«Аналіз руху грошових коштів на підприємстві»
| Вид материала | Документы |
- Аналіз руху грошових коштів, 222.12kb.
- Назва реферату: Облік, аналіз І аудит грошових коштів підприємства Розділ, 1432.73kb.
- Облік, аналіз І аудит грошових коштів підприємства, 1425.69kb.
- Звіт про рух грошових коштів звіт про рух грошових коштів, 418.87kb.
- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів", 212.7kb.
- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів", 245.05kb.
- Звіт про рух грошових коштів, 73.74kb.
- Держава виконує свої функції за допомогою формування І використання бюджетних коштів, 5686.71kb.
- "Аналіз оборотних коштів на підприємстві", 91.51kb.
- Бахмацький, 121.48kb.
Розділ 3. Аналіз руху грошових коштів підприємства на рахунку в банку
3.1. Аналіз та оцінка активів і зобов’язань підприємства
Забезпеченість підприємства грошовими коштами на початковому етапі дослідження може бути визначена на основі вивчення співвідношень між статтями активу і пасиву балансу.
Показники балансу підприємства дослідимо шляхом горизонтального і вертикального аналізу (таблиця 3.1 і 3.2.), використовуючи дані фінансової звітності підприємства.
Розглядаючи показники, узагальнені в таблиці 3.1 і 3.2, можна відзначити, що загальна вартість майна підприємства збільшилась за 2003-2005 рр. на 6844,1 тис.грн. , або на 56,3%. Приріст вартості майна здійснювався нерівномірно. Якщо необоротні активи в оцінці по залишковій вартості зросли на 2,3%, то оборотні активи - на 181,2%.
Приріст вартості активів здійснювався за рахунок власного капіталу (25% приросту) і залученого капіталу (75%). Зменшення частки власного капіталу з 63,1% у 2003 р. до 49,3% в 2005 р. свідчить про тенденцію збільшення частки залученого капіталу в господарську діяльність підприємства. З даних таблиці 3.1 видно, що на підприємстві збільшилась питома вага найменш ліквідного (постійного) майна. Якщо взяти реальні активи, що характеризують виробничу потужність підприємства, тобто основні засоби, виробничі запаси і незавершене виробництво, то в 2003 р. вони становили 76,8% усіх активах. В 2005 р. реальні активи збільшились і становили 92,6% всіх активів. Така тенденція сприятлива, вказує на збільшення виробничих можливостей підприємства. Залишкова вартість основних засобів підприємства за балансом зменшилась на 12,2 тис.грн. за рахунок зменшення на суму нарахованого зносу.
Таблиця 3.1.
Аналіз активів ВАТ „Бродецький цукрозавод”
| Види майна | 2001 | 2002 | 2003 | Відхилення 2001-2003 рр. | |||||
| тис.грн. | % | тис.грн. | % | тис.грн. | % | тис.грн. | % | п.стр. | |
| І. Необоротні активи | | ||||||||
| Нематеріальні активи | 244,0 | 2,0 | 346,7 | 2,3 | 332,7 | 1,8 | 88,7 | 36,4 | -0,3 |
| Основні засоби | 8235,4 | 67,8 | 8932,4 | 58,4 | 8223,2 | 43,3 | -12,2 | -0,1 | -24,5 |
| Незавершене будівництво | | | 6,3 | 0,0 | 114,3 | 0,6 | 114,3 | 100,0 | 0,6 |
| Відстрочені податкові активи | | | 230,1 | 1,5 | | | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Всього по I розділу | 8479,4 | 69,8 | 9515,5 | 62,3 | 8670,2 | 45,6 | 190,8 | 2,3 | -24,1 |
| II. Оборотні активи | | ||||||||
| Запаси | | | | | | | | | |
