Правила и порядок заполнения раздела "Долгосрочные обязательства" строка 510 "Займы и кредиты". 18 Правила и порядок заполнения раздела "Краткосрочные обязательства" строка 610 "Займы и кредиты". 20

Вид материала

Содержание

Правила и порядок заполнения раздела "Долгосрочные обязательства" строка 510 "Займы и кредиты".
Строка 515 "Отложенные налоговые обязательства".
Строка 520 "Прочие долгосрочные обязательства".
Правила и порядок заполнения раздела "Краткосрочные обязательства" строка 610 "Займы и кредиты".
Строка 620 "Кредиторская задолженность".
Строка 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов".
Строка 640 "Доходы будущих периодов".
Строка 650 "Резервы предстоящих расходов".
Строка 660 "Прочие краткосрочные обязательства".

Подобный материал:

1 2 3 4

Правила и порядок заполнения раздела "Долгосрочные обязательства" строка 510 "Займы и кредиты".

В группе статей "Займы и кредиты" (строка 510) раздела "Долгосрочные обязательства" показываются непогашенные суммы полученных ссылка скрыта, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств.

Обязательства, представляемые в бухгалтерском балансе как долгосрочные, но которые предполагается погасить в отчетном году, могут быть представлены на начало этого отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо при этом раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и ссылка скрыта.

Сумма по строке 510 соответствует ссылка скрыта "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". При этом вместе с суммой основного долга по кредитам и займам должна быть отражена задолженность по процентам.

При заполнении граф 3 и 4 строки 510 Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 67 на начало года и конец отчетного периода соответственно (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Строка 510 формы N 1= Кредитовое сальдо по счету 67

Строка 515 "Отложенные налоговые обязательства".

Статья "Отложенные налоговые обязательства" (строка 515) отражает наличие у организации отложенных на будущий период обязательств перед бюджетом по ссылка скрыта. Это обязательный показатель в балансе, независимо от величины суммы обязательств.

Сумма по строке 515 равна ссылка скрыта.

Вариант 1. Если организация суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражает развернуто, то:

Строка 515 формы N 1= Кредитовое сальдо по счету 77

Вариант 2. Если организация суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражает свернуто, то:

- в случае, когда сальдо по счету 77 больше сальдо по счету 09:

Строка 515 формы N 1= Кредитовое сальдо по счету 77 - Дебетовое сальдо по счету 09

- в случае, когда сальдо по счету 77 меньше сальдо по счету 09:

Строка 515 формы N 1= -

Строка 520 "Прочие долгосрочные обязательства".

В строке 520 "Прочие долгосрочные обязательства" указываются суммы прочей кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также отражаются статьи, которые не вошли в строки 510 - 515.

Сумма по строке 520 рассчитывается как сальдо ссылка скрыта, ссылка скрыта, ссылка скрыта и ссылка скрыта по (обязательствам со сроком погашения более 12 месяцев).

При заполнении граф 3 и 4 строки 520 Бухгалтерского баланса используются данные аналитического учета об остатках по счетам 60, 62, 68, 69, 75, 76 и о кредитовом сальдо по счету 86 (в части долгосрочной кредиторской задолженности) на начало года и конец отчетного периода соответственно.

Строка 520 формы N 1= Кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 75, 76 (аналитические счета учета долгосрочной задолженности) + Кредитовое сальдо по счету 86 (аналитический счета учета долгосрочной задолженности)

Строка 590 "ИТОГО по разделу IV"

Показатель строки 590 представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 510 - 520 и отражает общую величину долгосрочных обязательств организации.

Строка 590 формы N 1= Строка 510 формы N 1+ Строка 515 формы N 1+ Строка 520 формы N 1.

Правила и порядок заполнения раздела "Краткосрочные обязательства" строка 610 "Займы и кредиты".

Краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, ссылка скрыта в разделе "Краткосрочные обязательства" (строка 610) с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

При заполнении граф 3 и 4 строки 610 Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 66 на начало года и конец отчетного периода соответственно (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Строка 610 формы N 1 = Кредитовое сальдо по счету 66

Строка 620 "Кредиторская задолженность".

