Частное Образовательное Учреждение Высшего Профессионального Образования балтийский гуманитарный институт факультет экономики и управления кафедра финансов и кредита учебно-методический комплекс
| Вид материала | Учебно-методический комплекс |
- Частное Образовательное Учреждение Высшего Профессионального Образования балтийский, 911.53kb.
- Частное Образовательное Учреждение Высшего Профессионального Образования балтийский, 2387.81kb.
- Частное Образовательное Учреждение Высшего Профессионального Образования балтийский, 1443.81kb.
- Высшего Профессионального Образования балтийский гуманитарный институт факультет экономики, 834.68kb.
- Учебно-методический комплекс одобрен и рекомендован к опубликованию кафедрой Экономики, 2115.1kb.
- Учебно-методический комплекс одобрен и рекомендован к опубликованию кафедрой Экономики, 2591.87kb.
- Учебно-методический комплекс подготовлен Юдиной А. С, консультантом отдела экономического, 1137.19kb.
- Учебно-методический комплекс учет и анализ в условиях антикризисного управления высшее, 921.97kb.
- Учебно-методический комплекс подготовлен Махалиным В. Н., кандидатом экономических, 1429.43kb.
- Учебно-методический комплекс подготовлен Махалиным В. Н., кандидатом экономических, 968.1kb.
3. Программа дисциплины
Тема 1. Право и экономическая деятельность
1. Право (объективное, позитивное) — это система общеобязательных норм, выраженных в нормативно-правовых актах и иных признаваемых государством источниках. Существенными характеристиками права являются общеобязательность, нормативность, обеспеченность мерами государственного принуждения, направленность на упорядочение общественных отношений.
2. Первичным элементом права является норма права, имеющая строго определенную структуру, элементами которой являются: гипотеза, диспозиция, санкция. Совокупность всех правовых норм, действующих в России в настоящей момент, с их объединением по отраслям, подотраслям, правовым институтам образует систему права РФ.
3. Нормы права содержатся в источниках права, среди которых важнейшими являются нормативно-правовые акты (законы и подзаконные акты), судебно-арбитражная практика, правовой обычай, нормативно-правовой договор.
4. С нормативно-правовыми актами проводится систематизация, результатом которой чаще всего бывает появление кодекса — документа, имеющего силу закона и являющегося базовым для конкретной отрасли законодательства. Система отрасли права и система отраслевого законодательства — близкие, но не совпадающие понятия, они соотносятся как внутренняя и внешняя формы права.
5. Существенную роль в нашей правовой системе играет судебно-арбитражная практика, при этом в качестве источников права рассматриваются постановления Конституционного Суда, некоторые решения ВС РФ и ВАС РФ.
6. Существенное значение в теории и практике юриспруденции имеет субъективное право, которое реализуется, прежде всего, в рамках правоотношения. Под последним понимается общественное отношение, урегулированное нормой права.
7. Под правонарушением понимается противоправное, виновное, общественно вредное деяние, совершение которого влечет применение мер юридической ответственности. Различают пять видов юридической ответственности — дисциплинарную, гражданско-правовую, административную, налоговую, уголовную.
8. Для юридически верного решения вопроса необходимо придерживаться определенного порядка действий, к которым можно отнести: поиск нормативно-правового акта или иного источника права, применимого к данному вопросу, первичный анализ этого источника с установлением отраслевой принадлежности его норм, анализ и толкование этих норм.
9. Правовое регулирование предпринимательской деятельности осуществляется нормами различных отраслей права, среди которых главное место занимают нормы таких отраслей, как гражданское, коммерческое, налоговое, административное право и др.
Тема 2. Субъекты предпринимательской деятельности
1. С точки зрения права субъект предпринимательской деятельности — это физическое или юридическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность.
2. Базовой категорией для определения правового статуса предприятия как самостоятельного хозяйствующего субъекта является понятие юридического лица. Юридическое лицо обладает четырьмя признаками: организационное единство, имущественная обособленность, самостоятельная ответственность, возможность выступать в гражданском обороте от собственного имени.
3. Юридические лица, как правило, обладают специальной правоспособностью, однако коммерческие организации обладают общей (универсальной) правоспособностью, которая может быть ограничена.
4. Юридические лица приобретают гражданские права и принимают на себя обязанности через свои органы. Понятие «органы юридического лица» шире понятия «руководитель предприятия».
5. Юридические лица существуют в различных организационно-правовых формах. Все юридические лица можно разделить на две большие группы — коммерческие и некоммерческие организации. Полноправным субъектом предпринимательской деятельности можно считать лишь коммерческую организацию. Существует 4 вида коммерческих организаций, среди которых можно выделить главных участников хозяйственных отношений на современном этапе — товарищества и общества.
6. Предприятие (юридическое лицо) может быть реорганизовано различными способами в форме слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования.
