Выпуск от 19 августа 2011 года

Вид материала

Документы

Подобный материал:

• Зарегистрировано в Минюсте РФ 8 февраля 2011, 30.44kb.
• Извещение №67 от 09 августа 2011 года, 20.55kb.
• Обзор красноярских сми c 22 августа по 28 августа 2011 года, 622.65kb.
• 8 августа 2011 г. 20 августа 2011 г., срок заявок: 1 августа 2011, 14.46kb.
• Федеральный арбитражный суд московского округа постановление от 13 апреля 2011, 166.57kb.
• А. В. Егорова на аппаратном совещании 1 августа 2011 года Овопросах улучшения водоснабжения, 39.4kb.
• Русский Original: English конференция сторон третья сессия, 447.4kb.
• Н. Г. Грибкова О. Н. с. Росташи «24» августа 2011 г. «24» августа 2011 г. Заломанина, 333.82kb.
• Государственная академия наук российская академия образования институт семьи и воспитания, 2933.75kb.
• Государственная академия наук российская академия образования институт семьи и воспитания, 5970.09kb.

Налог на прибыль организаций

Расходы на командировки признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией. Датой осуществления расходов на командировки признается дата утверждения авансового отчета (пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

В данном случае под отчет выдана сумма в рублях и исходя из приведенных выше разъяснений Минфина России сумма расходов считается выраженной в рублях, а определяется по курсу, указанному в справке на обмен валюты. В этом случае у организации не возникает курсовых разниц по расчетам с работником (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки за рубежом в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по проезду и найму жилого помещения. Также не признаются налогооблагаемыми доходами суточные в размере, не превышающем 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

В данном случае все расходы работника подтверждены, а сумма суточных не превышает установленных ограничений. Таким образом, у работника не возникает доходов, облагаемых НДФЛ.

Страховые взносы

Суммы возмещения работнику расходов на командировки не подлежат обложению страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС, а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. К командировочным расходам относятся суточные (без ограничения суммы), а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы (на проезд, по найму жилого помещения и др.) (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
На дату выдачи денежных средств подотчетному лицу
Выданы командированному работнику под отчет денежные средства в рублях	71	50	50 000	Распоряжение руководителя, Расходный кассовый ордер
На дату утверждения авансового отчета
Отражена сумма расходов на командировку (3600 x 9,5 + 13 200)	44	71	47 400	Авансовый отчет
Возвращена работником неизрасходованная сумма (50 000 - 47 400)	50	71	2 600	Приходный кассовый ордер, Авансовый отчет

<*> Отметим, что, по мнению Минфина России, изложенному в Письме N 03-03-06/1/193, в случае отсутствия документов, подтверждающих приобретение валюты, подлежащая компенсации сумма расходов определяется на основании подтверждающих их первичных документов в валюте платежей. При этом производится пересчет валюты в рубли РФ на дату утверждения авансового отчета.

2011-08-03

Е.В.Фещенко

Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

Ситуация:

Как отразить в учете организации-экспортера получение валютной выручки? Расчеты покупателем осуществляются с использованием покрытого валютного безотзывного документарного аккредитива. Из суммы этого аккредитива иностранный банк-эмитент удерживает плату за обслуживание аккредитива.

Организацией заключен международный контракт на поставку товара - 3000 т пшеницы по 180 долл. США за тонну. Покупателем открыт аккредитив в иностранном банке на сумму 540 000 долл. США. Сумма платы за обслуживание аккредитива, взимаемая с поставщика, установлена в твердой сумме и составляет 200 долл. США. Данная плата удерживается банком-эмитентом при перечислении денежных средств в его адрес.

Курс доллара США, установленный Банком России, составил (условно):

- на дату получения уведомления об открытии аккредитива и дату перехода права собственности на товар - 27,5 руб/долл. США;

- на дату зачисления денежных средств на валютный счет организации - 28,0 руб/долл. США.

Корреспонденция счетов:

Гражданско-правовые отношения

Расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке (п. 2 ст. 861 Гражданского кодекса РФ). Аккредитив является одной из форм безналичных расчетов (п. 1 ст. 862 ГК РФ, пп. "б" п. 1.2 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного Банком России 03.10.2002 N 2-П).