I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет

Вид материала

Отчет

Содержание 9. Учет доходов и расходов будущих периодов 9.3. К расходам 9.4. Для учета результатов переоценки средств 10. Учет операций по привлечению денежных средств 11. Учет кредитных операций 12. Учет гарантийных обязательств и аккредитивов 13. Учет валютных операций 14. Учет кассовых операций 15. Учет операций с наличной валютой и чеками 16. Учет операций с использованием банковских карт 17. Операции с ценными бумагами 17.2. Активные операции с ценными бумагами 18. Расчеты с работниками Банка по подотчетным суммам и оплате труда 19. Доходы и расходы. Финансовые результаты деятельности Банка 20. Составление годового бухгалтерского отчета Банк квалифицирует как события после отчетной даты и отражает в учете в соответствии с требованиями Указания ЦБ РФ № 1530-У след К событиям после отчетной даты, подтверждающим существовавшие на отчетную дату условия, в которых Банк вел свою деятельность, в Оценка существенности событий после отчетной даты определяется по следующим критериям 22. Внутренний контроль в банке

Подобный материал:

• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4961.49kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4721.32kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 1764.89kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 6970.72kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3145.16kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3972.43kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4757.96kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3125.23kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 9996.14kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 9451.71kb.

9. Учет доходов и расходов будущих периодов

9.1. К доходам (расходам) будущих периодов относятся суммы, которые не могут быть, в соответствии с принципом отражения доходов и расходов по кассовому методу (см. п. 1.5) отнесены непосредственно на счета доходов (расходов).

Лицевые счета по доходам и расходам будущих периодов открываются по каждому виду доходов и расходов, при этом по некоторым операциям аналитический учет ведется в отдельных программах в разрезе договоров.

9.2. Доходы и расходы будущих периодов по финансово–хозяйственным операциям отражаются на счетах 61304, 61403 в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 30.11.98 № 430-У «О порядке отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов будущих периодов по хозяйственным и другим операциям».

К доходам будущих периодов, учитываемым по счету 61304, относятся:

• арендная плата, поступившая в виде предоплаты за будущие периоды,
  
• начисленные лизинговые платежи,
  
• суммы, полученные за информационно-консультационные услуги.
  

Эти доходы подлежат отражению на счетах по учету доходов при наступлении периода, к которому они относятся.

9.3. К расходам будущих периодов, учитываемым по счету 61403, относятся перечисленные (уплаченные) суммы:

• арендной или абонентской платы
  
• за информационно-консультационные услуги, услуги связи, обучение,
  
• за услуги автостоянок,
  
• за рекламу, подписку на периодические издания,
  
• за техническое обслуживание вычислительной техники и специального банковского оборудования,
  
• по договорам страхования,
  
• расходов по программным продуктам, не относящимся к нематериальным активам, если договорами на их приобретение установлен срок их использования,
  
• суммы заработной платы, выплаченные в конце года, в части, относящейся к следующему году,
  
• других аналогичных платежей по хозяйственным операциям, произведенным в отчетном периоде, но относящимся к будущим отчетным периодам.
  

Расходы по хозяйственным операциям, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, списываются на расходы Банка в том периоде, к которому они относятся (Указание ЦБ РФ от 30.11.98 № 430-У).

Сроки и направления списания расходов будущих периодов определяются действующим законодательством, условиями, в соответствии с которыми они произведены, а при необходимости – приказом Президента Банка.

9.4. Для учета результатов переоценки средств в иностранной валюте на балансовых счетах по учету доходов и расходов будущих периодов 61306, 61406 открываются отдельные лицевые счета по учету нереализованных курсовых разниц.

Учет реализованных курсовых разниц по операциям с безналичной иностранной валютой осуществляется на отдельных лицевых счетах, открываемых на б/с 61306, 61406. Аналитический учет по счетам учета реализованных курсовых разниц ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый вид доходов и расходов.

Отражение результатов переоценки и реализованных курсовых разниц по вышеперечисленным счетам ведется на основании порядка, изложенного в нормативных документах Банка России:

• Положении ЦБ РФ № 205-П,
  
• Положении ЦБ РФ от 21.03.97 № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях».
  

В последний день квартала остатки по счетам 61306, 61406 переносятся на счета по учету доходов и расходов соответственно.

10. Учет операций по привлечению денежных средств

Учет операций по привлечению денежных средств, начислению процентов производится в соответствии с:

• Положением ЦБ РФ № 205-П;
  
• Положением ЦБ РФ от 31.08.98 № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»;
  
• Положением ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением (размещением) денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета», и других нормативных документов ЦБ РФ.
  

Банк осуществляет привлечение денежных средств юридических и физических лиц в рублях и в иностранной валюте во вклады, депозиты.

Основная цель и задачи привлечения Банком денежных ресурсов – регулирование ликвидности Банка при одновременном соблюдении установленной структуры пассивов, сбалансированности их по срокам, минимизация расходов Банка по привлечению денежных средств, а также получение дохода от размещения привлеченных средств и вложение их в активы, приносящие доход.

Процентные ставки по привлеченным средствам и индивидуальные процентные ставки утверждаются Правлением. Ставки пересматриваются по мере изменения рыночных процентных ставок, подходов и принципов к формированию пассивов Банка, при внедрении новых услуг для клиентов, связанных с привлечением от них денежных средств.

Отношения между участниками вкладных, депозитных операций оформляются договорами, заключаемыми в письменной форме по формам типовых договоров, либо в форме заявления к договору присоединения, утвержденным в установленном Банком порядке.

Проценты по депозитам (вкладам) юридических и физических лиц начисляются и выплачиваются в размере и в сроки, предусмотренные договором, либо в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации.

При исчислении суммы процентов в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, в соответствии с договором. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366) при заключении договоров с клиентами – резидентами РФ в соответствии с законодательством РФ.

В заключаемых с иностранными контрагентами договорах на привлечение денежных средств указывается любая устраивающая стороны сделки база начисления процентов (360 или 365/366 дней соответственно) либо определяется, правом какой страны следует руководствоваться при начислении процентов по договору.