7. Предприятие может быть ликвидировано или по решению суда, или по решению учредителей. Одним из оснований для принудительной ликвидации предприятия является признание его банкротом, при этом под банкротством понимается признанная арбитражным судом или самим должником его неспособность в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
8. Главные различия между обществом с ограниченной ответственностью и акционерным обществом можно свести к следующим: уставный капитал первого состоит из долей, у второго из акций, выход из первого упрощен, но может привести к уменьшению уставного капитала, выход акционера из акционерного общества возможен лишь путем передачи акций, в акционерном обществе более сложная структура органов управления, чем в обществе с ограниченной ответственностью.
9. Различия между открытыми и закрытыми акционерными обществами можно свести к следующим: в первых акции могут отчуждаться свободно, во вторых лишь с согласия общества, акционеры закрытого акционерного общества имеют преимущественное право на приобретение акций своего общества, акции открытого акционерного общества размещаются путем проведения открытой подписки, акции закрытого акционерного общества — путем закрытой подписки, число акционеров закрытого акционерного общества не может превышать 50.
10. Существенное значение для хозяйственного оборота имеет форма зависимости одного хозяйствующего субъекта (общества) от другого. Закон выделяет две такие формы. Хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. Хозяйственное общество признается зависимым, если другое (преобладающее) общество имеет более 20% голосующих акций акционерного общества или 20% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.
11. Производственным кооперативом признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной и иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов, при их личной ограниченной и дополнительной ответственности по обязательствам этой организации.
12. Коммерческие организации в целях координации их предпринимательской деятельности, а также представления и защиты общих имущественных интересов могут по договору между собой создавать объединения в форме ассоциаций или союзов, являющихся некоммерческими организациями.
13. Особое внимание необходимо обратить на такие корпоративные структуры, как холдинги и ФПГ. Холдинг (холдинговая компания) — это общество, в состав активов которого входят контрольные пакеты акций другого общества или группы компаний. ФПГ закон определяет как совокупность юридических лиц, действующих как основное и дочерние общества либо полностью или частично объединивших свои материальные и нематериальные активы на основе договора о создании финансово-промышленной группы.
Тема 3. Объекты предпринимательской деятельности
1. Главное, по поводу чего возникают и существуют предпринимательские отношения, — имущественный интерес, поэтому самого серьезного анализа требует гражданско-правовой институт имущества. При этом необходимо учитывать, что гражданские права субъекта могут возникать также по поводу иных объектов (работ и услуг, информации, нематериальных благ).
2. Под имуществом традиционно понимаются вещи, в том числе деньги, ценные бумаги, иное имущество, имущественные права. В коммерческом обороте превалирует самое широкое понимание имущества за счет отнесения сюда некоторых иных объектов гражданских прав, прежде всего объектов интеллектуальной собственности.
3. Возможны различные способы классификации как объектов гражданских прав (оборотоспособные, ограниченные в обороте, изъятые из гражданского оборота), так и имущества. Существенное значение в отношении последнего имеет закрепленное законом деление его на движимое и недвижимое. К недвижимости относятся земельные участки, здания, сооружения, леса и иные объекты, неразрывно связанные с землей. Законодательство устанавливает обязательную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
4. Особое место в гражданском обороте занимают деньги и ценные бумаги. Под последними понимаются документы, удостоверяющие с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права.
5. Гражданские правоотношения, в том числе в сфере предпринимательской деятельности, могут возникать в связи с созданием и использованием результатов творческой деятельности: произведений науки, литературы, искусства, изобретений, программ ЭВМ, иных объектов интеллектуальной собственности. Все указанные объекты можно разделить на объекты промышленной собственности и произведения, охраняемые авторским правом.
6. Имущественные права (права субъекта в отношении конкретного имущества) делятся на вещные права и права обязательственные. К вещным правам относятся такие субъективные права, объектами которых выступают вещи, к обязательственным — права на совершение определенных действий самим субъектом или права требования субъекта на совершение определенных действий со стороны контрагента.
7. К числу наиболее значимых вещных прав относятся право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право аренды земли, ипотека, залог. Право собственности — право субъекта владеть, пользоваться, распоряжаться имуществом по своему усмотрению в пределах, установленных законом.
8. Защита права собственности осуществляется путем истребования имущества из чужого незаконного владения или путем предъявления требования об устранении нарушения прав собственника. В первом случае собственник обращается в суд с виндикационным иском, во втором — с негаторным. Любой законный владелец имеет право на аналогичную защиту своего имущества, даже против собственника.
9. Право хозяйственного ведения — это производное от права собственности вещное право государственных и муниципальных унитарных предприятий по хозяйственному и иному использованию государственного имущества. Право оперативного управления представляет собой производное от права собственности вещное право казенных предприятий и учреждений по использованию имущества собственника в соответствии с целями своей деятельности, заданиями собственника, назначением имущества.
