1. Основные принципы организации бухгалтерского учета и налогового учета
| Вид материала | Документы |
- Тема Основные принципы налогообложения, 176.35kb.
- Основные подходы к ведению налогового учета, 98.96kb.
- "Основы бухгалтерского учёта для предпринимателя, практика использования программы, 56.36kb.
- Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России. Основные принципы организации, 10.42kb.
- План: Общие принципы организации бухгалтерского учета. Факты, влияющие на организацию, 1933.09kb.
- «Основные цели, концепции и принципы бухгалтерского учета», 70.82kb.
- Программа для подготовки к сдаче вступительного экзамена в аспирантуру по специальности, 291.03kb.
- План счетов и принципы организации аналитического учета. Основные модули системы бэст-4+, 1932.25kb.
- Курс "Налоговый учет в 1с бухгалтерии Практический курс" (12 астрономических часов, 29.44kb.
- Организация и формы ведения бухгалтерского учета организация бухгалтерского учета, 242.54kb.
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Счет 0001 «Арендованные основные средства»
Аналитический учет по счету 0001 ведется в разрезе арендодателей по каждому объекту основных средств.
Счет 0002 «Товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение»
Аналитический учет по счету 0002 «Товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение» ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.
Счет 0003 «Материалы, принятые в переработку»
Аналитический учет по счету 0003 «Материалы, принятые в переработку» ведется по заказчикам, по видам, сортам и местам нахождения.
Счет 0004 «Товары, принятые на комиссию»
Аналитический учет по счету 0004 «Товары, принятые на комиссию» ведется по видам товаров и организациям(лицам)-комитентам
Счет 0005 «Оборудование, принятое для монтажа»
Аналитический учет по счету счет 0005«Оборудование, принятое для монтажа» ведется по отдельным объектам.
Счет 0006 «Бланки строгой отчетности»
Аналитический учет по счету счет 0006 «Бланки строгой отчетности» ведется по каждому виду бланков строгой отчетности.
Счет 0007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
Аналитический учет по счету 0007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» ведется в разрезе должников.
Счет 0008 «Обеспечение обязательств и платежей полученных»
Аналитический учет по счету 0008 «Обеспечение обязательств и платежей полученных» ведется по каждому полученному обеспечению.
Счет 0009 «Обеспечение обязательств и платежей выданных»
Аналитический учет по счету 0009 «Обеспечение обязательств и платежей выданных» ведется по каждому выданному обеспечению.
Счет 0010 «Износ объектов жилищного фонда»
Аналитический учет по счету 0010 «Износ по объектам жилищного фонда» ведется по каждому объекту.
Счет 0011 «Основные средства, сданные в аренду»
Аналитический учет по счету 0011 «Основные средства, сданные в аренду» ведется в разрезе арендаторов, по каждому объекту основных средств.
Счет 0012 «Инвентарь, хозяйственные принадлежности в эксплуатации
Субсчет 00122 «Инвентарь в эксплуатации»
Субсчет 00123 «Специальная одежда в эксплуатации»
Рабочий план счетов не является закрытым и при необходимости подлежит корректировки главным бухгалтером ОАО «УС-604».
Приложение№2
Положение о порядке проведения инвентаризаций
имущества и обязательств организации и осуществлении
внутреннего контроля по хозяйственным операциям
Инвентаризации имущества и обязательств организации проводить в следующие сроки комиссиям в составе:
а) объектов основных средств - в 2009г. не производить
б) материалов, готовой продукции, товаров на складах, остатков незавершенного производства - по состоянию на 1 октября 2009 г.
Состав центральной комиссии:
Председатель комиссии:
Зам. генерального директора ОАО «УС-604» по производству Арбузов В.Д.
Члены комиссии:
Главный бухгалтер ОАО «УС-604» Шинкаренко Т.П.
Зам. главного бухгалтера ОАО «УС-604» Солодкова А.Д,
Главный энергетик ОАО «УС-604» Иванов С.П.