Группа статей "Кредиторская задолженность" (строка 620) отражает общую сумму кредиторской задолженности и включает следующие расшифровки:

статья "Поставщики и подрядчики" (строка 621)показывает сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие ТМЦ, работы, услуги.
Сумма по строке 621 равна кредитовому сальдо по ссылка скрыта и ссылка скрыта;
статья "Задолженность перед персоналом организации" (строка 622) показывает начисленные, но еще не выплаченные суммы заработной платы.
Сумма по строке 622 равна кредитовому ссылка скрыта.
статья "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" (строка 623) включает в себя суммы отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости.
Сумма по строке 623 равна ссылка скрыта, за исключением сумм по ЕСН (которые учитываются в строке 624, т.к. относятся к задолженности перед бюджетом), если он учитывается на этом счете;
статья "Задолженность по налогам и сборам" (строка 624) отражает задолженность организации перед бюджетом по налогам и сборам. Если по этим налогам и сборам начислены пени и/или штрафы, то суммы пеней и штрафов также включаются в данную статью.
Сумма по строке 624 равна сальдо по ссылка скрыта и 69 (в части ЕСН, если он учитывается на этом счете).
статья "Прочие кредиторы" (строка 625) показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы "Кредиторская задолженность". В частности, по этой статье могут быть отражены задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования; задолженность по отчислениям во внебюджетные и другие специальные фонды (кроме фондов, задолженность по отчислениям в которые отражается по статье "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами"); сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды, и прочее.

Сумма по строке 625 может складываться из сальдо по счетам 62 (авансы полученные), 76 (кроме сумм, отраженных в других строках баланса), 71, 73.
Согласно общим правилам составления бухгалтерской отчетности, существенные показатели должны быть раскрыты отдельно, т.е. либо выделены отдельной строкой, либо отражены в пояснениях к балансу. Это относится, в частности, и к суммам полученных авансов. Если эти суммы существенны, то они должны отражаться в отдельной строке баланса как расшифровка кредиторской задолженности.

Дебетовое сальдо по ссылка скрыта и ссылка скрыта показывается по соответствующим статьям в группе статей "Дебиторская задолженность" ссылка скрыта.

Строка 620 формы N 1 = Строка 621 формы N 1 + Строка 622 формы N 1 + ... + Строка 625 формы N 1

Строка 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов".

В статье "Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов" (строка 630) отражается сумма задолженности организации перед учредителями по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям.

Сумма по строке 630 - это сальдо по ссылка скрыта (субсчет 75.2 "Расчеты по выплате доходов").

Строка 630 формы N 1 = Кредитовое сальдо по счету 75, субсчет 75-2+ Кредитовый остаток аналитический счет учета расчетов счету 70, по выплате доходов учредителям (акционерам, участникам).

Строка 640 "Доходы будущих периодов".

По статье "Доходы будущих периодов" (строка 640) показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как ссылка скрыта на одноименном счете 98. Эти доходы могут быть получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.

Примером доходов будущих периодов могут служить арендная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые или пассажирские перевозки по проездным билетам (квартальным или годовым), абонементная плата за услуги связи; стоимость безвозмездно полученных активов; суммы предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы; разница между суммой недостачи, взыскиваемой с виновных лиц за материальные и иные ценности, и балансовой стоимостью этих ценностей.

Сумма по строке 640 равна кредитовому сальдо счета 98.

При заполнении граф 3 и 4 строки 640 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 98 и о кредитовом остатке по счету 86 (в части целевого бюджетного финансирования и средств целевого финансирования, полученных в виде грантов, технической помощи (содействия) и т.п.) на начало года и конец отчетного периода соответственно.

Строка 640 формы N 1 = Кредитовое сальдо по счету 98 + Кредитовый остаток счету 86 в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.п.

Строка 650 "Резервы предстоящих расходов".

В статье "Резервы предстоящих расходов" (строка 650) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с ссылка скрыта в Российской Федерации.

Резерв организация может создавать:

для предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
для выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
для производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
для ремонта основных средств;
для предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Все эти виды резервов организации учитывают на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".

Сумма по строке 650 равна ссылка скрыта.

Если при уточнении учетной политики на следующий отчетный год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие остатки, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, подлежат присоединению к финансовому результату организации с отражением в бухгалтерском учете организации за январь.