10. Правовой режим имущества конкретной организации есть совокупность общих и специальных правил по владению, пользованию, распоряжением имуществом. Он зависит от вещного права, на основании которого имущество находится у организации, вида имущества, организационно-правовой формы данного юридического лица. Необходимо различать правовой статус основных, оборотных средств, нематериальных активов, капиталов, фондов, резервов. Все имущество организации можно разделить на собственное (принадлежащее ей на основании права собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления) и имущество иных субъектов, находящееся во временном владении.
11. Имущество, находящееся в государственной собственности, может быть передано в частную собственность лишь посредством приватизации. Под последней понимается возмездное отчуждение государственного имущества в собственность физических и юридических лиц одним из способов, предусмотренных законом о приватизации.
Тема 4. Гражданско-правовой договор
1. В коммерческом обороте чрезвычайно важную роль играют договоры. В принципе все связи и отношения между независимыми хозяйствующими субъектами строятся на договорной основе. Любой договор следует оценивать с точки зрения его юридической безупречности по трем параметрам: договор как сделка, его видовые характеристики, обязательство из договора.
2. Сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Сделки могут быть односторонними и двух- или многосторонними (договоры).
3. К условиям действительности общегражданской сделки относятся законность содержания, способность лиц, ее совершающих, к участию в сделке (правосубъектность), соответствие воли и волеизъявления, соблюдение формы сделки. При несоблюдении одного из условий, указанных выше, сделка может быть признана недействительной. Недействительность сделки означает, что действие, совершенное в форме сделки, не влечет правовых последствий, на которые оно было направлено.
4. Коммерческим представителем является лицо, постоянно и самостоятельно представительствующее от имени предпринимателей при заключении ими договоров в сфере предпринимательской деятельности. Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьим лицом.
5. Договор есть соглашение двух или более сторон об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Договор есть наиболее распространенный вид сделок, только односторонние сделки не относятся к числу договоров. Договор подчинен общим для всех сделок правилам.
6. Договор является основанием возникновения обязательства. К обязательствам, возникающим из договора, применяются общие положения об обязательствах, если иное не предусмотрено общими правилами о договорах и правилами об отдельных видах договоров.
7. Условия договора, по которым между сторонами достигнуто соглашение, есть содержание договора. По своему юридическому значению все условия делятся на существенные, обычные и случайные. Существенными признаются условия, которые необходимы и достаточны для заключения договора.
8. Договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта. При изменении договора происходит изменении его условий, но сам договор и возникшие из него обязательства остаются в силе, меняются на будущее лишь отдельные его условия и содержание соответствующих обязательств.
9. Расторжение договора — это досрочное прекращение действия договора и тем самым возникших из него обязательств, срок исполнения которых на этот момент не наступил. Расторжение договора является правомерным способом прекращения обязательств и прекращает лишь неисполненные обязательства.
10. Все гражданско-правовые договоры могут быть разделены на четыре группы: договоры о передаче имущества, о выполнении работ, на оказание услуг, расчетно-кредитные.
11. Договоры классифицируются по различным основаниям: выделяют возмездные и безвозмездные договоры, взаимные и односторонние. Договоры, по которым права и обязанности у сторон возникают с момента их заключения, называются консенсуальными, а если права и обязанности сторон возникают с момента передачи имущества — реальными.
12. В силу значимости для хозяйственного оборота необходимо обратить особое внимание на предпринимательский (коммерческий) договор, или торговую сделку, под которым понимается гражданско-правовой договор, сторонами которого (или одной яз сторон) являются предприниматели и который заключается в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
13. Помимо гражданско-правовых договоров, при осуществлении предпринимательской деятельности используются также иные договоры. К важнейшим из них следует отнести трудовые договоры, внешнеэкономические договоры, договоры, предусмотренные земельным, лесным, налоговым законодательством.
14. Гражданско-правовое обязательство есть определенное правоотношение, в силу которого одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие либо воздержаться от него, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.
15- Исполнение обязательств состоит в совершении кредитором и должником действий, составляющих содержание их прав и обязанностей. Можно выделить несколько требований, относящихся к исполнению обязательств: они должны исполняться надлежащим образом, недопустим односторонний отказ от их исполнения, кредитор вправе не принимать исполнение обязательства по частям, обязательство должно быть исполнено в срок и в надлежащем месте.
16. Место исполнения обязательства устанавливается законом или договором либо явствует из обычаев делового оборота или из существа самого обязательства. И лишь в случаях, когда оно не определено способами, указанными выше, закон предусматривает специальный порядок определения такого места.
17. Законом установлен перечень способов обеспечения исполнения обязательств. К таким способам относятся: неустойка (штраф, пеня), гарантия, поручительство, залог, задаток, правомерное удержание имущества.
18. Большое значение имеет такой гражданско-правовой институт, как перемена лиц в обязательстве. Перемена лиц возможна в двух формах: замена кредитора (уступка требования) на основании договора цессии или по закону, замена должника (перевод долга) — на основании договора.
19. Обязательство прекращается по основаниям, предусмотренным ГК, иными законами либо нормативными актами, договором.