Проценты по депозитам (вкладам) юридических и физических лиц начисляются Банком на остаток средств вклада на начало операционного дня. Период начисления процентов определяется с учетом требований ГК РФ и Положения ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

Отражение в бухгалтерском учете операций по отнесению сумм начисленных процентов по привлеченным средствам на расходы осуществляется “кассовым “ методом.

Банк привлекает денежные средства:

• юридических лиц, в т.ч. кредитных организаций и банков-нерезидентов;
  
• физических лиц.
  

Операции по привлечению денежных средств юридических лиц и физических лиц совершаются в соответствии с внутренними нормативными документами Банка и технологиями.

Аналитический учет привлеченных средств ведется на лицевых счетах, открываемых по срокам привлечения, видам валюты и в разрезе договоров.

Начисленные проценты отражаются в бухгалтерском учете Банка в последний рабочий день отчетного месяца. При этом программным путем обеспечено ежедневное начисление процентов в разрезе каждого договора нарастающим итогом от даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.

Начисленные проценты за привлеченные Банком межбанковские кредиты (депозиты) подлежат отражению в балансе Банка на счете 47426 «Обязательства по уплате процентов» в корреспонденции со счетом 32802; за привлеченные средства юридических лиц, кроме кредитных организаций   на счете 47426 «Обязательства по уплате процентов» в корреспонденции со счетом 47502; за привлеченные вклады физических лиц   на счете 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц » в корреспонденции со счетом 47502; за прочие привлеченные средства физических лиц   на счете 47426 «Обязательства по уплате процентов» в корреспонденции со счетом 47502.

11. Учет кредитных операций

Учет операций по выдаче, привлечению и возврату кредитов, начислению процентов производится в соответствии с:

• Положением ЦБ РФ № 205-П;
  
• Положением ЦБ РФ от 31.08.98 № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»;
  
• Положением ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением (размещением) денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета», и других нормативных документов ЦБ РФ.
  

Банк предоставляет кредиты на условиях возвратности, срочности, платности.

Классификация ссуд для целей формирования резерва производится в зависимости от уровня кредитного риска в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ от 26.03.04 № 254-П и Положения о формировании ОАО «СЕВЗАПИНВЕСТПРОМБАНК» резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

Проценты за предоставленные Банком кредиты начисляются в размере и в сроки, предусмотренные заключенными кредитными договорами (дополнительными соглашениями к ним).

Начисленные проценты по ссудам, относящимся к 1 категории качества, подлежат отражению в балансе Банка ежемесячно в последний рабочий день месяца на балансовом счете 47427 «Требования по получению процентов» в корреспонденции со счетом 47501 (или 32801).

Просроченные проценты по ссудам, относящимся к 1-й категории качества, учитываются на балансовых счетах 45901-45917. По ссудам, относящимся к 2-5 категориям качества, начисленные проценты учитываются на внебалансовых счетах 91603 и 91604 в корреспонденции со счетом 99999. На этих же счетах учитываются просроченные проценты по ссудам, относящимся к 2-5 категориям качества, а также проценты по просроченной ссудной задолженности при условии, что просроченная задолженность отнесена к 2-5 категориям качества.

В момент фактического получения процентов происходит доначисление процентов за период с даты последнего начисления по день уплаты включительно.

Проценты, полученные Банком в счет будущих платежей за пользование кредитом, подлежат отражению на счете 70101.

Сумма обеспечения (залог), поручительство, гарантия по заключенным договорам отражается на внебалансовом учете в день заключения договора залога, поручительства, гарантии, но не ранее дня постановки на учет кредитного договора, в сумме и валюте, отраженной в договоре залога, поручительства, гарантии.

При принятии имущества в обеспечение по нескольким ссудам заключается несколько договоров залога (основной договор залога и договор(ы) последующего залога), при этом совокупная стоимость заложенного имущества отражается на внебалансовом счете один раз к основному договору залога. При окончании срока его действия сумма обеспечения переноситься на новый внебалансовый счет, открываемый к следующему по порядку заключения договору залога.

В случае приема Банком документарных ценных бумаг, служащих предметом залога, на основании отдельно заключенного с залогодателем договора хранения или иного договора, составной частью которого является договор хранения, ценные бумаги отражаются на в/б счете 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения» с одновременным отражением суммы принятого обеспечения на в/б счете 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам».

При изменении стоимости предмета залога сумма, отраженная на внебалансовом счете по первичному договору, подлежит корректировке.

При работе на межбанковском рынке размещение денежных средств осуществляется с обязательным движением по корреспондентским счетам. При заключении Банком очередной сделки без осуществления процедуры погашения ранее предоставленного (полученного) кредита (депозита), данная ссуда (депозит) должна быть квалифицирована как пролонгация ранее предоставленного/полученного кредита/депозита.

При отражении кредитов «овернайт», выданных в последний рабочий день недели, срок кредита определяется по календарным дням, и кредит отражается на счетах бухгалтерского учета в соответствии с этим сроком.

Аналитический учет операций по кредитованию юридических лиц и физических лиц ведется на лицевых счетах соответствующих балансовых и внебалансовых счетов в разрезе договоров, типов заемщиков, видов валют и сроков погашения в операционном дне Банка.

Учет открытых кредитных линий ведется Банком на внебалансовых счетах:

• 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» – для учета кредитных линий, предоставляемых на условиях «лимита выдачи»;
  
• 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» - для учета револьверных (возобновляемых) кредитных линий и кредитных линий на условиях «овердрафт»;
  
• 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов» - для учета кредитных линий по получению кредитов на условиях «лимита выдачи»;
  
• 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»» - для учета кредитных линий по получению кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».
  

Аналитический учет предоставленных в рамках кредитных линий средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждого транша на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором (дополнительным соглашением) на предоставление (размещение) денежных средств. Если транши имеют одинаковые сроки предоставления (размещения), то их учет ведется на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.

