1. Основные принципы организации бухгалтерского учета и налогового учета
| Вид материала | Документы |
- Тема Основные принципы налогообложения, 176.35kb.
- Основные подходы к ведению налогового учета, 98.96kb.
- "Основы бухгалтерского учёта для предпринимателя, практика использования программы, 56.36kb.
- Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России. Основные принципы организации, 10.42kb.
- План: Общие принципы организации бухгалтерского учета. Факты, влияющие на организацию, 1933.09kb.
- «Основные цели, концепции и принципы бухгалтерского учета», 70.82kb.
- Программа для подготовки к сдаче вступительного экзамена в аспирантуру по специальности, 291.03kb.
- План счетов и принципы организации аналитического учета. Основные модули системы бэст-4+, 1932.25kb.
- Курс "Налоговый учет в 1с бухгалтерии Практический курс" (12 астрономических часов, 29.44kb.
- Организация и формы ведения бухгалтерского учета организация бухгалтерского учета, 242.54kb.
Рабочий план счетов бухгалтерского учета
Счет 01 «Основные средства»
Счет 02 «Износ основных средств»
Счет 03 «доходные вложения в материальные ценности»
Счет 04 «Нематериальные активы»
Субсчета:
04.1.-Исключительные права на изобретения.
04.2.-Исключительное право на использование программ для ЭВМ.
04.3.-Исключительное право на товарный знак.
04.4.-Права «ноу-хау».
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
Субсчета:
05.1.-Амортизация исключительных прав на изобретения.
05.2.-Амортизация исключительного права на использование программ для ЭВМ.
05.3.-Амортизация исключительного права на товарный знак.
05.4.-Амортизация «ноу-хау».
Счет 07 «Оборудование к установке»
Субсчета:
07.1.-Оборудование к установке отечественное.
07.2.- Оборудование к установке импортное.
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Субсчет:
08.1.-Приобретение отдельных объектов ОС.
08.2.-Приобретение нематериальных активов.
08.3.-Строительство объектов ОС.
08.4- Прочие поступления ( излишки)
Счет 09 « Отложенные налоговые активы»
Счет 10 «Материалы»
Субсчета:
10.01.-Сырье и материалы.(Субсчета при необходимости присваиваются подразделениями по группам материалов)
10.02.- Конструкции и детали.
10.03.-Топливо.
10.03.1-Топливо на складе
10.03.2-Топливо в баке
10.03.3-Уголь
10.04.-Тара и тарные материалы.
10.05.- Запасные части.
10.06.-Прочие материалы.
10.07.-Канц. товары, книги, медикаменты
10.08.-Нетитульные сооружения
10.09.-Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
10.09.1.-Инвентарь, хозяйственные принадлежности и спец. одежда в запасе
10.10-Материалы в пути
10.11-Металлолом и излишки
10.12-Возвратные отходы
Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
Субсчета:
16.1-общие отклонения,
16.2-отклонения по группам материалов (под субсчет присваивается подразделением при необходимости)
Счет 17 «Внутренние перемещения»
Счет 19 «НДС»
Субсчета:
19.2.-НДС по аренде государственного имущества
19.3.-НДС по приобретенным ОС
19.5.-НДС по продукции отгруженной на экспорт.
19.6.-НДС, уплаченный таможенным органам.
19.7.- НДС, начисленный при строительстве хозяйственным способом
19.9.- НДС по материалам по строительству жилых домов,
19.10.-НДС по услугам по строительству жилых домов.
Счет 20 «Основное производство»
Субсчета:
20.1.- СМР
20.2.- Промышленность
20.3.-Услуги
в соответствии со структурой счета
Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства»
Субсчета открываются в подразделении в разрезе производств
21.1 – учетная(нормативная) стоимость полуфабрикатов
21.9- отклонения от фактической стоимости полуфабрикатов
Счет 23.1 «Вспомогательные производства»
Аналитический учет ведется в разрезе вспомогательных производств по статьям затрат.
Субсчет вспомогательного производства присваивается подразделением
Счет 23.2 «Создание временных не титульных сооружений»- учет вести по статьям
затрат
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
Аналитический учет ведется по производствам и статьям затрат.
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
26.1 « общехозяйственные расходы»
26.2 « расходы по лизингу»
Аналитический учет ведется по статьям затрат.