Тема 5. Правовое регулирование расчетов, займов, инвестиций и лизинга
1. Денежные расчеты, производимые должником кредитору путем передачи наличных денежных средств, — это расчеты в наличной форме. Расчеты, которые производятся путем перевода денежных средств с одного банковского счета на другой банковский счет, осуществляются в безналичной форме. Расчеты между юридическими лицами, как правило, проводятся в безналичной форме.
2. Необходимой предпосылкой для осуществления платежей в безналичной форме является наличие банковского счета как у плательщика, так и у получателя средств. Организация может иметь банковские счета различных видов, главным из которых является расчетный счет. Количество открываемых организацией рублевых счетов не ограничивается.
3. Договором банковского счета является договор, с помощью которого оформляются отношения между банком и клиентом. По этому договору банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет денежные средства, выполнять соответствующие распоряжения клиента и проводить другие операции по счету.
4. В случае недостаточности средств на счете предусматривается следующая очередность списания средств: в первую и вторую очередь производится списание средств по исполнительным документам «социального» характера, в третью очередь — списание средств в бюджет и внебюджетные фонды, в четвертую очередь — списание по другим документам.
5. Основными формами безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо. Данный перечень не является исчерпывающим.
6. Заемные и кредитные отношения оформляются договорами особого вида. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а последний обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных вещей. По кредитному договору банк, иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором.
7. Достаточно часто расчеты осуществляются с использованием векселей. Вексель — ценная бумага, содержащая простое и ничем не обусловленное обещание векселедателя (простой вексель) или его предложение третьему лицу (переводной вексель) произвести платеж указанной суммы в обусловленный срок.
8. Инвестиционная деятельность — это внесение инвестиций и осуществление практических действий с целью получения прибыли и достижения иного полезного эффекта. Под инвестициями закон понимает денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, имеющее денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности.
9. Под иностранной инвестицией понимается вложение иностранного капитала в объект предпринимательской деятельности на территории РФ.
10. Лизинг — это отношения, возникающие в связи с передачей в аренду с правом выкупа или без такового определенного объекта, купленного по указанию лизингополучателя лизингодателем у третьего лица — продавца.
Тема 6. Ограничения экономической деятельности со стороны государства
1. Существенное значение для предпринимателей имеет знание тех ограничений, которые устанавливаются со стороны государства. Такие ограничения существуют в различных сферах, прежде всего это монополистическая деятельность, качество продукции, реклама, цены и т. д.
2. Монополистическая деятельность — это противоречащие антимонопольному законодательству действия (бездействие) хозяйствующих субъектов или органов власти и управления, органов местного самоуправления, направленные на недопущение, ограничение или устранение конкуренции и (или) причиняющие ущерб потребителям. Закон определяет составы монополистической деятельности, которые сведены в четыре группы.
3. Одной из сфер контроля антимонопольных органов является образование монополистических структур. Такой контроль предусматривается по двум направлениям: образование структур в результате создания, реорганизации или ликвидации и совершение крупных сделок.
4. Под конкуренцией понимается состязательность хозяйствующих субъектов, когда их самостоятельные действия эффективно ограничивают возможность каждого из них односторонне воздействовать на общие условия обращения товаров на соответствующем товарном рынке.
5. Одним из правонарушений в сфере предпринимательства антимонопольное законодательство называет недобросовестную конкуренцию, т. е. любые направленные на приобретение преимуществ в указанной сфере действия хозяйствующих субъектов, которые противоречат действующему законодательству и могут причинить или причинили убытки другим субъектам либо нанести ущерб их деловой репутации.
6. С точки зрения права реклама — это информация о неких субъектах или объектах, распространяемая в любой форме среди неопределенного круга лиц и призванная формировать и поддерживать интерес к этим субъектам или объектам.
7. Существуют определенные, установленные законодательством о рекламе, требования, которые можно разделить на общие (которые касаются любой рекламы) и специальные.
8. Если реклама соответствует общим и специальным требованиям, то она является надлежащей. В противном случае она может быть признана ненадлежащей, к основным видам которой относятся недобросовестная, недостоверная, неэтичная, заведомо ложная, скрытая и другая реклама.
9. В условиях рыночной экономики существуют как свободные цены, так и регулируемые государством. Государственное регулирование цен может осуществляться в различных формах и различными способами.
10. Особого внимания требует договорная цена как самая распространенная в коммерческих отношениях. Помимо нормативных, существуют определенные, выработанные арбитражной практикой, требования к цене как существенному условию договора.
11. Правовая категория качества означает степень соответствия свойств продукции, работ и услуг договору, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательным требованиям, установленным стандартами или техническими регламентами.
12. Стандартизация — это деятельность по установлению норм, правил и характеристик (требований) в целях обеспечения безопасности продукции, работ и услуг для окружающей среды, жизни, здоровья и имущества.
