Розділ 5 облік необоротних активів
| Вид материала | Документы |
- Формат опису модуля, 18.54kb.
- Перелік питань для підсумкового контролю (іспиту), 29.99kb.
- План Облік інших необоротних активів Особливості обліку малоцінних та швидкозношуваних, 116.2kb.
- Облік оренди облік оренди, 850.58kb.
- Облік основних засобів, 323.66kb.
- План: Оцінка нематеріальних активів Облік надходження нематеріальних активів Облік, 164.02kb.
- Аудит необоротних активів підприємств, 54.61kb.
- План Облік І контроль касових операцій І грошей в касі. Облік створення І використання, 152.62kb.
- Напрям: Економіка І підприємництво, 150.09kb.
- Облік нематеріальних активів облік нематеріальних активів, 423.45kb.
Комісія, призначена наказом від «20» травня 2003 р. № 182
на підставі
здійснила огляд Машинки друкарської «Зоря-5»
(найменування об’єкта)
У результаті огляду комісія встановила щодо об’єкта:
1. Надійшов в установу: «16» листопада 1985 р.
2. Кількість ремонтів 4 на суму дев’ятсот грн 00 коп. грн.
3. Маса об’єкта за паспортом 9 кг
4. Наявність дорогоцінних металів: немає
5. Технічний стан та причина списання: повне зношення вузлів і деталей
_
____________________________________________________________________________________Закінчення табл. 5.10
-
Код
| Устаткування | Рік випуску (побудови) | Дата введення в експлуатацію, місяць, рік | |
| Вид | Код | ||
| 9 | 10 | 11 | 12 |
| | | 1980 | Листопад 1985 |
| | | | |
Висновок комісії:
Ремонт економічно недоцільний, об’єкт підлягає ліквідації
_______________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________
Додаток: перелік документів, що додаються ______________________________________________________________
| Голова комісії | _інженер_ (посада) | _________________ (підпис) | _Козлов В. Я._ (прізвище та ініціали) |
| Члени комісії | _технік_ (посада) | _________________ (підпис) | _Шуран І. П._ (прізвище та ініціали) |
| | _бухгалтер_ (посада) | _________________ (підпис) | _Лимарь К. П._ (прізвище та ініціали) |
Зворотний бік типової форми № ОЗ-3 (бюджет)
РОЗРАХУНОК РЕЗУЛЬТАТІВ СПИСАННЯ ОБ’ЄКТА
| Витрати зі списання | Надійшло від списання | |||||
| Найменування документа | Статті | Сума | Найменування документа | Вид цінностей | Кількість (маса) | Сума |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| | | | Накладна № 213 | Металобрухт | 9 кг | 1—50 |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
Результат списання: Машинка друкарська «Зоря-5» розібрана, металобрухт масою 9 кг здано на склад № 12
У картці № 28 вибуття основних засобів відмічено «10» червня 2003 р.
| Головний бухгалтер | _________________ (підпис) | Комірна В. П. (прізвище та ініціали) |
Таблиця 5.11
ф. № ОЗ-4 (бюджет)
АКТ
ПРО СПИСАННЯ АВТОТРАНСПОРТНИХ ЗАСОБІВ
| Відділ | Дебет | Кредит | Вартість | Номер | Знос | Рік випуску | Дата введення в експлуатацію | Пробіг, км | ||||
| Рахунок, субрахунок | Код аналітичного обліку | Рахунок, субрахунок | Код аналітичного обліку | Інвентарний | Заводський | з початку експлуатації | після останнього капітального ремонту | |||||
| 1 | 2 | 3 | | | 6 | | | | | 11 | 12 | 13 |
| Автотранспортний відділ | 401, 131 | | 105 | | 2000 | 1051018 | | | | вересень 1999 | 260 000 | 30 000 |
Комісія, призначена наказом від « 15» вересня 2003 р. № 216
провела огляд автомобіля
марка: ВАЗ 21053 модель: «Жигулі» тип: легковий
вантажопідйомність ємність ____________ двигун №: 548623 шасі №: 523452
державний номер: 54-64 КИФ
технічний паспорт № ААИ № 328720 маса об’єкта за паспортом: 1,3 т
___________________________ наявність дорогоцінних металів:
_____________________________________, що належить
Економічний коледж
(назва установи)
Адреса установи: м. Київ, вул. Червоних козаків, 6
Унаслідок огляду автомобіля «Жигулі» ВАЗ 21053 його агрегатів, вузлів і
(автомобіля, причепа, напівпричепа)
м
еханізмів та ознайомлення з документами (паспорт, формуляр) комісія встановила:1. Перебуває на балансі установи з «12» вересня 1999 р.
