Практическое пособие по налогу на прибыль
| Вид материала | Документы |
| 28.9. Заполняем приложение n 3 к листу 02 28.10. Заполняем приложение n 4 к листу 02 |
- Практическое пособие по налогу на прибыль часть I. Общие положения глава налогоплательщики, 7093.8kb.
- Предложения тпп россии о введении «инвестиционной льготы» по налогу на прибыль организаций, 40.41kb.
- Приложение Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль по хоздоговорным ниокр, 71.84kb.
- Всистеме налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль, 197.22kb.
- Приказ от 20 декабря 2002 г. N бг-3-02/729 об утверждении методических рекомендаций, 1795.71kb.
- Приложение N 2 Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, 1608.62kb.
- Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, 2053.06kb.
- Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, 1340.57kb.
- Приказ от 15 декабря 2010 г. N ммв-7-3/730@ об утверждении формы и формата налоговой, 4275.99kb.
- Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, 880.99kb.
28.9. ЗАПОЛНЯЕМ ПРИЛОЖЕНИЕ N 3 К ЛИСТУ 02
Правила заполнения Приложения N 3 к листу 02 разъяснены в разд. VIII Порядка заполнения декларации.
В этом Приложении сосредоточены показатели по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при исчислении налога на прибыль в особом порядке (кроме операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, налоговая база по которым рассчитывается в листе 05).
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент Приложения N 3 к листу 02
┌─────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────┐
│ Показатели │ Код │ Сумма │
│ │строки│ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Количество сделок по реализации амортизируемого │ │ │
│имущества - всего, │ 010 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ в том числе убыточных │ 020 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Выручка от реализации амортизируемого имущества │ 030 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Остаточная стоимость реализованного амортизируемого │ │ │
│имущества и расходы, связанные с его реализацией │ 040 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Прибыль от реализации амортизируемого имущества │ │ │
│(без учета сделок, по которым получены убытки) │ 050 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Убытки от реализации амортизируемого имущества │ │ │
│(без учета сделок, по которым получена прибыль) │ 060 │ │
└─────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Строки 010 - 060 предназначены для отражения данных по операциям, связанным с реализацией амортизируемого имущества, с учетом особенностей, которые установлены ст. ст. 268, 323 НК РФ (п. 8.1 Порядка заполнения декларации).
Так, по строке 010 надо указать общее количество сделок по реализации амортизируемого имущества, которые совершила ваша организация в отчетном (налоговом) периоде.
Если в числе таких сделок есть убыточные, то их количество надо зафиксировать по строке 020.
По строке 030 следует отразить общую сумму выручки от реализации амортизируемого имущества (ст. 249 НК РФ), а по строке 040 - остаточную стоимость такого имущества и расходы, связанные с его реализацией (ст. ст. 257, 323 НК РФ).
Затем необходимо определить финансовый результат отдельно по прибыльным и по убыточным сделкам: первый надо показать по строке 050, второй - по строке 060.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент Приложения N 3 к листу 02
┌─────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────┐
│ Показатели │ Код │ Сумма │
│ │строки│ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Выручка от реализации права требования как │ │ │
│реализация финансовых услуг │ 070 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Стоимость реализованного права требования при его │ │ │
│реализации как финансовой услуги │ 080 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Убытки при реализации права требования как │ │ │
│реализация финансовых услуг (строка 080 - строка │ │ │
│070, если строка 080 > строки 070) │ 090 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Выручка от реализации права требования: │ │ │
│ до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК) │ 100 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279 НК) │ 110 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Стоимость реализованного права требования │ │ │
│ до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК) │ 120 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279 НК) │ 130 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Убыток от реализации права требования в соответствии │ │ │
│со статьей 279 НК: │ │ │
│ по п. 1: - размер убытка, соответствующий сумме │ │ │
│ процентов, исчисленных в соответствии │ │ │
│ со статьей 269 НК │ 140 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ - размер убытка, превышающий сумму │ │ │
│ процентов, исчисленных в соответствии │ │ │
│ со статьей 269 НК (строка 120 - строка │ │ │
│ 100 - строка 140, если строка 120 > │ │ │
│ строки 100) │ 150 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ по п. 2 - убыток от реализации права требования │ │ │
│(строка 130 - строка 110, если строка 130 > строки │ │ │
│110), │ 160 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ в том числе убыток от реализации права │ │ │
│ требования, относящийся к │ │ │
│ внереализационным расходам текущего │ │ │
│ отчетного (налогового) периода │ │ │
│ (включается в строку 200 Приложения │ │ │
│ N 2 к Листу 02) │ 170 │ │
└─────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Строки 070 - 170 предназначены для отражения данных по операциям, связанным с реализацией права требования, с учетом особенностей, которые установлены ст. 279 НК РФ (п. 8.2 Порядка заполнения декларации).