13. Сертификация — это процедура подтверждения соответствия, посредством которой независимая от изготовителя (продавца, исполнителя) и потребителя (покупателя) организация удостоверяет в письменной форме, что продукция соответствует определенным требованиям.
Тема 7. Правовые аспекты бухгалтерского учета
1. В настоящее время коммерческим организациям фактически приходится вести три вида учета: управленческий, бухгалтерский, налоговый. Управленческий учет охватывает все виды учетной информации, которая фиксируется, обрабатывается и передается для внутреннего использования руководством хозяйствующего субъекта.
2. Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК.
3. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
4. Все нормативные документы, регламентирующие бухгалтерский учет, можно условно разбить на три группы: нормативные акты, составляющие законодательство о бухгалтерском учете; нормативные акты органов власти (кроме Правительства РФ); локальные нормативные акты. Главным документом в системе законодательства о бухгалтерском учете является Закон о бухучете.
5. Вести бухгалтерский учет в порядке, установленном Законом о бухучете, обязаны: юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ; обособленные подразделения юридических лиц, которые имеют отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет; филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами РФ. Отдельные, указанные в Законе о бухучете, субъекты не ведут бухгалтерский учет.
6. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе их деятельности.
7. Необходимо различать основные требования к ведению бухгалтерского учета и правила ведения бухгалтерского учета. К числу основных требований относятся обязательность и непрерывность ведения бухгалтерского учета, обособленность имущества, использование метода двойной записи, документирование хозяйственных операций и др.
8. Бухгалтерская отчетность предприятия представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности, сформированную на основе данных бухгалтерского учета,
9. Одной из важнейших категорий предпринимательской деятельности является прибыль. В налоговом праве (ив налоговом законодательстве) под прибылью понимается, как правило, разница между доходами и расходами, произведенными в рамках хозяйственной деятельности. Формирование финансовых результатов и определение налогооблагаемой прибыли должно производиться с учетом требований гл. 25 НК и отдельных положений законодательства о бухгалтерском учете.
10. Одним из направлений в достижении положительного финансового результата и обеспечении экономического роста организации является разработка и проведение активной финансовой политики. Финансовая политика организации представляет собой совокупность выработанных теорией и практикой и адаптированных применительно к данному субъекту методов управления финансами. Эта политика разрабатывается на основе данных управленческого и бухгалтерского учета.
11. Большое значение в предпринимательской деятельности имеет кредиторская и дебиторская задолженность. Правовой режим дебиторской задолженности определяется тремя факторами: сроком исполнения обязательства дебитором, сроком исковой давности, платежеспособностью дебитора. В зависимости от указанных факторов следует вести отдельный учет двух основных видов дебиторской задолженности: непросроченной и просроченной.
Тема 8. Правовые аспекты налогообложения
1. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК и принятых в соответствии с ним федеральных законов, законов и нормативных правовых актов, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ и представительными органами местного самоуправления.
2. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах (сборах) толкуются в пользу налогоплательщика. Акты законодательства о налогах, ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют, но имеют обратную силу акты, улучшающие положение налогоплательщика (устраняющие ответственность, устанавливающие льготы).
3. Под налогом понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
4. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов со стороны государственных и иных органов юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.
5. В соответствии с НК налог считается установленным, если определены следующие характеристики: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые льготы, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
6. Налоговое правоотношение отличается следующими характеристиками:
- оно носит публично-правовой характер, что обусловлено публично-правовой природой государства, от имени которого действуют налоговые органы;
- требование налогового органа и обязанность налогоплательщика уплатить налоги и сборы следует не из договора (как в гражданско-правовом обязательстве), а из закона;
- налогоплательщик обязан уплачивать лишь законно установленные налоги;
- налог (сбор) отличается обязательностью и принудительностью его изъятия.
7. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов (сборов).
8. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, иные объекты, имеющие установленные законом характеристики, с наличием которых у налогоплательщика законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога.
9. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
10. Исполнением обязанности по уплате налога (сбора) является момент предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.
11. Существуют общий налоговый режим (общая система налогообложения, при которой налогоплательщики и элементы налогообложения определены в соответствии с общими правилами ч. 1 НК) и специальный налоговый режим. Под последним согласно ст. 18 НК понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.
12. Налоговую декларацию НК определяет как письменное заявление налогоплательщика по установленной форме о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налогов.
13. Налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции с целью предупреждения, выявления и пресечения нарушений законодательства о налогах и сборах, взыскания неучтенных сумм налогов, пеней и привлечения виновных лиц к установленной ответственности.
Тема 9. Судебная защита прав и законных интересов предпринимателей
1. Под способами защиты гражданских прав понимаются такие предусмотренные ГК и другими законами правовые средства, применение которых, основанное на признании прав, приводит к восстановлению положения, существовавшего до нарушения права, а также пресечению действий, нарушающих право или создающих угрозу его применению.