26.3 «расходы по содержанию объектов ОС сданных в аренду»
26.4 «расходы по участку аренды»
26.5 «расходы ОИМК»
Счет 28 «Брак в производстве»
Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Аналитический учет ведется в разрезе производств по статьям затрат.
Счет 40 «Выпуск продукции»
Счет 41 «Товары»
Субсчета:
41.1 – товары на складе
41.2 – товары в рознице
Счет 42 «Торговая наценка»
Счет 43 «Готовая продукция»
Субсчета открываются в подразделениях в разрезе производств.
43.9-отклонение от фактической себестоимости
Счет 44 «Расходы на продажу»
Субсчета:
44.1.-Оптовая торговля.
44.2.-Розничная торговля.
44.3-Расходы на отгрузку собственной продукции
44.4- Расходы по столовой
Учет ведется в подразделениях в разрезе торговых точек, производств.
Счет 50 «Касса управления»
Субсчет 50.1 «Касса подразделений принимающих выручку через ККМ» ( Дт 50.1 Кт 90.1
( при ЕНВД), 76.13,76.14, передано в кассу управления Дт 79.22 Кт 50.1)
Счет 51 «Расчетный счет»
Субсчета открываются в разрезе сетов в банках.
Счет 52 «Валютный счет»
Счет 55 «Специальные счета в банке»
Субсчета:
55.1.-Аккредетивы.
55.2.-Бюджетные счета.
55.3.-Депозитные счета.
Счет 57 «Переводы в пути»
Счет 58 «Финансовые вложения»
Субсчета:
58.1 –Долгосрочные финансовые вложения
58.1.1-Паи и акции.
58.1.2.-Долговые, ценные бумаги.
58.1.3.-Предоставленные займы.
58.1.4.-Вклады в уставной капитал.
58.2- Краткосрочные финансовые вложения
58.2.1-паи и акции
58.2.2-долговые ценные бумаги
58.2.3-представленные займы
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Субсчета:
60.1.-Расчеты с поставщиками за материалы, работы, услуги
60.11- Расчеты с поставщиками за материалы, работы, услуги
60.12-Расчеты с поставщиками по строительству жилья
60.2.-Неотфактурованные поставки
60.3.-Расчеты за материалы в пути.
60.4.- Расчеты по векселям
60.4.1-Выкселя к уплате.
60.4.2-Проценты по векселям выданным
60.7.-Авансы выданные
60.7.1. Авансы, выданные по операциям, которые признаются объектами налогообложения по НДС
60.7.2. Прочие авансы выданные
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Субсчета:
62.1.-Расчеты с покупателями и заказчиками
62.3.- Векселя к получению.
62.8.-Авансы полученные
62.8.1- Авансы, полученные по операциям, которые признаются объектами налогообложения по НДС
62.8.1 –прочие авансы полученные
Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Счет 64 «Расчеты по договору участия в долевом строительстве»
Субсчета:
64.1.1 – Полученные авансы от участников долевого строительства (аналитический учет вести по
каждому участнику долевого строительства)
64.1.2-Не полученные суммы по договорам долевого строительства
64.2 – Пени к получению
64.3 –Пени к уплате
Счет 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Субсчет 67.1 «Полученные кредитные средства»
Субсчет 67.2 «Не дополученные кредитные средства»
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Субсчета:
68.01.-Расчеты с бюджетом – НДС.
6802- «Расчеты по уплате государственной пошлины»
68.03- Расчеты с бюджетом - водный налог.
68.04.-Расчеты с бюджетом – транспортный налог.
68.05.-Расчеты с бюджетом - подоходный налог.
68.06-Расчеты с бюджетом - налог на землю.
68.08.-Расчеты с бюджетом - ЕСН федеральный бюджет.
68.09.-Расчеты с бюджетом- налог на имущество.