| виробничі запаси | 207,2 | 1,7 | 843,8 | 5,5 | 1075,6 | 5,7 | 868,4 | 419,1 | 4,0 |
| тварини на вирощуванні та відгодівлі | 36,2 | 0,3 | 45,8 | 0,3 | 51,0 | 0,3 | 14,8 | 40,9 | 0,0 |
| незавершене виробництво | 1,8 | 0,0 | 1,0 | 0,0 | 2,9 | 0,0 | 1,1 | 61,1 | 0,0 |
| готова продукція | 854,2 | 7,0 | 1199,2 | 7,8 | 203,1 | 1,1 | -651,1 | -76,2 | -6,0 |
| Товари | 1895,2 | 15,6 | 1994,8 | 13,1 | 4716,1 | 24,8 | 2820,9 | 148,8 | 9,2 |
| Дебіторська заб-ть за товари | 256,6 | 2,1 | 926,7 | 6,1 | 2996,3 | 15,8 | 2739,7 | 1067,7 | 13,7 |
| Дебіторська заб-ть за розрахунками: | | | | | | | | | |
| з бюджетом | 184,2 | 1,5 | 202,2 | 1,3 | 79,1 | 0,4 | -105,1 | -57,1 | -1,1 |
| Грошові кошти | 25,9 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 103,4 | 0,0 | 77,5 | 100,0 | 0,0 |
| Інша поточна деб.заборгованість | 210,0 | 1,7 | 553,8 | 3,6 | 1097,1 | 5,8 | 887,1 | 422,4 | 4,0 |
| Всього по II розділу | 3671,3 | 30,2 | 5767,3 | 37,7 | 10324,6 | 54,4 | 6653,3 | 181,2 | 24,1 |
| Баланс | 12150,7 | 100,0 | 15282,8 | 100,0 | 18994,8 | 100,0 | 6844,1 | 56,3 | 0,0 |
Таблиця 3.2.
Аналіз пасивів ВАТ „Бродецький цукрозавод”
| Джерела коштів | 2001 | 2002 | 2003 | Відхилення 2001-2003 рр. | |||||
| тис.грн. | % | тис.грн. | % | тис.грн. | % | тис.грн. | % | п.стр. | |
| І. Власний капітал | | ||||||||
| Статутний капітал | 2313,2 | 19,0 | 2313,2 | 15,1 | 2313,2 | 12,2 | 0,0 | 0,0 | -6,9 |
| Додатковий капітал | 2856,0 | 23,5 | 5060,0 | 33,1 | 5060,0 | 26,6 | 2204,0 | 77,2 | 3,1 |
| Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) | 2542,0 | 20,9 | 3044,8 | 19,9 | 2091,8 | 11,0 | -450,2 | -17,7 | -9,9 |
| Вилучений капітал | -48,5 | -0,4 | -67,5 | -0,4 | -97,4 | -0,5 | -48,9 | 100,8 | -0,1 |
| Всього по I розділу | 7662,7 | 63,1 | 10350,5 | 67,7 | 9367,6 | 49,3 | 1704,9 | 22,2 | -13,7 |
| ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів | | | | | | | | | |
| IIІ. Залучені кошти | | ||||||||
| Довгострокові зобов"язання | 256,6 | 2,1 | 571,4 | 3,7 | 341,3 | 1,8 | 84,7 | 33,0 | -0,3 |
| Короткострокові кредити банків | 756,2 | 6,2 | 699,1 | 4,6 | 193,9 | 1,0 | -562,3 | -74,4 | -5,2 |
| Кредиторська заборгованість за товари, послуги | 356,2 | 2,9 | 400,8 | 2,6 | 400,8 | 2,1 | 44,6 | 12,5 | -0,8 |
| Поточні зобов'язання: | | | | | | | | | |
| - по позабюджетних платежах | 175,8 | 1,4 | 175,8 | 1,2 | 175,8 | 0,9 | 0,0 | 0,0 | -0,5 |
| - з бюджетом | 213,5 | 1,8 | 226,9 | 1,5 | 242,0 | 1,3 | 28,5 | 13,3 | -0,5 |
| - по страхуванню | 315,5 | 2,6 | 384,4 | 2,5 | 325,8 | 1,7 | 10,3 | 3,3 | -0,9 |
| - по оплаті праці | 86,4 | 0,7 | 73,0 | 0,5 | 123,8 | 0,7 | 37,4 | 43,3 | -0,1 |
| Інші поточні зобов'язання | 2327,8 | 19,2 | 2400,9 | 15,7 | 7823,8 | 41,2 | 5496,0 | 236,1 | 22,0 |
| Всього по IIІ розділу | 4488,0 | 36,9 | 4932,3 | 32,3 | 9627,2 | 50,7 | 5139,2 | 114,5 | 13,7 |
| Баланс | 12150,7 | 100,0 | 15282,8 | 100,0 | 18994,8 | 100,0 | 6844,1 | 56,3 | 0,0 |
На підприємстві відбулись зміни в структурі оборотних активів. Так, в 2005 р. порівняно з 2003 р. матеріальні оборотні активи зросли на 3054,1 тис.грн., а їх частка в загальній сумі майна - на 7,2 пункти.