2. Все способы защиты прав можно условно разделить на внесудебные и судебные. К первым можно отнести такие, как самозащита, урегулирование разногласий во внесудебном порядке, разрешение заявлений и жалоб органами исполнительной власти. Ко вторым относится защита нарушенных прав в суде общей юрисдикции, в арбитражном суде, в третейском суде.
3. Под самозащитой права понимается инициативное, самостоятельное действие лица по недопущению нарушения права и по уменьшению последствий данного нарушения.
4. Судебная защита нарушенных прав подразумевает обращение за такой защитой в определенный судебный орган. Суды образуют единую систему, законодательно закрепленную. Согласно ст. 4 Закона о судебной системе в РФ действуют федеральные суды и суды субъектов РФ, в совокупности составляющие судебную систему.
5. Применительно к сфере предпринимательской деятельности гражданское и административное судопроизводство может осуществляться как арбитражными судами, так и судами общей юрисдикции. Следовательно, судебная защита возможна путем обращения в арбитражный суд или в суд общей юрисдикции, а в отдельных, предусмотренных законом случаях, — в третейский суд.
6. Главная специфика споров, возникающих из частных правоотношений, состоит в том, что они рассматриваются по правилам так называемого искового производства. Суть искового производства в том, что лицо, субъективные гражданские права которого нарушены, обращается в соответствующий суд с иском, т. е. требованием о защите нарушенного права, оформленным в установленном законом порядке.
7. Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
8. Большое значение имеет правильное определение подведомственности рассматриваемого спора. Определить подведомственность — значит, ответить на вопрос, к юрисдикции какого судебного органа (суда общей юрисдикции, арбитражного суда или третейского суда) относится рассмотрение данного спора.
9. Дела по спорам, связанным с осуществлением организациями и гражданами предпринимательской и иной экономической деятельности, рассматриваются арбитражными судами. Дела по спорам, не связанным с предпринимательской деятельностью, как правило, рассматриваются судами общей юрисдикции.
10. Определить подсудность — значит, установить, в какой суд из определенных по правилам подведомственности судебных органов должен обратиться субъект за защитой своего нарушенного права.
11. Судопроизводство в арбитражных судах можно разделить на несколько видов:
• исковое производство, правила которого одновременно являются общими и применяются за отдельными исключениями в отношении всех остальных категорий дел;
• производство из административных и иных публично-правовых отношений;
• особое производство, в порядке которого рассматриваются дела об установлении фактов, имеющих юридическое значение.
12. Рассмотрение дела в арбитражном суде первой инстанции складывается из трех стадий: подготовка дела к судебному разбирательству, собственно судебное разбирательство, принятие решения. Решение арбитражного суда первой инстанции (за исключением некоторых случаев) вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.
13. Судебные акты арбитражных судов приводятся в исполнение после вступления их в законную силу, за исключением случаев немедленного исполнения. Случаи немедленного исполнения могут быть установлены АПК и иными законами, регулирующими вопросы исполнительного производства. Принудительное исполнение судебного акта производится на основании выдаваемого арбитражным судом исполнительного листа,
14. Споры, вытекающие из гражданских правоотношений, могут рассматриваться, помимо арбитражных судов и судов общей юрисдикции, третейскими судами, под которыми понимаются негосударственные самодеятельные суды, избираемые в качестве судебных органов по соглашению сторон спора.
Тема 10. Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности
1. Под внешнеэкономической деятельностью понимается деятельность, связанная с приобретением, изменением или прекращением прав и обязанностей, обусловленных созданием, использованием или отчуждением материальных благ или иных результатов человеческой деятельности в отношениях между лицами различной государственной принадлежности. Такая деятельность, носящая коммерческий характер, определяется как внешнеторговая деятельность.
2. Внешнеторговая деятельность имеет сложное правовое регулирование. Первостепенное значение для ее регулирования имеет международное частное право, под которым понимается комплексная правовая система, объединяющая нормы внутригосударственного законодательства, международных договоров и обычаев, которые регулируют имущественные и личные неимущественные отношения, осложненные «иностранным элементом».
3. Международное частное право включено в национальную правовую систему. Необходимо учитывать, что в первую очередь применяются нормы международных договоров, соглашений, конвенций, подписанных РФ, во вторую очередь — специальные нормы национального законодательства, в третью очередь — общие нормы национального законодательства.
4. Поскольку огромное значение во внешнеторговой деятельности имеет подчиненность той или иной операции (сделки) нормам права определенного государства, в международном частном праве значительную роль играют коллизионные нормы. Назначение этих норм заключается в определении права, которое должно быть применено к отношениям, осложненным «иностранным элементом», когда на регулирование таких отношений может претендовать правопорядок различных государств и необходимо разрешить возникшую коллизию. Указанные нормы разрешают эту коллизию, подчиняя отношения определенному правопорядку.
