Geum.ru

I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет

Вид материалаОтчет
7.3. Консолидированная бухгалтерская отчетность кредитной организации - эмитента за последний завершенный финансовый год
7.4. Сведения об учетной политике кредитной организации - эмитента
1. Общие положения
1.9. Порядок составления бухгалтерской, финансовой, статистической и налоговой отчетности Банка
2. План счетов бухгалтерского учета
Рабочий План счетов
Методологическую основу существующей в настоящее время в Банке системы аналитического учета составляют
Подобный материал:
1   ...   49   50   51   52   53   54   55   56   ...   65





7.3. Консолидированная бухгалтерская отчетность кредитной организации - эмитента за последний завершенный финансовый год

Консолидированная бухгалтерская отчетность не составляется.

7.4. Сведения об учетной политике кредитной организации - эмитента

На 2007 год принята Учетная политика ОАО «СЕВЗАПИНВЕСТПРОМБАНК» утвержденная Правлением (Протокол заседания Правления ОАО «СЕВЗАПИНВЕСТПРОМБАНК» №46 от 27 декабря 2006 г.) ОАО «СЕВЗАПИНВЕСТПРОМБАНК».


1. Общие положения

1.1. Учетная политика Открытого акционерного общества «Северо-западный инвестиционно-промышленный банк» (далее по тексту - Банк) сформирована на основе:
  • Федерального закона от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»
  • Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
  • Гражданского кодекса Российской Федерации (части 1 от 30.11.94 № 51-ФЗ и части 2 от 26.01.96 № 14-ФЗ).
  • Налогового кодекса Российской Федерации (части первой и части второй).
  • Положения ЦБ РФ от 05.12.02 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ».
  • Других законодательных актов Российской Федерации и нормативных актов ЦБ РФ, Министерства Финансов Российской Федерации, Министерства по налогам и сборам Российской Федерации.
  • Действующих внутренних нормативных документов Банка.

1.2. Учетная политика Банка состоит из двух частей:
  • Учетная политика для целей бухгалтерского учета,
  • Учетная политика для целей налогообложения. 1

Учетная политика для целей бухгалтерского учета отражает совокупность выбранных Банком способов ведения бухгалтерского учета и установление порядка их применения в конкретной ситуации.

Учетная политика для целей налогообложения в соответствии с видами налогов устанавливает:
  • объекты налогообложения,
  • особенности исчисления и уплаты налогов,
  • особенности определения и порядок расчета налоговой базы,
  • внутренний документооборот по организации и ведению налогового учета в подразделениях Банка.

1.3. Учетная политика Банка предполагает постоянство правил бухгалтерского учета и применяется последовательно из года в год.

Пересмотр Учетной политики Банка возможен только в случаях:
  • изменения законодательства Российской Федерации;
  • изменения нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета;
  • разработки новых способов ведения бухгалтерского учета;
  • изменения условий деятельности кредитной организации (реорганизации);
  • смены собственников;
  • по другим объективным причинам.

Изменения в Учетной политике утверждаются решением Правления Банка.

1.4. Основополагающим принципом реализации Учетной политики ОАО “СЕВЗАПИНВЕСТПРОМБАНК” является непрерывность деятельности, предполагающая, что Банк как юридическое лицо, имеющее свой уставный фонд, собственные активы и обязательства, обособленные от активов и обязательств своих акционеров, будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем в соответствии со своим Уставом и что у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства Банка будут погашаться в установленном порядке.

1.5. Учетная политика Банка сформирована на основе следующих основных принципов бухгалтерского учета:
  • Принцип имущественной обособленности, означающий, что учет имущества других юридических лиц осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся собственностью Банка.
  • Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности, когда операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными документами ЦБ РФ.
  • Принцип отражения доходов и расходов по кассовому методу, означающий, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных Банком России.
  • Принцип осторожности, означающий разумную оценку и отражение в учете активов и пассивов, доходов и расходов с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению Банка риски на следующие периоды.

1.6. В соответствии со статьей 317 ГК РФ допускается оплата обязательств в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте. При этом подлежащая оплате сумма в рублях определяется по официальному курсу соответствующей валюты на дату, установленную соглашением сторон.

1.7. Инструменты реализации учетной политики утверждаются внутренними нормативными документами Банка. При разработке внутренних нормативных документов Банком в максимальной мере учитываются требования существующих законодательных и нормативных актов Российской Федерации. Банк на постоянной основе осуществляет контроль соответствия внутренних нормативных документов действующему законодательству.

1.8. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении банковских операций по Банку в целом несет Президент Банка.

Ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет Главный бухгалтер Банка, который осуществляет общее методологическое руководство организацией бухгалтерского учета.

1.9. Порядок составления бухгалтерской, финансовой, статистической и налоговой отчетности Банка, предназначенной для внешнего использования, регламентируется Банком России, Минфином РФ, Госкомстатом РФ, МНС РФ и другими государственными органами.

