Звіт про рух грошових коштів звіт про рух грошових коштів
| Вид материала | Документы |
- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів", 212.7kb.
- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів", 245.05kb.
- Міністерство науки І освіти україни, 841.1kb.
- Звіт про рух грошових коштів, 113.58kb.
- Звіт про рух грошових коштів, 73.74kb.
- Аудиторський висновок, 31.87kb.
- = тов “аудиторська фірма “сатурн”, 198.13kb.
- Звіт незалежного аудитора аф «ОБ’єднана аудиторська група», 195.82kb.
- Аналіз руху грошових коштів, 222.12kb.
- Аудиторський висновок про фінансову звітність відкритого акціонерного товариства, 152.45kb.
3
.3. ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ3.3. ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ
Зміст і форма звіту про рух грошових коштів, а також загальні вимоги до розкриття його статей визначаються ПБО 4 “Звіт про рух грошових коштів”.
Відповідно до ст. 11 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” “Звіт про рух грошових коштів” відноситься до форм річної фінансової звітності.
Мета звіту
Баланс та Звіт про фінансові результати надають користувачам інформацію щодо ресурсів, якими володіє підприємство, та джерел цих ресурсів на певну дату, а також інформацію щодо результативності діяльності підприємства протягом певного часу.
Звіт про рух грошових коштів надає додаткову інформацію для користувачів фінансової звітності щодо змін, що стались у балансі підприємства, а також відносно того, наскільки суттєвими є статті доходів та витрат, що були отримані та сплачені грошовими коштами.
Крім того, Звіт про рух грошових коштів, у поєднанні з іншими фінансовими звітами, надає змогу:
- Оцінити здатність підприємства генерувати майбутні позитивні грошові потоки.
- Зробити висновки щодо спроможності підприємства погашати свої зобов’язання та сплачувати дивіденди.
- Пояснити причину існування різниці між прибутком у Звіті про фінансові результати та грошовими надходженнями і платежами.
- Оцінити грошові та негрошові операції підприємства, що відносяться до інвестиційної та фінансової діяльності.
Отже, основною метою складання Звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період (далі – грошові кошти).
Інформація про зміни в грошових коштах – це інформація про джерела надходжень грошових коштів протягом звітного періоду та напрями їх використання.
Грошові кошти та їх еквіваленти
Всім підприємствам необхідно мати в наявності грошові кошти для оплати рахунків за послуги, виплати заробітної плати працівникам, придбання матеріальних цінностей тощо. Грошові кошти на рахунку в банку та в касі підприємства – це найбільш ліквідний актив підприємства. З іншої сторони, такі грошові кошти є найменш прибутковими для підприємства, оскільки не беруть участі в процесі генерування доходів. Тому надлишок грошових коштів підприємства намагаються розміщувати в короткострокові фінансові вкладення, які приносять додаткові доходи у вигляді відсотків та, в той же час, можуть бути легко переведені у грошові кошти. Такі фінансові вкладання називаються еквівалентами грошових коштів.
Грошові кошти – готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.
Еквіваленти грошових коштів – короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості.
Внутрішні зміни у складі грошових коштів відбуваються на підприємстві як наслідок управління грошовими коштами і не є частиною операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Операції, в результаті яких грошові кошти стають еквівалентами грошових коштів відносяться до змін у складі грошових коштів, які не включаються до Звіту про рух грошових коштів.
Структура звіту
У Звіті про рух грошових коштів підприємства розгорнуто наводять суми надходжень та видатків, що виникли протягом звітного періоду в результаті:
- операційної,
- інвестиційної та
- фінансової діяльності.
Така класифікація надає користувачам змогу оцінювати вплив цих видів діяльності на фінансовий стан підприємства і суму грошових коштів та їх еквівалентів.
Операційна діяльність підприємства
Операційна діяльність – основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою.
Сума руху грошових коштів у результаті операційної діяльності є ключовим показником, який використовується для оцінки здатності підприємства генерувати грошові потоки, достатні для погашення позик, підтримки операційної потужності підприємства, виплати дивідендів та здійснення нових інвестицій без залучення зовнішніх джерел фінансування.
Приклади руху грошових коштів у результаті операційної діяльності
| Надходження | Видатки |
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
Інвестиційна діяльність підприємства
Інвестиційна діяльність – придбання та реалізація необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.
Відокремлення операцій, що є результатом інвестиційної діяльності підприємства, є важливим, тому що інформація про такі операції показує, якою мірою підприємство витрачає грошові кошти на придбання активів, за рахунок використання яких в майбутньому отримуються доходи та грошові кошти.
Приклади руху грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності
| Надходження | Видатки |
|
|
|
|
|
|
Фінансова діяльність підприємства
Фінансова діяльність – діяльність, яка приводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.
Розкриття інформації про рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності є важливим, оскільки воно надає інформацію щодо можливих вимог сплатити грошові кошти з боку тих, хто надає капітал підприємству.
Приклади руху грошових коштів у результаті фінансової діяльності
| Надходження | Видатки |
|
|
|
|
|
|
|