При заполнении граф 3 и 4 строки 650 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 96 на начало года и конец отчетного периода соответственно.

Строка 650 формы N 1 = Кредитовое сальдо по счету 96

Строка 660 "Прочие краткосрочные обязательства".

В группе статей "Прочие краткосрочные обязательства" (строка 660) показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела "Краткосрочные обязательства".

При заполнении граф 3 и 4 строки 660 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 86 (в части прочих краткосрочных обязательств), кредитовом остатке по счету 76 (в части прочих краткосрочных обязательств) и кредитовом остатке по счетам 82 и 84 (в части фондов специального назначения на финансирование текущих расходов) на начало года и конец отчетного периода соответственно.

Строка 650 формы N 1= Кредитовое сальдо по счету 86 (в части прочих краткосрочных обязательств) + Кредитовое сальдо по счету 76 (в части прочих краткосрочных обязательств) + Кредитовое сальдо по счету 82 или 84 (в части фондов специального назначения на финансирование текущих расходов)

Строка 690 86"ИТОГО по разделу V"

Показатель строки 690 представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 610 - 660 и отражает общую величину краткосрочных обязательств организации.

Строка 690 формы N 1 = Строка 610 формы N 1 + Строка 620 формы N 1 + ... + Строка 660 формы N 1

Строка 700 "БАЛАНС"

Показатель строки 700 представляет собой сумму показателей по строкам 490, 590 и 690 и отражает общую стоимость пассивов организации. Значение строки 700 характеризует валюту баланса.

Строка 700 формы N 1 = Строка 490 формы N 1 +Строка 510 формы N 1 + Строка 690 формы N 1.^¹

Глава 2.Анализ пассивов бухгалтерского баланса торговой организации ООО «Трансстройсервис»

2.1. Характеристика предприятия ООО «Трансстройсервис»

ООО «Трансстройсервис» было создано в 1997 году тремя учредителями: Гуляевым Л.М., Зайцевым И.В., Гуляевым А.Л .

Высшим органом ООО «Трансстройсервис» является общее собрание его членов, а его руководителем является директор Гуляев А.Л. назначенный общим собранием. Списочная численность работников организации составляет 127 человек.

ООО «Трансстройсервис» с момента его регистрации получило статус юридического лица. Общество не имеет в собственности обособленного имущества, а для осуществления своей деятельности арендуются склады, необходимые для хранения закупаемой продукции и офис, находящийся в Курчатовском районе города Челябинска.

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать со своим наименованием.

Общество действует на основании Устава, утвержденного учредителями, в котором определены цели деятельности, уставный фонд Общества, права и обязанности участников общества, порядок управления деятельностью и другие вопросы.

За счет чистой прибыли Общество формирует: Фонд накопления. Фонд потребления. Резервный фонд.

Трудовой коллектив Общества в составе 127 человек, участвуют своим трудом в его деятельности на основе трудового договора. Трудовые отношения регулируются действующим Законодательством о труде.

Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия:

Полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью ООО «Трансстройсервис».

Юридический адрес:454008 г.Челябинск, ул.Цинковая 2 «А».

Дата и место регистрации: 17 июля 1997 года Администрация Советского района города Челябинска.

Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью.

Все работающие в данной организации разделены по обязанностям на шесть подразделений:

1. Дирекция.

2. Бухгалтерия, которая ведет налоговый учет показателей деятельности ООО «Трансстройсервис». Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, налоговая ставка устанавливается в размере НДС – 18% , налог на прибыль – 24%, НДФЛ – 13%.

3. Отдел продаж, разделен по трем направлениям:

- сварочное направление и гвозди;

- лакокрасочное направление и сухие смеси;

- комплектация товара, то есть менеджер собирает большую заявку по различным поставщикам.

Обязанности менеджеров:

- купить – продать товар;

- поиск клиентов и поставщиков товара;

- руководство отделом транспортировки, то есть распределение грузчиков по складам, в зависимости от личностных качеств и выбор более экономичного маршрута и определенного водителя, так как за каждым водителем закреплена машина, различной грузоподъемностью и вместимостью.

4. Отдел хранения и ТЭР. Кладовщики непосредственно на складах ведут письменный учет товара. Раз в месяц проводится сверка с наличием товара на складе и офисом в программе 1С: Торговля и склад. За грузчиками закреплена разгрузка и погрузка товара. Водители занимаются доставкой товара.