2. Кількість ремонтів: 8 на суму тисяча п’ять гривень
(прописом)
Зовнішній стан автомобіля (причепа, напівпричепа)
На автомобілі (причепі, напівпричепі) відсутні такі вузли та деталі: карбюратор, радіатор
ТЕХНІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА АГРЕГАТІВ ТА ДЕТАЛЕЙ АВТОМОБІЛЯ
(причепа, напівпричепа)
| № з/п | Найменування агрегатів | Придатні для користування | Відсоток придатності | Підлягають відновленню | Непридатні | Виявлені дефекти |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
 1 | Рама | Ні | — | Ні | Так | |
| 2 | Кузов | Ні | — | Ні | Так | |
| 3 | Кабіна | Ні | — | Ні | Так | |
| 4 | Двигун: | Ні | — | Ні | Так | |
| | карбюратор | — | — | — | — | |
| | стартер | Ні | — | Ні | Так | |
| | генератор | Ні | — | Ні | Так | |
| | компресор | Ні | — | Ні | Так | |
| | пневмогальма | Ні | — | Ні | Так | |
| 5 | Коробка передач | Ні | — | Ні | Так | |
| 6 | Задній міст і карданний вал: | Ні | — | Ні | Так | |
| | кардан заднього мосту | Ні | — | Ні | Так | |
| | катер | Ні | — | Ні | Так | |
| | диски коліс | Ні | — | Ні | Так | |
 | ресори | Ні | — | Ні | Так | |
Закінчення табл. 5.11
| № з/п | Найменування агрегатів | Придатні для користування | Відсоток придатності | Підлягають відновленню | Непридатні | Виявлені дефекти |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 7 | Передній міст і рульове управління: | Ні | — | Ні | Так | |
| | передня вісь | Ні | — | Ні | Так | |
| | диски коліс | Так | 40 % | Так | Ні | |
| | ресори | Ні | — | Ні | Так | |
| | механізми рульового управління | Ні | — | Ні | Так | |
| 8 | Інші: | Ні | — | Ні | Так | |
| | радіатор | Ні | — | Ні | Так | |
| | крила і підніжки | Ні | — | Ні | Так | |
| | капот | Ні | — | Ні | Так | |
 | фари | Ні | — | Ні | Так | |
| | скло | Так | 60 % | Так | Ні | |
| | акумулятори | Ні | — | Ні | Так | |
| | амортизатори | Ні | — | Ні | Так | |
| | головний гальмовий циліндр | Ні | — | Ні | Так | |
У стовпцях 3, 5, 6 зазначається: «так», «ні».
Висновки комісії диски коліс та скло підлягають відновленню та можуть бути реалізовані, решта деталей і вузлів у результаті тривалої експлуатації зношені повністю і відновленню не підлягають
Додаток: перелік документів, що додаються технічний паспорт, державний номер, накладні на оприбуткування дисків коліс та скла
| Голова комісії | гол. механік (посада) | _________________ (підпис) | Баранов А. Ф. (прізвище та ініціали) |
| Члени комісії | інженер (посада) | _________________ (підпис) | Грищенко В. В. (прізвище та ініціали) |
 | бухгалтер (посада) | _________________ (підпис) | Ліскова В. І. (прізвище та ініціали) |
ПІДЛЯГАЮТЬ ОПРИБУТКУВАННЮ ТАКІ ДЕТАЛІ ТА ВУЗЛИ:
| Номер | Найменування | Одиниця виміру | Кількість | Ціна, грн | Сума, грн | ||
| за порядком | за каталогами | номенклатурний | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | — | 2384182 | диски коліс | шт. | 4 | 30,00 | 120,00 |
| 2 | — | 2384183 | скло | шт. | 1 | 150,00 | 150,00 |
| | | | | | | | |
Розрахунок результатів списання автомобіля (причепа, напівпричепа)
Разом кількість одиниць — 5 (п’ять) на суму двісті вісімдесят грн 00 коп.