В течение года председателю комиссии спланировать и провести не менее двух проверок наличия и состояния материально - производственных запасов по местам их хранения. В целях обеспечения внезапности проведения проверок сроки и номенклатуру проверяемой продукции определить лично. План проверки представлять на утверждение руководителю организации одновременно с планом работы на очередной месяц;
в) денежных средств, в кассе - ежемесячно.
Состав центральной комиссии:
Председатель комиссии:
Начальник Финансового отдела Кухтенко А.А.
Члены комиссии:
Бухгалтер Бугорская С.В.
г) расчетов - ежеквартально - по состоянию на последний день квартала.
Состав центральной комиссии:
Председатель комиссии:
Главный бухгалтер ОАО «УС-604» Шинкаренко Т.П.
Члены комиссии :
Начальник Финансового отдела Кухтенко А.А.
Начальник подразделения
Главный бухгалтер подразделения
д) прочих активов - по состоянию на 31 декабря 2009 г.
Состав центральной комиссии:
Председатель комиссии:
Главный бухгалтер ОАО «УС-604» Шинкаренко Т.П.
Члены комиссии :
Зам. главного бухгалтера ОАО «УС-604» Солодкова А.Д.
Начальник Финансового отдела Кухтенко А.А.
| Инвентаризация проводится обязательно: При передаче имущества в аренду, выкупе, продаже. |
| При смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел). |
| При установлении фактов хищений, порчи ценностей. |
| В случаях стихийных бедствий. |
| При реорганизации и ликвидации подразделений общества Постоянно действующая инвентаризационная комиссия в подразделениях назначается приказом руководителя подразделения. |
Назначить, ответственными лицами по осуществлению контроля за хозяйственными операциями:
За эффективностью использования средств, при проведении ремонта объектов основных средств – главный инженер ОАО «УС-604»
За эффективностью использования средств на приобретение основных средств – главный инженер ОАО «УС-604»
За эффективностью использования средств, при приобретении сырья и материалов – зам. генерального директора ОАО «УС-604» по производству
За эффективность использования денежных средств и ценных бумаг – начальник финансового отдела ОАО «УС-604»
За состоянием расчетов с поставщиками и подрядчиками – начальник финансового отдела ОАО «УС-604»
За состоянием расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами – главный бухгалтер ОАО «УС-604»
За состояние остатков материально - производственных запасов на складе и в производстве – зам. генерального директора ОАО «УС-604» по производству
За эффективностью использования средств, выделяемых на социальную сферу – помощник генерального директора по собственности
За эффективностью использования средств на приобретение энергоресурсов – главный энергетик ОАО «УС-604»
При смене должностных лиц – обязанности возлагаются на лиц назначенных, на указанные должности (исполняющих обязанности)
Приложение №3
График документооборота
| № | Наименование документа | Дата предоставления | Лицо ответственное за предоставление |
| 1 | Акты выполненных работ(СМР), справка КС-3 | До 30-31 числа текущего месяца | Плановый отдел |
| 2 | Накладные на отпуск материалов, готовой продукции на сторону и рабочим под з/п | Ежедневно в конце рабочего дня | Материально ответственные лица |
| 3 | Акты выполненных работ по незавершенному строительству | До 3 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | Плановый отдел |
| 4 | Накладные на внутреннее перемещение готовой продукции, материалов | Еженедельно, до 3 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | Материально ответственные лица |
| 5 | Отчет М29 | до 5 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | Прорабы подразделений |
| 6 | Материальные отчеты кладовщиков | Еженедельно, до 3 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | Кладовщик |
| 7 | Счета-фактуры, накладные поставщиков, акты выполненных работ | Ежедневно по мере поступления ТМЦ, оказания услуг, до 3 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | Службы снабжение, лица ответственные за снабжение |
| 8 | Путевые листы | Еженедельно, за последнюю неделю месяца до 3 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | Техник по учету |
| 9 | Табеля, наряды, отчеты, распоряжения по заработной плате | до 5 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | ОТиЗ, плановый отдел, бухгалтерия |
| 10 | Остатки материалов | до 2 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | Материально ответственные лица |