5. Отдел маркетинга – реклама в строительных журналах и на телевидении.

6. Системная администрация, ответственная за работой оргтехники.

В данной организации для работы используют следующие программы:

- 1С:Бухгалтерия;

- 1С:Торговля и склад;

- 1С: Зарплата и кадры;

- Электронная версия прайс-листа;

- СкайНет: Реквизиты и прайс-листы всех предприятий Урала.

Предприятие ООО «Трансстройсервис» было создано с главной целью – получение прибыли, за счет обеспечение рынка потребителей востребованными товарами.

2.2. Анализ пассива баланса ООО «Трансстройсервис»

Капитал всякого предприятия представлен двумя составляющими собственные и заемные средства. Расчет собственного капитала произведен на основании баланса с учетом убытков и прибыли. Такие статьи баланса как доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей, фонд потребления, резервы по сомнительным долгам при определенных условиях являются по существу источниками собственных средств. Величина, структура и изменения источников формирования хозяйственных средств представлены в таблице 1 и рисунке 2.

При анализе бухгалтерской отчетности с 2008 по 2010 год удалось установить следующее:

Валюта баланса за первые два года увеличилась на 104041тыс. руб. или на 68 процентов (258032/153991*100-100=68 процентов).

Валюта баланса 2010 года в соответствии с 2009 годом увеличилась на 156597 тыс. рублей или на 61 процент (414629/258032*100-100=61 процент).

Сопоставляя валюту баланса 2010 года и 2008 года видно, что ее значение увеличилось на 260638 тыс. рублей или на 169 процентов (414629/153991*100-100=169 процентов).

Таблица 1

Анализ состава и структуры собственного капитала за период 2008-2010г.

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год
тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Собственный капитал (стр.490, 640,650)	2262	1,47	3273	1,27	4241	1,02
Заемный капитал ( стр. 590, 610, 620, 630, 660)	151729	98,53	254758	98,73	410388	98,98
Итого	153991	100	258032	100	414629	100
Баланс	153991	100	258032	100	414629	100

За анализируемый период собственный капитал ООО «Трансстройсервис» вырос в целом на 260638 тысяч рублей, что является положительной тенденцией. Средства собственного капитала составляют в валюте баланса 100% на конец 2010 года ,100% на конец 2008 года.

В структуре собственного капитала произошли определенные изменения. Так, заемный капитал увеличился в 2010 году на 258659 тысяч рублей.

Рис. 2.Соотношение собственных и заемных средств ООО «Трансстройсервис».

Таблица 2

Анализ динамики заемных средств за период 2008-2010 г.

Наименование источников заемных средств	Остаток на конец 2008 года (базисн)	Остаток на конец 2009 года	Остаток на конец 2010 года	Изменение (+,-)
тыс. руб.	% к валюте баланса	тыс. руб.	% к валюте баланса	тыс. руб.	% к валюте баланса	тыс. руб.	% к базис-ному

Продолжение таблицы 2
Долгосрочные кредиты и займы	-	0	8	0,003	8	0	0	0
Краткосрочные займы и кредиты	505	0,33	567	0,22	614	0,15	47	8,29
Итого	505	0,33	575	0,223	622	0,15	47	8,29

Долгосрочные займы не составляют незначительный удельный вес в валюте баланса - 0% на конец 2008 года, 0,003% на конец 2009 года и 0% на конец 2010 года.

Финансовая устойчивость определяется при расчете соотношения собственных и заемных средств.

Финансовая устойчивость является важнейшей характеристикой финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, то оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля и привлечений инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, так как выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату – рабочим и служащим, дивиденды – акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним.

Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

Финансовая устойчивость определяется при расчете соотношения собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает общую оценку финансовой устойчивости. С помощью системы показателей, приведенной в таблице 3 проведем всестороннюю оценку финансовой устойчивости.

Таблица 3

Расчет показателей оценки финансовой устойчивости ООО «Трансстройсервис» за 2008 – 2010 года.