5. Под международной торговой сделкой понимается договор (соглашение) между двумя или несколькими сторонами (коммерческими предприятиями, фирмами), находящимися в разных странах, по поставке установленного количества товара и (или) оказанию услуг в соответствии с согласованными условиями. Существует множество видов внешнеторговых сделок, они могут классифицироваться по различным основаниям. Наиболее распространенной такой сделкой является международная купля-продажа товара.
6. Во внешнеторговой деятельности используются обычные для международной торговли способы оформления внешнеторговых сделок. Наиболее распространенными из них являются подписание контракта (договора) купли-продажи сторонами сделки (продавцом и покупателем) и безусловный акцепт твердой оферты продавца. Однако в любом случае необходимо помнить общее требование нашего законодательства — сделка должна быть заключена в письменной форме.
7. Структура и содержание внешнеторгового контракта во многом носят индивидуальный характер, но можно выделить основные положения, к которым относятся: предмет контракта; права и обязанности сторон по контракту; цена и общая сумма контракта; качество; количество и ассортимент; сроки поставки; условия платежа и некоторые другие. При заключении любой внешнеторговой сделки особо следует учитывать: какое материальное право будет применяться; какое процессуальное право будет применяться; какая подсудность будет иметь место при возникновении спора по договору; каковы базисные условия поставки.
8. Для унификации понимания прав и обязанностей сторон внешнеторговой сделки были разработаны базисные условия поставки, которые определяют обязанности сторон, момент перехода риска случайной гибели товара или порчи товара, а также иные условия. Базисными эти условия называются потому, что они устанавливают базис (основу) цены, прежде всего в зависимости от того, включаются ли расходы по доставке товара в цену или нет. Инкотермс-2000 содержит детальную регламентацию 13 типов контрактов, применяемых в международной коммерческой практике. Тип контракта позволяет определить его базисные условия, отличающие его от другого.
9. В случае нарушения одной стороной условий контракта международной купли-продажи другая сторона вправе потребовать от нарушившей стороны исполнение ее обязанностей и, в частности, предоставить ей дополнительный срок для исполнения обязанностей, приостановить исполнение своих обязательств, потребовать расторжения договора. Возможно применение также иных мер.
10. Все существующие ограничения в сфере внешнеэкономической деятельности, как правило, вызваны несколькими причинами, главной из которых является стремление государства защитить свои экономические интересы и внутренний рынок. К таким ограничениям можно отнести таможенно-тарифное регулирование и меры нетарифного регулирования (квотирование внешнеторговых поставок, лицензирование, некоторые другие меры).
11. Квотирование внешнеторговых поставок означает ограничение экспортных и (или) импортных поставок количеством товаров (количественные квоты) или их суммарной стоимостью (стоимостные квоты) на установленный период времени. Лицензирование представляет собой ограничение в виде получения права или разрешения (лицензий) от уполномоченных на то государственных органов на совершение конкретных экспортных и (или) импортных операций. В самой лицензии могут устанавливаться порядок ввоза или вывоза товаров, а также объем товара.
12. Одной из мер, направленных на определенное косвенное регулирование внешнеторговой деятельности, является валютное регулирование, которое представляет собой установленный законом порядок проведения операции с иностранной валютой и иными валютными ценностями, а также осуществление контроля за этими операциями со стороны уполномоченных органов.
Методические рекомендации по изучению дисциплины
Методические рекомендации для преподавателя
При преподавании лекционного курса рекомендуется использование электронных правовых систем типа «Консультант», «Гарант», «Кодекс» и.т.п.
Своеобразие современной профессиональной деятельности преподавателя заключается в необходимости ведения, поддержки и сопровождения студентов, что позволит сформировать новое поколение специалистов, обладающих современными компетенциями.
Педагогическая деятельность преподавателя предусматривает наличие двух сторон:
- объективная – это набор методов и приемов работы, которые преподаватель традиционно использует;
- личностная – это то, как он в зависимости от своих личностных качеств и способностей, эти методы и приемы использует.
В зависимости от уровня подготовки студентов, вида занятий и конкретики излагаемого материала рекомендуется использовать следующие методы преподавания, которые условно можно разбить на четыре основные группы по типу коммуникации между студентами и преподавателем:
- методы самообучения. Рекомендуется использовать как традиционный подход к самообучению путем чтения печатных материалов, так и новые инновационные технологии обучения: аудио- и видео материалы, компьютерные обучающие программы, электронные журналы, интерактивные базы данных, другие учебные материалы, доставляемые по компьютерным сетям.
- педагогические методы «один – одному». Суть метода заключается в индивидуализации преподавания и обучения, для которого характерны взаимоотношения одного студента с преподавателем или с другим студентом. Методы развиваются в современном образовании не только на основе непосредственного контакта, но и посредством таких технологий, как телефон, голосовая почта, электронная почта.