При заполнении данного фрагмента декларации надо учитывать следующее.
| Операция/Показатель | Выручка от реализации | Стоимость реализованного права требования | Убыток от реализации права требования | |
| Код строки | ||||
| Реализация права требования как финансовой услуги (п. 3 ст. 279 НК РФ) | 070 | 080 | 090 (если стр. 080 > стр. 070, то стр. 080 - стр. 070) | |
| Реализация права требования до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК РФ) | 100 | 120 | 140 | Соответствующий сумме процентов, исчисленных по ст. 269 НК РФ |
| 150 | Превышающий сумму процентов, исчисленных по ст. 269 НК РФ (если стр. 120 > стр. 100, то стр. 120 - стр. 100 - стр. 140) | |||
| Реализация права требования после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279 НК РФ) | 110 | 130 | 160 | Всего (если стр. 130 > стр. 110, то стр. 130 - стр. 110) |
| 170 | В том числе относящийся к текущему отчетному (налоговому) периоду (стр. 160 / 2) (включается в стр. 200 Приложения N 2 к листу 02) | |||
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент Приложения N 3 к листу 02
┌─────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────┐
│ Показатели │ Код │ Сумма │
│ │строки│ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Выручка от реализации товаров (работ, услуг), │ │ │
│имущественных прав по объектам обслуживающих │ │ │
│производств и хозяйств, включая объекты │ │ │
│жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы │ 180 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Расходы, понесенные обслуживающими производствами и │ │ │
│хозяйствами при реализации ими товаров (работ, │ │ │
│услуг), имущественных прав в текущем отчетном │ │ │
│(налоговом) периоде │ 190 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода│ │ │
│по объектам обслуживающих производств и хозяйств, │ │ │
│включая объекты жилищно-коммунальной и │ │ │
│социально-культурной сферы (строка 190 - строка │ │ │
│180, если строка 190 > строки 180) │ 200 │ │
└─────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Строки 180 - 200 предназначены для отражения данных по операциям, связанным с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы (п. 8.3 Порядка заполнения декларации).
По строке 180 отражается выручка по указанной деятельности, а по строке 190 - расходы.
По строке 200 (она заполняется в том случае, если стр. 190 > стр. 180) следует показать убытки по соответствующей деятельности, которые не учитываются в текущем налоговом периоде из-за невыполнения условий, предусмотренных ст. 275.1 НК РФ:
стр. 200 = стр. 190 - стр. 180.
Примечание
Подробнее о порядке учета убытков, полученных по деятельности обслуживающих производств, читайте в гл. 16 "Обслуживающие производства и хозяйства (ОПХ)".
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент Приложения N 3 к листу 02
┌─────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────┐
│ Показатели │ Код │ Сумма │
│ │строки│ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Доходы учредителя доверительного управления, │ │ │
│полученные в рамках договора доверительного │ │ │
│управления имуществом (п. 3 ст. 276 НК) │ 210 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Расходы учредителя доверительного управления, │ │ │
│связанные с осуществлением договора доверительного │ │ │
│управления имуществом (п. 3 ст. 276 НК) │ 220 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде в │ │ │
│рамках договора доверительного управления │ │ │
│имуществом (п. 4 ст. 276 НК) (строка 220 - строка │ │ │
│210, если строка 220 > строки 210) │ 230 │ │
└─────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Строки 210 - 230 предназначены для отражения данных по операциям, связанным с доверительным управлением имуществом в соответствии со ст. 276 НК РФ (кроме данных по доверительному управлению ценными бумагами и негосударственными пенсионными фондами от размещения пенсионных резервов) (п. 8.4 Порядка заполнения декларации).
По строке 210 надо отражать доходы учредителя доверительного управления, полученные в рамках соответствующего договора, а по строке 220 - понесенные им расходы (п. 3 ст. 276 НК РФ).