| 11 | Авансовые отчеты по командировке | В течении 3-х дней после возращения из командировки | Работник вернувшийся из командировки |
| 12 | Авансовые отчеты по приобретению ТМЦ, оплате услуг | По мере использования денежных средств, но не позднее 10 дней после получения денежных средств, в подотчет | Подотчетное лицо |
| 13 | Акты на ввод ОС | В течение месяца, в котором приобретено оборудование, машины и механизмы, или поданы документы на регистрацию недвижимого имущества, до 3 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. | Главный механик ОАО «УС-604», начальник ИВЦ, Главный инженер подразделения, механик подразделения, лица ответственные за ввод ОС |
| 14 | Акты на выбытие ОС | В течение месяца, в котором списано (реализовано) оборудование, машины и механизмы, или поданы документы на регистрацию сделки по продаже недвижимого имущества, до 3 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. | Главный механик ОАО «УС-604», начальник ИВЦ, Главный инженер подразделения, механик подразделения, лица ответственные за ввод ОС |
| 15 | Договора аренды и др. договора, исполнение по которым ложится на бухгалтерию | В течение месяца, до 3 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | Юр. отдел |
| 16 | Копи расписки о сдачи документов в регистрационную палату | В течение 3-х дней, с даты, сдачи документов | Юр. отдел |
| 17 | Приход материалов от подразделений | Подекадно, до 4 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | Гл. бухгалтер подразделения, бухгалтер материальной группы |
| 18 | БВР по прочим операциям | до 9 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | Гл.бухгалтер подразделения, бухгалтер по БВР Управления. |
| 19 | Сдача отчетов в централизованную бухгалтерию | до 17 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | Гл.бухгалтер подразделения, ведущий бухгалтер Р/ отдела. |
Приложение №4
Порядок выдачи денежных средств работникам в подотчет и порядок представления авансовых отчетов
Выдача денег в подотчет
Денежные средства выдаются в подотчет на административно - хозяйственные нужды:
-в подразделениях, согласно, списку подотчетных лиц, утвержденного начальником подразделения
-в управлении, согласно, списку подотчетных лиц, утвержденного исполнительным директором ОАО «УС-604».
Денежные средства выдаются в подотчет на командировки, лицам, направленным в командировку в соответствии с приказом на командировку. Работодатель возмещает всем командированным работникам стоимость билетов, купленных по любому тарифу.
Денежные средства выдаются в подотчет на другие нужды по распоряжению генерального директора ОАО «УС-604»
Подотчетное лицо имеет право тратить полученную сумму денег только на те цели, на которые они ему выданы.
Подотчетным лицам не отчитавшимся (не сдавшим в кассу) за полученные ранее подотчетные суммы, деньги в подотчет не выдаются.
Передача подотчетных сумм, другим лицам не допускается.
Сроки и порядок предоставления авансовых отчетов
Подотчетные лица представляют авансовые отчеты по унифицированной форме № АО-1. Первичные документы к авансовому отчету должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства.
Срок предоставления авансовых отчетов:
-по командировочным расходам не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки;
-по прочим расходам не позднее десяти рабочих дней с момента получения денежных средств.
С подотчетных лиц, не отчитавшимся в установленный срок бухгалтерия производит удержание подотчетных сумм из заработной платы.
Подотчетное лицо должно при сдаче авансового отчета, сдать неизрасходованные суммы в кассу предприятия, либо написать в бухгалтерию заявление об удержании данной суммы из заработной платы.
Авансовый отчет утверждается:
в подразделении – начальником подразделения, либо лицом его замещающим.
в Управлении, авансовый отчет имеют право утвердить: генеральный директор, главный инженер, начальник финансового отдела.
При сдаче подотчетным лицом первичных документов, заполненных с нарушением требований законодательства или при представлении авансовых отчетов позже установленных сроков, произведенные расходы не возмещаются, а суммы, выданные в подотчет, удерживаются из заработанной платы.
При покупке товара (работ, услуг) за счет средств работника (денежные средства в подотчет не выдавались)
1.Работник купивший товар (работы, услуги) за счет собственных средств, но для нужд предприятия, обязан в трехдневный срок представить отчет об израсходованных суммах.