Комиссии за неиспользованный остаток кредитной линии и прочее обслуживание кредита, предусмотренные договорами, учитываются на лицевых счетах балансового счета 70107 (символ 17205); за ведение банковского счета в период кредитования – на лицевых счетах балансового счета 70107 (символ 17203).

12. Учет гарантийных обязательств и аккредитивов

Учет и оформление операций по расчетам с аккредитивами осуществляется Банком в соответствии с международными нормами и правилами, обычаями делового оборота, а также нормативными документами ЦБ РФ.

При расчетах по аккредитивам на территории Российской Федерации, в случае если Банк является банком-эмитентом:

• учет сумм выставленных аккредитивов осуществляется на внебалансовом счете 90907 «Выставленные аккредитивы»;
  
• учет сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам ведется на внебалансовом счете 91404 «Выданные гарантии и поручительства».
  

Если Банк выполняет функции исполняющего банка:

• поступившие от банка-эмитента средства по покрытому аккредитиву учитываются на балансовом счете 40901 «Аккредитивы к оплате»;
  
• при поступлении непокрытого аккредитива сумма аккредитива учитывается на внебалансовом счете 91305 «Полученные гарантии и поручительства».
  

Бухгалтерский учет отдельных видов аккредитивов по иностранным операциям осуществляется на балансовых счетах:

47409 – «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям»,

47410 – «Требования по аккредитивам по иностранным операциям» и внебалансовых счетах,

90908 – «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами»,

91305 – «Полученные гарантии и поручительства»,

91404 – «Выданные гарантии и поручительства».

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву, виду валюты, банку.

Гарантии, выданные Банком, отражаются в бухгалтерском учете на внебалансовом счете 91404 «Выданные гарантии и поручительства».

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые на каждый договор или аваль.

Учет средств, поступивших от клиентов в обеспечение выданных Банком гарантий (авалей), осуществляется на отдельных лицевых счетах по учету прочих привлеченных средств по каждому заключаемому договору. Сумма обеспечения (залог, поручительство) по заключенным договорам о предоставлении банковской гарантии отражается на внебалансовом учете не позднее дня вступления гарантии в силу. При принятии имущества в обеспечение по нескольким договорам на предоставление кредитного продукта, учет полученного обеспечения ведется аналогично порядку учета обеспечения по кредитным договорам.

13. Учет валютных операций

Валютные операции в Банке осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту – Федеральный закон № 173-ФЗ), нормативными актами Правительства РФ, нормативными документами ЦБ РФ и внутренними нормативными документами Банка, касающимися вопросов регулирования валютных операций.

Банк имеет право покупать и продавать иностранную валюту:

• от своего имени и за свой счет;
  
• от своего имени, за счет и по поручению клиентов.
  

Сделки купли-продажи иностранной валюты осуществляются Банком с другими кредитными организациями и банками-нерезидентами, а также через межбанковские валютные биржи.

Ежемесячно Банком составляется отчет об открытых валютных позициях (далее по тексту – ОВП) в соответствии с требованиями Указаний ЦБ РФ от 16.01.04 № 1376-У и Инструкции Банка России от 15 июля 2005г. №124-И. «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями» , отчетность формируется за каждый календарный день.

Учет конверсионных сделок ведется Банком по методике Положения ЦБ РФ от 21.03.97 № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях». Сделки, по которым дата расчетов совпадает с датой заключения сделки, отражаются в учете на счетах 47407-47408. Операции по конвертации валют могут осуществляться также , минуя счета расчетов по конверсионным операциям, путем прямых проводок по счетам клиентов в разных валютах.

На балансовых счетах 47407/47408 учитываются все наличные и срочные сделки после переноса со счетов главы Г Плана счетов.

При отражении встречных сделок по покупке-продаже иностранной валюты с одним контрагентом на межбанковском рынке с выведением результирующих обязательств по каждой из валют сделок на определенную дату валютирования (неттинг), требования/обязательства по каждой отдельной сделке подлежат отражению в полном объеме на балансовых счетах 47407, 47408. Неттинг по сделкам производится в соответствии с заключенными договорами.

Отражение операций по купле-продаже безналичной валюты осуществляется в соответствии с внутренними нормативными документами Банка, регулирующими сделки купли-продажи валюты с клиентами, и по учету дилерских операций.

Доходы-расходы по безналичным конверсионным сделкам отражаются на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 61306-61406.

Все совершаемые банковские операции в иностранной валюте отражаются в ежедневном балансе в рублях по курсу ЦБ РФ на дату составления баланса. Активы и обязательства в иностранной валюте переоцениваются по мере изменения официального курса ЦБ РФ.

Доходы/расходы по операциям с иностранной валютой в виде курсовой разницы подразделяются на доходы и расходы:

• в виде нереализованной курсовой разницы, возникающей при переоценке активов и обязательств Банка, выраженных в иностранной валюте, в соответствии с официальным курсом ЦБ РФ,
  
• в виде реализованной курсовой разницы, возникающей при покупке или продаже иностранной валюты по курсу, отличному от курса ЦБ РФ.
  

Доходы и расходы, полученные и уплаченные Банком в иностранной валюте, отражаются в балансе в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения или выплаты и в дальнейшем не переоцениваются.

14. Учет кассовых операций

Кассовые операции в Банке совершаются в соответствии с:

• Положением ЦБ РФ от 09.10.02 № 199-П “О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации”;
  
• Положением ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»;
  
• Положением ЦБ РФ № 205-П;
  
• Инструкцией ЦБ РФ от 28.04.04 № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»;
  
• Внутренними нормативными документами Банка.
  

Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц в Банке созданы операционные кассы, операционные кассы вне кассового узла, оборудованные в соответствии с Приложением 1 к Положению 199-П.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организаций, а также со счетов по вкладам граждан Банку устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе должен быть не ниже установленного. Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается Банком по согласованию с ГУ ЦБ РФ по СПб и пересматривается в установленном порядке по мере необходимости.

Отношения Банка с клиентами, а также c территориальными управлениями ЦБ РФ осуществляются на договорной основе. Порядок урегулирования претензий по выявленным недостачам, излишкам, неплатежным и другим денежным знакам определяется договором.