Наименование показателя	Нормальное ограничение показателя	2006 год	2007 год	2008 год
1	2	3	4	5
1.Внешние обязательства, тыс. руб. (стр590 + стр.690)	-	156841	261293	418860
2.Собственный капитал, тыс. руб. (стр 490)	-	2250	3262	4231
3.Итог баланса, тыс. руб. (стр.700)	-	153991	258032	414629
4.Долгосрочные активы, тыс. руб. (стр. 190)	-	53248	72329	121465
5.Выручка от продаж, тыс. руб. (стр. 010)	-	97542	133093	230723
6. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (стр.1 / стр.2)	≤ 1.0	69,71	80,10	99,00
7.Коэффициент автономии (финансовой независимости) (стр. 2 / стр. 3)	≥ 0,5	0,01	0,01	0,01
8. Коэффициент маневренности ((стр.2 – стр.4) / стр.2)	0,5	-22,67	-21,17	-27,71
9. Коэффициент степени платежеспособности (стр.1 / стр.5)	> 0,1	1,61	1,96	1,82

Из соотношения заемного и собственного капиталов видно, что за три года в значительной степени увеличивается величина заемных средств на каждый рубль собственных средств (если в 2008 году коэффициент соотношения заемных и собственных средств был 69,71, что в 70 раз больше норматива, то в 2008 году он уже составляет 99,00, что больше норматива почти в 100 раз) В такой ситуации организация в значительной степени зависит от поведения кредиторов, как скоро они потребуют возврат задолженности.

Коэффициент автономии отражает долю собственных средств в пассивах предприятия и представляет интерес и для собственников, и для кредиторов. Доля собственных средств в пассивах должна превышать долю заемных средств, но в данном предприятии коэффициент автономии на протяжении трех лет не меняется и его величина меньше нормативной в 50 раз. Такой низкий коэффициент автономии увеличивает финансовый риск и не дает возможность привлекать дополнительные средства со стороны.

Коэффициент маневренности показывает, какая доля собственных средств является мобильной, то есть позволяет свободно манипулировать ими. Показатель маневренности собственного капитала так же свидетельствует о финансировании текущей деятельности ООО «Трансстройсервис» за счет заемного капитала.

Коэффициент общей степени платежеспособности показывает, что в 2008году на 1 рубль полученной выручки приходиться 1,61 рубль заемных средств, в 2009 году коэффициент равен 1,96, а в 2010 году достигает 1,82, это означает, что для погашения задолженности размер выручки мал и возможность погашения появиться, но нескоро.

Наличие дебиторской задолженности в балансе и отнесение ее к наиболее ликвидным активам не гарантируют получения денежных средств со стороны дебиторов организации. Более того, дебиторская задолженность может быть списана в разряд задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, не реальных для взыскания. В том случае, если организация заранее оценила реальность и надежность погашения такой задолженности и зарезервировала суммы под ее списание, эти последствия могут не сказаться на ритмичности функционирования фирмы и ее платежеспособности. Наоборот, непредвиденность ситуации возможного погашения дебиторской задолженности, потеря значительных денежных средств в обороте создадут серьезные проблемы с текущей платежеспособностью и нарушат производственный процесс. Кроме того, это скажется на формировании финансовых результатов, уменьшении суммы чистой прибыли и рентабельности организации.

В свою очередь, кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам, а ее остатки по группам кредиторов характеризуют их преимущественное право на имущество организации. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов. При неудовлетворительной структуре актива баланса, проявляющейся в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда организация будет неспособна отвечать по своим обязательствам, что может привести к банкротству.

С другой стороны, кредиторскую задолженность можно оценивать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. Стратегия организации в этом случае должна предусматривать возможность их скорейшего вовлечения в оборот с целью рационального вложения в наиболее ликвидные виды активов, приносящие наибольший доход.

Статьи дебиторской и кредиторской задолженности участвуют в расчете коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости, которые приведены в таблице 4. Их динамика за 2008 – 2010 год представлена на рисунке 3.

Таблица 4

Коэффициенты платежеспособности ООО «Трансстройсервис» за 2008- 2010 года.