2.Покупка товара должна оформляется на ОАО «УС-604», а работник должен иметь следующие документы:
-чек ККМ;
- товарный чек или расшифровку к чеку ККМ или квитанцию к приходному кассовому ордеру, где в графе "получено от" указывается, как название предприятия, так и фамилия работника через которого производится покупка;
Если продавец является плательщиком НДС, то дополнительно:
- накладную (в графе "получатель" должно быть написано название предприятия) или акт выполненных работ ( в графе "заказчик" должно быть написано название предприятия);
- счет-фактуру (в графах "получатель" и "плательщик" указывается предприятие) счет-фактура заполнятся с учетом требований НК.
3.Работник обязан предоставить служебную записку в Управлении строительства на имя Главного бухгалтера, в подразделении на имя Начальника подразделения с просьбой о возмещении расходов.
При оформлении работником документов на свое имя или с нарушением требований к сроку сдачи авансового отчета или неправильном оформлении первичных документов расходы работнику возмещаться не будут.
Приложение №5
Сводные таблицы распределения прямых и косвенных расходов
Таблица.№1
Контрольная таблица (руб.)
| № | Показатели | Сумма |
| 1. | Затраты отчетного периода всего В том числе | |
| 1.1 | Прямые затраты | |
| 1.1.1 | Основное сырье материалы, комплектующие, полуфабрикаты | Данные бухгалтерского учета |
| 1.1.2 | Заработная плата персонала, участвующего в процессе производства | Данные бухгалтерского учета |
| 1.1.3 | Социальный налог и Расходы на обязательное пенсионное страхование на зарплату основных рабочих | Данные бухгалтерского учета |
| 1.1.4 | Амортизация ОС непосредственно участвующих в производстве | Бухгалтерская амортизация (корректировка бухгалтерской амортизации производится по дополнительным расчетным регистрам и отражается в сводном регистре ОАО «УС-604») |
| 1.2 | Косвенные расходы | |
| 3. | Продукция, услуги, работы подразделений | |
| 3.1 | Продукция ЗЖБИ, ГМЗ, УАТ(Карьер) в прямых расходах | |
| 3.2 | Продукция ЗЖБИ, ГМЗ, УАТ(Карьер) в косвенных | |
| 3.3 | Услуги подразделений | |
| 3.4 | Затраты на содержание Управления | |
| 4 | Затраты отчетного периода без учета затрат подразделений. В том числе | Стр.1-стр.3 |
| 4.1 | Прямые затраты | Стр.2- Стр.4 |
| 4.1.1 | Основное сырье материалы, комплектующие, полуфабрикаты | Стр.1.1- Стр.3.1 |
| 4.1.2 | Заработная плата персонала, участвующего в процессе производства | Стр.1.1.2 |
| 4.1.3 | Социальный налог и Расходы на обязательное пенсионное страхование на зарплату основных рабочих | Стр.1.1.3 |
| 4.1.4 | Амортизация ОС непосредственно участвующих в производстве | Стр.1.1.4 |
| 4.2 | Косвенные расходы | Стр.1.2-стр.3.2- стр.3.3-стр.3.4 |
Таблица2
Оценка готовой продукции(руб.)
