Правила и порядок заполнения раздела "Долгосрочные обязательства" строка 510 "Займы и кредиты". 18 Правила и порядок заполнения раздела "Краткосрочные обязательства" строка 610 "Займы и кредиты". 20

Вид материала

Реферат

Содержание Глава 1. Бухгалтерский баланс (форма №1). Правила и порядок заполнения Правила и порядок заполнения раздела "Капитал и резервы" строка 410 "Уставный капитал". Строка 420 "Добавочный капитал" Строка 430 "Резервный капитал". Строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Правила и порядок заполнения раздела "Долгосрочные обязательства" строка 510 "Займы и кредиты". Строка 515 "Отложенные налоговые обязательства". Строка 520 "Прочие долгосрочные обязательства". Правила и порядок заполнения раздела "Краткосрочные обязательства" строка 610 "Займы и кредиты". Строка 620 "Кредиторская задолженность". Строка 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов". Строка 640 "Доходы будущих периодов". Строка 650 "Резервы предстоящих расходов". Строка 660 "Прочие краткосрочные обязательства". 3.Материалы из периодических изданий Пятов М.С. «Содержание бухгалтерского баланса и возможности его анализа», газета «Учет, налоги, право», № 5, 2008 г. Соснаускене О.И. Зарплата от А до Я. Бухгалтерский учет. – М.: ООО « Журнал» Горячая линия бухгалтера2, 2008. – 114с

Подобный материал:

• Бухгалтерский учет кредитов и займов, 174.17kb.
• Расчет финансовых коэффициентов, 23.29kb.
• Кредиты банков и прочие займы на. 2012г, 77.12kb.
• Методика анализа финансовой устойчивости по абсолютным показателям, 1014.16kb.
• Лекция Анализ долговых обязательств регионов и муниципальных образований, 116.31kb.
• 10. учет кредитов и займов, 67.48kb.
• Основные параметры ипотечного кредитования, 37.31kb.
• Отчет о финансовом положении Отчет о прибылях и убытках, 1845.77kb.
• Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, 1275.2kb.
• «Салон Флер Д,Оранж», 55.6kb.

Содержание

Введение

Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Цель анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния предприятия показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные ас­пекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. В соответствии с этим результаты анализа дают от­вет на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятель­ности. Но главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Основным источником информации при проведении анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерская отчетность и прежде всего бухгалтерский баланс (форма №1). Бухгалтерский баланс отражает финансовые ресурсы фирмы и их размещение, позволяет оценить надежность, устойчивость, ликвидность предприятия, выгодность вложения средств.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.¹

Цель составления бухгалтерской отчетности - это формирование информационной базы, обеспечивающей принятие управленческих решений лицами, заинтересованными в деятельности компании. Соответственно анализ бухгалтерской отчетности - это процесс интерпретации ее данных с целью получения информации для принятия управленческих решений. Процесс этот предполагает "раскодирование" символов, составляющих отчетность, с помощью либо непосредственно знакомства с конкретным показателем, например, прибылью, либо путем сопоставления различных показателей отчетности.¹

Актив баланса отражает средства фирмы, он показывает структуру инвестирования средств. Рациональность вложения средств определяется удельным весом отдельных составных частей актива в общей их сумме. По активу изучается динамика структуры как всех активов предприятия, так и отдельно оборотных средств (материальные средства, денежные средства, дебиторская задолженность).

Пассив баланса отражает источники средств, их величину и структуру, т.е. структуру финансирования предприятия. Источники средств подразделяются на собственный и заемный капитал.

Изучение актива и пассива позволяет оценить ликвидность и платежеспособность фирмы, ее надежность и в целом финансовую устойчивость. Общая оценка финансового состояния предприятия осуществляется на основе бухгалтерского баланса (форма №1).

Поэтому тема пассив баланса: содержание и оценка статей, составления и раскрытие пояснений к нему является актуальной.

Целью данной работы является более детальное рассмотрение пассива бухгалтерского баланса, содержания его статей, их оценка.

Объектом курсовой работы является организация ООО «Трансстройсервис», а целью - исследование пассива бухгалтерского баланса, содержания его статей, их оценка на примере ООО «Трансстройсервис».

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1.Необходимо изучить значение баланса и технику его заполнения.

2.Рассмотреть содержание и структуру статей пассива баланса.