Показатели	2008 год	2009 год	Абсолютное отклонение	2010 год	Абсолютное отклонение, (2010г.к 2008г.)	Абсолютное отклонение, (2010г. к 2009г.)
1	2	3	4	5	6	7
1.Дебиторская задолженность, тыс.руб.	10540	35803	25263	41411	30871	5608
2. Кредиторская задолженность, тыс.руб.	20282	77337	57055	162362	142080	85025

Продолжение Таблицы3
3. Текущие обязательства тыс.руб.	151729	254750	103021	410380	258651	155630
4. Оборотные активы тыс.руб.	100743	185703	84960	293164	192421	107461
5.Частный коэффициент покрытия (стр.1 / стр.2)	0,52	0,46	-0,06	0,26	-0,26	-0,2
6.Общий коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (стр.4 / стр. 3)	0,66	0,73	0,07	0,71	0,05	-0,02

Величина частного коэффициента покрытия кредиторской задолженности за счет дебиторской показывает, что дебиторской задолженности будет достаточно только для покрытия краткосрочной задолженности в 2008 году только 52 процента в 2009 году этот показатель снижается, и составляет всего 46 процентов, а в 2010 году уменьшается и значительно, до 26 процентов. Снижение данного показателя за три года на 26 %, свидетельствует о снижении ликвидности данного вида актива и о росте убытков предприятия.

Рис.3.Динамика показателей платежеспособности ООО «Трансстройсервис» за 2008 – 20010 год.

Общий коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами, напротив, увеличивается с 2008года по 2009 год на 0,07, но уменьшается в период с 2009 года по 2010 год на 0,02. А в общем, на протяжении трех лет, при сравнении 2010 года с 2008 коэффициент увеличился и отклонение составляет 0,05, что отражает увеличение уровня платежеспособности предприятия, за счет увеличения ликвидной части активов при увеличении краткосрочных обязательств.

Заключение

Изученные в процессе подготовки курсовой работы материалы позволяют сделать вывод, что на данном этапе бухгалтерский баланс является основным информационным источником для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Пассив баланса отражает отношения, возникающие в процессе привлечения средств, поэтому его интерпретация имеет прежде всего юридический оттенок. Пассив баланса - это в определенном смысле сумма обязательств организации, которые законодательным образом ранжируются по обязательности и приоритетности их удовлетворения и, кроме того, предоставляют разные права лицам, перед которыми они возникли у хозяйствующего субъекта в связи с привлечением средств.

В разделе «Капитал и резервы» приводятся данные о собственных источниках средств в различных группировках.

По статье "Уставный капитал" показывают сумму средств, выделенных собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности. Величина этих средств согласно Гражданскому кодексу РФ называется по-разному в зависимости от организационно-правовой формы организации.

Добавочный капитал, обычно отражаемый в пассиве баланса отдельной строкой, является, по сути, дополнением к уставному капиталу. Его основные компоненты: эмиссионный доход (разница между продажной ценой и номинальной стоимостью акций, вырученная при реализации их по цене выше номинала) и прирост стоимости внеоборотных активов при переоценке.

Резервный капитал может создаваться в организации либо в обязательном порядке, либо в том случае, если это предусмотрено в учредительных документах.

Помимо резервного капитала организации могут создавать за счет чистой прибыли и другие фонды в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой.

В Раздел IV «Долгосрочные обязательства» и Разделе V «Краткосрочные обязательства» приводятся данные о заемных средствах, т.е. о средствах, которые предоставлены предприятию: а) во временное пользование; б) несобственниками предприятия; в) как правило, на платной основе.

В разделе IV указывается задолженность по долгосрочным ссудам и займам, погашение которых должно иметь место в течение более одного года начиная с даты, на которую составлен баланс.

В Разделе V «Краткосрочные обязательства» отражается кредиторская задолженность (банкам, поставщикам, бюджету, работникам и др.), подлежащая погашению в течение двенадцати месяцев после отчетной даты.

Пассив бухгалтерского баланса завершает статья «Баланс», показатель которой представляет собой сумму источников средств организации или ее обязательств, данные по этой строке вычисляются путем сложения общих итогов всех разделов пассивной части баланса.

Особенность анализа финансово-хозяйственного состояния ООО «Трансстройсервис» заключается в том, что структура его баланса неудовлетворительна, предприятие неплатежеспособно и восстановление платежеспособности в контрольный период маловероятно.

В структуре пассива баланса заемный капитал является основным источником формирования хозяйственных средств предприятия во все года он составляет 98%, а главным его составляющим является, постоянно растущая - кредиторская задолженность в 2008 г. – 98,2% заемного капитала, в 2009г. – 98,5%, 2010 г. – 98,8%.