Основна частина приросту припадає на виробничі запаси, тварини на вирощуванні та відгодівлі і товари, які, як показує баланс , збільшились в 2005 р. проти 2003 р. відповідно на 868,4 тис.грн., 14,8 і 2820,9 тис.грн. Такі зміни обґрунтовані за умови зростання обсягів господарської діяльності, як це спостерігається на досліджуваному підприємстві. На підприємстві відбулось зростання оборотних активів внаслідок збільшення дебіторської заборгованості. Частка грошових коштів в загальному розмірі активів є нульовою, тобто грошові кошти на підприємстві мались в недостатньому розмірі, враховуючи суму поточних зобо`язань. Цей факт негативно характеризує підприємство і свідчить про неможливість нормальної підприємницької діяльності в сфері здійснення розрахунків з постачальниками. Разом з тим, відбулось збільшення найменш ліквідних оборотних активів - виробничих запасів. З фінансової точки зору в цілому на підприємстві відбувається зміна структури оборотних активів у бік значного зменшення їх ліквідності.
Таким чином, можна зробити висновок, що зміни, які відбулись в складі структури майна, показують, що в цілому підприємство розвивається інтенсивно, збільшується його забезпеченість основними засобами і оборотними активами.
Аналіз зобов`язань підприємства (таблиця 3.2.), показує, що збільшення майна підприємства в 2005 р. порівняно з 2003 р. відбулось за рахунок приросту 1704,9 тис.грн., або на 22,2 % власних джерел його утворення. Слід відзначити, що частка позикових коштів в покритті майна підприємства збільшилась з 36,9% до 50,7 %. Найбільшу частку у формуванні майна підприємства серед власних джерел в 2005 р. займає інший додатковий капітал (26,6%), статутний капітал (12,2%) та нерозподілений прибуток (11%). Залучені джерела майна підприємства за рахунок кредиторської заборгованості збільшились в 2003 р. порівняно з 2003 р. на 114,5%, а в структурі пасиву балансу на 13,7 пункти. Проаналізуємо, за рахунок чого це відбулось. Підприємство збільшило заборгованість за всіма видами поточних зобов`язань. Особливо відмічається збільшення зобов`язань підприємства по заборгованості перед бюджетом (28,5тис.грн., або 13% р, оплаті праці (37,4 тис.грн.. або на 43%) та зі страхування (10,3 тис.грн., або на 3,3 %). Ріст цієї заборгованості невиправданий і є результатом порушення фінансової дисципліни. Подальше зростання поточних зобов`язань підприємства може привести до загрози банкрутства підприємства.
Таким чином, попередній огляд фінансової звітності підприємства виявив “хворі” статті балансу: має місце зменшення частки власного капіталу, спостерігається стрімкі змін по окремим статтям: зростання дебіторської та кредиторської заборгованості, відсутність грошових коштів в мінімально необхідному розмірі, зростання найменш ліквідних оборотних активів – запасів.