белорусских рублях.

Сроки уплаты таможенных платежей определяются Таможенным Кодексом.

Blog

Методические указания домашняя контрольная работа №1 по дисциплине «Налогообложение организаций» для учащихся заочного отделения специальности 2 25 0131 «Финансы»

Содержание

Методические рекомендации по изучению тем