Анализ финансовой устойчивости предприятия показал, что предприятие является абсолютно не устойчивым к изменениям рыночной конъюнктуры, так как собственные средства предприятия меньше заемных. В 2008 году в 70 раз и с каждым годом коэффициент соотношения собственных и заемных средств растет и в 2009 году достигает 99, что в 99 раз превышает предельно допустимую норму (≤1,0).Это говорит о повышенной степени зависимости предприятия от внешних кредиторов, поэтому руководству предприятия следует обратить внимание на наращивание собственного капитала.

Вообщем, при проведении анализа было установлено, что ООО «Трансстройсервис» находится не в лучшем финансовом состоянии. Поэтому предприятию необходимо предпринять меры по финансовому оздоровлению, с целью недопущения банкротства и выхода из «опасной зоны». Первоочередная причина – это значительная экономическая зависимость предприятия от внешних источников финансирования (кредиторов).

Для решения сложившейся ситуации, предприятию необходимо четко структурировать все долги по срокам выплаты, выявить какие из них требуют безотлагательного погашения и постараться выплачивать их в порядке очередности для этого использовать:

- свободные денежные средства, находящиеся на счетах предприятия;

- средства от реализации сверхнормативных материальных запасов.

Можно использовать конверсию долгов, путем преобразования краткосрочной задолженности в долгосрочную. И в дальнейшем для обновления технической базы предприятию следует использовать лизинг, который не требует полной единовременной оплаты арендуемого имущества и служит одним из видов инвестирования.

Таким образом, пассив бухгалтерского баланса в соответствии с принципом имущественной обособленности в целом может быть охарактеризован как кредиторская задолженность компании перед своими контрагентами.

Содержательная трактовка пассива бухгалтерского баланса как кредиторской задолженности должна быть зеркальна по отношению к трактовке актива.

Только в этом случае общий итог бухгалтерского баланса будет являться твердым качественным показателем, отражающим состояние имущества предприятия на определенный момент времени.

Список используемых источников и литературы

1.Нормативно-правовые акты

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (ред. от №243-ФЗ от 28.09.2010).
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. N 34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 26.03.2007 г.).
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. N 43н (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 г. № 115н).
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н).
Приказ Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 г. № 115н).
Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н изменены формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, отчетов об изменениях капитала, о движении денежных средств и о целевом использовании полученных средств. (Минфина №66н от 02.07.2010г).

2. Литература

Ефимова О.В. Финансовый анализ.6-ое издание, доп. И перераб. – М.: издательство «Бухгалтерский учет», 2009.350с.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалт.учет, анализ и аудит»/ под ред. В.Д. Новодворского. – М.: Издательство «Омега-Л», 2009. – 608 с.: ил., табл. – (Высшее финансовое образование).
Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. 2008-2009 год. – СПб.: Питер, 2009. – с. 9-15.
Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»/Г.Ю.Касьянова (6-е изд., перераб. и доп.).– М.: АБАК, 2008. – 704 с.
Ковалев В.В., Патров В.В., Быков В.А. Как читать баланс: Практическое издание. – 5-е изд.; перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008.546с.
Васильева Л.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий– М.: Издательство: Экзамен,2008г.320с.
Жулина Е.Г., Иванова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие.- М.: Издательство: Дашко и К, 2010г.268с.
Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой отчетности: Учеб.пособие. - М.: Издательство: Омга-Л,2008г.,с.272.
Долматова О.В., Сысоева Е.Н. Анализ хозяйственной деятельности по отраслям (управленческий анализ).- М.: Издательство: Ай Пи Эр Медия,2009г.148с.
Косолапова М.В., Свободин М.А.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник. - М.: Издательство: Дашков и К,20011г.247с.
Мельник М.В., Герасимов Е.Б. анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий. учебник. - М.: Издательство: «ФОРУМ»,2008г.192с.
Заббарова.О.А. Балансоведение: учебное пособие. - М.: Издательство: Эксмо,2008г. 257с.
МаркинЮ.П. Экономический анализ. Учебник для студентов, обучающихся по специальности «Экономика». - М.: Издательство: Омега-Л,2010г. 451с.

Blog