68.10- Расчеты с бюджетом - НДПИ
68.11- Расчеты с бюджетом- налог на вмененный доход
68.12- Расчеты с бюджетом- налог на прибыль
68.13- Расчеты с бюджетом- условный расход по налогу на прибыль
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Субсчета:
69.1.-Расчеты по социальному страхованию по ЕСН
69.2.-Расходы по пенсионному обеспечению
69.2.1-Расчеты по страховой части ПФ
69.2.2- Расчеты по накопительной части ПФ
69.3.-Расчеты по обязательному мед. страхованию
69.3.1-ФФОМС
69.3.2-ТФОМС
69.4.- Расходы по страхованию - травматизм
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», в связи с техническими возможностями программы используемой для исчисления заработной платы для отражения дебетового с-до вводится субсчет 70.3
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Субсчета:
73.1.-Расчеты с персоналом по авансам
73.1.1-Материалы в рассрочку
73.1.2-Авансы выданные
73.2.-Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба.
73.2.1-Возмещение ущерба недостачи, простой, брак
73.2.2- Возмещение ущерба по договорам страхования
73.3.- Расчеты с персоналом по прочим операциям
73.3.1- Расчеты с персоналом по спецодежде, пережогу ГСМ
73.3.2-Расчеты с персоналом по питанию в столовой
73.3.3- Расчеты с персоналом по штрафам
73.3.4.-Расчеты с персоналом по доп. отпуску ЧАЭС
73.3.5-Расчеты с персоналом за общежития
73.3.6-Расчеты с персоналом по выданным займам
73.4-Компенсация за использование личного транспорта
73.5-Расчеты с персоналом по услугам связи
73.7- Надбавка за вахтовый метод работы
Счет 75 «Расчеты с учредителями»
Субсчета:
75.1.-Расчеты по вкладам в уставный капитал
75.2.-Расчеты по выплате доходов.
Счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76.0.-загрязнение окружающей среды
76.1.-Расчеты дебиторами и кредиторами по материалам, услугам, товарам
76.1.1-Услуги СКБ по представлению в пользование жилых помещений
76.1.2-Расчеты СКБ по коммунальным услугам
76.1.3-Расчеты с прочими дебиторами по продукции (услугам)
76.1.4- Расчеты с прочими дебиторами по материалам и прочему имуществу
76.1.5- Задолженность по квартплате на 01.01.04г.
76.2.- Депонированная зарплата
76.3.-Расчеты по прочим операциям
76.3.1-Расчеты с организациями за проживание работников
76.3.2-Расчеты по договорам лизинга
76.3.3-Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
76.3.4-Расчеты по добровольному пенсионному страхованию
76.3.5- «Не предъявленная к оплате начисленная выручка»
76.3.6-Не оплаченные суммы по договорам долевого строительства
76.5-Расчеты по аренде земли
76.6.-«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
76.6.1- Алименты
76.6.2 –Штрафы с работников
76.7.-Расчеты по квартирам, приобретенным в рассрочку
76.7.1 Расчеты с персоналом по квартирам, приобретенным в рассрочку
76.7.2- Расчеты по квартирам, приобретенным в рассрочку с сторонними покупателями
76.8.-Транзит услуг
76.8.1.-Транзит услуг сторонних поставщиков
76.8.2-Транзит услуг своих подразделений
76.9- авансы, полученные от прочих дебиторов и кредиторов
76.9.1.- авансы, полученные от прочих дебиторов и кредиторов по операциям, которые признаются объектами налогообложения по НДС,
76.9.2 – прочие авансы, полученные от прочих дебиторов и кредиторов
Счет 77 «Отложенное налоговое обязательство»
Счет 78 «Внутренние расчеты»
78.1- внутренние расчеты – использование прибыли
78.2- внутренние расчеты – приобретение ОС
Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
79.0 - Внутрихозяйственные расчеты - собственное выполнение СМР, готовая продукция
79.1- Внутрихозяйственные расчеты - переданная зарплата и ЕСН
79.2- Внутрихозяйственные расчеты по оплате
79.21- Внутрихозяйственные расчеты – оплата по банку
79.22- Внутрихозяйственные расчеты - оплата по кассе
79.23- Внутрихозяйственные расчеты - переданная оплата с авансов
- Внутрихозяйственные расчеты – расчеты фактической себестоимости готовой продукции
- Внутрихозяйственные расчеты – по переданным услугам, покупным материалам и прочим операциям
79.4.1-Расчеты по услугам
79.4.2- Расчеты по материалам
- Внутрихозяйственные расчеты – расчеты зачетом
- Внутрихозяйственные по СМУ-1
- Внутрихозяйственные расчеты по слиянию подразделений
Учет ведется в разрезе подразделений по кодам подразделений.