Должностные лица, ответственные за сохранность денежной наличности и ценностей в хранилищах Банка, назначаются приказом Президентом Банка.

С должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, инкассаторами и кассовыми работниками заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.

Операции по приему денежной наличности от физических лиц для осуществления перевода денежных средств без открытия банковского счета, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, производятся по приходному кассовому ордеру или документу (квитанции), предназначенному для предоставления (заполнения) физическим лицом при перечислении денежных средств без открытия банковского счета.

Форма документа (квитанции) устанавливается Банком либо соответствующими получателями денежных средств, в адрес которых направляются платежи, в соответствии с требованиями нормативных актов ЦБ РФ.

Бухгалтерский учет кассовых операций ведется на б/с 202 на лицевых счетах аналитического учета, открываемых на каждую операционную кассу, операционную кассу вне кассового узла по видам валют.

Бухгалтерский учет разных ценностей и документов ведется на счете 912. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по клиентам, видам документов и ценностей и местам хранения. На счете N 91207 учету подлежат бланки чековых книжек, бланки трудовых книжек и вкладышей к ним, другие бланки, используемые для оформления операций с денежными средствами и ценностями и имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк (книжку). Бланки всех видов чеков хранятся в хранилище ценностей, другие бланки хранятся в порядке, установленном Банком. Заполненные бланки учитываются на счете 91202 "Разные ценности и документы".

Отражение в бухгалтерском учете операций по приему (выдаче) наличных денег и ценностей, авансов, инкассации наличности и ценностей осуществляется в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ № 205-П и Указания ЦБ РФ от 11.06.04 № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

Порядок работы Банка с денежной наличностью и бухгалтерского учета кассовых операций определяется также внутренними нормативными документами Банка по налично-денежному обращению, кассовой работе.

15. Учет операций с наличной валютой и чеками

Операции с наличной иностранной валютой, валютой РФ и чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (далее по тексту – операции с наличной валютой и чеками), совершаются в операционных кассах в кассовом узле и в операционных кассах вне кассового узла в соответствии с:

• Положением ЦБ РФ от 09.10.02 № 199-П “О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации”;
  
• Инструкцией ЦБ РФ от 28.04.04 № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»,
  

• Внутренними нормативными документами Банка.
  

Банк совершает операции только с наличной иностранной валютой, курс к рублю которой установлен Банком России.

Операционные кассы Банка регистрируются в порядке, установленном Банком России.

Курс покупки и курс продажи наличной иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте за наличные рубли, а также кросс-курс обмена (конверсии) наличной иностранной валюты устанавливается централизованно на основании распоряжения по Банку, подписанного уполномоченным лицом.

В операционных кассах, операционных кассах вне кассового узла могут совершаться операции с наличной валютной и чеками, перечисленные в п.п. 3.1, 3.2 Инструкции ЦБ РФ 113-И Инструкции.

Режим работы, перечень разрешенных операций с наличной иностранной валютой и чеками, а также видов валюты по каждой операционной кассе, вне кассового узла регламентируется приказом Президента Банка.

При круглосуточном режиме работы операционный день операционной кассы заканчивается в 15⁰⁰ часов.

Операции , произведенные в операционной кассе в выходные дни включаются в баланс банка в первый рабочий день ( за исключением выходных дней 30 и 31 декабря : эти операции проводятся в балансе банка текущим годом)

В результате совершения в операционной кассе, операционной кассе вне кассового узла операций:

по приему поврежденных денежных знаков иностранных государств для зачисления на счета физических лиц,

по приему наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в иностранной валюте и в валюте РФ,

по приему наличной валюты РФ для зачисления на счета физических лиц в иностранной валюте,

по выдаче наличной иностранной валюты со счетов физических лиц в иностранной валюте и в валюте РФ,

по выдаче наличной валюты РФ со счетов физических лиц в иностранной валюте.

физическому лицу на руки выдается приходный или расходный кассовый ордер, оформленный в соответствии с Положением ЦБ РФ № 199-П.

При выполнении прочих операций с наличной валютой и чеками физическому лицу вместе с наличной валютой, чеками, платежной картой выдается на руки «Подтверждение проведения операции с наличной валютой и чеками» или 1-й экземпляр «Квитанции о приеме на инкассо денежных знаков иностранных государств и чеков». Документ, подтверждающий проведение операции с наличной валютой и чеками, формируется в электронном виде в единственном экземпляре (экземпляре клиента) на основании записи электронного Реестра операций с наличной валютой и чеками отдельно по каждой операции по форме, установленной Банком.

Операции по приему денежных знаков иностранных государств и денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу оформляются документами согласно разделу 10 Положения ЦБ РФ № 199-П.

Аналитический учет операций с наличной валютой и чеками ведется на лицевых счетах открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты, чеков, а также в разрезе кассовых подразделений.

Отражение в бухгалтерском учете операций с наличной валютой и чеками осуществляется в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ № 205-П и Указания ЦБ РФ от 11.06.04 № 1446-У.

Учет реализованных курсовых разниц по операциям с наличной иностранной валютой осуществляется на отдельных лицевых счетах, открываемых на б/с 70103 (символ 13101) и 70205 (символ 25101).

16. Учет операций с использованием банковских карт

Банком осуществляется эмиссия банковских карт для физических и юридических лиц в соответствии с лицензией ЦБ РФ.

Банковская карта - средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента.

Использование банковских карт регулируется:

• действующим Законодательством РФ,
  
• правилами соответствующей платежной системы,
  
• внутренними нормативными документами Банка,
  
• договорами с клиентами.
  

Физическим лицам, как резидентам, так и нерезидентам, Банк вправе выдавать банковские карты следующих типов:

• расчетная карта;
  
• кредитная карта (в том числе, карта с «овердрафтом»).
  