| Витрати на списання | Надійшло від списання | ||||||
| Найменування документів | Стаття витрат | Сума | Найменування документів | Цінності | Кількість (маса) | Сума, грн | |
| Вид | Номенклатурний номер | ||||||
| | | | наклад № 215 | металобрухт | | 1200 кг | 190,00 |
| | | | від 10.10.03 | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
Результат списання: автомобіля «Жигулі» ВАЗ 21053
У
картці № 16 вибуття основних засобів відмічено «10» жовтня 2003 р.| Головний бухгалтер | _________________ (підпис) | Лучко М. П. (прізвище та ініціали) |
Таблиця 5.12
ф. № ОЗ-5 (бюджет)
| Код установи | Інвентарний номер | Основний рахунок | Кореспондуючий рахунок | |
| | | 112 | 401 | |
АКТ № 15
ПРО СПИСАННЯ З БАЛАНСУ БЮДЖЕТНИХ УСТАНОВ І ОРГАНІЗАЦІЙ
ВИЛУЧЕНОЇ З БІБЛІОТЕКИ ЛІТЕРАТУРИ
«28» жовтня 2002 р. комісія, призначена наказом по установі від «26» жовтня 2002 р. № 352 у складі директора бібліотеки Шматько М. П., бібліотекаря Шилової Е. М., бухгалтера Волкової Л. В.
здійснила перевірку стану застарілої (зношеної) літератури в бібліотеці й постановила, що література, перерахована в опису, підлягає списанню і вилученню з обліку.
Додаток: опис на вилучення з бібліотеки застарілої (зношеної) літератури.
В інвентарній книзі бібліотеки вибуття літератури відмічено.
| Голова комісії | дир. бібліотеки (посада) | _________________ (підпис) | Шматько Л. П. (прізвище та ініціали) |
| Члени комісії | бібліотекар (посада) | _________________ (підпис) | Шилова Е. М. (прізвище та ініціали) |
| | бухгалтер (посада) | _________________ (підпис) | Волкової Л. В. (прізвище та ініціали) |
С
писану літературу здано місцевим установам, що здійснюють заготівлю вторинної сировини, за квитанцією № 179 від «3» листопада 2002 р.| Голова комісії | _______________ (посада) | _________________ (підпис) | _______________ (прізвище та ініціали) |
| Члени комісії | _______________ (посада) | _________________ (підпис) | _______________ (прізвище та ініціали) |
| | _______________ (посада) | _________________ (підпис) | _______________ (прізвище та ініціали) |
________________________________________________ «____» ______________________ 200__ р.
(
назва установи)до акта № 15 від «28» жовтня 2003 р.
НА ВИЛУЧЕННЯ З БІБЛІОТЕКИ МОРАЛЬНО ЗАСТАРІЛОЇ
І ФІЗИЧНО ЗНОШЕНОЇ ЛІТЕРАТУРИ (НЕПОТРІБНЕ ВИКРЕСЛИТИ)
| № з/п | Інвентарний номер вибулих видань | Автор книги й назва | Кількість | Ціна за одиницю | Сума | Документи, на підставі яких проведено вилучення | |
| грн | коп. | | |||||
| 1 | 11201228 | Матеріали XXV з’їзду КПРС | 3 | 5,20 | 15 | 60 | Акт на списання |
| 2 | 11201005 | В. І. Ленін «Зібрання творів», т. 2 | 1 | 7,10 | 7 | 10 | Акт на списання |
| 3 | 11201218 | Л. І. Брежнєв «Малая земля» | 2 | 6,05 | 12 | 10 | Акт на списання |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
Усього на суму тридцять чотири гривні 80 коп.