Счет 80 «Уставный капитал»
Счет 81 «Собственные акции»
Счет 82 «Резервный капитал»
82.1-резервный фонд в соответствии с законодательством
82.2-резервный фонд образованный в соответствии с учредительными документами
Счет 83 «Добавочный капитал»
Субсчета:
83.1-по переоценке основных фондов
83.2.-эмиссионный доход
83.3-Закрытие БВР в конце года
Счет 84 «Нераспределенная прибыль»
Субсчета:
84.1.- Использование прибыли прошлых лет в отчетном году
84.2- .нераспределенная прибыль прошлых лет
84.3 –Нераспределенная прибыль на сумму до оценки переносимая с добавочного капитала.
при выбытии основных средств.
Счет 86 «Целевое финансирование»
Субсчета:
86.1.-финансирование строительства в порядке долевого участия
86.2.-целевое финансирование из бюджета
86.3.-средства других предприятий и организаций
Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.
Счет 90 «Продажи»
Субсчета:
90.1-Выручка от реализации
90.1.1-выручка от реализации СМР
90.1.1.1.- выручка от реализации СМР предъявленная к оплате
90.1.1.2 - выручка от реализации СМР не предъявленная к оплате
90.1.2.- выручка от реализации продукции
90.1.3.- выручка от реализации услуг
90.1.3.1 –выручка от реализации услуг по автотранспорту
90.1.3.2- Выручка услуг ОИМК
90.1.3.3-Выручка от реализации услуг по механизмам
90.1.3.4-Выручка по платной стоянке механизмов
90.1.3.5-Выручка по услугам автосервиса
90.1.4.- выручка от реализации товаров
90.1.5.-выручка от реализации коммунальных услуг, аренды
90.1.5.1-выручка от услуг по аренде ОС
90.1.6.-выручка от реализации прочих работ
90.1.7 – выручка от услуг по столовой
90.1.8- выручка от реализации закладных
90.2-Себестоимость
90.2.1.-себестоимость СМР
90.2.2.-себестоимость продукции
90.2.3.-себестоимость услуг
90.2.3.1-себестоимость от прочих услуг
90.2.3.2-себестоимость ОИМК
90.2.3.3- себестоимость услуг автотранспорта
90.2.3.4-себестоимость услуг механизмов
90.2.3.5-себестоимось услуг по стоянке автотранспорта
90.2.3.6 себестоимость услуг автосервиса
90.2.4.-себестоимость товаров
90.2.5.-себестоимость коммунальных услуг, аренды
90.2.5.1- себестоимость аренды (лизинг)ОС
90.2.5.2- себестоимость по участку аренды
90.2.6.-себестоимость прочих работ
90.2.7- себестоимость по деятельности столовой
90.2.8- себестоимость закладных
90.3-НДС
90.3.1- НДС по СМР
90.3.2- НДС от продукции
90.3.3- НДС от услуг
90.3.3.1- НДС от услуг столовой
90.3.4-НДС от товаров
90.3.5-НДС от аренды и коммунальных услуг
90.3.5.1-НДС по услугам аренды ОС
90.3.5.2- НДС по ОИМК
90.3.6-НДС от прочих работ и услуг
90.9-Прибыль (убыток) от продаж
90.9.1.- Прибыль (убыток) от реализации СМР
90.9.2.- Прибыль (убыток) от реализации продукции
90.9.3.- Прибыль (убыток) от реализации услуг
90.9.4.- Прибыль (убыток) от реализации товаров
90.9.5.- Прибыль (убыток) от реализации коммунальных услуг
90.9.6.- Прибыль (убыток) от реализации прочих работ
90.9.7- Прибыль (убыток) по деятельности столовой
Аналитическую группировку по счету 90 производить в разрезе строящихся объектов и производств.
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Субсчета:
91.1.- Прочие доходы
91.1.01.-Доходы от реализации основных средств
91.1.02.-Доходы от реализации материалов и других ТМЦ
91.1.03.-Доходы от реализации ценных бумаг
91.1.04.-Доходы от долевого участия в других организациях
91.1.05.- Положительные курсовые разницы
91.1.06.-Штрафы и пени начисленные (возмещение убытка или ущерба)
91.1.07.-% к получению
91.1.071 -% по услугам банка
91.1.072 - % по займам
91.1.073 - % по депозитам
91.1.08.-Суммы по восстановленным резервам
91.1.09.-Безвозмездно полученное имущество
91.1.10.-Доходы прошлых лет
91.1.11.-Стоимость материалов поступивших при демонтаже О.С.