3.Рассмотреть состав пассива бухгалтерского баланса ООО «Трансстройсервис».

Глава 1. Бухгалтерский баланс (форма №1). Правила и порядок заполнения

1. Бухгалтерский баланс, порядок заполнения
   

Бухгалтерский баланс - это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования - пассивов - на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.¹

Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей - актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

Актив баланса содержит 2 раздела:

• I. Внеоборотные активы;
  
• II. Оборотные активы.
  

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

• III. Капитал и резервы;
  
• IV. Долгосрочные обязательства;
  
• V. Краткосрочные обязательства.
  

В разделе I актива баланса "Внеоборотные активы" представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения. Статьи группы "Нематериальные активы" оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа. Также оцениваются статьи группы "Основные средства" за исключением статьи "Земельные участки". Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены в одном разделе, независимо от сферы эксплуатации.

По статьям группы "Финансовые вложения" отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье "Капитальные вложения" - фактические затраты в незавершенном строительстве.

В разделе II актива баланса "Оборотные активы" отражаются не текущие активы несколькими группами. В группе "Запасы" отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.¹

Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации. Группа "Денежные средства" представлена статьями "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета", "Прочие денежные средства".

В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.

Пассив баланса состоит из трех разделов (табл.1.2). Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.

В разделе III баланса "Капитал и резервы" самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества - уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток. Статьи раздела IV баланса "Долгосрочные обязательства" характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.

Раздел V баланса "Краткосрочные обязательства" объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.

По группе "Заемные средства" самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями.

По статьям группы "Кредиторская задолженность" отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам организации, бюджету, социальным фондам.¹

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

• данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);
  
• не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;
  
• соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.
  

Типовая форма баланса регламентируется Минфином (Минфина №66н от 02.07.2010г).  

Из всех форм удалена графа, в которую вносится код показателя, но при представлении бухгалтерской отчетности в органы статистики и другие органы исполнительной власти графу "Код" нужно будет вводить после графы "Наименование показателя" (коды приводятся в Приложении N 4 к Приказу).¹
       В формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках добавлена графа "Пояснения", где указывается номер соответствующего пояснения к указанной отчетности. Подготовка, заполнение и представление квартального и годового отчета за 2010 год, а также сами типовые бланки и формы бухгалтерской отчетности регламентируются следующей нормативной базой:
       1. "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (Приказ Минфина от 6 июля 1999 г. N 43. в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 г. № 115н.).

2. Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 №67н . в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 г. № 115н.).
   

Новые формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н, должны применяться с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год. Предполагается, что приказ вступит в силу с годовой отчетности за 2011 год, но организациям будет предоставлено право применять его для бухгалтерской отчетности за 2010 год.

  Однако организации могут самостоятельно разрабатывать форму бухгалтерского баланса, используя типовую как образец. При этом должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности.

При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма №1) рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей, приведенных в образце его формы баланса. Если для какого-либо показателя в балансе, разработанном организацией самостоятельно, приводится расшифровка, то статьи этой расшифровки кодируются самой организацией.

Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты:

• отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;
  
• полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
  
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
  
• основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;
  
• организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);
  
• единица измерения - тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);
  
• местонахождение (адрес);
  
• дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);
  
• дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).¹
  

Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

В графе "На начало отчетного года" показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы "На конец отчетного периода" предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98.

В графе "На конец отчетного периода" показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).¹

В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Есть две причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа: с одной стороны - переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям; с другой стороны - относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Как правило, берутся базисные темпы роста за смежные периоды (годы), что позволяет анализировать не только изменения отдельных показателей, но и прогнозировать их значения. Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Тем не менее, эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга, вместе характеризуют как структуру, так и динамику отдельных показателей отчетной бухгалтерской формы, позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий.¹


1.2 Содержание пассива бухгалтерского баланса

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Поскольку пассивы предоставляют собой капитал и обязательства организации данное равенство можно представить в следующем виде:

Активы = Капитал + Обязательств.

Любая статья пассива позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть актива создана, для какой цели предназначены, их величина. Все статьи пассива (так же как и актива) баланса, исходя из экономической однородности, сведены в определенные разделы баланса.

Пассив баланса состоит из трех разделов (рис.1).Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.¹




Рис. 1. Схема структуры пассива баланса.