Операции с банковскими картами, их оформление и отражение в бухгалтерском учете осуществляются на основании нормативных документов Банка России:

• Положения ЦБ РФ от 24.12.04 № 266-П «Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемым с использованием платежных карт»,
  
• Положения ЦБ РФ № 205-П,
  
• Инструкции ЦБ РФ от 28.04.04 № 113-И,
  
• Положения ЦБ РФ от 09.10.02 № 199-П,
  
• Положения ЦБ РФ от 01.04.03 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации»,
  
• а также внутренними нормативными документами Банка.
  

Расчетные карты используются для проведения клиентами расчетов в пределах имеющегося остатка на карточном счете.

Кредитные карты позволяют клиенту в соответствии с условиями договора осуществлять операции в размере предоставленной Банком кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного Банком, для оплаты товаров и услуг и/или получения наличных денежных средств. Учет кредитов в форме «овердрафт» производится в соответствии с внутренними нормативными документами Банка.

Учет задолженности клиентов ( технической задолженности), возникшей при превышении по результатам операции остатка средств на карточном счете по расчетным картам или лимита кредитования по кредитным картам, осуществляется на б/с 30233.

17. Операции с ценными бумагами

17.1. Пассивные операции с ценными бумагами

Банк может осуществлять выпуск векселей и депозитных сертификатов.

При выпуске собственных векселей векселедателем является юридическое лицо – ОАО «СЕВЗАПИНВЕСТПРОМБАНК». Распространение векселей осуществляется Головным офисом.

Проведение операций с векселями Банка регулируется:

• Федеральным законом РФ от 11.03.97 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»,
  
• Постановлением Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР от 07.08.37 № 104/1341 «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе»
  
• внутренними нормативными документами Банка, регламентирующими документооборот и учет операций хранения, распространения и погашения векселей в подразделениях Банка.
  

Учет выпущенных Банком долговых ценных бумаг ведется по номинальной стоимости в разрезе видов ценных бумаг и сроков их погашения. При размещении ценных бумаг ниже номинальной стоимости разница между номиналом и ценой размещения относится на счет 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам». Финансовый результат определяется как разница между ценой размещения и ценой выкупа (погашения).

Учет выпущенных Банком долговых ценных бумаг, предъявленных для погашения, если погашение проводится в день предъявления , на счете 90704 может не производиться.

Учет выпущенных Банком векселей, номинированных в иностранной валюте, без оговорки эффективного платежа в валюте ведется в валюте РФ.

Поступившие предварительно денежные средства, до момента выпуска векселей, учитываются на счете по учету прочих привлеченных средств до востребования, например, для негосударственных коммерческих организаций – балансовый счет № 43801 (Письмо ГУ ЦБ РФ по Санкт-Петербургу от 30.08.2001 г. № 14-0-09/7569).

Учет операций с депозитными сертификатами осуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ от 30.12.99 № 103-П «О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов» и внутренними нормативными документами Банка.


17.2. Активные операции с ценными бумагами

Бухгалтерский учет активных операций с ценными бумагами, за исключением операций с векселями, осуществляется в соответствии с Приложением 11 «Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами» к Положению ЦБ РФ от 05.12.02 № 205-П.

Вложения в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения подразделяются на 4 категории:

• вложения в ценные бумаги торгового портфеля;
  
• вложения в ценные бумаги, приобретенные с целью получения инвестиционного дохода;
  
• вложения в некотируемые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для перепродажи (в расчете на рост их стоимости);
  
• вложения в ценные бумаги, составляющие портфель контрольного участия.
  

К торговому портфелю относятся:

• котируемые ценные бумаги, приобретенные с целью их перепродажи в течении 180 календарных дней включительно, при сохранении цели приобретения котируемые ценные бумаги, которые по каким-либо причинам (например, в силу неблагоприятной конъюнктуры) не были реализованы в течение 180 дней, могут удерживаться в торговом портфеле свыше 180 дней,
  
• котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретенные по договорам, предусматривающим возможность их обратной продажи в течение 180 календарных дней включительно,
  
• котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретенные по договорам займа (вне зависимости от срока договора и эмитента).
  

К инвестиционному портфелю относятся:

• ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода;
  
• котируемые ценные бумаги, приобретаемые в расчете на их удержание свыше 180 календарных дней;
  
• некотируемые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для перепродажи (в расчете на рост их стоимости).
  

В портфель контрольного участия зачисляются приобретенные голосующие акции в количестве, соответствующем критериям существенного влияния, установленным Положением ЦБ РФ от 30.07.02 № 191-П «О консолидированной отчетности». Если на счетах торгового и/или инвестиционного портфеля суммарное количество голосующих акций превысит указанный в Положении уровень, то они передаются в портфель контрольного участия. В дальнейшем все голосующие акции данного акционерного общества зачисляются в этот же портфель.

В зависимости от котируемости на организованном рынке ценных бумаг вложения ценные бумаги подразделяются на 2 категории:

• вложения в котируемые ценные бумаги;
  
• вложения в некотируемые ценные бумаги.
  

Ценные бумаги относятся к категории котируемых ценных бумаг, если они удовлетворяют условиям, указанным в Порядке учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами (Приложение 11 Положения ЦБ РФ № 205-П).

Банк приобретает котируемые ценные бумаги на биржевом и внебиржевом рынке с целью их дальнейшей перепродажи, т.е. с зачислением в торговый портфель. Приобретение и перевод ценных бумаг из торгового портфеля в другие портфели осуществляются на основании приказа Президента Банка. Некотируемые ценные бумаги зачисляются в инвестиционный портфель и принимаются как имеющиеся в наличии для перепродажи.

Ценные бумаги подлежат обязательному перемещению из одного портфеля в другой либо по счетам учета котируемых или некотируемых ценных бумаг в следующих случаях:

• Если ценная бумага перестает удовлетворять критериям котируемой, она подлежит переносу на балансовые счета для учета некотируемых ценных бумаг;
  
• Если некотируемая ценная бумага начинает удовлетворять требованиям котируемой, она подлежит переносу на балансовые счета для учета котируемых ценных бумаг;
  
• При невыполнении условий обратной продажи (возврата по договору займа) не- котируемой ценной бумаги она переносится в инвестиционный портфель на балансовые счета по учету некотируемых ценных бумаг, имеющихся в наличии для перепродажи, на основании письменного распоряжения Президента Банка. Котируемая ценная бумага в этом случае переносится на балансовые счета торгового портфеля для учета котируемых ценных бумаг, имеющихся в наличии для перепродажи, на основании письменного распоряжения Президента Банка.
  