91.1.12.-Списание кредиторской задолженности
91.1.13.-Излишки ТМЦ, выявленные в ходе инвентаризации
91.1.14- Возврат госпошлины
91.1.15- Доходы по уступке права требования
91.2.Прочие расходы
91.2.01.-Расходы, связанные с реализацией основных средств
91.2.02.-Расходы, связанные с реализацией материалов и других ТМЦ
91.2.03.-Расходы, связанные с реализацией ценных бумаг
91.2.04.-% по долговым обязательствам
91.2.05.-Отрицательные курсовые разницы
91.2.06.-Расходы по формированию резервов по сомнительным долгам
91.2.07.-Расходы по ликвидации О.С.
91.2.08.-Затраты на содержание законсервированных объектов
91.2.09.-Затраты по аннулированным производственным заказам
91.2.10.-Судебные расходы
91.2.11.-Расходы по операциям с тарой
91.2.12.-НДС по списанной кредиторской задолженности
91.2.13.-Штрафы и пени по хозяйственным договорам
91.2.14.-Расходы по услугам банка
91.2.14.1-Расходы по открытию кредитной линии
91.2.15.-Расходы на проведение ежегодных собраний акционеров
91.2.16.-Расходы на ведение реестра и т.п. расходы
91.2.17.-Убытки прошлых лет
91.2.18.-Потери от брака
91.2.19-Потери от простоев по внутренним причинам
91.2.20-Потери от простоев по внешним причинам
91.2.21-Недостачи ТМЦ, по которым виновники не установлены
91.2.22- Расходы по уступке права требования
91.2.23.-Налоги
91.2.24-Расходы, связанные с торгами
91.2.26.-Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.
91.2.27- Списание безнадежной дебиторской задолженности
91.3.-НДС
91.3.1-НДС по основным средствам
91.3.11-НДС по ОС
91.3.12-НДС по квартирам
91.3.2-НДС по материалам
91.3.3-НДС по ценным бумагам
91.3.4-НДС по прочим доходам
91.9.-Сальдо прочих доходов и расходов
Аналитический учет ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.
Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Субсчета:
94.1.-недостачи при приемке ТМЦ от поставщиков
94.2.-недостачи ТМЦ на складе
94.3.-недостача денежных средств
94.4.-потери от порчи и повреждений
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
Субсчета:
96.1.-Резерв производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства
96.2-Прочие резервы
96.3-Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
Аналитика ведется по каждому резерву
Счет 97 «Расходы будущих периодов»
Субсчета:
97.1.-расходы на освоение новых производств, установок и агрегатов
97.2.-подготовка к производству работ
97.3.-расходы на подписку
97.4.-страховка
97.5.-расходы на приобретение лицензий
97.6.- расходы будущих периодов по налогам и сборам
97.7 -прочие расходы
97.8- расходы по приобретенному праву аренды земли
Аналитика ведется по каждому виду расходов
Счет 98 «Доходы будущих периодов»
Субсчета:
98.1.-доходы, полученные в счет будущих периодов
98.2.-безвозмездные поступления
Аналитика ведется по каждому виду доходов и безвозмездно полученным активам
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Субсчета:
99.1.-прибыль/убыток от обычной деятельности
99.1.1- прибыль/убыток от СМР
99.1.2.-прибыль/убыток от промышленной деятельности
99.1.3-прибыль /убыток от оказания услуг
99.1.5 прибыль /убыток обслуживающего хозяйства
99.1.6- прибыль/убыток от сдачи ОС в аренду
99.2.-прибыль/убыток от прочей деятельности
99.2.1 прибыль/убыток от реализации ОС
99.2.2- прибыль /убыток от реализации материалов
99.2.3- «Прибыль от прочей деятельности»
99.3.-налог на прибыль и налоговые санкции, административные штрафы
99.5- прибыль/убыток от деятельности столовой
Аналитический учет ведется в соответствии с формой №2 «Отчет о прибылях и убытках»