- преподавание «один – многим». В традиционной образовательной системе в основе метода лежит представление преподавателем учебного материала перед студентами, не играющими активной роли в коммуникации. Помимо традиционного подхода, целесообразно использовать и инновационные технологии: лекции, записанные на электронные носители, «е – лекции» (электронные лекции), которые представляют собой не традиционный лекционный текст, а подборку статей или выдержек из них, а также учебных материалов, которые готовят студентов к будущим дискуссиям.
- образование на базе коммуникации «многие – многим». Это методы, для которых характерно активное взаимодействие между всеми участниками учебного процесса. Значение этих методов и интенсивность их использования существенно возрастает с развитием обучающих телекоммуникационных технологий. Интерактивные взаимодействия между самими студентами, а не только между преподавателем и студентами, становятся важным источником получения знаний. Развитие этих методов связано с проведением учебных коллективных дискуссий и конференций, деловых игр и т. д. Технологии аудио-, аудиографических и видеоконференций позволяют активно развивать такие методы в инновационном образовании. Особую роль в учебном процессе играют компьютерные конференции, которые позволяют всем участникам дискуссии обмениваться письменными сообщениями как в синхронном, так и в асинхронном режиме, что имеет большую дидактическую ценность. Компьютерно-опосредованные коммуникации позволяют активнее использовать такие методы обучения, как дебаты, моделирование, ролевые игры, дискуссионные группы, мозговые атаки, методы Дельфи, методы номинальной группы, форумы, проектные группы и другие.
Индивидуальный стиль работы преподавателя должен строиться с учетом преимущественной ориентация на процесс и результаты обучения.
Основные виды учебных занятий:
1) теоретический (лекционный курс);
В качестве метода преподавания теоретического (лекционного) курса целесообразно использовать сочетание метода самообучения, преподавание «один - многим» и метод образования на базе коммуникации «многие - многим», при проведении теоретических занятий особое внимание следует обратить на вышеперечисленные дидактические единицы. Основой для проведения занятий является электронный учебно-методический комплекс, как наиболее полно представляющий необходимые учебно-методические материалы, в случае если студент не имеет возможности использования диска, то необходимо использовать печатный вариант учебно-методического комплекса. 2) семинарские и практические занятия;
Семинарские и практические занятия проводятся в целях закрепления теоретических положений, рассмотренных в лекционном курсе и изученных студентами в ходе самостоятельной работы, при проведении практических занятий основное внимание следует уделить развитию навыков самостоятельного разрешения различных типовых ситуаций, связанных с правовым полем.
Самостоятельная работа.
Предполагает реализацию метода самообучения, педагогического метода «один - одному» а также других методов в зависимости от поставленных задач. Особое место необходимо уделять консультированию.
Консультирование - это особым образом организованное взаимодействие между преподавателем-консультантом и студентами, направленное на разрешение проблем и внесение позитивных изменений в деятельность студентов. Сущность данного метода состоит в том, что отсутствует традиционное изложение материала преподавателем (преподавание «один - многим»), обучающая функция заменяется консультированием, которое может осуществляться как при непосредственном контакте, так и при опосредованном средствами новых информационных технологий. Консультирование сосредоточено на решении конкретной проблемы. Предполагается, что консультант либо знает готовое решение, которое он может предписать консультируемому, либо он владеет способами деятельности, которые указывают путь решения проблемы. Главная цель преподавателя в таком методе обучения - научить студента учиться.
Основные формы текущего промежуточного и итогового контроля:
• система контрольных точек - в течение учебного семестра рекомендуется назначать не менее двух контрольных точек, на которых следует проверить качество усвоения изучаемого материала, в качестве средства проверки можно рекомендовать тестирование.
• Экзамен. При проведении экзамена рекомендуется комбинировать теоретические и практические вопросы изучения дисциплины, что позволяет оценить реализацию поставленных при изучении целей.
Методические указания студентам
Изучение данной дисциплины требует свободного владения приемами работы в различных Internet-приложениях (как поисковых системах, так и в специальных сайтах).
Особое внимание следует обратить на работу с электронными правовыми системами типа «Консультант +», «Гарант», и.т.п.
Из-за достаточно небольшого количества лекционных занятий, большая часть теоретической подготовки приходится на самостоятельное изучение. Перечень вопросов, по которым необходимо вести самостоятельную подготовку представляется преподавателем на лекциях или практических занятиях, в зависимости от их актуальности и значимости.
Студентами заочной формы обучения выполняется контрольная работа, предусматривающая решение типовых задач в соответствии с вариантом, согласованным с преподавателем.
Контрольную работу следует выполнять, только изучив соответствующие темы курса. Если возникают затруднения при интерпретации результатов анализа и написании выводов, следует обратиться к дополнительной литературе.
Контрольная работа может быть выполнена на листах формата А4 или в тетради.
Контрольная работа высылается или сдается на кафедру за 10 дней до начала сессии (без учета времени доставки). При получении работы студент должен исправить в ней все отмеченные ошибки и выполнить все сделанные указания. Исправленная работа сдается с предыдущим вариантом (с замечаниями преподавателя).