| № | Показатели | Сумма | Доля |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Остаток готовой продукции на складе на начало периода* | По факту | Х |
| 2. | Прямые расходы в остатке готовой продукции. В том числе: | По факту | Прямые расходы в остатке готовой продукции (стр.2)/ Остаток готовой продукции на складе (стр.1) |
| 2.1 | Основное сырье материалы, комплектующие, полуфабрикаты | По факту | Материалы (стр2.1)/ Остаток готовой продукции на складе(стр.1) |
| 2.2. | Заработная плата персонала, участвующего в процессе производства | По факту | Заработная плата (стр.2.2)/ Остаток готовой продукции на складе(стр.1) |
| 2.3. | Социальный налог и Расходы на обязательное пенсионное страхование на зарплату основных рабочих | По факту | Социальный налог (стр.2.3)/ Остаток готовой продукции на складе(стр.1) |
| 2.4 | Амортизация ОС непосредственно участвующих в производстве | По факту | Амортизация ОС (стр.2.4)/ Остаток готовой продукции на складе(стр.1) |
| 3. | Выпуск продукции за отчетный период* | По факту | Х |
| 4. | Прямые расходы отчетного периода В том числе: | По факту | Прямые расходы отчетного периода(стр.4) / Выпуск продукции за отчетный период(стр.3) |
| 4.1 | Основное сырье материалы, комплектующие, полуфабрикаты | По факту | Материалы (стр.4.1) / Выпуск продукции за отчетный период (стр.3) |
| 4.2 | Заработная плата персонала, участвующего в процессе производства | По факту | Заработная плата (стр.4.2) / Выпуск продукции за отчетный период (стр.3) |
| 4.3 | Социальный налог и Расходы на обязательное пенсионное страхование на зарплату основных рабочих | По факту | Социальный налог (стр.4.3)/ Выпуск продукции за отчетный период (стр.3) |
| 4.4 | Амортизация ОС непосредственно участвующих в производстве | | Амортизация (стр.4.4) / Выпуск продукции за отчетный период (стр.3) |
| 5. | Всего готовая продукция | Остаток готовой продукции на складе на начало периода (стр.1) + Выпуск продукции за отчетный период (стр.3) | Х |
| 6. | Прямые затраты всего В том числе: | Прямые расходы в остатке готовой продукции (стр.2)+ Прямые расходы отчетного периода (стр.4) | Прямые затраты всего (стр.6)/ Всего готовая продукция (стр.5)=к.1 |
| 6.1 | Основное сырье материалы, комплектующие, полуфабрикаты | Стр.2.1+стр.4.1 | Материалы (стр.6.1)/ Всего готовая продукция (стр.5) =к.1.1 |
| 6.2 | Заработная плата персонала, участвующего в процессе производства | Стр.2.2+стр.4.2 | Заработная плата (стр.6.2)/ Всего готовая продукция (стр.5) =к.1.2 |
| 6.3 | Социальный налог и Расходы на обязательное пенсионное страхование на зарплату основных рабочих | Стр.2.3+стр.4.3 | Социальный налог (стр.6.3)/ Всего готовая продукция (стр.5) =к.1.3 |
| 6.4 | Амортизация ОС непосредственно участвующих в производстве | Стр.2.4+стр.4.4 | Амортизация (стр.6.4)/ Всего готовая продукция (стр.5) =к.1.4 |
| 7. | Остаток готовой продукции на складе на конец периода* | По факту | Х |
| 8. | Прямые расходы на остаток готовой продукции на складе В том числе: | Остаток готовой продукции на складе на конец периода к.1 | к.1 |
| 8.1 | Основное сырье материалы, комплектующие, полуфабрикаты | Остаток готовой продукции на складе на конец периода к.1.1 | к.1.1 |
| 8.2 | Заработная плата персонала, участвующего в процессе производства | Остаток готовой продукции на складе на конец периода к.1.2 | к.1.2 |
| 8.3 | Социальный налог и Расходы на обязательное пенсионное страхование на зарплату основных рабочих | Остаток готовой продукции на складе на конец периода к.1.3 | к.1.3 |
| 8.4 | Амортизация ОС непосредственно участвующих в производстве | Остаток готовой продукции на складе на конец периода к.1.4 | к.1.4 |
| 9. | Прямые расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу отчетного периода В том числе | Прямые затраты всего (стр.6) - Прямые расходы на остаток готовой продукции на складе (стр.8) | к.1 |
| 9.1. | Основное сырье материалы, комплектующие, полуфабрикаты | Материалы (стр.6.1) –Материалы (стр.8.1) | к.1.1 |
| 9.2. | Заработная плата персонала, участвующего в процессе производства | Заработная плата (стр.6.2) – Заработная плата(стр.8.2) | к.1.2 |
| 9.3 | Социальный налог и Расходы на обязательное пенсионное страхование на зарплату основных рабочих | Социальный налог (стр.6.3)- Социальный налог (стр.8.3) | к.1.3 |
| 9.4. | Амортизация ОС непосредственно участвующих в производстве | Амортизация (стр.6.4) –Амортизация(стр.8.4) | к.1.4 |