По строке 230 (она заполняется в том случае, если стр. 220 > стр. 210) следует показывать убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде в рамках договора доверительного управления имуществом, которые в целях налогообложения не учитываются на основании п. 4 ст. 276 НК РФ:
стр. 230 = стр. 220 - стр. 210.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент Приложения N 3 к листу 02
┌─────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────┐
│ Показатели │ Код │ Сумма │
│ │строки│ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Выручка от реализации компенсационной продукции, │ │ │
│полученной инвестором при выполнении СРП │ 240 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Стоимость компенсационной продукции, полученной │ │ │
│инвестором при выполнении СРП, и расходы по ее │ │ │
│реализации │ 250 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Убытки от реализации компенсационной продукции │ │ │
│(строка 250 - строка 240, если строка 250 > строки │ │ │
│240) │ 260 │ │
└─────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Сроки 240 - 260 предназначены для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим, установленный гл. 26.4 "Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции" НК РФ (п. 8.5 Порядка заполнения декларации).
По строке 240 надо отражать выручку от реализации компенсационной продукции, полученную инвестором при выполнении соглашения о разделе продукции, по строке 250 - стоимость такой продукции и расходы по ее реализации.
По строке 260 (она заполняется в том случае, если стр. 250 > стр. 240) следует показывать убытки от реализации компенсационной продукции:
стр. 260 = стр. 250 - стр. 240.
Эта сумма включается в строку 030 Приложения N 4 к листу 02 и в соответствующие строки (040 - 130) этого же Приложения (в зависимости от года получения убытка) начиная с налогового периода, следующего за годом получения убытка.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент Приложения N 3 к листу 02
┌─────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────┐
│ Показатели │ Код │ Сумма │
│ │строки│ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Итого выручка от реализации по операциям, отраженным │ │ │
│в Приложении N 3 к Листу 02 (сумма строк 030, 070, │ │ │
│100, 110, 180, 210, 240 Приложения N 3 к Листу 02 │ │ │
│отражается по строке 030 Приложения N 1 к Листу 02) │ 270 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении │ │ │
│N 3 к Листу 02 (сумма строк 040, 080, 120, 130, 190, │ │ │
│220, 250 Приложения N 3 к Листу 02 отражается по │ │ │
│строке 080 Приложения N 2 к Листу 02) │ 280 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Убытки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к │ │ │
│Листу 02 (сумма строк 060, 090, 150, 160, 200, 230, │ │ │
│260 Приложения N 3 к Листу 02 отражается по строке │ │ │
│050 Листа 02) │ 290 │ │
└─────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Строки 270 - 290 предназначены для указания суммарных показателей выручки, расходов и убытков по операциям, отраженным в Приложении N 3 к листу 02.
Таким образом:
стр. 270 = стр. 030 + стр. 070 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 180 + стр. 210 + стр. 240;
стр. 280 = стр. 040 + стр. 080 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 190 + стр. 220 + стр. 250;
стр. 290 = стр. 060 + стр. 090 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 200 + стр. 230 + стр. 260.
Показатель строки 290 переносится в строку 050 листа 02.
28.10. ЗАПОЛНЯЕМ ПРИЛОЖЕНИЕ N 4 К ЛИСТУ 02
Правила заполнения Приложения N 4 к листу 02 разъяснены в разд. IX Порядка заполнения декларации.
В этом Приложении рассчитывается сумма убытка (части убытка), на которую вы можете уменьшить налоговую базу отчетного (налогового) периода.
Напомним, что Приложение N 4 к листу 02 надо заполнять и представлять в налоговую инспекцию только в составе декларации за I квартал и за налоговый период (абз. 3 п. 1.1 Порядка заполнения декларации).
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент Приложения N 4 к листу 02
┌─────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────┐
│ Показатели │ Код │ Сумма │
│ │строки│ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Остаток неперенесенного убытка на начало налогового │ │ │
│периода - всего (строка 020 + строка 030), │ 010 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ в том числе: │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ убытка, полученного до 1 января 2002 года │ 020 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ убытка, полученного после 1 января 2002 года │ │ │
│(сумма строк с 040 по 130) │ 030 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ за ____________________________ год │ 040 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ за ____________________________ год │ 050 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ за ____________________________ год │ 060 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ за ____________________________ год │ 070 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ за ____________________________ год │ 080 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ за ____________________________ год │ 090 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ за ____________________________ год │ 100 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ за ____________________________ год │ 110 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ за ____________________________ год │ 120 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ за ____________________________ год │ 130 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Налоговая база за отчетный (налоговый) период │ │ │
│(строка 100 Листа 02 + строка 100 Листов 05 + строка │ │ │
│530 Листа 06) │ 140 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Сумма убытка или части убытка, уменьшающего │ │ │
│налоговую базу за отчетный (налоговый) период │ 150 │ │
└─────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
По строке 010 надо указать остаток неперенесенного убытка, который у вас имеется на начало налогового периода.