• При превышении (снижении) суммарного количества принадлежащих Банку голосующих акций эмитента по сравнению с количеством акций, удовлетворяющим критериям существенного влияния, установленным Положением ЦБ РФ от 30.07.02 № 191-П, осуществляется перевод акций из торгового и инвестиционного портфелей в портфель контрольного участия и обратно на основании распоряжения Президента Банка.
  

Уполномоченные работники Банка постоянно контролируют соответствие ценных бумаг, предназначенных для перепродажи, критериям котируемости. В последний рабочий день месяца в обязательном порядке осуществляется проверка по критерию ежемесячного оборота.

В случае приобретения ценных бумаг в процессе первичного размещения государственные ценные бумаги Российской Федерации относятся к котируемым ценным бумагам при наличии на дату приобретения рыночной цены. В случае приобретения прочих ценных бумаг в процессе первичного размещения указанные ценные бумаги подлежат зачислению на счета по учету некотируемых ценных бумаг.

Перевод ценных бумаг из котируемых в некотируемые осуществляется по балансовой стоимости на дату перевода, скорректированной на сумму, числящуюся на счетах по учету переоценки данных ценных бумаг.

При несовпадении оговоренных договором даты перехода прав и даты расчетов с датой заключения сделки требования и обязательства отражаются на счетах по учету наличных и срочных сделок в соответствии с Положением ЦБ РФ от 21.03.97 № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях» и Положением ЦБ РФ № 205-П на основании первичных документов. По мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения сделки, производится перенос сумм требований и обязательств на соответствующий счет второго порядка. В случае если перенос сумм на соответствующий счет второго порядка приходится на установленный Федеральным законом выходной или праздничный день, то перенос фактически осуществляется в первый рабочий день, следующий за данным нерабочим днем.


По сделкам купли-продажи ценных бумаг, предусматривающим возможность их обратного выкупа / продажи (сделки РЕПО), учет требований и обязательств по обратной части сделки ведется на отдельно выделенных для этих целей счетах. При этом при определении сроков для осуществления учета на указанных счетах в расчет принимается точное количество календарных дней.


В день наступления первой по срокам даты перехода прав или расчетов по сделке обязательства и требования переносятся со счетов по учету срочных сделок на балансовые счета.

Постановка на баланс и списание с баланса ценных бумаг осуществляется на основании документов, подтверждающих переход права собственности на ценные бумаги, или при выполнении условий договоров (сделок), определяющих переход прав (если это предусмотрено законодательством).

Датой исполнения эмитентом своих обязательств по погашению долгового обязательства (купона) или выплате процентов считается дата, определенная условиями выпуска. В случае не совпадения даты исполнения эмитентом данных обязательств и даты поступления средств на счет Банка для отражения задолженности по указанным средствам используется счет 47423. При неполучении денежных средств в установленные сроки дебиторская задолженность подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности.

Ценные бумаги принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение, включающим стоимость ценной бумаги по цене приобретения по условиям договора (сделки), затраты по оплате услуг, связанных с приобретением ценной бумаги, процентный (купонный) доход, уплаченный при приобретении (по процентным (купонным) ценным бумагам). В состав затрат на приобретение и реализацию ценных бумаг, относимых на счет 50905, и списываемых в последствии через счет 612 с формированием доходов или расходов Банка, так же включаются суммы НДС, отраженные в отчетах брокера. Затраты по реализации (выбытию) ценной бумаги подлежат отражению на счете 50905.

Ценные бумаги инвестиционного портфеля и портфеля контрольного участия, а также ценные бумаги, зачисленные в торговый портфель, приобретенные по договорам с обратной продажей и договорам займа, отражаются по цене приобретения (балансовой стоимости при переводе из торгового портфеля).

Котируемые ценные бумаги, зачисленные в торговый портфель, учитываются по рыночной цене. Переоценка всех котируемых ценных бумаг торгового портфеля осуществляется ежедневно при изменении рыночных цен на ценные бумаги. В последний рабочий день отчетного месяца после проведения переоценки сальдо по соответствующему лицевому счету относится на счета по учету доходов либо расходов от переоценки ценных бумаг. Для расчета рыночных цен по акциям (кроме акций ОАО «Газпром»), корпоративным облигациям и облигациям Правительства Москвы используются данные ММВБ, по облигациям Правительства Санкт-Петербурга – СПВБ, по акциям ОАО «Газпром»   ООО РСТ (СГК). Изменения по использованию данных для определения рыночных цен по ценным бумагам вносятся Приказом Президента Банка.

Если в течение месяца в соответствии с требованиями ФСФР России организатором торговли рыночная цена не рассчитывалась, то такие котируемые ценные бумаги переоцениваются по средневзвешенной цене, сформировавшейся по итогам последней торговой сессии за этот месяц.

При продаже на вторичном рынке ценных бумаг, учитываемых по цене приобретения, списание ценных бумаг с баланса производится с применением метода ЛИФО.

Согласно методу ЛИФО при выбытии осуществляется списание ценной бумаги, приобретенной последней по времени относительно даты реализации

При списании с баланса ценных бумаг с одной датой приобретения, в том числе котируемых ценных бумаг, первыми списываются ценные бумаги, занесенные в реестр покупок за этот день самыми последними.

Доходы по процентам (купонам) по долговым обязательствам определяются отдельно от доходов/расходов от реализации ценных бумаг и отражаются в дату выбытия ценных бумаг (дату выплаты процентов (погашения купонов). В ежедневном балансе остатков по счетам учета полученных процентов (купонов) быть не должно.

Аналитический учет ценных бумаг ведется на лицевых счетах по эмитенту, виду ценных бумаг и в разрезе отдельных выпусков. При этом учет вложений в ценные бумаги, приобретенные по договорам, предусматривающим возможность их обратной продажи в течение 180 календарных дней включительно, и договорам займа ведется по эмитенту, виду ценных бумаг и в разрезе каждого договора.

Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, списываются при их выбытии.

Для учета результатов переоценки ценных бумаг на б/с 501, 506 открываются лицевые счета переоценки для отражения положительных и отрицательных курсовых разниц. На конец операционного дня остаток может оставаться только на одном из парных лицевых счетов. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему остаток, а при отсутствии остатка – со счета, соответствующего характеру операции. В последний рабочий день месяца остатки по счетам учета переоценки переносятся на счета по учету доходов и расходов соответственно. При полном выбытии ценных бумаг с соответствующего лицевого счета торгового портфеля лицевые счета на балансовых счетах учета положительных и отрицательных разниц переоценки ценных бумаг подлежат обязательному закрытию с перенесением остатка на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг.

Операции с учтенными векселями осуществляются на основании Федерального закона «О переводном и простом векселе». Бухгалтерский учет операций с учтенными векселями ведется в соответствии с Положением ЦБ РФ 205-П.

Приобретаемые векселя учитываются в балансе Банка по покупной стоимости и в валюте их номинальной стоимости.

Аналитический учет активных операций с векселями ведется в разрезе видов, сроков погашения векселей, векселедателей простых векселей и акцептантов переводных векселей в разрезе договоров.

18. Расчеты с работниками Банка по подотчетным суммам и оплате труда

Денежные средства выдаются под отчет только тем работникам Банка, которым по роду выполняемых ими обязанностей необходимы наличные денежные средства на административно-хозяйственные расходы. Круг лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет , максимальный размер средств и срок их использования определяется приказом Президента Банка.

Работникам Банка, имеющим задолженность по ранее полученным подотчетным денежным средствам, новые суммы под отчет не выдаются. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Для расчетов с работниками Банка по подотчетным суммам на балансовых счетах 60307, 60308 открываются лицевые счета на каждого работника, получающего деньги под отчет.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели, после оформления приказа о командировании работника.

Суточные выплачиваются командированному лицу за каждый день нахождения в командировке в размере, установленном действующим законодательством или Приказом Президента. За время нахождения в командировке за работником сохраняется средний заработок.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, представить в Отдел учета внутрибанковских операций отчет об израсходованных суммах для произведения окончательного расчета.

Представительские расходы – это расходы Банка по приему и обслуживанию представителей организаций, предприятий, учреждений (включая иностранные), участвующие в переговорах с целью установления и (или)поддержания взаимовыгодного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания Правления или другого аналогичного органа Банка независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся:

- расходы, связанные с проведение официальных приемов (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия) представителей (участников);

- расходы, связанные с транспортным обеспечением доставки представителей (участников) к месту проведения представительского мероприятия и/или заседания руководящего органа и обратно;

- затраты по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате Банка и т.п.

Перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет на представительские расходы, определен Президентом Банка на основании приказа.

Работникам Банка, имеющим задолженность по ранее полученным подотчетным денежным средствам, новые суммы под отчет не выдаются. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

При оплате наличными средствами первичными документами являются счета с расшифровкой произведенных расходов, накладные, товарные чеки, кассовые чеки. Отчет оформляется по установленной форме.

Заработная плата выплачивается работникам не реже двух раз в месяц. Начисления заработной платы, включая начисления за первую половину месяца, суммы премий и другие , предусмотренные законодательством и системой оплаты труда в Банке, выплаты относятся в кредит счета 60305 в корреспонденции со счетами учета расходов, фондов, расчетов с внебюджетными фондами в последний рабочий день месяца . Межрасчетные выплаты ( выплаты , произведенные в течение месяца) относятся в дебет счета 60306.

Аналитический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется в программном комплексе ПРОМИС.

19. Доходы и расходы. Финансовые результаты деятельности Банка

Доходы и расходы Банка образуются от проведения операций в рублях и иностранной валюте.

Расходы, понесенные Банком по операциям клиентов, и доходы, полученные Банком от клиентов в возмещение понесенных расходов, отражаются на счетах по учету расходов и доходов развернуто.

Учет доходов и расходов Банка регламентируется законами и иными правовыми актами РФ, а также нормативными документами ЦБ РФ.

Отражение доходов и расходов на соответствующих лицевых счетах ведется по кассовому методу, т.е. по факту получения доходов или совершения расходов.

Доходы и расходы по операциям в иностранной валюте отражаются на счетах доходов и расходов только в рублях по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Порядок совершения и отражения в учете отдельных видов хозяйственных операций, доходов и расходов приведены в Приложении 3.

Формирование результатов деятельности (прибыль, убыток) производится один раз в квартал путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) сумм, учтенных на счетах расходов, и в кредит счета учета прибылей (убытков) - сумм, учтенных на счетах доходов. Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года.

Финансовым результатом деятельности является прибыль (убыток), определяемая (определяемый) как разница между суммой полученных доходов и произведенных расходов.

В первый рабочий день года, следующего за отчетным, после составления ежедневного баланса на 01 января нового года, остатки средств, отраженных на счетах 70301, 70401, 70501 переносятся соответственно на счета 70302, 70402, 70502.

Прибыль, полученная Банком, подлежит налогообложению в соответствии с действующим законодательством.

Оставшаяся после уплаты налогов прибыль может быть распределена в соответствующие фонды.

Распределение прибыли осуществляется в соответствии с решением общего собрания акционеров Банка.

Реформация баланса должна быть произведена не позднее 2-х рабочих дней после проведения годового собрания акционеров, в строгом соответствии с финансовым результатом, и утвержденным собранием порядком использования и распределения прибыли отчетного года. Если акционерами Банка принято решение о неполном распределении прибыли отчетного года, то на счете 70302 учитывается остаток нераспределенной прибыли. При принятии в последующем общим собранием акционеров решения об использовании оставшейся нераспределенной прибыли предшествующих лет сумма распределенной прибыли отражается на счетах использования прибыли в корреспонденции со счетом 70302.

