Выпуск от 19 августа 2011 года
| Вид материала | Документы |
- Зарегистрировано в Минюсте РФ 8 февраля 2011, 30.44kb.
- Извещение №67 от 09 августа 2011 года, 20.55kb.
- Обзор красноярских сми c 22 августа по 28 августа 2011 года, 622.65kb.
- 8 августа 2011 г. 20 августа 2011 г., срок заявок: 1 августа 2011, 14.46kb.
- Федеральный арбитражный суд московского округа постановление от 13 апреля 2011, 166.57kb.
- А. В. Егорова на аппаратном совещании 1 августа 2011 года Овопросах улучшения водоснабжения, 39.4kb.
- Русский Original: English конференция сторон третья сессия, 447.4kb.
- Н. Г. Грибкова О. Н. с. Росташи «24» августа 2011 г. «24» августа 2011 г. Заломанина, 333.82kb.
- Государственная академия наук российская академия образования институт семьи и воспитания, 2933.75kb.
- Государственная академия наук российская академия образования институт семьи и воспитания, 5970.09kb.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Реализация товаров на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
Предъявленную поставщиком сумму НДС организация приняла к вычету на основании пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
При продаже товара покупателю предъявлен НДС, налоговая база при этом определяется исходя из цены реализации (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Предъявленная покупателю сумма НДС в данном случае составляет 3780 руб. (24 780 руб. / 118 x 18) и отражается записью по дебету счета 90, субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость", в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Налог на прибыль организаций
В целях применения гл. 25 НК РФ не предусмотрен учет товаров по продажным ценам.
При этом расходы в виде уценки товара, частично потерявшего свои первоначальные качества при экспонировании в витринах, торговых залах, относятся к расходам на рекламу. Данные расходы не нормируются и в полной сумме признаются в месяце проведения уценки в качестве издержек обращения (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264, п. 1 ст. 272, абз. 3 ст. 320 НК РФ).
В целях налогообложения прибыли организация должна рассчитать сумму уценки товара, которая может быть отнесена к расходам в налоговом учете. Сумма уценки определяется как разница между затратами на приобретение этого товара и суммой выручки, которая может быть получена при его реализации (без учета НДС), и составляет 9000 руб. ((24 780 руб. - 3780 руб.) - (35 400 руб. - 5400 руб.)).
Как видно из приведенных ниже бухгалтерских записей, сумма данного расхода равна сумме порчи, признанной расходами на продажу в бухгалтерском учете.
Доход (выручка) от продажи товара (без учета НДС) учитывается в составе доходов от реализации в периоде перехода права собственности на товар к покупателю (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 271 НК РФ). При признании выручки организация уменьшает ее на стоимость приобретения этого товара. При этом не учитывается сумма уценки, ранее отнесенная на расходы (п. 5 ст. 252, пп. 3 п. 1 ст. 268, абз. 2, 3 ст. 320 НК РФ).
В данном случае выручка (без учета НДС) составляет 21 000 руб. (24 780 руб. - 3780 руб.). Стоимость товара по данным налогового учета составляет 30 000 руб. (35 400 руб. - 5400 руб.). Следовательно, в целях налогообложения у организации по данной операции не возникает прибыли или убытка (21 000 руб. - (30 000 руб. - 9000 руб.)).
Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок
К балансовому счету 41:
41-1 "Товар на складе";
41-5 "Товар в торговом зале".
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
При приобретении товара | | | | |
Оприходован товар (35 400 - 5400) | 41-1 | 60 | 30 000 | Отгрузочные документы поставщика, Акт о приемке товаров |
Отражена сумма торговой наценки (49 560 - 30 000) | 41-1 | 42 | 19 560 | Реестр розничных цен, Бухгалтерская справка-расчет |
Отражена сумма предъявленного НДС | 19 | 60 | 5 400 | Счет-фактура |
Принят к вычету предъявленный НДС | 68 | 19 | 5 400 | Счет-фактура |
Произведена оплата поставщику | 60 | 51 | 35 400 | Выписка банка по расчетному счету |
При передаче товара в торговый зал | | | | |
Передан товар в торговый зал | 41-5 | 41-1 | 49 560 | Накладная на внутреннее перемещение товаров, тары |
При проведении уценки товара | | | | |
Списана продажная стоимость испорченного товара | 94 | 41-5 | 49 560 | Акт о порче, бое, ломе ТМЦ |
СТОРНО Списана сумма торговой наценки, относящейся к испорченному товару | 94 | 42 | 19 560 | Бухгалтерская справка-расчет |
Частично испорченный товар принят к учету по сниженной рыночной цене (за вычетом НДС) (49 560 x 50% / 118 x 100) | 41-5 | 94 | 21 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
Сумма определившихся потерь учтена в составе расходов на продажу (49 560 - 19 560 - 21 000) | 44 | 94 | 9 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
При реализации товара | | | | |
Отражена выручка от реализации товара (49 560 x 50%) | 50 | 90-1 | 24 780 | Справка-отчет кассира-операциониста, Приходный кассовый ордер |
Отражена себестоимость продаж | 90-2 | 41-5 | 21 000 | Бухгалтерская справка |
Начислен НДС по реализации товара (21 000 x 18%) | 90-3 | 68-НДС | 3 780 | Бухгалтерская справка-расчет |