Этот показатель формируется из остатка неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 г. (строка 020) и после 1 января 2002 г. (строка 030). Следовательно:
стр. 010 = стр. 020 + стр. 030.
В свою очередь, в строку 020 включаются:
- сумма убытка прошлых налоговых периодов (1997 - 2000 гг.) по состоянию на 1 января 2001 г.;
- сумма убытка за 2001 г., но не выше суммы убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2001 г.
Эти составляющие определяются в соответствии с Законом РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
По строке 030 отражается сумма убытков, которая рассчитана в соответствии со ст. 283 НК РФ.
При этом сумму, которая указана в строке 030, надо разбить (расшифровать) по строкам 040 - 130 в зависимости от года образования соответствующей части убытка. Таким образом, в отчетности 2006 г.:
стр. 030 = стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 070.
По строке 140 отражается налоговая база, исходя из которой и рассчитывается сумма убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу текущего налогового периода.
Напомним, что в 2006 г. совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 50% налоговой базы (ст. 5 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ) <5>.
--------------------------------
<5> В 2006 г. это ограничение не применяется только в отношении организаций-резидентов промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны (абз. 4 п. 2 ст. 283 НК РФ).
И только начиная с 2007 г. налогоплательщики смогут уменьшать налоговую базу на сумму убытков прошлых лет без каких-либо ограничений (п. 32 ст. 1, ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ).
Поэтому в декларациях 2006 г. показатель строки 140 организации (за исключением тех, которые являются негосударственными пенсионными фондами) должны рассчитывать так (п. 9.2 Порядка заполнения декларации):
стр. 140 = ((стр. 100 листа 02 + стр. 060 листов 05) x 50%) - стр. 080 листов 05.
Начиная с отчетности за 2007 г. соответствующий показатель будет определяться следующим образом:
стр. 140 = стр. 100 листа 02 + стр. 100 листов 05.
По строке 150 указывается сумма убытка, которая принимается в уменьшение налоговой базы текущего налогового периода (эта сумма не может быть больше показателя, который отражен по строке 140, а в 2006 г. - больше 50% этого показателя).
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент Приложения N 4 к листу 02
┌─────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────┐
│ Показатели │ Код │ Сумма │
│ │строки│ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│Остаток неперенесенного убытка на конец налогового │ │ │
│периода - всего (строка 010 - строка 150 + убыток по │ │ │
│строке 060 Листа 02 с учетом уменьшения его на │ │ │
│показатели строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа │ │ │
│06), │ 160 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ в том числе: │ │ │
│ убытка, полученного до 1 января 2002 года │ │ │
│(строка 020 - строка 150, но строка 150 не более │ │ │
│строки 020) │ 170 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤
│ убытка, полученного после 1 января 2002 года │ │ │
│[строка 030 - (строка 150 - строка 020), но строка │ │ │
│020 не больше строки 150] │ 180 │ │
└─────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Строки 160 - 180 надо заполнять только при составлении декларации за налоговый период (п. 9.3 Порядка заполнения декларации).
Показатель строки 160 надо рассчитывать следующим образом (для организаций, не являющихся негосударственными пенсионными фондами):
стр. 160 = стр. 010 - стр. 150 + (убыток по стр. 060 листа 02 - стр. 100 листов 05).
Суммы, которые следует отразить по строкам 170 и 180, определяются так.
| Код строки | Показатель |
| 170 | = стр. 020 - стр. 150 (при этом показатель строки 150 берется в сумме, не превышающей строку 020) |
| 180 | = стр. 160 - стр. 170 |
Показатели строк 160 - 180 надо перенести в строки 010 - 030 расчета, который вы будете представлять в составе декларации за отчетный (налоговый) период следующего года. При этом сумму убытка истекшего налогового периода следует указывать последней в перечне лет, за которые получены убытки (абз. 3 п. 9.3 Порядка заполнения декларации).