20. Составление годового бухгалтерского отчета

При составлении годового бухгалтерского отчета (далее по тексту – Годовой отчет) по результатам деятельности за финансовый год Банк руководствуется следующими нормативными документами:

• Федеральным законом «О банках и банковской деятельности»,
  
• Федеральным законом «О бухгалтерском учете»,
  
• Положением ЦБ РФ от 05.12.02 № 205-П,
  
• Указанием ЦБ РФ от 16.01.04 № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации»,
  
• Указанием ЦБ РФ от 17.12.04 № 1530-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета»,
  
• Уставом Открытого акционерного общества «Северо-западный инвестиционно-промышленный банк».
  

Отчетным годом Банка является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно.

Годовой отчет составляется по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, с учетом событий после отчетной даты (СПОД), т.е. событий, подтверждающих существование на отчетную дату условий, в которых Банк осуществлял свою деятельность.

Банк квалифицирует как события после отчетной даты и отражает в учете в соответствии с требованиями Указания ЦБ РФ № 1530-У следующие события:

- события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых банк вел свою деятельность;

-события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых банк ведет свою деятельность.

К событиям после отчетной даты, подтверждающим существовавшие на отчетную дату условия, в которых Банк вел свою деятельность, в частности, могут быть отнесены:

объявление в установленном порядке заемщиков и дебиторов Банка банкротами, если по состоянию на отчетную дату в отношении этих заемщиков и дебиторов уже осуществлялась процедура банкротства;

произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату, или получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов Банка по состоянию на отчетную дату, последствиями которого может являться существенное снижение или потеря ими платежеспособности;

начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный год, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации Банк является налогоплательщиком и плательщиком сборов;

обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности Банка, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата;

объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим Банку акциям (долям, паям);

переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года.

Оценка существенности событий после отчетной даты определяется по следующим критериям:

объявление в установленном порядке заемщиков и дебиторов Банка банкротами, если по состоянию на отчетную дату в отношении этих заемщиков и дебиторов уже осуществлялась процедура банкротства – в любом случае;

произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату, или получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков Банка по состоянию на отчетную дату, последствиями которого может являться существенное снижение или потеря ими платежеспособности – в случае, если результат произведенной оценки активов требует изменения размера резерва на возможные потери в сумме не менее 270 000-00 руб. по одному договору/сделки (в т.ч. кредитному, депозитному, прочих);

начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный год, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации Банк является налогоплательщиком и плательщиком сборов – в любом случае;

обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности Банка, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата – в случае, если подобные нарушения оказывают влияние на финансовый результат в сумме свыше 200 000-00 рублей;

объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим Банку акциям (долям, паям) – в случае, если совокупная сумма дивидендов превышает 100 000 рублей;

переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года – в случае, если стоимость основных средств изменяется более чем на 5%.

В порядке подготовки к составлению годового отчета в целях его своевременного и качественного составления Банк выполняет весь комплекс мероприятий в соответствии с требованиями Указания ЦБ РФ № 1530-У.

В состав годового бухгалтерского отчета входят:

• Годовой бухгалтерской баланс по форме Приложения 8 к Положению ЦБ РФ 205-П,
  
• Отчет о прибылях и убытках по форме Приложения 4 к Положению ЦБ РФ 205-П,
  
• Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме Приложения 14 к Положению ЦБ РФ № 205-П,
  
• Аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету,
  
• Пояснительная записка.
  

Годовой отчет по Банку в целом подписывается Президентом Банка и Главным бухгалтером и представляется в ГУ ЦБ РФ по Санкт-Петербургу.

Годовой бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, сводная ведомость событий после отчетной даты формируются после проведения аудиторской проверки в срок до 1 июня года, следующего за отчетным.

Банк представляет в ГУ ЦБ РФ по Санкт-Петербургу годовой отчет после подтверждения его достоверности аудиторской организацией, рассмотрения Советом директоров Банка и утверждения Общим собранием акционеров, не позднее пяти рабочих дней после оформления протоколов по итогам годового собрания акционеров Банка.

Годовой отчет подлежит рассмотрению Советом директоров Банка не позднее, чем за 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров. Годовой отчет утверждается Общим собранием акционеров после подтверждения его достоверности аудиторской организацией и подлежит публикации в печати в форме и сроки, установленные законодательством.

По итогам проведения годового собрания акционеров, утверждения годового отчета и распределения прибыли осуществляется реформация баланса.

Отражение в бухгалтерском учете распределения прибыли по направлениям ее использования осуществляется в соответствии с Указанием ЦБ РФ 1530-У не позднее двух рабочих дней после оформления протокола по итогам годового собрания акционеров Банка.

21. Дивиденды

Банк вправе один раз в год принимать решение о выплате дивидендов по размещенным акциям.

Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли Банка. Решение о выплате годовых дивидендов, размере и форме его выплаты по акциям каждой категории (типа) принимается Общим собранием акционеров. Размер годовых дивидендов определяется в зависимости от результатов деятельности Банка и не может быть больше рекомендованного Советом директоров. Срок выплаты дивидендов также определяется решением Общего собрания акционеров.

Порядок начисления и выплаты дивидендов устанавливается приказом Президента Банка, издаваемым во исполнение решения Общего собрания акционеров.

22. Внутренний контроль в банке

Внутренний контроль в Банке организован и осуществляется в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ № 205-П и Положения ЦБ РФ «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» от 16.12.03 № 242-П, уставом и внутренними нормативными документами Банка по вопросам внутреннего контроля

Система внутреннего контроля в Банке включает в себя:

• систему контроля проведения операций,
  
• систему контроля отражения операций в бухгалтерском учете и обработкой информации,
  
• систему контроля рисков и управления ими,
  
• систему контроля прохождения документации и информации.
  

Система контроля проведения операций обеспечивает на регулярной основе контроль на уровне операционных подразделений правильность, надежность и законность совершаемых операций, а также качество бухгалтерской и финансовой информации, представляемой исполнительному органу, органам контроля и надзора, включаемой в публикуемый баланс и отчет о финансовых результатах.