1.10. Основные понятия, используемые в тексте настоящей Учетной Политики для целей бухгалтерского учета:
  • Головной офис – совокупность структурных подразделений Банка, находящихся по месту его регистрации: Санкт-Петербург, пр. Металлистов, 115, осуществляющих весь комплекс банковских операций и ведущих баланс Банка.
  • Бухгалтерия – структурные подразделения Головного офиса, осуществляющие ведение бухгалтерского учета и отчетности по всем направлениям финансово-хозяйственной деятельности Банка в соответствии с нормами Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» и Положением ЦБ РФ от 05.12.02 № 205-П.
  • Операционные подразделения – подразделения, осуществляющие операционное обслуживание клиентов Банка, включая прием, оформление, контроль расчетных, кассовых и других документов клиентов и их отражение по счетам бухгалтерского учета.

1.11. Подразделения Банка, независимо от места их расположения, руководствуются положениями данной Учетной политики.

2. План счетов бухгалтерского учета


2.1. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, обязательств, требований, хозяйственных и других операций ведется в валюте РФ (рублях и копейках) путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с внутренним Рабочим Планом счетов Банка.

Рабочий План счетов построен на основании «Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях» установленного Положением ЦБ РФ от 05.12.02 № 205-П (далее по тексту – Положение ЦБ РФ № 205-П) и содержит балансовые счета первого и второго порядка, необходимые для отражения банковских и внутрихозяйственных операций и ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

Изменения и дополнения в Рабочий План счетов вносятся на основании нормативных документов ЦБ РФ, также в связи с расширением номенклатуры проводимых Банком операций.

Рабочий План счетов Банка приведен в Приложении 1.

2.2. В основу построения Плана счетов положены следующие критерии:
  • раздельное отражение активов и пассивов в развернутом виде по балансовым, внебалансовым и срочным счетам;
  • преемственность входящего баланса, т.е. остатки на балансовых, внебалансовых и срочных счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;
  • учет операций в иностранной валюте на тех же балансовых счетах, где учитываются операции в национальной валюте РФ.
  • полнота и своевременность отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;
  • приоритет содержания над формой, т.е. операции в бухгалтерском учете отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой;
  • непротиворечивость, т.е. тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;
  • рациональность, т.е. рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины Банка;
  • открытость, т.е. отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть понятными информированному пользователю и исключать двусмысленность в отражении позиции Банка.

2.3. Порядок отражения операций на лицевых счетах определен характеристиками каждого счета согласно Положению ЦБ РФ № 205-П, лицевым счетам присваиваются номера и наименования.

Ведение счетов аналитического учета осуществляется на основании требований нормативных документов ЦБ РФ и экономического содержания банковских и внутрихозяйственных операций. Лицевые счета по ряду операций на балансе Банка открываются в соответствии с утвержденными внутренними структурами лицевых счетов, определенных в локальных нормативных актах по проведению данного вида операций.

В структуру лицевого счета включен набор дополнительных признаков аналитического учета, детально характеризующих его экономическое содержание.

Дополнительные признаки аналитического учета (т.н. аналитические расширения счетов) включены в порядковый номер лицевого счета (14-20 разряды), а также в некоторых случаях выделены в виде отдельных атрибутов к номеру счета.

Структура аналитического расширения конкретного номера счета не имеет ограничений и определяется только техническими возможностями используемых информационных технологий, а также требованиями основных принципов бухгалтерского учета:
  • уместности,
  • объективности,
  • осуществимости.

Методологическую основу существующей в настоящее время в Банке системы аналитического учета составляют:

  • Нормативные документы ЦБ РФ,
  • Внутрибанковские нормативные документы,
  • Требования по ведению налогового учета (см. Налоговый кодекс РФ);
  • Требования по формированию управленческой отчетности;
  • Информационные технологии, эксплуатируемые в Банке и др.

Для детализации аналитического учета в программе «Операционный день «БАНКИР» открываются лицевые счета, содержащие внутреннюю аналитику. Перечень счетов и состав аналитических признаков определяется распоряжением Главного бухгалтера. При этом внешнее представление счета не меняется, и правила построения 20-значных лицевых счетов аналогичны указанным выше.

Изменения в структуры лицевых счетов вносятся на основании нормативных документов ЦБ РФ, а также в соответствии с требованиями управленческого и налогового учета. Изменения аналитического учета инициируются служебными записками от заинтересованных структурных подразделений и утверждаются соответствующими распоряжениями Главного бухгалтера Банка (его заместителей).

Номера структурного подразделения (10-13 разряды) присваиваются в соответствии с нижеприведенной таблицей:



Номер структурного подразделения
Наименование структурного подразделения

0000
Головной офис

0001
Представительство Банка в г. Москва

0004
Операционная касса вне кассового узла № 3

0007
Операционная касса вне кассового узла № 6

0010
Дополнительный офис №1