| Голова комісії | директор бібліотеки (посада) | _________________ (підпис) | Шматько Л. П. (прізвище та ініціали) |
| Члени комісії | бібліотекар (посада) | _________________ (підпис) | Шилова Е. М. (прізвище та ініціали) |
| | бухгалтер (посада) | _________________ (підпис) | Волкова Л. В. (прізвище та ініціали) |
Для бюджетних установ, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів, норми вартості на списання необоротних активів дещо інші:
- вартість за одиницю 2500 грн — з дозволу керівника установи;
- вартістю від 2500 до 5000 грн — з дозволу вищої установи;
- вартістю понад 5000 грн — з дозволу місцевої державної адміністрації.
Необоротні активи з балансів міністерств, інших центральних органів виконавчої влади, місцевих державних адміністрацій списуються з дозволу відповідного керівника незалежно від вартості таких активів.
Зауважимо, що списання з балансу установи основних засобів та інших необоротних активів (за винятком пошкоджених внаслідок аварії чи стихійного лиха, морально застарілих, фізично зношених та виявлених у результаті інвентаризації як недостача) до закінчення періоду нарахування зносу на них не може бути здійснене.
Об’єкти, що призначені до ліквідації, підлягають огляду на предмет установлення можливості використання окремих вузлів деталей. Комісія, орієнтуючись на рекомендації з цього приводу членів комісії — фахівців за відповідним напрямом, оцінює такі об’єкти.
Основні проведення з обліку вибуття необоротних активів наведено в табл. 5.13.
Таблиця 5.13
ОСНОВНІ БУХГАЛТЕРСЬКІ ПРОВЕДЕННЯ
З ОБЛІКУ ВИБУТТЯ НЕОБОРОТНИХ КАПІТАЛІВ
| № з/п | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Безоплатно передано установою необоротні активи | 401, 131—133 | 101—122 |
| 2 | Продано установою будинки, споруди; | 131, 401 | 103 |
| | одночасно робиться запис на суму коштів, що підлягають передачі до бюджету відповідного рівня | 364, 675 | 642 |
Закінчення табл. 5.13
| № з/п | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | |
| Дебет | Кредит | ||
| 3 | Реалізовано установою необоротні активи (крім будинків і споруд): | 131—133 | 104—122 |
| | — придбані за рахунок коштів загального фонду; | 401 | |
| | — на суму коштів від реалізації | 364, 675 | 711 |
| 4 | Реалізовано установою необоротні активи (крім будинків і споруд), придбані за рахунок спеціального фонду: | 131—133, 401 | 104—122 |
| | — на суму коштів від реалізації; | 364, 675 | 711 |
| | — на суму ПДВ | 364, 675 | 641 |
| 5 | Уцінено необоротні активи під час реалізації | 401, 131—133 | 101—122 |
| 6 | Списано на підставі акта непридатні необоротні активи | 401, 131—133 | 101—122 |
| 7 | Оприбутковані матеріали, отримані в результаті розбору необоротних активів: | | |
| | — якщо необоротні активи було придбано за рахунок коштів загального фонду; | 243, 235 238, 239 | 681, 701, 702 |
| | — якщо необоротні активи було придбано за рахунок спеціального фонду | 234, 235 238, 239 | 711—713 |
| 8 | Передано з балансу установи-закупівельника на баланс установи-замовника необоротні активи, придбані завдяки централізованому постачанню за рахунок загального фонду кошторису | 401 | 104—119 |
У процесі бухгалтерського обліку синтетичний облік вибуття необоротних активів здійснюється в накопичувальній відомості про вибуття та переміщення необоротних активів ф. № 438 (бюджет) — меморіальний ордер № 9, записи в який здійснюються щодо кожного документа з зазначенням матеріально відповідальної особи (табл. 5.14).
Схему руху інформації щодо обліку вибуття необоротних активів ілюструє рис. 5.4.